審計2014第9-12章階段性測試版

1、審計（2014）VIP 階段性測試（9-12 章）一、單選題1.在銷售交易中，批準(zhǔn)賒銷的部門是（ A.銷售部門B.財務(wù)部門C.信用管理部門 D.生產(chǎn)部門）。2.下列 A.財務(wù) B.銷售中，應(yīng)該負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收的是（）。C.信用部門賒銷 D.倉庫管理員3.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款時間的說法中，正確的是（）。A.B.C.D.會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施函證會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時間實(shí)施函證會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間實(shí)施函證會計師通常在審計工作開始日實(shí)施函證4.在下列情形中會計師可以以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日對應(yīng)收賬款實(shí)施函證的是（ A.評估的 B.評估的）。錯報風(fēng)險較低錯報風(fēng)險較

2、高C.應(yīng)收賬款對財務(wù)報表并不重要D.被審計管理層要求以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日對應(yīng)收賬款實(shí)施函證5.下列 A.銷售中，應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)請購單的是（）。B.信用部門 C.訂購單編制D.對請購的該類商品和勞務(wù)的支出負(fù)責(zé)的主管6.下列審計程序中，不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款的是（ A.從入庫單查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬）。B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前的應(yīng)付賬款明細(xì)賬查到購貨期是否一致，關(guān)注記賬憑證的日期和采購的日C.獲取被審計與其供應(yīng)商之間的D.從資產(chǎn)負(fù)債表日后的應(yīng)付賬款明細(xì)賬查到購貨期是否一致，關(guān)注記賬憑證的日期和采購的日7.對融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，按照（確定折舊年限。A.兩次裝

3、修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短者 B.剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者C.兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者 D.租賃期）來8.測試被審計采購業(yè)務(wù)分類的恰當(dāng)性時，A.編制請購單 B.編制訂購單 C.編制付款憑單會計師應(yīng)將（）作為測試的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。D.確認(rèn)與負(fù)債9.領(lǐng)料單不需要傳遞的部門是（ A.領(lǐng)料部門）。B.會計部門 C.倉庫部門 D.驗(yàn)收部門10.關(guān)于銷售部門和生產(chǎn)計劃部門的下列 A.銷售部門填寫銷售單控制活動中，存在缺陷的是（）。B.生產(chǎn)計劃部門負(fù)責(zé)產(chǎn)成品C.生產(chǎn)計劃部門編制生產(chǎn)通知單 D.銷售部門開具銷售11.在被審計盤點(diǎn)存貨前會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤

4、點(diǎn)現(xiàn)場，下列說法中不正確的是（）。A.B.會計師不需要獲取所不屬于被審計的存貨的規(guī)格、數(shù)量等資料會計師應(yīng)當(dāng)確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)C.對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因D.對所不屬于被審計的存貨，會計師應(yīng)當(dāng)確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍12.對存貨實(shí)施監(jiān)盤，可以直接證明存貨的（ A.完整性B.計價和分?jǐn)?C.存在D.權(quán)利和義務(wù)）認(rèn)定。13.下列選項中，屬于出納可以擔(dān)任的工作的是（ A.稽核）。B.登記 C.會計 D.編制 14.被審計存款保管賬存款余額調(diào)節(jié)表某賬戶的余額為 855500 元。被審計已收、未入

5、賬的的銷貨款為 100000 元，被審計已付、未入賬的預(yù)付材料款 70000 元，已收、被審計未入賬的被退回的包裝物押金為 25000 元，已付、被審計未入賬的賬余額為費(fèi) 2000 元。假定不考慮其他事項，會計師審計后確認(rèn)的該賬戶存款（）元。A.908500 B.802500 C.895500 D.88550015.會計師 2014 年 3 月 5 日對被審計全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為2000 元。被審計3 月 4 日賬面庫存現(xiàn)金余額為 3000 元，3 月 5 日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 3000 元、支出金額為 4000 元，2014 年 1 月 1 日至

6、3 月 4 日現(xiàn)金收入總額為 165200 元、現(xiàn)金支出總額為 165500 元，則推斷 2013 年 12 月 31 日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（ ）元。A.2300 B.3300 C.1700 D.370016.根據(jù)審計準(zhǔn)則，下列項目中可以假定存在舞弊風(fēng)險的是（ A.收入B.應(yīng)收賬款 C.存貨D.應(yīng)付賬款）。二、多選題1.下列關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求包括（）。A.分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）B.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門項與客戶進(jìn)行談判就、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事C.談判 D.談判可以是 1 個人，并與訂立合同相分離與訂立合同的相分離，該活動

