碩士學(xué)位論文-盈虧平衡分析

1、摘 要目前，隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化、區(qū)域集團(tuán)化,世界經(jīng)濟(jì)中心逐漸向亞太地區(qū)轉(zhuǎn)移，國(guó)際航運(yùn)格局也在不斷地發(fā)展和演變，國(guó)際航運(yùn)業(yè)從單純的航運(yùn)服務(wù)業(yè)逐步形成為包括航運(yùn)工業(yè)、航運(yùn)技術(shù)、航運(yùn)信息、航運(yùn)金融、航運(yùn)勞務(wù)等多種領(lǐng)域的綜合性行業(yè)。因此，國(guó)際航運(yùn)業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)和國(guó)際貿(mào)易發(fā)展中的地位日趨重要，它是實(shí)現(xiàn)世界經(jīng)濟(jì)一體化和國(guó)際化的主要手段。正因如此，發(fā)展航運(yùn)業(yè)已成為各國(guó)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要途徑。對(duì)提高航運(yùn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的研究也相應(yīng)成為世界主要航運(yùn)國(guó)家所共同關(guān)心的問(wèn)題。本文所探討的盈虧平衡分析就是這樣一種簡(jiǎn)便易行、應(yīng)用范圍極廣的現(xiàn)代管理技術(shù)。通過(guò)盈虧平衡分析可以解決投資者或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者所關(guān)心的問(wèn)題，為投資者或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的

2、決策提供直接有力的證據(jù)，提醒控制變動(dòng)幅度較大的因素，減小虧本的可能性；還可以全方位的分析航運(yùn)企業(yè)的固定成本和變動(dòng)成本，從而求得盈虧平衡點(diǎn)，使企業(yè)有目標(biāo)的探求降低成本和提高利潤(rùn)的途徑。本文針對(duì)航運(yùn)企業(yè)的特點(diǎn)，用具體案例從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和投資決策管理兩個(gè)方面論述了盈虧平衡分析的應(yīng)用，還著重介紹了非線性盈虧平衡分析和模糊盈虧平衡分析在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用，并指出了今后研究盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)運(yùn)用的方向。全文共分為七章,主要內(nèi)容如下：第一章：引言部分介紹了本文的研究背景、目的及國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，并對(duì)本文的結(jié)構(gòu)框架進(jìn)行了描述。第二章：指出航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理與投資決策管理的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題,從而探討了航

3、運(yùn)企業(yè)運(yùn)用盈虧平衡分析的必要性。第三章：介紹了有關(guān)盈虧平衡分析的幾個(gè)基本概念，并簡(jiǎn)要介紹了非線性盈虧平衡分析和模糊盈虧平衡分析。第四章：針對(duì)航運(yùn)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，闡述了航運(yùn)企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成，并針對(duì)盈虧平衡分析的要求劃分了航運(yùn)企業(yè)的固定成本和變動(dòng)成本。第五章：舉例并圖示說(shuō)明了盈虧平衡點(diǎn)貨運(yùn)量的計(jì)算，同時(shí)介紹了非線性盈虧平衡分析和模糊盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用。第六章：從國(guó)際航運(yùn)投資的特點(diǎn)出發(fā)，以船舶投資決策為主要內(nèi)容介紹了盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)投資決策管理中的應(yīng)用，并對(duì)融資租賃船舶租金支付盈虧平衡點(diǎn)確定公式進(jìn)行了論證。第七章：對(duì)文章進(jìn)行了總結(jié)并提出一些今后需要解決的問(wèn)題。關(guān)鍵詞：

4、航運(yùn)企業(yè), 盈虧平衡分析, 投資決策,非線性盈虧平衡分析，模糊盈虧平衡分析ABSTRACTToday, under the trend of economic globalization, regional trade bloc, and the gradual shift of the world economy center to the Asian-Pacific region, global shipping has been undergoing a constant development which transforms it from a mere shipping servi

5、ce business to a comprehensive trade covering many fields, such as: shipping industry, shipping technology, shipping information, shipping finance and shipping labor service. This contributes to the increasing importance of global shipping, the major means of realizing economic globalization, in the

