財(cái)務(wù)管理制度新編新編

1、內(nèi)部核算管理和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限的規(guī)定嚴(yán)格而科學(xué)的內(nèi)部核算和健全而完善的經(jīng)費(fèi)審批制度是搞好財(cái)務(wù)工作的重要手段，為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度，根據(jù)行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，實(shí)行財(cái)務(wù)審批一支筆的審批制度。具體規(guī)定如下：一、本單位財(cái)務(wù)工作受財(cái)政局等有關(guān)部門監(jiān)督和局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，辦公室負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理、編制總的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，并監(jiān)督預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，檢查本單位執(zhí)行財(cái)務(wù)制度情況。二、財(cái)務(wù)工作管理實(shí)行局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的辦公室負(fù)責(zé)制。局長(zhǎng)全面管理本單位財(cái)務(wù)工作，辦公室主任負(fù)責(zé)日常財(cái)會(huì)工作的管理（ 包括檢查、監(jiān)督和協(xié)調(diào) ） ，會(huì)計(jì)和出納負(fù)責(zé)承辦具體業(yè)務(wù)工作。三、開支審批權(quán)限（ 一）局長(zhǎng)職責(zé)、

2、負(fù)責(zé)審批專項(xiàng)支出費(fèi)用；、負(fù)責(zé)審批經(jīng)常性支出費(fèi)用；、經(jīng)批準(zhǔn)召開的各種會(huì)議費(fèi)用的審批；、異地購(gòu)置物資款匯票的審批；、其他支出費(fèi)用的審批。以上各種支出，不論金額大小，均由局長(zhǎng)審批。（二） 辦公室主任職責(zé)、工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)等由辦公室主任審核，報(bào)局長(zhǎng)審批；、日常開支、公務(wù)費(fèi) （ 含接待費(fèi) ） 、業(yè)務(wù)費(fèi) （ 含差旅費(fèi) ） 由會(huì)計(jì)稽核、辦公室主任審核，報(bào)局長(zhǎng)審批；、 辦公設(shè)備等各種物資的采購(gòu)均由會(huì)計(jì)稽核、 辦公室主任審核， 報(bào)局長(zhǎng)審批。（三）會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1 、具體負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要定期 研究、檢查、總結(jié)。積極宣傳，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度， 不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

3、2、組織制定本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，隨時(shí)檢查各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的，要及時(shí)制止和糾正，重大問題應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷修訂和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。3、組織編制本單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì) 執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)意見。4、經(jīng)常監(jiān)督檢查本單位的財(cái)務(wù)收支，資金使用和財(cái)產(chǎn)物資的管 理使用情況，定期向領(lǐng)導(dǎo)提供資料，反映情況，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。、按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，遵守各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。分清資金渠道，合理使用資金。、負(fù)責(zé)編制記帳憑證，登記明細(xì)帳、總帳，編制各種報(bào)表，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，科目適當(dāng)，核算

4、準(zhǔn)確，登帳及時(shí)，按時(shí)報(bào) 送各種報(bào)表。、管理好各種會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿及有關(guān)資料，防止丟失或損壞。、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算。、負(fù)責(zé)單位收支、節(jié)余的明細(xì)核算。、辦理各項(xiàng)往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)往來款項(xiàng)，建立必要的 清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。、按規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)提取的各種職工福利基金、公積金，并 進(jìn)行帳務(wù)處理。（四）出納崗位職責(zé)1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。、嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員及領(lǐng)導(dǎo)審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核、辦理款項(xiàng)收付。、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過核定的限額，不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金

5、額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人填寫支票領(lǐng)用單，逾期未用的空白支票，要及時(shí)收回注銷。不得將空白支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。2、登記現(xiàn)金和銀行日記帳。據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，及時(shí)按順序登記現(xiàn)金和銀行日記帳，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。 銀行存款的帳面余額及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)。 月末要編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”使帳面余額與對(duì)帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)于未達(dá)帳款要及時(shí)查詢，月末及時(shí)結(jié)帳。（ 2）要隨時(shí)掌握銀行存款