7、和銷售收入的（2.每月定期向客戶寄送 A.發(fā)生B.分類C.計價和分?jǐn)?D.準(zhǔn)確性）認(rèn)定相關(guān)。3.會計師實(shí)施的下列審計程序中，能夠發(fā)現(xiàn)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯誤的有（）。A.檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷手續(xù)和發(fā)貨手續(xù)B.對相關(guān)重要交易和客戶的情況（例如相關(guān)客戶的經(jīng)營場所、財務(wù)狀況和股東情況等）專門展開進(jìn)一步的獨(dú)立C.檢查企業(yè)的銷售交易以確定是否存在重號、缺號D.追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的4.被審計甲公司 2013 年度營業(yè)收入比上年增加 10%，銷售費(fèi)用比上年下降了 10%。會計師可能認(rèn)為甲公司存在（A.營業(yè)收入高估 B.銷售費(fèi)

8、用高估 C.營業(yè)收入低估 D.銷售費(fèi)用低估）的錯報風(fēng)險。5.下列部門中，能夠編制請購單的有（ A.倉庫B.生產(chǎn)部門 C.采購部門 D.財務(wù)部門）。6.下列單據(jù)中，可以不全部連續(xù) 的有（A.請購單 B.領(lǐng)料單 C.驗(yàn)收單 D.出庫單）。7.下列崗位中應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離的有（ A.請購與B.詢價與確定供應(yīng)商）。C.登記D.付款存款賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和付款執(zhí)行8.下列關(guān)于倉庫部門的控制中，存在設(shè)計缺陷的有（）。A.倉庫部門只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨 B.倉庫部門編制發(fā)運(yùn)憑證C.倉庫部門編制產(chǎn)品入庫單 D.倉庫部門編制訂購單9.下列存貨中，通常應(yīng)當(dāng)不包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的有（A.所有在截止日期以前入庫

9、的存貨項目）。B.截止日期以庫的存貨項目C.截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨商品D.已為購貨并入庫的存貨10.針對下列特殊類型存貨，會計師實(shí)施的審計程序正確的有（）。A.對于使用磅測量的干果，檢查稱量尺度的換算問題 B.對于木材存貨，可進(jìn)行高空監(jiān)測C.對于生產(chǎn)紙漿用木材，通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨D.對于堆積的鋼，通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨11.下列屬于存貨監(jiān)盤程序的有（）。A.評價管理層用以和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況 C.盤點(diǎn)存貨D.檢查存貨12.下列屬于會計師制定存貨監(jiān)盤計

10、劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項的有（）。A.與存貨相關(guān)的錯報風(fēng)險B.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排C.是否需要協(xié)助D.檢查存貨的范圍13.針對被審計以下與貨幣相關(guān)的控制，存在設(shè)計缺陷的有()。A.現(xiàn)金收入必須及時存入，不得直接用于企業(yè)的支出B.在辦理費(fèi)用報銷的付款手續(xù)后，出納細(xì)賬應(yīng)及時登記現(xiàn)金、存款賬和相關(guān)費(fèi)用明C.指定負(fù)責(zé)保管工作的會計每月核對一次存款賬戶D.期末針對余額核對相符的14.會計師擬對被審計存款賬戶，無須編制存款余額調(diào)節(jié)表的貨幣實(shí)施的以下審計程序中，屬于控制測試的有()。A.抽取一定期間的庫存現(xiàn)金賬與總賬核對B.檢查存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法

11、是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致D.評價存款的控制15.被審計甲公司編制的 2013 年 12 月末某賬戶的存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在 210000元的未達(dá)賬項，其中包括甲公司已付而未付的材料采購款 117000 元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項的真實(shí)性提供審計A.檢查 2014 年 1 月份的的有()。B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售和付款寄發(fā)手續(xù)詢證函C.就 2013 年 12 月末存款余額向D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函16.下列關(guān)于評估收入交易的錯報風(fēng)險的說法中，不正確的有（）。A.B.C.會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為舞弊風(fēng)險會計師應(yīng)當(dāng)直接假定收入存在