6、 development of global economy and trade. Shipping has consequently become an important approach to develop economy for worldwide countries. Therefore, all the major shipping countries around the world show great concern for the study on the enhancement of shipping enterprises competitive ability.Br

7、eak-even point analysis, discussed in this thesis, is a simple and easy modern management technology with a broad range of application. It can solve the problems troubling investors or production managers, provide them with direct and powerful proof, remind them of controlling factors of large varia

8、tion amount, and minimize the possibility of deficit. Whats more, it offers an all-round analysis of the fixed and variable cost of shipping enterprises to obtain break-even point and enable the enterprises to probe the method of lowering cost and raising profit with an aim. In accordance with the c

9、haracteristics of shipping enterprises, this thesis, employing specific examples, discusses the application of break-even point in terms of production management, and investment management, and signifies the orientation of its future study. It specifically introduces application of nonlinear break-e

10、ven analysis and vague break-even analysis in production management and signifies the orientation of its future application in shipping enterprises.This thesis consists of the following seven chapters:Chapter one: explain the study background , study motivations, and current state of the relative st

11、udy home and abroad; and describe the structure of this thesis.Chapter two: point out the current state and existing problems of shipping enterprises production and investment management and discuss the necessity of applying break-even point analysis in shipping enterprises.Chapter three: introduce

12、several basic concepts concerning break-even point analysis, nonlinear break-even point analysis and vague break-even point analysis.Chapter four: illustrate the cost composition of shipping enterprises according to their characteristics and divide their cost into fixed and variable cost in line wit

13、h the requirements of the break-even point analysis.Chapter five: illustrate the calculation of break-even point cargo transport volume and the introduction of the application of nonlinear break-even point analysis and vague break-even point analysis in shipping enterprises production management.Cha

14、pter six: introduce the application of break-even point analysis in shipping enterprises investment management according to the characteristics of the international shipping investment, which centers around shipping investment management, and discuss the formula of vessel financing lease payment bre

15、ak-even point.Chapter seven: make a conclusion of the thesis and introduce of some remaining problems. Fan Wei (Accounting)Directed by: Shao Ruiqing (Professor)KEYWORDS: nonlinear break-even point analysis , vague break-even point analysis目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc74709184 第一章 引 言 PAGEREF

16、_Toc74709184 h 1 HYPERLINK l _Toc74709185 一、研究的背景及目的 PAGEREF _Toc74709185 h 1 HYPERLINK l _Toc74709186 二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc74709186 h 2 HYPERLINK l _Toc74709187 三、研究思路以及論文架構(gòu)安排 PAGEREF _Toc74709187 h 3 HYPERLINK l _Toc74709188 第二章 航運(yùn)企業(yè)運(yùn)用盈虧平衡分析的必要性 PAGEREF _Toc74709188 h 4 HYPERLINK l _Toc74709189 第

17、一節(jié)航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理與投資決策管理中存在的問(wèn)題 PAGEREF _Toc74709189 h 4 HYPERLINK l _Toc74709190 一、航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理 PAGEREF _Toc74709190 h 4 HYPERLINK l _Toc74709191 二、航運(yùn)企業(yè)投資決策管理 PAGEREF _Toc74709191 h 5 HYPERLINK l _Toc74709192 三、航運(yùn)企業(yè)生經(jīng)營(yíng)管理與投資決策管理中存在的問(wèn)題 PAGEREF _Toc74709192 h 7 HYPERLINK l _Toc74709193 第二節(jié)航運(yùn)企業(yè)運(yùn)用盈虧平衡分析的必要性 PAG

18、EREF _Toc74709193 h 8 HYPERLINK l _Toc74709194 第三章 有關(guān)盈虧平衡分析的基本原理及其拓展 PAGEREF _Toc74709194 h 10 HYPERLINK l _Toc74709195 第一節(jié) 盈虧平衡分析運(yùn)用的基本假設(shè) PAGEREF _Toc74709195 h 10 HYPERLINK l _Toc74709196 一、企業(yè)物流結(jié)構(gòu)假設(shè) PAGEREF _Toc74709196 h 10 HYPERLINK l _Toc74709197 二、成本效益假設(shè) PAGEREF _Toc74709197 h 10 HYPERLINK l _T

