會計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)所得稅匯算清繳連載十九：母子公司提供服務(wù)費(fèi)用稅前扣除

1、企業(yè)所得稅匯算清繳連載十九：母子公司提供服務(wù)費(fèi)用稅前扣除一、稅前扣除母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。二、稅前扣除要求母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即，由母公司與

2、各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)?。子公司申?bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。三、不得稅前扣除的情況母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。四、實(shí)務(wù)中應(yīng)注意的問題母公司應(yīng)向子公司開具發(fā)票按照獨(dú)立交易原則， 母子公司之間提供服務(wù)支付的費(fèi)用應(yīng)該開具符合規(guī)定的發(fā)票，母公司確認(rèn)為營業(yè)收入繳納相應(yīng)流轉(zhuǎn)稅，子公司相應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用稅前扣除。避免被認(rèn)定為管理費(fèi)支出實(shí)務(wù)中母子公司間提供服務(wù)經(jīng)常被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為母公司向子公司收取的管理費(fèi)，由于子公司支付給母公司的管理費(fèi)不得稅前扣除，因此應(yīng)嚴(yán)格按稅前扣除要求執(zhí)行，及時(shí)開具發(fā)票，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供服務(wù)合同或協(xié)議等資料，避免被認(rèn)定為管理費(fèi)支出的風(fēng)險(xiǎn)。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認(rèn)，但