12、高估的風(fēng)險會計師通過對收入實(shí)施分析程序，可能發(fā)現(xiàn)被審計不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，需要對收入的真實(shí)性予以額外關(guān)注D.如果會計師通過實(shí)施風(fēng)險評估程序了解到被審計所處行業(yè)競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，則會計師需要警惕管理層通過實(shí)施舞弊高估收入，從而高估利潤的風(fēng)險三、簡答題1.甲公司是 ABC 會計師務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并委派 A的常年審計客戶， ABC 會計師負(fù)責(zé)甲公司 2013 年度財會計師在對營業(yè)收入的發(fā)生會計師擔(dān)任項目。A認(rèn)定進(jìn)行審計，編制的審計工作底稿的部分內(nèi)容如下：金額：萬元要求：針對資料中的審計說明，逐項A會計師實(shí)施的審計程序中存在的不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處請簡明理由。2.W會計師接

13、受委托，對常年審計客戶甲公司 2013 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司為鉆石加工企業(yè)，其中丁公司委托甲公司加工鉆石，該部分未加工的鉆石存放于甲公司的倉庫。甲公司擬于 2013 年 12 月 30 日盤點(diǎn)存貨，以下是 W內(nèi)容：會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分存貨監(jiān)盤的目標(biāo)：檢查甲公司 2013 年 12 月 31 日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。存貨監(jiān)盤范圍：庫存的所有存貨，包括受托加工業(yè)務(wù)中的鉆石。監(jiān)盤時間：存貨的觀察與檢查時間均為 2013 年 12 月 31 日。（4）在監(jiān)盤存貨時，采用觀察以及檢查收發(fā)結(jié)存的方法，確定存貨的數(shù)量。（5）檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨

14、均已納入盤點(diǎn)范圍。要求：針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）至第（5）項，請逐項判斷是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。四、綜合題1.甲公司是 ABC 會計師的常年審計客戶，甲公司在客戶簽收后確認(rèn)收入。ABC 會計師負(fù)責(zé)甲公司 2013 年度財務(wù)報表審計，并委派 A資料一：會計師擔(dān)任項目。A會計師在審計工作底稿中了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2013 年度，甲公司所在行業(yè)銷售量有所上漲。為了增加市場份額，甲公司積極發(fā)展新客戶。對于新客戶，如能夠及時支付貨款、信用良好，則可視同“現(xiàn)有客戶”進(jìn)行交易，所有新客戶的信息被輸入銷售系統(tǒng)的主文檔。記賬憑證日期記賬憑證記賬憑證 金額日期出庫單日

15、期2013 年月日轉(zhuǎn)字年 1 月 5 日2013 年月日年月日轉(zhuǎn)字-1202013 年 2 月 20 日不適用2013 年 3 月 10 日轉(zhuǎn)字年月日2013 年 3 月 9 日2013 年 4 月 12 日轉(zhuǎn)字 101302013 年 4 月 13 日2013 年 4 月 12 日略2013 年 10 月 30 日轉(zhuǎn)字 3020002013 年 10 月 29 日2013 年 10 月 29 日2013 年 11 月日轉(zhuǎn)字年 11 月 14 日2013 年 11 月 14 日審計說明：根據(jù)銷售合同規(guī)定，在客戶收到貨收合格后并簽發(fā)收獲通知后確認(rèn)收入，甲公司取得收取貨款的權(quán)利，審計中已檢查全部已

16、抽取憑證的銷售合同。已檢查記賬憑證日期、日期和出庫單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致。（3）10 月轉(zhuǎn)字 30 號記賬憑證反映的銷售額較高，銷售經(jīng)理解釋系調(diào)整售價所致。（4）對 2013 年 1 月到 11 月的記賬憑證進(jìn)行檢查，已確定是否存在異常情況。（5）2 月轉(zhuǎn)字 20 號記賬憑證反映，甲公司在 2012 年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易。于2013 年 2 月發(fā)生銷售退回。甲公司已按規(guī)定調(diào)整 2012 年度財務(wù)報表，前任會計師于2013 年 2 月對甲公司 2012 年度財務(wù)報表重新出具了標(biāo)準(zhǔn)審計。（2）2013 年度甲公司主要原材料價格有所上漲。為了穩(wěn)定采購價格，甲公

