金融企業(yè)會計第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件

1、金融企業(yè)會計第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件金融企業(yè)會計第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件金融企業(yè)會計第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件 支付結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的中間業(yè)務(wù)，是指企事業(yè)單位及集體和個人之間，由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動而發(fā)生的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方賬戶上的資金轉(zhuǎn)移。 支付結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的中間業(yè)務(wù)，是指企事業(yè)單位 在我國，除 現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，大量的貨幣收付行為都要通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算完成。轉(zhuǎn)帳結(jié)算的作用主要體現(xiàn)在三個方面。 1、簡化結(jié)算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)

2、，保證資金的安全。 2、節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費(fèi)用。 3、集中閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源。 在我國，除 現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定可以使用現(xiàn)金第5章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、5、1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述2、5、2、支票結(jié)算的核算2、5、3、銀行本票的核算2、5、4 銀行匯票的核算2、5、5、商業(yè)匯票的核算2、5、6、匯兌業(yè)務(wù)的核算2、5、7 托收承付和委托收款結(jié)算的核算2、5、8 信用卡業(yè)務(wù)的核算第5章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、5、1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述2.5.1支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述一、支付結(jié)算的意義 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用合法有效的票據(jù)或有關(guān)的結(jié)算工具進(jìn)行貨幣給付

3、及資金清算的行為。意義： 1、簡化結(jié)算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全。 2、節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費(fèi)用。 3、集中閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源。2.5.1支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述一、支付結(jié)算的意義二支付結(jié)算的原則、紀(jì)律、責(zé)任 （一）支付結(jié)算的原則 1、恪守信用，履約付款 2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 3、銀行不墊款二支付結(jié)算的原則、紀(jì)律、責(zé)任 （二）支付結(jié)算的紀(jì)律1、單位和個人應(yīng)該遵守的結(jié)算紀(jì)律2、銀行應(yīng)該遵守的結(jié)算紀(jì)律 （三）支付結(jié)算的責(zé)任1、單位和個人辦理支付結(jié)算的責(zé)任2、銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任金融企業(yè)會計第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件三、支付結(jié)算的基本要求和結(jié)算種類

4、（一）支付結(jié)算的基本要求(P78)（二）支付結(jié)算種類目前，我國的結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、匯票、信用卡、信用證、匯兌、委托收款、托收承付9種信用工具和結(jié)算方式。本章重點(diǎn)介紹支票、銀行本票、匯票、匯兌、委托收款和托收承付及商業(yè)匯票與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)等幾種結(jié)算方式的核算方法。三、支付結(jié)算的基本要求和結(jié)算種類支付結(jié)算商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)匯票銀行匯票匯票銀行本票 不定額銀行本票支票票據(jù)結(jié)算方式銀行卡現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票匯 兌信匯電匯托收承付委托收款圖 支付結(jié)算的種類借記卡信用卡國內(nèi)信用證支付結(jié)算商業(yè)承兌匯票商業(yè)匯票銀行匯票匯票銀行本票 不定額銀三票 一卡 三式 一證 三票：匯票、銀行本票、支

5、票（匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票）一卡：銀行卡 三式：匯兌、托收承付、委托收款一證：國內(nèi)信用證同城：銀行本票 異地：銀行匯票、托收承付、國內(nèi)信用證同城異地：商業(yè)匯票、支票、銀行卡、匯兌、委托收款 支付結(jié)算種類三票 一卡 三式 一證 支付結(jié)算種類四、支付結(jié)算核算的基本程序第一步：受理業(yè)務(wù)，接受和審查憑證第二步：辦理收付款單位之間資金的轉(zhuǎn)移第三步：轉(zhuǎn)賬后及時通知收付款人四、支付結(jié)算核算的基本程序3全國支票影像交換系統(tǒng) 過 去同 一 票 據(jù) 交 換 區(qū) 域上海票據(jù)交換中心實(shí) 物 票 據(jù) 交 換現(xiàn) 在支 票 影 像 交 換全 國 支 票 影 像 交 換 系 統(tǒng)適用范圍：異地、同城跨行和行內(nèi)支票業(yè)務(wù)一

6、票 在 手 走 遍 神 州3全國支票影像交換系統(tǒng) 過 去同 一 票 2.5.2 支票結(jié)算的核算一、支票的種類和基本規(guī)定 （一）支票的種類支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見票時，無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。一般適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算。若有條件（銀行安裝計算機(jī)影像設(shè)備）還可在異地使用。支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。 2.5.2 支票結(jié)算的核算一、支票的種類和基本規(guī)定支票：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。適用范圍：單位和個人全國范圍內(nèi)各種款項結(jié)算特點(diǎn)：商業(yè)信用 即期票據(jù)