6、余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。3、保管好庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。4、保管好有關(guān)空白收據(jù)和空白支票。對(duì)于空白收據(jù)、空白支票必須嚴(yán)格管理，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度為健全完善本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，更好地執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)、政策、法令、法規(guī)，保證會(huì)計(jì)人員正確地執(zhí)行行政單位財(cái)務(wù)管理制度，特制定內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度如下：一、審查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃審查收入項(xiàng)目是否切實(shí)可行，計(jì)算是否正確；根據(jù)支由計(jì)劃要 求，審查是否按財(cái)務(wù)規(guī)定要求，按會(huì)計(jì)明細(xì)項(xiàng)目編制，收支指標(biāo)是 否銜接，購(gòu)置或開支是否合理，資金是否有來源。二、審查各項(xiàng)財(cái)

7、務(wù)收支是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，以及內(nèi) 部規(guī)章制度情況，是否有亂擠亂攤現(xiàn)象。三、審查原始憑證、會(huì)計(jì)憑證和帳表審查原始憑證是否使用統(tǒng)一票據(jù)，單位名稱及公章是否齊全， 年月日是否正確，發(fā)生的業(yè)務(wù)是否真實(shí)，數(shù)量、單價(jià)、金額是否正 確，大小寫是否相同，經(jīng)辦人及領(lǐng)導(dǎo)是否簽字。記帳憑證中會(huì)計(jì)分錄是否正確，年月日及憑證是否填全，摘要 填寫是否正確，憑證填寫是否有更改，印章是否齊全。帳簿是否按規(guī)定的要求設(shè)置和使用，總帳是否平衡，帳帳關(guān)系 是否相符，帳證是否相符，帳實(shí)是否相符，庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款是 否與帳簿相符。各種報(bào)表是否真實(shí)，數(shù)字填寫是否帳表相符，報(bào)送時(shí)間是否及 時(shí)。四、其他項(xiàng)目的審核審查購(gòu)置固定資產(chǎn)或固

8、定資產(chǎn)是否有上級(jí)審批文件。五、審核時(shí)間可隨時(shí)安排，一般一年進(jìn)行一次，由單位領(lǐng)導(dǎo)和 辦公室主任同時(shí)參加審查。降低經(jīng)費(fèi)開支、節(jié)約費(fèi)用制度一、牢固樹立艱苦奮斗、勤儉辦事的思想，盡可能地壓縮行政 支由，降低費(fèi)用。二、嚴(yán)格按照財(cái)政批復(fù)的財(cái)務(wù)支出計(jì)劃，核定好各類支由，不得突破預(yù)算支出指標(biāo)。三、固定資產(chǎn)等大額開支，必須根據(jù)需要及計(jì)劃執(zhí)行，嚴(yán)格控制各類社會(huì)控購(gòu)商品的購(gòu)置，確因工作需要必須經(jīng)控辦批準(zhǔn)后方可購(gòu)買，不得違控購(gòu)置。四、加強(qiáng)對(duì)出差補(bǔ)助等費(fèi)用開支的管理。屬正常性的業(yè)務(wù)工作所需的住宿、伙食等補(bǔ)助費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政制度執(zhí)行。五、有效控制郵電通訊費(fèi)用的增加，盡量減少電話費(fèi)開支。六、安排好工作用車，加強(qiáng)出車考核及

9、運(yùn)行耗油率的考核。減少車輛維修費(fèi)用支出，正常維修應(yīng)事先報(bào)告辦公室，到指定的修理廠維修并以轉(zhuǎn)帳結(jié)算。未經(jīng)批準(zhǔn)不得私自用車，否則對(duì)所造成的一切責(zé)任，費(fèi)用均由本人承擔(dān)。七、外出乘坐交通工具和住宿，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政有關(guān)規(guī)定。凡超標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的，一律不以報(bào)銷，特殊情況經(jīng)局長(zhǎng)審批。八、要注意節(jié)約辦公樓房的水電費(fèi)用，做到人走燈關(guān)。九、要壓縮會(huì)議開支，控制外出參加和不必要的外地學(xué)習(xí)人數(shù)，出差人員不得借道游山玩水和探親訪友，否則一切費(fèi)用自理。十、積極執(zhí)行廉政制度，盡量節(jié)省一些不必要的應(yīng)酬接待銀行支票、憑證及現(xiàn)金管理制度一、現(xiàn)金使用的管理1 、現(xiàn)金使用的范圍職工工資、各種津貼。個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)