17、司進(jìn)行了大量采購。（3）2013 年 11 月，甲公司向乙公司銷售了一批合同總價為 1 000 萬元的商品，乙公司已經(jīng)簽收。乙公司在將該批商品銷售后被存在質(zhì)量問題，全部商品被退貨。乙公司要求甲公司退還全部貨款并賠償損失，甲公司以乙公司已經(jīng)簽收為由乙公司的要求。2013 年12 月 30 日，乙公司根據(jù)合同約定提出仲裁申請，要求甲公司全額支付貨款并賠償損失。截止 2013 年 12 月 31 日，該仍在聽證過程中。甲公司法律顧問根據(jù)相關(guān)規(guī)定和目前仲裁進(jìn)展情況分析，很可能裁決乙公司的要求成立，甲公司會退還全部貨款并賠償損失 100 萬元。（4）甲公司 2013 年年初增加了計提存貨跌價準(zhǔn)備的模塊，

18、利用手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。甲公司會計政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等凈值，計提存貨跌價準(zhǔn)備。確定存貨期末可變現(xiàn)（5）甲公司 2013 年制定了利潤增長 20%的目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，甲公司董事會批準(zhǔn)的 2013年度銷售費(fèi)用比 2012 年度實(shí)際銷售費(fèi)用增長 5%。（6）甲公司 2013 年度制定了銷售收入增長 30%的目標(biāo)，甲公司所在行業(yè) 2013 年度銷售增長率為 18.9%。甲公司通過發(fā)展新客戶，增加銷售，仍未完成銷售目標(biāo)。（7）與以前年度相比，甲公司 2013 年度無形資產(chǎn)未大幅變動，與攤銷相關(guān)的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。資料二：A如下：會計師在審計工作底稿中了所獲

19、取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄金額：萬元資料三：A下：會計師在審計工作底稿中了擬實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如（1）對于 2013 年度新增的客戶，檢查是否已經(jīng)錄入主文檔。（2）從 2013 年度應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額中選取 60 筆采購交易，測試三單核對（訂購單、入庫驗(yàn)收單和供應(yīng)商）控制的運(yùn)行是否有效，并檢查訂購單是否得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。比較資產(chǎn)減值損失和存貨跌價準(zhǔn)備是否一致。向甲公司的外部法律顧問發(fā)出法律意見詢證函，詢問、索賠及評估情況。（5）獲取期后銷售費(fèi)用明細(xì)賬，檢查是否存在與 2013 年度銷售用相關(guān)的調(diào)整事項。（6）從 2013 年度的發(fā)運(yùn)通知單中選取一部分，追查是否

20、已經(jīng)計入主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。項目未審數(shù)已審數(shù)2013 年2012 年應(yīng)收賬款30002530存貨25002250原材料應(yīng)付賬款500預(yù)計負(fù)債00營業(yè)收入95008000資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）1520存貨跌價準(zhǔn)備（原材料）012銷售費(fèi)用250210累計攤銷4544（7）觀察向存貨跌價準(zhǔn)備自動化模塊輸入數(shù)據(jù)的要求：是否具有相應(yīng)的權(quán)限。（1）針對資料一第（1）至（7）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項資料一明理由，并所列事項是否可能表明存在錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在錯報風(fēng)險，簡說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)計負(fù)債、資產(chǎn)減值損失、和銷售費(fèi)用）的哪些認(rèn)定

21、相關(guān)。（2）針對資料三第（1）至（7）項，假定不考慮其他條件，逐項審計程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果不直接相關(guān)，該審計程序與哪個財務(wù)報表項目的哪一項（或哪幾項）認(rèn)定最相關(guān)。2.甲公司是 ABC 會計師的常年審計客戶，甲公司是一家汽車公司，主營中、高檔汽車，一般出口 A 國，一半本國銷售。出口 A 國的商品，當(dāng)?shù)竭_(dá) A 國的第一口岸后確認(rèn)收入，到案后客戶簽收商品。ABC 會計師負(fù)責(zé)甲公司 2013 年度財務(wù)報表審計，并委派 A會計師擔(dān)任項目資料一：。A會計師在審計工作底稿中了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A 國是甲公司在 A 國銷售的最大客戶