19、oc74709198 三、信息質(zhì)量假設(shè) PAGEREF _Toc74709198 h 10 HYPERLINK l _Toc74709199 四、企業(yè)目標(biāo)假設(shè) PAGEREF _Toc74709199 h 11 HYPERLINK l _Toc74709200 五、時(shí)間條件假設(shè) PAGEREF _Toc74709200 h 12 HYPERLINK l _Toc74709201 第二節(jié) 盈虧平衡分析的基本原理 PAGEREF _Toc74709201 h 12 HYPERLINK l _Toc74709202 一、盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算 PAGEREF _Toc74709202 h 12 HYPER

20、LINK l _Toc74709203 二、盈虧平衡圖 PAGEREF _Toc74709203 h 14 HYPERLINK l _Toc74709204 第三節(jié) 盈虧平衡分析的拓展 PAGEREF _Toc74709204 h 15 HYPERLINK l _Toc74709205 一、盈虧平衡分析基礎(chǔ)模型的局限性 PAGEREF _Toc74709205 h 15 HYPERLINK l _Toc74709206 二、非線性盈虧平衡分析 PAGEREF _Toc74709206 h 16 HYPERLINK l _Toc74709207 三、模糊盈虧平衡分析 PAGEREF _Toc74

21、709207 h 18 HYPERLINK l _Toc74709208 第四節(jié) 盈虧平衡分析與企業(yè)過(guò)程決策 PAGEREF _Toc74709208 h 20 HYPERLINK l _Toc74709209 第四章 航運(yùn)企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及成本費(fèi)用的構(gòu)成 PAGEREF _Toc74709209 h 22 HYPERLINK l _Toc74709210 第一節(jié)航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn) PAGEREF _Toc74709210 h 22 HYPERLINK l _Toc74709211 第二節(jié) 航運(yùn)企業(yè)成本、收入和利潤(rùn) PAGEREF _Toc74709211 h 24 HYPERLINK l

22、_Toc74709212 一、運(yùn)輸成本 PAGEREF _Toc74709212 h 24 HYPERLINK l _Toc74709213 二、運(yùn)輸收入 PAGEREF _Toc74709213 h 26 HYPERLINK l _Toc74709214 三、運(yùn)輸利潤(rùn) PAGEREF _Toc74709214 h 27 HYPERLINK l _Toc74709215 第三節(jié) 航運(yùn)企業(yè)的固定成本與變動(dòng)成本 PAGEREF _Toc74709215 h 27 HYPERLINK l _Toc74709216 第五章 盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用 PAGEREF _Toc74709

23、216 h 30 HYPERLINK l _Toc74709217 第一節(jié) 船舶盈虧平衡點(diǎn)的分析 PAGEREF _Toc74709217 h 30 HYPERLINK l _Toc74709218 一、盈虧平衡點(diǎn)貨運(yùn)量的計(jì)算 PAGEREF _Toc74709218 h 30 HYPERLINK l _Toc74709219 二、船舶航次盈虧平衡點(diǎn)圖 PAGEREF _Toc74709219 h 34 HYPERLINK l _Toc74709220 第二節(jié)非線性盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)的應(yīng)用 PAGEREF _Toc74709220 h 37 HYPERLINK l _Toc74709221

24、 第三節(jié) 模糊盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)的應(yīng)用 PAGEREF _Toc74709221 h 39 HYPERLINK l _Toc74709222 第六章 盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)投資決策管理中的應(yīng)用 PAGEREF _Toc74709222 h 46 HYPERLINK l _Toc74709223 第一節(jié) 國(guó)際航運(yùn)投資的特點(diǎn) PAGEREF _Toc74709223 h 46 HYPERLINK l _Toc74709224 第二節(jié) 盈虧平衡分析在國(guó)際航運(yùn)投資決策中的應(yīng)用 PAGEREF _Toc74709224 h 46 HYPERLINK l _Toc74709225 第三節(jié) 成本結(jié)構(gòu)與運(yùn)