10、定的對(duì)個(gè)人的其它支出。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出( 結(jié)算起點(diǎn)為 1000 元以下，不含1000元) 。2 、現(xiàn)金的管理每天庫(kù)存現(xiàn)金不得超過銀行核定的庫(kù)存金額。各項(xiàng)現(xiàn)金收入必須存入銀行，支出現(xiàn)金按計(jì)劃向銀行提取，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。提取現(xiàn)金支票應(yīng)由出納員專人使用，不得轉(zhuǎn)借他人使用。對(duì)現(xiàn)金結(jié)算不得給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算更優(yōu)惠的待遇。購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須按規(guī)定辦理控辦手續(xù)，必須采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金結(jié)算。對(duì)確需在集市使用現(xiàn)金購(gòu)買物質(zhì)的，憑開戶銀行審核后，可以支付現(xiàn)金?，F(xiàn)金要嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理?xiàng)l例進(jìn)行管理。二、支票的使用管理1 、轉(zhuǎn)帳支票的管理超過使用現(xiàn)金限額

11、的部分，以支票或者銀行支票支付。支票不得外借，不得將支票存放在對(duì)方單位或個(gè)人家里。 ( 特 殊情況如遇會(huì)議，賓館要壓支票結(jié)算，要填寫限額、用途和結(jié)算期限，對(duì)方還必須出具收條) ?，F(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票必須留有密碼，防止丟失；出納員在簽 發(fā)支票時(shí)，應(yīng)填寫收款單位名稱及用途，由出納本人到銀行支付。2 、銀行結(jié)算憑證的管理和使用。通過銀行結(jié)算托收我單位的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員必須在銀行承付期前核查無誤后，給予付款。如因承付款項(xiàng)有異議，需要全部或部分拒付的，經(jīng)辦人必須在銀行承付期前一天提出申請(qǐng)拒付理由，交財(cái)務(wù)辦理拒付手續(xù)。需要辦理匯款事項(xiàng)，經(jīng)辦人應(yīng)寫明地址、開戶銀行、帳號(hào)和事由，并簽字，由辦公室主任簽字，會(huì)計(jì)核實(shí)

12、簽名，再由局長(zhǎng)審簽后，才給予匯款。收據(jù)管理制度為了加強(qiáng)稅收管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)。根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的發(fā)票管理辦法 ，按照本單位的實(shí)際情況，特制定本辦法。一、外來原始發(fā)票的管理、購(gòu)買一切單位和個(gè)人的商品和勞務(wù)服務(wù)，以及從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的開支，都要收取有稅務(wù)機(jī)關(guān)“監(jiān)制章”的發(fā)票，交納事業(yè)單位的一切費(fèi)用，要收取行政事業(yè)單位統(tǒng)一收費(fèi)“專用章”的收據(jù)。無上述印章的發(fā)票不予接收。、發(fā)票要填寫戶名、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、單價(jià)以及大小寫累計(jì)金額、經(jīng)辦人、開票日期等，單位蓋有公章。個(gè)體的要蓋有經(jīng)營(yíng)人章。若有缺項(xiàng)或錯(cuò)填項(xiàng)目，一般不予接收。、對(duì)全民所有制的銀行、保險(xiǎn)、郵政、電訊、鐵路、水運(yùn)、航空等單位的