22、。2013 年競爭對手在 A 國不斷推出新車型,A國的品牌從今年開始將大規(guī)模進(jìn)入本國采購行序列。（2）國掛牌方面的府出臺各項政策主導(dǎo)“”，尤其是對公務(wù)車采購以及在豪華車，這使得豪華車這一“奢侈品”銷量在 2013 年增速明顯放緩。2013 年國內(nèi)汽車行業(yè)高檔車銷售量同比僅增長 5%，中檔車同比增長 10%。（3）過去，很多 A 國消費(fèi)者認(rèn)為技術(shù)、服務(wù)和品質(zhì)是甲公司高檔車領(lǐng)先于競爭對手的價值點(diǎn)所在，為此他們也愿意花的錢甲公司高檔車。但 2013 年，甲公司在 A 國銷售的汽車報出多項有害物質(zhì)，同時受困于管理和本土化程度不夠，高檔車及其正在離它曾經(jīng)所標(biāo)榜的“高端品質(zhì)”越來越遠(yuǎn)。審計 程序序號是否與

23、根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別出的錯報風(fēng)險直接相關(guān)（是/否）與該審計程序直接相關(guān)的財務(wù)報表項目和認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）事 項序號是否可能表明存在錯報風(fēng)險（是/否）理 由財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（4）甲公司在 A 國的銷售分為兩套不同的體系，分別是進(jìn)口車的商和國產(chǎn)車的商，兩個銷售體系在銷售事務(wù)上的各自為政，產(chǎn)生了惡性競爭，曾經(jīng)一度讓甲公司汽車在 A 國國內(nèi)的市場表現(xiàn)受到牽制。為了改善這種情況，2013 年合并了這兩個銷售系統(tǒng)，裁減了大約六分之一的銷售。（5）為了治理空氣問題，國內(nèi)大中城市頒布了一系列措施限制排氣不達(dá)標(biāo)的汽車的生產(chǎn)和銷售

24、。由于甲公司主營中高檔汽車在尾氣排放方面技術(shù)比較領(lǐng)先，加上甲公司推行了一系列資料二：促銷活動，甲公司 2013 年銷售狀況良好。A金額會計師在審計工作底稿中：萬元了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A會計師在審計工作底稿中了所了解到的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）船運(yùn)公司在貨船離岸后，開出貨運(yùn)提單，通知甲公司貨物離岸時間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售所載信息和報關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員編制確認(rèn)銷售的會計憑

25、證，后附有關(guān)單證，交會計主管復(fù)核。若核對無誤，會計主管在上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員據(jù)此確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)。（2）每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門反映未匹配項目的務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理。資料四：。系統(tǒng)可以生成和閱讀該的是甲公司銷售部經(jīng)A會計師對銷售與收款循環(huán)的控制實(shí)施測試，并在審計工作底稿中了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）從甲公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬選取了 2013 年 12 月的 2 筆交易，注意到相應(yīng)記賬憑證后附有銷售記賬聯(lián)、出庫單和貨運(yùn)提單等，日期一致。（2）A會計師通過詢問甲公司銷售部經(jīng)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理得知以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹

26、配的情況，因此從 2013 年 11 月開始，財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理就沒有在生成和閱讀上述。項目未審數(shù)已審數(shù)2013 年2012 年營業(yè)收入A 國220000200000本國229500198000營業(yè)成本A 國154000140000本國160650138600銷售費(fèi)用A 國2090019000本國2180018850存貨存貨賬面金額1500010000存貨跌價準(zhǔn)備15001000存貨賬面價值135009000在 A會計師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止 2013 年 12 月 31 日的專門，A會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。要求：（1）針對資料一（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其

27、他條件，請逐項資料一所列事項是否可能表明存在錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，請簡明理由，并分別說明該相關(guān)事項與何種交風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。（2）針對資料三（1）至（2）項，請逐項上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。（3）針對資料三（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以，并簡明理由，提出改進(jìn)建議。（4）針對資料四（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項上述是否表明理由。明相關(guān)控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)控制未能得到有效執(zhí)行，請簡（5）針對資料一（1）至（5）項，結(jié)合資料