25、營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc74709225 h 48 HYPERLINK l _Toc74709226 第四節(jié) 盈虧平衡分析基礎(chǔ)模型在船舶投資決策中的應(yīng)用 PAGEREF _Toc74709226 h 50 HYPERLINK l _Toc74709227 一、船舶投資決策 PAGEREF _Toc74709227 h 50 HYPERLINK l _Toc74709228 二、盈虧平衡分析基礎(chǔ)模型的應(yīng)用 PAGEREF _Toc74709228 h 51 HYPERLINK l _Toc74709229 三、對(duì)融資租賃船舶租金支付盈虧平衡點(diǎn)確定公式的論證 PAGEREF _Toc7

26、4709229 h 53 HYPERLINK l _Toc74709230 第七章 結(jié)論及其亟待解決的問(wèn)題 PAGEREF _Toc74709230 h 56 HYPERLINK l _Toc74709231 致 謝 PAGEREF _Toc74709231 h 58 HYPERLINK l _Toc74709232 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc74709232 h 59第一章 引 言一、研究的背景及目的在全球經(jīng)濟(jì)節(jié)節(jié)不利的形勢(shì)下，中國(guó)入世無(wú)疑是一種機(jī)遇，而對(duì)航運(yùn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，影響是多方面的。第一，入世后，中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易將進(jìn)入一個(gè)更為廣闊的發(fā)展空間，而國(guó)際航運(yùn)是全球商品貿(mào)易的主要運(yùn)輸工具，因

27、此可以認(rèn)為，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，中國(guó)入世也為國(guó)際航運(yùn)的市場(chǎng)需求開(kāi)辟了一個(gè)廣闊的增長(zhǎng)空間。第二，中國(guó)入世使中國(guó)與更多的經(jīng)濟(jì)體發(fā)生貿(mào)易關(guān)系，這就要求航運(yùn)企業(yè)提供覆蓋面更為廣泛的全球運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)，為中國(guó)多元化的外貿(mào)服務(wù)。對(duì)航運(yùn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這就是新的市場(chǎng)機(jī)遇，具有前瞻性戰(zhàn)略眼光的中國(guó)航運(yùn)業(yè)者，特別是班輪業(yè)者在規(guī)劃航線布局、制定地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，顯然應(yīng)充分注意到未來(lái)市場(chǎng)需求的這一特征。第三，入世為中國(guó)航運(yùn)企業(yè)進(jìn)入其它成員國(guó)的相關(guān)物流供應(yīng)鏈?zhǔn)袌?chǎng)鋪平了道路。航運(yùn)發(fā)展到今天，能否提供覆蓋全球的綜合物流服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，已成為班輪業(yè)者競(jìng)爭(zhēng)勝負(fù)的關(guān)鍵。因此，中國(guó)班輪業(yè)者必須充分利用入世創(chuàng)造的條件，盡快走出國(guó)門，把拓展全球物流市場(chǎng)作為一個(gè)重

28、要的戰(zhàn)略目標(biāo)。航運(yùn)在世界經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易中起著其他運(yùn)輸方式所不能替代的作用,而航運(yùn)屬于資金密集而社會(huì)效益大的基礎(chǔ)性行業(yè)。以前在我國(guó)航運(yùn)業(yè)是屬于壟斷性質(zhì)的行業(yè)，但隨著“服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定”生效,大量國(guó)外的航運(yùn)企業(yè)進(jìn)入我國(guó),海運(yùn)輔助業(yè)、內(nèi)陸相關(guān)物流產(chǎn)業(yè)將陸續(xù)對(duì)外開(kāi)放，外國(guó)航運(yùn)企業(yè)可以充分利用自身靈活的管理機(jī)制和先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建自己在中國(guó)市場(chǎng)的物流服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，從而提高外國(guó)航運(yùn)企業(yè)在中國(guó)市場(chǎng)上對(duì)中國(guó)航運(yùn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。限于我國(guó)航運(yùn)企業(yè)與國(guó)外航運(yùn)企業(yè)的許多方面的差距, 負(fù)債率偏高,船隊(duì)的技術(shù)和管理水平落后等等,我國(guó)航運(yùn)企業(yè)將面臨巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。首先必須完善管理機(jī)制，提高自身素質(zhì)，有的放矢地去創(chuàng)造在本國(guó)市場(chǎng)上與對(duì)