13、專業(yè)票據(jù)( 如車船票、飛機(jī)票等) ，可以不使用稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章和行政事業(yè)單位收費(fèi)專用章。二、自填收據(jù)的管理1、從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在取得收入時(shí)，均應(yīng)向付款方如實(shí)開具財(cái)政部門印制的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收費(fèi)“專用章”的收據(jù)，不得向外出具其他形式的發(fā)票。、在開具時(shí)收據(jù)，按規(guī)格填全項(xiàng)目，并加蓋公章。、 對(duì)填寫錯(cuò)誤的收據(jù)， 應(yīng)完整保存， 對(duì)其各聯(lián)應(yīng)注明作廢字樣，不得私自銷毀，如有丟失收據(jù)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)政部門處理。、在填收據(jù)時(shí)，要用圓珠筆填寫。、收據(jù)只限本單位使用，不得代其他單位和個(gè)人填寫發(fā)票。三、空白收據(jù)的管理空白收據(jù)必須由專人統(tǒng)一購(gòu)買和保管，并建立購(gòu)買領(lǐng)用、登記手續(xù)，如實(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，按要求定期報(bào)表、定期核銷

14、。差旅費(fèi)報(bào)銷制度一、出差人員須填寫“工作人員出差登記簿” ，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可出二、預(yù)借差旅費(fèi)，借款人必須根據(jù)實(shí)際需要借款，并經(jīng)財(cái)務(wù)審核，不得無故多借。三、出差借款須提前1-2 天填制借款單，寫明用途和金額，由單位局長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)，通知財(cái)務(wù)辦理提款手續(xù)。四、 工作人員應(yīng)按規(guī)定地點(diǎn)常規(guī)的路途出差， 因私繞道者不予報(bào)銷。五、差旅費(fèi)開支嚴(yán)格按照財(cái)政有關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。六、出差人員回單位后， 7 天內(nèi)應(yīng)向財(cái)務(wù)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。對(duì)無故拖欠者，經(jīng)催促無效，財(cái)務(wù)部門有權(quán)凍結(jié)工資及獎(jiǎng)金。七、出差單據(jù)，車、船、機(jī)票不得丟失，丟失者一般不予報(bào)銷。如遇特殊情況，須寫書面報(bào)告，經(jīng)股室負(fù)責(zé)人簽字，單位局長(zhǎng)批準(zhǔn)后酌情解決。

15、會(huì) 計(jì) 工 作 規(guī) 范 化 要求1、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的文字和數(shù)字必須字跡端正、工整、清晰，漢字字體限于正楷和行書，所書寫的文字應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定的文字規(guī)范要求。、書寫在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表上的文字和數(shù)字，上面要有適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿要用藍(lán)黑墨水填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫，但下列情況可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。在不設(shè)收付欄的多欄式帳頁(yè)中、登記減少數(shù)。在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額

16、欄內(nèi)登記頁(yè)數(shù)余數(shù)。會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其它記錄。5、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表中發(fā)生的差錯(cuò)必須按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的更正錯(cuò)誤方法進(jìn)行更正，并在更正處加蓋經(jīng)辦人名章，名章應(yīng)為長(zhǎng)方形，嚴(yán)禁涂改、挖補(bǔ)刮擦或用藥水消除字跡。6、堅(jiān)持明確分工，相互制約的制度。會(huì)計(jì)與出納必須分開，不得由一人兼辦。銀行支票應(yīng)由出納員保管和經(jīng)辦，支票和付款委托書的印鑒必須有兩個(gè)人以上，并由辦公室指定專人和會(huì)計(jì)分別保管和蓋章。7、原始憑證必須具備內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等。各種發(fā)票、收據(jù)必須符合全國(guó)發(fā)票管理辦法的規(guī)定。8、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，從個(gè)人取得的原

17、始憑證必須有填制人員的簽章。同時(shí)必須有本單位的經(jīng)辦人員和指定的審批人員簽章，實(shí)物憑證還必須有驗(yàn)收人員簽章。自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員的簽章。9、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的事項(xiàng)，應(yīng)分別編制記帳登記。編制的記帳憑證，必須附有原始記錄。10、記帳憑證各欄目填制的要求：憑證日期：按實(shí)際受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期填列憑證編號(hào)：應(yīng)按期編制順序號(hào)?！皶?huì)計(jì)科目”：應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容，依照會(huì)計(jì)制度規(guī)定正確使用，不得任意更改、簡(jiǎn)化、增添、拆并科目和使用代號(hào)。11、記帳憑證摘要，要求簡(jiǎn)明、扼要，反映概貌。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，摘要中應(yīng)著重說明的內(nèi)容：現(xiàn)金、銀行存款收付款項(xiàng)：應(yīng)寫明收付的對(duì)象和款項(xiàng)主要內(nèi)容。購(gòu)入實(shí)物事