28、三和資料四，假定不考慮其他條件，請判斷資料三所列控制在防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次錯報風(fēng)險是否有效。如果有效果，請理由。資料三所列控制與資料一識別的認(rèn)定層次錯報風(fēng)險的對應(yīng)關(guān)系，并簡明事 項序號資料三所列控制在防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次錯報風(fēng)險是否有效資料三的第幾項理由（1）（2）（3）事項序號是否標(biāo)明控制得到有效執(zhí)行理由（1）（2）事項序號是否存在缺陷缺陷描述理由改進(jìn)建議（1）（2）事項序號交易或賬戶名稱認(rèn)定（1）（2）事 項序號是否表明存在錯報風(fēng)險(是/否)理由錯報風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次交易或賬戶名稱和認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）參考及一、單選題【】C】對于賒銷

29、業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已的信用額度內(nèi)進(jìn)行的?！尽緽】銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收?！緾會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證。】A】當(dāng)錯報風(fēng)險較低時，會計師可以在資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日對應(yīng)收賬款實(shí)施函證5.【6.【】D】每張請購單必須經(jīng)過對這類商品和勞務(wù)的支出負(fù)責(zé)的主管簽字批準(zhǔn)?！緽】選項 B 能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款提前確認(rèn)的錯報，針對應(yīng)付賬款存在認(rèn)定；不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款。7.【】A】對融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，是否在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)

30、尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計提折舊。8.【】C】編制付款憑單的一項工作就是“在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱”，通過對編制付款憑單的測試可以測試被審計9.采購業(yè)務(wù)分類的恰當(dāng)性，選項 C 正確?！尽緿】領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會計部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算，不需要傳遞的部門是選項 D。10.【11.【】B】選項 B 應(yīng)當(dāng)是倉庫部門負(fù)責(zé)產(chǎn)成品。】A】對所不屬于被審計的存貨會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍，選

31、項 A 錯誤。12.【】C】存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，但會計師在測試存貨的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定和完整性認(rèn)定時，可能還需要實(shí)施其他審計程序。所以，會計師實(shí)施存貨監(jiān)盤可以直接證明存貨的存在認(rèn)定。13.（4）（5）【14.【】B】選項 B 屬于出納的本職工作，其他工作不能由出納擔(dān)任?！緿會計師審計后確認(rèn)的該賬戶存款賬余額=余額+被審計=885500已收、未入賬金額-被審計（元）。15.已付、未入賬金額=855500【】A】2013 年 12 月 31 日庫存現(xiàn)金余額=盤點(diǎn)日實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額-2014 年 1 月 1 日至 3 月 4日現(xiàn)金收入總額16.年1 月1 日至3

32、 月4 日現(xiàn)金支出總額=2000-165200=2300（元）。【】A】中國會計師審計準(zhǔn)則要求會計師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。二、多選題1.【2.【 定。 3.【4.【】ABD】選項 C 應(yīng)當(dāng)是談判至少應(yīng)有兩人以上。】AD】每月定期向客戶寄送，和分類認(rèn)定沒有關(guān)系；選項 C 是資產(chǎn)負(fù)債表項目的認(rèn)】ABD】選項 C 能發(fā)現(xiàn)銷售交易重復(fù)入賬這類錯誤?！緼D】營業(yè)收入上升但是銷售費(fèi)用下降，兩者的趨勢不同，說明可能存在營業(yè)收入高估或者銷售費(fèi)用低估或者兩種錯報都存在。5.【要 6.【7.【8.【9.【】ABCD】倉庫負(fù)責(zé)對需要的未列入存貨的已列入存貨的

33、項目填寫請購單，其他部門也可以對所需的項目編制請購單，四個選項都是正確的?！緼B】請購單和領(lǐng)料單會涉及多個部門，可以不全部連續(xù)?！緼BCD】四個選項都是正確的?！緽D】發(fā)運(yùn)部門編制發(fā)運(yùn)憑證，采購部門編制訂購單，選項 B 和D 存在設(shè)計缺陷?！緽C】選項 BC 通常都不包括在存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)。選項 AD 屬于被審計的存貨，應(yīng)當(dāng)包括在存貨盤點(diǎn)范圍。10.【驗(yàn)】AC】對于木材存貨，會計師應(yīng)當(dāng)檢查標(biāo)記或標(biāo)識，利用或被審計有經(jīng)的工作，選項 B 錯誤；對于堆積的鋼，會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨；如果堆場中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計，選項 D 錯誤。