29、手進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)的能力，這必定需要一些先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力,比如,運(yùn)用盈虧平衡分析對(duì)航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合分析以探求降低成本，提高利潤(rùn)的途徑.目前，雖然已經(jīng)公認(rèn)盈虧平衡分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的常識(shí)，并且在企業(yè)的預(yù)測(cè)，計(jì)劃，決策，成果分析方面的應(yīng)用可以解決很多問(wèn)題，但其應(yīng)用尚未普及開(kāi)來(lái)。而且由于我國(guó)的起步工作較晚，基本上是應(yīng)用西方的理論和方法，在這方面的著作也不多，且大多只是對(duì)基礎(chǔ)模型作了一些變動(dòng)。目前的應(yīng)用也主要集中于制造業(yè)，對(duì)屬于服務(wù)業(yè)的航運(yùn)業(yè)，并沒(méi)有相關(guān)的研究成果可以借鑒。本文就其在航運(yùn)企業(yè)的運(yùn)用為主體，不僅僅就一般意義上的盈虧平衡基礎(chǔ)模型進(jìn)行討論，還探討了非線性盈虧平衡分析和模糊盈

30、虧平衡分析模型的應(yīng)用，并且就如何把盈虧平衡分析的基礎(chǔ)模型應(yīng)用于航運(yùn)企業(yè)投資決策問(wèn)題進(jìn)行了探討。二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀盈虧平衡分析問(wèn)題屬于工業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家們歷史上最古老的研究課題。Johann Friedrich Schar(1846-1924)和Karl Bucher(1847-1930)可以認(rèn)為是德國(guó)早期從事這項(xiàng)工作的人。Schar在1910年提出一個(gè)計(jì)算“死點(diǎn)”的公式并用例子進(jìn)行了解釋。幾乎同時(shí)，Bucher研究了這樣一個(gè)問(wèn)題：對(duì)同一產(chǎn)品采用不同加工方法時(shí)，在不同的產(chǎn)出量情況下如何比較它們的優(yōu)劣？他舉一個(gè)圖書生產(chǎn)的例子，計(jì)算了從人工復(fù)寫到機(jī)械復(fù)寫和從機(jī)械復(fù)寫到印刷的過(guò)度“可用門坎值”。從他的研究結(jié)

31、果中導(dǎo)出了“批量生產(chǎn)法則”。在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間里Schar和Bucher的論述是德語(yǔ)國(guó)家中唯一涉及盈虧平衡分析的。從1920年開(kāi)始才出現(xiàn)了幾篇文獻(xiàn)，不過(guò)很少創(chuàng)新只是重述前人的內(nèi)容。在這之后的幾十年里在德語(yǔ)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中探討盈虧平衡分析方法的只有一些零星的、分散的文章。直到最近幾年才在教科書、雜志和一些應(yīng)用領(lǐng)域中較多的研究盈虧平衡分析問(wèn)題。而在英美國(guó)家它一直受到特別多的重視。在1940年六卷本工具書會(huì)計(jì)學(xué)百科全書的“Oncost”條目下，人們就已經(jīng)看到了關(guān)于盈虧平衡問(wèn)題敘述詳實(shí)的研究，并帶有圖示。在英美國(guó)家，人們首先是認(rèn)為Charles Edward Knoeppel(1881-1936)和Wal

