分公司注銷合并會計報表

1、一 . 分公司的注銷分公司通常分非獨立核算和獨立核算 ,如果分公司屬于非獨立核算組織， 分公司發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)視為總公司自有業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一核算， 其會計報表也是直接納入總公司報表之中，因此不用注銷； 如果分公司是獨立核算，則需注銷，注銷步驟包括提交國稅局審查增值稅及所得稅， 繳銷發(fā)票， 國稅局出具報告后，提交地稅局審查營業(yè)稅、附加稅、個稅，繳銷發(fā)票，地稅局出具報告，以上該補交稅金的補交，完成后，注銷開戶行，持這三項注銷存根聯(lián)去工商，進行工商注銷，上繳財務(wù)章等各種公章等。對于獨立核算的分公司注銷，將總分公司間的內(nèi)部往來核對一致后抵消平衡，再將分公司的會計科目累計余額匯入總公司對應(yīng)科目就可

2、。總分公司主要內(nèi)部撥入撥出往來核算科目：內(nèi)部撥入款2335010000內(nèi)部撥入款 - 應(yīng)上交利潤2335020000內(nèi)部撥入款 - 應(yīng)付統(tǒng)借利息2335030000內(nèi)部撥入款 - 應(yīng)上交折舊2335050000內(nèi)部撥入款 - 補充流動資金2335060000內(nèi)部撥入款 - 技術(shù)開發(fā)費2335080000內(nèi)部撥入款 - 基建投資統(tǒng)借2335090000內(nèi)部撥入款 - 流動資金統(tǒng)借2335100000內(nèi)部撥入款 - 臨時周轉(zhuǎn)借款2335110000內(nèi)部撥入款 - 內(nèi)部資本清結(jié)2335130000內(nèi)部撥入款 - 墊付長期借款本金2335150000內(nèi)部撥入款 - 上存款2335160000內(nèi)部撥入款

3、 - 資產(chǎn)處置資金2335170000內(nèi)部撥入款 - 暫付款2335180000內(nèi)部撥入款 - 固定資產(chǎn)購建2335190000內(nèi)部撥入款 - 融資租賃2335200000內(nèi)部撥入款 - 減員分流資金2335210000內(nèi)部撥入款 - 應(yīng)付所得稅2335220000內(nèi)部撥入款 - 集中清欠款2335230000內(nèi)部撥入款 - 暫收款2335240000內(nèi)部撥入款 - 石油特別收益金2335990000內(nèi)部撥入款 - 其他備注內(nèi)部撥入撥出款用來核算總分公司間的內(nèi)部撥入撥出款業(yè)務(wù)，總分公司間的業(yè)務(wù)往來使用應(yīng)收內(nèi)部單位款和應(yīng)付內(nèi)部單位款，總分公司同股份其他分子公司使用應(yīng)收 / 應(yīng)付 | 其他應(yīng)收/

4、其他應(yīng)付 -內(nèi)部撥出款1441010000內(nèi)部撥出款 - 應(yīng)收利潤1441020000內(nèi)部撥出款 - 應(yīng)收利息1441030000內(nèi)部撥出款 - 應(yīng)收折舊1441090000內(nèi)部撥出款 - 流動資金1441110000內(nèi)部撥出款 - 墊付本金1441120000內(nèi)部撥出款 - 資本清結(jié)1441130000內(nèi)部撥出款 - 上存款1441140000內(nèi)部撥出款 - 資產(chǎn)處置1441150000內(nèi)部撥出款 - 暫收款1441160000內(nèi)部撥出款 - 補充流動1441170000內(nèi)部撥出款 - 技術(shù)開發(fā)1441180000內(nèi)部撥出款 - 資產(chǎn)購建1441190000內(nèi)部撥出款 - 融資租賃14412

5、00000內(nèi)部撥出款 - 基建投資1441210000內(nèi)部撥出款 - 臨時周轉(zhuǎn)1441220000內(nèi)部撥出款 - 減員分流1441230000內(nèi)部撥出款 - 所得稅1441240000內(nèi)部撥出款 - 清欠款1441250000內(nèi)部撥出款 - 石油特別1441980000內(nèi)部撥出款 - 暫付款1441990000內(nèi)部撥出款 - 其他并表假設(shè)分公司在注銷前賬面銀行存款 100 萬元，庫存商品 120 萬元，固定資產(chǎn) 1000 萬，已折舊 200 萬元，應(yīng)付賬款 140 萬元，其他應(yīng)付 20 萬，各種內(nèi)部撥入款貸方金額合計 416 萬, 分公司無注冊資本 (也就無實收資本 /股本 ),注銷當(dāng)月收入成