34、11.【12.【事項。13.【】ABD】選項 C 屬于被審計存貨盤點(diǎn)的工作?！緼C】選項 B 和D 屬于存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容，并不是制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)考慮的相關(guān)】BD】由于登記現(xiàn)金、存款賬和登記相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)，B 存在缺陷；由于無論余額核對是否相符，均須編制在缺陷。14.存款余額調(diào)節(jié)表，D 存【15.【16.【】ACD】B 涉及到某一賬戶金額或余額的細(xì)節(jié)查證，屬于實(shí)質(zhì)性程序?！緼BD】存款余額調(diào)節(jié)表已經(jīng)顯示是未達(dá)帳項，沒有必要再向發(fā)詢證函，C 不正確。】ABD】假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險，選項

35、A 錯誤。被審計不同，其舞弊風(fēng)險所涉及的具體認(rèn)定也不同，不同，管理層實(shí)施舞弊的或壓力會計師需要作出具體分析。例如，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的，則會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險，選項 B 錯誤。選項 D 中，如果被審計管理層過于強(qiáng)調(diào)提高被審計利潤水平的目標(biāo)，那么果被審計會計師需要警惕管理層通過實(shí)施舞弊高估收入，從而高估利潤的風(fēng)險；如管理層誠信并且財務(wù)報表反映的財務(wù)狀況與會計師了解到的情況一致，那么就沒有必要警惕。三、簡答題1.【】（1）審計程序中存在不當(dāng)之處，A會計師未測試收貨通知單。理由：銷售合同約定，甲公司在客戶簽發(fā)收貨通知單后確認(rèn)收入，A貨通知單。會計師應(yīng)當(dāng)測試收（

36、2）2013 年 4 月轉(zhuǎn)字 10 號記賬憑證存在不當(dāng)之處。A步檢查程序。會計師未對該記賬憑證實(shí)施進(jìn)一理由：該記賬憑證的日期早于和出庫單的日期。（3）存在不當(dāng)之處。理由：記賬憑證反映的會計師未對 10 月轉(zhuǎn)字 30 號記賬憑證未實(shí)施進(jìn)一步檢查。明顯高于其他測試項目，有可能表明存在舞弊，A會計師不能僅僅依賴管理層的解釋。（4）沒有檢查 12 月的記賬憑證存在不當(dāng)之處。A、出庫單和客戶簽收單檢查。會計師未對 12 月的記賬憑證、銷售理由：從整年銷售情況來看，每月都有一筆銷售，但是 12 月沒有檢查銷售情況，師應(yīng)當(dāng)實(shí)施檢查 12 月的銷售情況，如果 12 月沒有銷售應(yīng)當(dāng)查明原因。（5）不存在不當(dāng)之處

37、。2.會計【】事項（1）中，存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)。監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計。事項（2）中，存貨監(jiān)盤范圍不恰當(dāng)。丁公司委托加工鉆石的所于甲公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。仍然屬于丁公司，不屬事項（3）中，存貨監(jiān)盤時間不恰當(dāng)。存貨的觀察與檢查時間應(yīng)與盤點(diǎn)時間相一致，應(yīng)為 12月 30 日。事項（4）中，存貨監(jiān)盤方法不恰當(dāng)。鉆石是貴重物品，要選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用的工作。事項（5）中，存貨盤點(diǎn)范圍不恰當(dāng)。會計師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍，確認(rèn)為銷售的存貨的所不再屬于被審計，不能納入盤點(diǎn)范圍。四

38、、綜合題1.【】（1）事 項序號是否可能表明存在錯報風(fēng)險（是/否）理 由財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定（1）是沒有對新顧客進(jìn)行信用 ，可能發(fā)生壞賬；同時銷售增加，應(yīng)收賬款增加，期末應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)增加。但是資料二顯示，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備下降，應(yīng)收賬款的賬面價值存在高估的風(fēng)險應(yīng)收賬款/計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失/完整性（2）是甲公司大量采購原材料，存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)上升，應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)增加，但是資料二顯示，存貨跌價準(zhǔn)備和應(yīng)付賬款下降，存貨的賬面價值存在高估的風(fēng)險，應(yīng)付賬款存在低估的風(fēng)險存貨/計價和分?jǐn)?資產(chǎn)減值損失/完整性應(yīng)付賬款/完整性（3）是管理層應(yīng)根據(jù)仲裁進(jìn)展情況作出會計估計，在財務(wù)報表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，資