32、ter Rautenstrauch(1880-1951)為盈虧平衡研究的發(fā)起者，這兩位也介紹了相應(yīng)的圖示法。然而在Dionysius Landner 1850年的著作中對(duì)這一問(wèn)題就已經(jīng)有了初步想法。盡管如此，Knoeppel收益圖仍然是英語(yǔ)國(guó)家中有關(guān)盈虧平衡思想的第一次廣泛的研究，他給出了不同關(guān)鍵點(diǎn)的計(jì)算，并將它們稱為“危險(xiǎn)點(diǎn)”，“病點(diǎn)”等等。Rautenstrauch創(chuàng)造了新詞“盈虧平衡圖”用以圖解盈利門坎值分析問(wèn)題。1922年一個(gè)不太出名的作者Williams首次運(yùn)用“盈虧平衡”和“平衡點(diǎn)”這樣的名稱來(lái)描述關(guān)鍵點(diǎn)。在這之前的英語(yǔ)文獻(xiàn)中都沒(méi)有這樣的名稱。從Rautenstrauch開(kāi)始才出現(xiàn)

33、了第一本重點(diǎn)研究盈虧平衡問(wèn)題的書。1930年通過(guò)世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的刺激，出現(xiàn)了一系列有關(guān)盈虧平衡問(wèn)題的著作。除了Rautenstrauch，這個(gè)時(shí)期Knoeppel被認(rèn)為是關(guān)于這方面的最重要的作者之一。在之后的幾年里盈虧平衡課題的研究處于平緩中，二次世界大戰(zhàn)之后人們才看到有關(guān)盈虧平衡分析的英語(yǔ)出版物持續(xù)不斷地增加，從而進(jìn)入一個(gè)全新的時(shí)代。從九十年代初期開(kāi)始，為了提高我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，國(guó)家開(kāi)始廣泛推廣十八種現(xiàn)代管理技術(shù)方法，而盈虧平衡分析的方法由于簡(jiǎn)單易學(xué)，應(yīng)用方便，在現(xiàn)代企業(yè)管理的理論和實(shí)踐中占有重要的地位。但是我國(guó)的研究目前大多局限于引用西方的理論和方法，在相關(guān)領(lǐng)域沒(méi)有創(chuàng)新，所以在這方面的

34、著作不多。而將其應(yīng)用于航運(yùn)企業(yè)的研究就更少了，鄧奇予教授的水運(yùn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析一書中對(duì)船舶航次盈虧平衡點(diǎn)的論述可以說(shuō)是比較早期而且較全面的。而且雖然說(shuō)盈虧平衡分析的方法從國(guó)外介紹到我國(guó)來(lái)已有很長(zhǎng)時(shí)間了，對(duì)于其基本原理和一般性運(yùn)用已為不少財(cái)會(huì)專業(yè)人員所熟悉。但是，對(duì)于非線性的盈虧平衡分析；產(chǎn)品產(chǎn)量不穩(wěn)定情況下的多品種產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)的測(cè)算；使用盈虧平衡分析的方法進(jìn)行現(xiàn)金流量或資產(chǎn)與負(fù)債的分析等還有待進(jìn)一步研究探討，如何把盈虧平衡分析的用途加以拓寬，使其對(duì)航運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析還是一個(gè)很有現(xiàn)實(shí)意義的問(wèn)題。 三、研究思路以及論文架構(gòu)安排本文的第一章通過(guò)對(duì)航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理與投資決策管理的現(xiàn)狀及

35、其存在的問(wèn)題的分析，從而探討了航運(yùn)企業(yè)運(yùn)用盈虧平衡分析的必要性。進(jìn)而在文章的第二章介紹了有關(guān)盈虧平衡分析的幾個(gè)基本概念。本文的第三章針對(duì)航運(yùn)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，闡述了航運(yùn)企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成，并針對(duì)盈虧平衡分析的要求劃分了航運(yùn)企業(yè)的固定成本和變動(dòng)成本。本文的第四章和第五章是盈虧平衡點(diǎn)的應(yīng)用部分，第四章中說(shuō)明了盈虧平衡點(diǎn)貨運(yùn)量的計(jì)算，介紹了非線性盈虧平衡分析和模糊盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用，第五章則從國(guó)際航運(yùn)投資的特點(diǎn)出發(fā)，以船舶投資決策為主要內(nèi)容介紹了盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)投資決策管理中的應(yīng)用，并對(duì)融資租賃船舶支付盈虧平衡點(diǎn)確定公式進(jìn)行了論證。本文的最后進(jìn)行了總結(jié)并提出一些今后需要解