6、本費用結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期利潤 444 萬 ,為了簡化處理 ,ERP 操作步驟如下 :(1). 分公司目前的銷售業(yè)務(wù)多數(shù)為代理和買斷 ,不做庫存管理 ,只有自營業(yè)務(wù)有少量庫存 ,建議想法清空庫存。*以下分錄僅供參考。(2). 分公司將銀行存款上存總部。分公司：借：內(nèi)部撥入款 -上存款100 萬貸：銀行存款 100 萬總公司：借：銀行存款 100 萬貸：內(nèi)部撥出款 -上存款100 萬(3). 分公司平時上交當(dāng)期利潤 444 萬 (目前為下月初上交上月利潤 )，上交額即為當(dāng)期利潤額。分公司：借:內(nèi)部撥入款 -上交利潤444萬貸 :內(nèi)部撥入款 -上存款444萬總公司：借：內(nèi)部撥出款 -上存款444 萬貸：內(nèi)部

7、撥出款 -應(yīng)收利潤444 萬這種核算方式保留分公司的利潤分配科目余額 (分總公司各自納稅 ),總分公司的總利潤即為總公司和其下屬各分公司的利潤和 ,還有一種方式 ,是將分公司的利潤分配直接轉(zhuǎn)入總公司 (適合總分公司屬同一稅務(wù)管轄區(qū) ,總公司統(tǒng)一納稅 ),參考分錄為 :借: 利潤分配 -所屬分公司上交（至此 ,分公司利潤分配無余額）(貸:內(nèi)部撥入款- 應(yīng)上交利潤/ 內(nèi)部往來前 2 分錄為分公司分錄)借: 內(nèi)部撥出款- 應(yīng)收利潤 / 內(nèi)部往來后 2 分錄為總公司分錄)貸: 利潤分配 未分配利潤 (將分公司利潤轉(zhuǎn)入 ) 如果存在完整的總分內(nèi)部核算體系 , 將更加簡單 :分公司注銷：總公司收內(nèi)部投資

8、, 借銀行存款 / 固定資產(chǎn)等科目 , 貸記內(nèi)部投資 ;分公司做借內(nèi)部資本 , 貸銀行存款 / 固定資產(chǎn)等科目(1).分公司注銷 ERP實現(xiàn)建議方案 :2009 年 12 月分公司注銷，在 12 月月結(jié)后，總公司對分公司進行帳務(wù)清理，將分公司的資產(chǎn)負債表科目余額轉(zhuǎn)入總公司。假設(shè)分公司在注銷前賬面銀行存款100 萬元，庫存商品120 萬元，固定資產(chǎn) 1000 萬，已折舊 200 萬元，應(yīng)付賬款 140 萬元，其他應(yīng)付 20 萬，各種內(nèi)部撥入款貸方金額合計 416 萬,分公司年初未分配利潤 444 萬 。總公司帳務(wù)處理參考分錄,為了區(qū)分出業(yè)務(wù) ,(a)(b) 分錄在 2009 年 13 期做 。(

9、a). 首先 ,分公司核銷年初未分配利潤444 萬 ,參考分錄 :借: 利潤分配 -未分配利潤444萬(分公司 )貸 : 內(nèi)部撥入款 -上交利潤444萬(分公司 )借: 內(nèi)部撥出款 -上存款444萬 (總公司 )貸 : 利潤分配 -未分配利潤444萬 (總公司 )(b). 總公司做固定資產(chǎn)清理 ?借: 累計折舊 200 萬固定資產(chǎn)清理800 萬貸: 固定資產(chǎn)1000 萬(c).總公司轉(zhuǎn)入分公司資產(chǎn)負債余額借: 銀行存款 100 萬元庫存商品 120 萬元固定資產(chǎn)清理 800 萬貸: 應(yīng)付賬款 140 萬元其他應(yīng)付 20 萬內(nèi)部撥入款 (某明細科目 )860 萬 (= 416 萬 + 444 萬

10、)注意 :總分公司間的內(nèi)部撥出撥入款總是平衡的。清代 “紅頂商人 ”胡雪巖說：“做生意頂要緊的是眼光，看得到一省，就能做一省的生意；看得到天下，就能做天下的生意；看得到外國，就能做外國的生意。定了他志向的短淺或高遠；一個人的希望和夢想，決定了他的人生暗淡或輝煌?！笨梢?，一個人的心胸和眼光，決人生能有幾回搏，有生不搏待何時！所有的機遇和成功，都在充滿陽光，充滿希望的大道之上！我們走過了黑夜，就迎來了黎明；走過了荊棘，就迎來了花叢；走過了坎坷，就走出了泥濘；走過了失敗，就走向了成功！一個人只要心存希望，堅強堅韌，堅持不懈，勇往直前地去追尋，去探索，去拼搏，他總有一天會成功。正如鄭板橋所具有的人格和精神：擊還堅勁，任爾東南西北風(fēng)。”