18、項(xiàng)：應(yīng)寫明品名、數(shù)量、用途。暫存、暫付事項(xiàng)：應(yīng)寫明對(duì)象及業(yè)務(wù)主要內(nèi)容。調(diào)整帳目事項(xiàng)：應(yīng)寫明被調(diào)整帳目的憑證所在月份、冊(cè)數(shù)、編號(hào)。12、記帳憑證必須經(jīng)過辦公室主任審核后，會(huì)計(jì)才能進(jìn)行登帳。、記帳人員應(yīng)根據(jù)記帳憑證逐筆登記明細(xì)帳。每筆記帳后，應(yīng)在記帳憑證打上符號(hào)表示已記帳。、記帳憑證應(yīng)定期匯總、編制“匯總記帳憑證”據(jù)以登記總帳。匯總時(shí)間每次最長(zhǎng)不超過一個(gè)月。、記帳憑證和匯總記帳憑證上的“制表”、 “審核” 、 “記帳” 、“會(huì)計(jì)主管”等處，各有關(guān)人員在履行職責(zé)后，應(yīng)加蓋名章。其中制表與審核原則上不得由一人兼任。、各單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置總帳、銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置明細(xì)帳和輔助

19、帳。、各類明細(xì)帳必須按會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置帳戶，凡要求按單位、個(gè)人或按規(guī)定細(xì)目設(shè)置帳戶的，應(yīng)按全稱分別設(shè)置，不得設(shè)置綜合性帳戶，不得任意以表代帳。、總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳必須采用訂本式。各分類明細(xì)帳可采用活頁(yè)式。、訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)按自然數(shù)列編定頁(yè)號(hào)，各類活頁(yè)明細(xì)帳，應(yīng)按戶名依順序編列“分頁(yè)號(hào)” 。年終歸檔時(shí)按自然數(shù)列統(tǒng)一編制“總頁(yè)號(hào)” 。、各類帳簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行，隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)以紅色墨水劃線注銷，斜線應(yīng)置從收方金額欄左下角劃至余額欄右上角，并由記帳人員在斜線中央加蓋名章。、發(fā)現(xiàn)漏記帳目時(shí)，應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)記，補(bǔ)記日期仍按原始憑證日期填寫

20、，并在摘要欄加注“補(bǔ)記”字樣。、銀行存款日記帳，應(yīng)按記帳憑證中所附銀行存款收支憑證序時(shí)逐筆登記?，F(xiàn)金日記帳，按記帳憑證序時(shí)逐筆登記。銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳必須按日結(jié)出余額。、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳的欄作為對(duì)帳時(shí)劃勾對(duì)符號(hào)之用。銀行存款日記帳“憑證”中的“種類”欄，記載款項(xiàng)收付所采用的銀行結(jié)算方式簡(jiǎn)稱。、 銀行存款日記帳、 現(xiàn)金日記帳的 “摘要” 應(yīng)寫明收付對(duì)象（ 或經(jīng)辦人） 時(shí)間和內(nèi)容（ 或用途 ）。、各類明細(xì)帳的“摘要”應(yīng)簡(jiǎn)單、明確、具體。、結(jié)帳時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額，需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，用藍(lán)字將計(jì)算的數(shù)額填入相應(yīng)的余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“本季合計(jì)、本年合計(jì)”字樣” 。、年終結(jié)帳時(shí)，所有總額的帳戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。、年度更換新帳戶時(shí)，凡有余額的帳戶，不需要通過編制記帳憑證，直接將余額過到新帳相應(yīng)帳戶第一行的余額欄內(nèi)，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)” ，并在舊帳年末數(shù)字最后一行摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年” ，將余額填寫在“余額”欄內(nèi)。但往來款項(xiàng)帳戶的余額，應(yīng)按構(gòu)成余額的明細(xì)內(nèi)容逐筆移帳。