7、收妥抵用種類：現(xiàn)金支票（只能用于支取現(xiàn)金） 轉(zhuǎn)賬支票（只能用于轉(zhuǎn)賬） 普通支票（既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬；劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。）付款人：支票上記載的出票人開戶銀行在普通支票左上角畫兩條平行線支票：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在見（二）基本規(guī)定參見教材第79-80頁。1、支票一律記名，金額起點(diǎn)為100元。2、單位和個人的各種結(jié)算款項均可使用支票。3、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日順延。4、出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票和支付密碼錯誤的支票，銀行除退票外，還按票面金額處以5但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠

8、償金。金融企業(yè)會計第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算(參見教材第81頁） 轉(zhuǎn)賬支票的核算分為兩種情況：一種是收款人開戶行受理支票的處理，另一種是付款人受理支票的處理。 1、付款人受理支票的處理(P81) 2、收款人開戶行受理支票的處理 3、支票退票的處理金融企業(yè)會計第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件1轉(zhuǎn)賬支票的核算 （1）持票人與出票人在同一行處開戶的處理 審查轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)賬單打印記賬憑證進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退持票人進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、支票作記賬憑證附件相關(guān)交易借：吸收存款存款出票人 貸：吸收存款存款持票人（2）持票人與出票人在系統(tǒng)內(nèi)不同行處開戶的處理 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處

9、理 審查轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)賬單打印記賬憑證進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退持票人進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、支票作記賬憑證附件轉(zhuǎn)賬通兌單位活期存款轉(zhuǎn)賬存入交易1轉(zhuǎn)賬支票的核算 （1）持票人與出票人在同（一）支票結(jié)算流程1、借記支票（被動還款，債權(quán)人來要賬） 出票人收款人（持票人）出票人開戶行收款人（開戶行） 委托收款 銀行往來清算出票交換支票收款入帳（一）支票結(jié)算流程 出票人收款人（持票人）出票人開戶行 出 票 人出票人開戶行收款人開戶行 收 款 人 2、貸記支票（企業(yè)主動還款）出票委托付款 提出進(jìn)帳單 清算資金收妥入帳 出 票 人出票人開戶行收款人開戶行 收 款 人 （二）轉(zhuǎn)賬支票的核算手續(xù)1、持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)

10、開戶的賬務(wù)處理手續(xù) 借：吸收存款單位活期存款出票人戶 貸：吸收存款單位活期存款持票人戶2、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的賬務(wù)處理手續(xù)（主動還款）（1）出票人開戶行的處理手續(xù) 借：吸收存款單位活期存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項或存放同業(yè)（2）持票人開戶行的處理手續(xù) 借：存放中央銀行款項或存放同業(yè) 貸：吸收存款單位活期存款持票人戶（二）轉(zhuǎn)賬支票的核算手續(xù)1、持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶3、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的賬務(wù)處理手續(xù)（被動還款）企業(yè)（付款人）簽發(fā)支票后交給收款人，由收款人繳存到其開戶行，由其開戶行與付款人開戶行進(jìn)行業(yè)務(wù)聯(lián)系。為防止發(fā)生支票退票的，持票人開戶行應(yīng)通過

11、“其他應(yīng)付款”科目核算。（1）收款人開戶行收到支票后 借：存放中央銀行款項或存放同業(yè) 貸：其他應(yīng)付款持票人的支票款若沒出現(xiàn)退票借：其他應(yīng)付款持票人的支票款 貸：吸收存款單位活期存款持票人戶3、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的賬務(wù)處理手續(xù)（被動還（2）付款人開戶行業(yè)務(wù)處理 借：吸收存款單位活期存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項或存放同業(yè)（2）付款人開戶行業(yè)務(wù)處理3.支票退票的處理（1）付款人退票的處理3.支票退票的處理2.5.3 銀行本票的核算 一、銀行本票的概念及有關(guān)規(guī)定 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾銀行自己在見票 時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票 據(jù)。 本票的種類銀行本票可以劃

12、分為： 定額本票和 不定額本票兩種，均由商業(yè)銀行簽發(fā)和兌付，定額本票有1000元、5000元、10000元和50000元四種 面額；不定額本票規(guī)定金額起點(diǎn)為1000元。 其有關(guān)規(guī)定： (參見教材第83頁）2.5.3 銀行本票的核算 一、銀行本票的概念及有關(guān)規(guī)定金融企業(yè)會計第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件2.5.3 銀行本票的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算(參見教材第84頁） （一）本票相關(guān)憑證 銀行本票處理程序分為：出票、付款、 結(jié)清三個階段 （二）本票出票的處理 （三）本票付款的處理2.5.3 銀行本票的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算(參見教材2.5.3 銀行本票的核算三、本票退款的處理(參見教材第86

