辦理商業(yè)匯票結(jié)算

1、項(xiàng)目三 認(rèn)知結(jié)算方式、辦理資金收付 任務(wù)四 辦理商業(yè)匯票結(jié)算復(fù)習(xí)導(dǎo)入：1、銀行匯票概述？2、辦理銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程，賬務(wù)處理 步驟？3、銀行本票概述？4、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)流程，賬務(wù)處理步驟？新授內(nèi)容：一、商業(yè)匯票概述1、定義：是由付款人或存款人（或承兌申請(qǐng)人）簽 發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人 或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的一種的票據(jù)。2、商業(yè)匯票的種類：（1）商業(yè)承兌匯票：指由收款人簽發(fā)，付款人承兌， 或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。（2）銀行承兌匯票：指由付款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)， 并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查 同意承兌的匯票。3、商業(yè)匯票的使用規(guī)定：（1）必須以真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債

2、務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)。（2）出票人應(yīng)是在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織， 與付款人（承兌人）具有真實(shí)委托付款關(guān)系。（3）詳細(xì)記載必須記載事項(xiàng)。（4）采用定日付款形式。（5）同城異地均可使用。（6）付款期限雙方協(xié)定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，提示付款期自 匯票到期日起10日內(nèi)。（7）可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。4、辦理商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)科目： “應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”二、銀行承兌匯票1、銀行承兌匯票的聯(lián)次與票樣 第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行作為底卡進(jìn)行保存； 第二聯(lián)由收款人開(kāi)戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，作聯(lián)行往來(lái)賬付出傳票； 第三聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證 2、銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程 收款人 付款人（銷(xiāo)售企業(yè)

3、） （承兌申請(qǐng)人） 收款人 付款人 開(kāi)戶銀行 開(kāi)戶銀行3、銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（1）簽發(fā)銀行承兌匯票，開(kāi)戶行承兌。（2）將銀行承兌匯票交銷(xiāo)貨企業(yè)。（3）銀行承兌匯票到期，收到付款通知書(shū)。（4）銷(xiāo)售產(chǎn)品收到外單位交來(lái)銀行承兌匯票。（5）銀行承兌匯票到期，交開(kāi)戶行辦理進(jìn)賬手續(xù)。三、商業(yè)承兌匯票1、商業(yè)承兌匯票的聯(lián)次與票樣（P63-64）2、商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程 銷(xiāo)貨企業(yè) 購(gòu)貨企業(yè) （收款人） （付款人） 收款人 付款人 開(kāi)戶銀行 開(kāi)戶銀行3、商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（1）企業(yè)采購(gòu)材料，簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票交銷(xiāo)貨企業(yè)。（2）商業(yè)承兌匯票到期，票款劃給銷(xiāo)貨企業(yè)。（3）商業(yè)承兌匯票到期，沒(méi)

4、有支付承兌票款?！菊n堂練習(xí)與反饋】1、畫(huà)出辦理銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖四、任務(wù)實(shí)施1、簽發(fā)“銀行承兌匯票”，由銀行承兌后，用于采購(gòu)原材料 步驟一：交納承兌手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款某銀行 步驟二：使用銀行承兌匯票購(gòu)買(mǎi)原材料賬務(wù)處理 借：原材料甲材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)某公司 步驟三：匯票到期，兌付匯票款項(xiàng)賬務(wù)處理 借：應(yīng)付票據(jù)某公司 貸：銀行存款某銀行2、銷(xiāo)售商品，收到對(duì)方交付的“銀行承兌匯票” 步驟一：銷(xiāo)售產(chǎn)品，收到“銀行承兌匯票”賬務(wù)處理 借：應(yīng)收票據(jù)某公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 步驟二：企

5、業(yè)委托銀行收款，在第二聯(lián)背面簽章，辦理進(jìn)賬手續(xù)。 步驟三：審核收款通知，辦理進(jìn)賬手續(xù)。 借：銀行存款某某銀行 貸：應(yīng)收票據(jù)某企業(yè) 匯票到期前將匯票轉(zhuǎn)讓其他企業(yè)，用于償還債務(wù)或預(yù)付等。 借：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款） 貸：應(yīng)收票據(jù)某企業(yè)3、簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票，采購(gòu)原材料 步驟一：采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 借：原材料某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)某企業(yè) 步驟二：企業(yè)償付“商業(yè)承兌匯票”票款賬務(wù)處理 借：應(yīng)付票據(jù)某企業(yè) 貸：銀行存款某銀行 到期企業(yè)無(wú)足夠款項(xiàng)償還匯票款時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù)某企業(yè) 貸：應(yīng)付賬款某企業(yè)4、銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，收到對(duì)方簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票（同銀行承兌匯票處理）【課堂練習(xí)與反饋】

6、 2、2016年4月10日，江蘇萬(wàn)達(dá)公司簽發(fā)“銀行承兌匯票”交開(kāi)戶行承兌，交納承兌手續(xù)費(fèi)3000元，取得“銀行承兌匯票”。4月11日，向無(wú)錫永利公司交付匯票，購(gòu)原材料A材料，價(jià)款200000元，增值稅34000，材料驗(yàn)收入庫(kù)。6月10日，匯票到期，萬(wàn)達(dá)公司將款項(xiàng)交存銀行償還票款。 3、2016年4月15日，江蘇萬(wàn)達(dá)公司向江蘇蘇科公司銷(xiāo)售W產(chǎn)品一批，價(jià)款250000元，增值稅42500元，收到江蘇蘇科公司承發(fā)的銀行承兌匯票一張，面值292500元。6月15日，票據(jù)到期，企業(yè)委托銀行收款，6月16日款項(xiàng)收存銀行。（若票據(jù)到期前，江蘇萬(wàn)達(dá)公司將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給鎮(zhèn)江大鑫企業(yè)，償還之前欠款。） 4、2016年5月8日，江蘇萬(wàn)達(dá)公司向鎮(zhèn)江東流企業(yè)采購(gòu)B材料一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張面值58500元，交付對(duì)方企業(yè)。2016年8月8日，匯票到期，接到銀行付款通知，償付商業(yè)承兌匯票。（若匯票到期，銀行無(wú)足夠款項(xiàng)付款，經(jīng)與收款人協(xié)商轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。） 根據(jù)1、2、3寫(xiě)明商業(yè)匯票辦理步驟及相關(guān)賬務(wù)處理?！菊n堂小結(jié)】1、商業(yè)匯票概述2、銀