13、頁） 申請人或持票人如果本票超過付款期限或其他原因要求可以辦理退票。 1、申請人辦理退票的處理 2、持票人辦理退票的處理2.5.3 銀行本票的核算三、本票退款的處理(參見教材第82.5.4 銀行匯票的核算一、銀行匯票的概念與基本規(guī)定 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票上目前使用最為普遍的結(jié)算工具。單位和個人需要在異地支付或同一地區(qū)的各種款項的結(jié)算。 其基本規(guī)定： (參見教材第87頁）2.5.4 銀行匯票的核算一、銀行匯票的概念與基本規(guī)定2銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 三個階段 出票 付款 結(jié)清（1）銀行匯票出票的處理 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款存

14、款申請人 貸：吸收存款匯出匯款銀行匯票審查銀行匯票申請書銀行匯票簽發(fā)交易 打印銀行匯票記賬憑證第一聯(lián)：匯出匯款卡片 第二聯(lián)：銀行匯票第三聯(lián)：解訖通知第四聯(lián)：多余款收賬通知 第二聯(lián)銀行匯票、第三聯(lián)解訖通知和第三聯(lián)銀行匯票申請書交申請人 出票行將銀行匯票申請書第一、二聯(lián)作記賬憑證附件，銀行匯票第一、四聯(lián)專夾保管。會計分錄為：2銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 三個階段 出票 2.5.4 銀行匯票的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理 （一）銀行匯票的憑證 銀行匯票的憑證有兩套：一套為匯票申請書，有一式三聯(lián)組成，第一聯(lián)申請人的存根、第二聯(lián)借方傳票、第三聯(lián)貸方傳票。以現(xiàn)金申請簽發(fā)的，第一、二聯(lián)匯票申請書自動注銷。另一套為銀行匯

15、票結(jié)算憑證，由一式四聯(lián)組成，第一聯(lián)匯出匯款卡片、第二聯(lián)匯票、第三聯(lián)匯票解訖通知、第四聯(lián)多余款項收帳通知。2.5.4 銀行匯票的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理2.5.4 銀行匯票的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理 （二）匯票出票的處理 申請人申請簽發(fā)匯票時，應(yīng)向銀行填交匯票申請書。銀行收到后，按規(guī)定審查無誤后，辦理出票前的收款處理。 具體處理參見教材第89頁。2.5.4 銀行匯票的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理2.5.4 銀行匯票的核算（三）代理付款行付款的處理 申請人持銀行簽發(fā)的匯票，到異地或同地區(qū)的銷貨方購物，也可直接到代理付款行支取現(xiàn)金，還可以背書轉(zhuǎn)讓。 1、代理付款行受理轉(zhuǎn)賬匯票提示付款的處理 2、代理付款

16、行受理現(xiàn)金匯票提示付款的處理 具體處理參見教材第89頁。2.5.4 銀行匯票的核算（三）代理付款行付款的處理2.5.4 銀行匯票的核算（四）匯票結(jié)清的處理（參見教材第90頁） 出票行在收到代理付款行通過聯(lián)行或交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的匯票解訖通知，經(jīng)核對無誤后分別作如下結(jié)清處理： 1、匯票全額解付結(jié)清的處理 2、匯票有余款結(jié)清的處理 具體處理參見教材第90頁。2.5.4 銀行匯票的核算（四）匯票結(jié)清的處理（參見教材第2.5.4 銀行匯票的核算（五）匯票退款的處理 申請人或持票人由于銀行匯票超過付款期限或者其他情況要求出票行退款時，應(yīng)該交回匯票和解訖通知，并且向銀行說明退款原因。出票行經(jīng)與留存的匯票卡片核對

17、無誤后，按規(guī)定辦理退款的賬務(wù)處理。 1、申請人辦理退票的處理 2、持票人辦理退票的處理 具體處理參見教材第91頁。2.5.4 銀行匯票的核算（五）匯票退款的處理2.5.5 商業(yè)匯票的核算一、商業(yè)匯票的概念與基本規(guī)定 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。適用于合法延期付款的商品交易。由于該票據(jù)的基礎(chǔ)是商品交易，其信用度較高。按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票（由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票）和銀行承兌匯票（由銀行承兌的商業(yè)匯票）兩類。 其基本規(guī)定： （參見教材第93頁）2.5.5 商業(yè)匯票的核算一、商業(yè)匯票的概念與基本規(guī)定2.5.5 商業(yè)匯票

18、的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算（參見教材第94-95頁） （一）商業(yè)承兌匯票的基本要求（二）持票人開戶行受理匯票的處理（三）付款人開戶行的處理（四）持票人開戶行的處理2.5.5 商業(yè)匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算（參見教材2.5.5 商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算（參見教材第95-96頁） （一）銀行承兌匯票的基本要求 （二）銀行承兌匯票的處理 銀行承兌匯票的處理程序為：匯票承兌、 準(zhǔn)備票款、受理匯票、支付票款、 收妥入帳五個步驟。2.5.5 商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算（參見教材2.5.6 匯兌業(yè)務(wù)的核算一、匯兌的概念和基本規(guī)定 匯兌是指匯款人委托銀行將款項匯給異地匯款人的一種

19、結(jié)算方式。 匯兌結(jié)算使用范圍廣泛，匯兌結(jié)算適用于單位和個人異地的各種款項的結(jié)算。按資金劃撥的方式分為信匯和電匯兩種。 其基本規(guī)定： （參見教材第98頁）2.5.6 匯兌業(yè)務(wù)的核算一、匯兌的概念和基本規(guī)定2.5.6 匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算 （一）匯兌憑證及程序 匯兌憑證包括電匯憑證和信匯憑證兩種。 匯兌業(yè)務(wù)的核算程序：包括匯出行和匯入行處理 兩個步驟。 （二）匯出行的處理手續(xù) 匯款人委托銀行辦理匯款時，應(yīng)向填交匯兌憑證，銀行收到后按規(guī)定認(rèn)真審查無誤后，在第一聯(lián)憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。銀行處理手續(xù)（參見教材第99頁）2.5.6 匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算2.5.6 匯兌業(yè)務(wù)的核

20、算（三）匯入行的處理手續(xù) 1、匯款直接收賬的處理 2、匯款不直接收賬的處理 （1）匯款支取現(xiàn)金的處理 （2）匯款轉(zhuǎn)存且分次支付的處理 （3）匯款辦理轉(zhuǎn)匯的處理 其具體處理手續(xù)，參見教材第99-100頁。2.5.6 匯兌業(yè)務(wù)的核算（三）匯入行的處理手續(xù)2.5.6 匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算 退匯是指將匯款退回匯款人的業(yè)務(wù)。 其退回的原因由：匯款人因故退匯；匯入行拒收匯款；匯入的匯款超過兩個月未能解付的匯款。 其退匯的會計處理方法分為分匯款人申請退匯和匯入行主動退匯兩種， 具體處理參見教材第100-102頁。2.5.6 匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算2.5.7 托收承付和委托收款結(jié)算的核算

21、一、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 (一) 托收承付結(jié)算的概念及其規(guī)定 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)并支付款項的結(jié)算方式。適用于異地的國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)之間的商品交易，以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。其基本規(guī)定參見教材第102頁。2.5.7 托收承付和委托收款結(jié)算的核算一、托收承付結(jié)算業(yè)2.5.7 托收承付和委托收款結(jié)算的核算(二) 托收承付結(jié)算正常情況的處理 其程序為：托收、承扶、劃款、收賬四個步驟。 其具體處理參見教材

22、第103-104頁。(三)托收承付結(jié)算特殊情況的處理 托收承付結(jié)算特殊情況包括：部分付款、延期付款、多承付、全部拒絕承付、部分拒付五種。 具體處理參見教材第104-105頁。2.5.7 托收承付和委托收款結(jié)算的核算(二) 托收承2.5.7 托收承付和委托收款結(jié)算的核算二、委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。按款項劃回方式劃分，可以分為郵劃和電劃兩種，而且同城和異地均可使用。委托收款適用于單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明而委托銀行辦理收款的結(jié)算，以及同城公共事業(yè)費(fèi)的收取。 其委托收款的基本規(guī)定和會計處理核算參見教材第105-107頁。2.5.7 托收承付和委托收款結(jié)算的核算二、委托收款2.5.8 信用卡業(yè)務(wù)的核算信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，持卡人憑卡可以向特約商戶購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金的，且具有消費(fèi)信用功能的支付結(jié)算工具。按發(fā)行對象劃分，可以分為單位卡和個人卡。按幣種劃分，可以分為人民幣卡和外幣卡。按性質(zhì)劃分，