36、決的問(wèn)題。第一章：本文研究背景、目的及國(guó)內(nèi)外相關(guān)問(wèn)題研究現(xiàn)狀第一章：本文研究背景、目的及國(guó)內(nèi)外相關(guān)問(wèn)題研究現(xiàn)狀第二章：航運(yùn)企業(yè)運(yùn)用盈虧平衡分析的必要性第二章：航運(yùn)企業(yè)運(yùn)用盈虧平衡分析的必要性 第四章：航運(yùn)企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及成本費(fèi)用的構(gòu)成第三章：有關(guān)盈虧平衡分析的基本原理及其拓展第四章：航運(yùn)企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及成本費(fèi)用的構(gòu)成第三章：有關(guān)盈虧平衡分析的基本原理及其拓展 第六章：盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)投資決策管理中的應(yīng)用第五章：盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用 應(yīng)第六章：盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)投資決策管理中的應(yīng)用第五章：盈虧平衡分析在航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用 用 第七章：結(jié)論及其亟待第七章：

37、結(jié)論及其亟待解決的問(wèn)題第二章 航運(yùn)企業(yè)運(yùn)用盈虧平衡分析的必要性航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理與投資決策管理中存在的問(wèn)題一、航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理一般企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程施欣著. 水運(yùn)企業(yè)現(xiàn)代管理理論方法與應(yīng)用. 北京:人民交通出版社，2000年.第336頁(yè)主要是針對(duì)以提供產(chǎn)品為主的制造業(yè)而言的，是指將投入物質(zhì)轉(zhuǎn)換為產(chǎn)出物的全部過(guò)程。生產(chǎn)過(guò)程包括勞動(dòng)過(guò)程和自然過(guò)程的總和。勞動(dòng)過(guò)程是勞動(dòng)者利用勞動(dòng)資料（廠房、機(jī)器設(shè)備、工藝裝備等）對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工，使它變?yōu)楫a(chǎn)品的過(guò)程。勞動(dòng)過(guò)程是生產(chǎn)過(guò)程的主體，通過(guò)勞動(dòng)過(guò)程才能創(chuàng)造使用價(jià)值和增加價(jià)值。自然過(guò)程是指勞動(dòng)對(duì)象受自然力作用的過(guò)程（如冷卻，干燥等）。施欣著. 水運(yùn)企業(yè)現(xiàn)代管理

38、理論方法與應(yīng)用. 北京:人民交通出版社，2000年.第336頁(yè)生產(chǎn)過(guò)程的主要表現(xiàn)形式是物質(zhì)流程。企業(yè)決定生產(chǎn)產(chǎn)品品種和數(shù)量后，就要陸續(xù)投入人力、物力和財(cái)力。勞動(dòng)對(duì)象隨著生產(chǎn)過(guò)程的運(yùn)轉(zhuǎn)，不斷改變自己的形態(tài)和場(chǎng)地，并最后形成工業(yè)產(chǎn)品。從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、加工、裝配、試驗(yàn)所經(jīng)過(guò)的階段來(lái)看，企業(yè)的全部生產(chǎn)活動(dòng)，主要包括生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備過(guò)程、基本生產(chǎn)過(guò)程、輔助生產(chǎn)過(guò)程和生產(chǎn)服務(wù)過(guò)程。生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備過(guò)程 生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備過(guò)程是指各種工業(yè)產(chǎn)品在投入生產(chǎn)前所進(jìn)行的各項(xiàng)技術(shù)準(zhǔn)備工作過(guò)程。它一般包括：產(chǎn)品開(kāi)發(fā)研究、試驗(yàn)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝設(shè)計(jì)、工藝裝備設(shè)計(jì)、材料和工時(shí)定額的制定與修改、勞動(dòng)組織和生產(chǎn)線的建立與調(diào)整，以及新產(chǎn)品的試制、試

39、驗(yàn)和鑒定、定型等。生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備的成果，是為企業(yè)的基本生產(chǎn)過(guò)程和輔助生產(chǎn)過(guò)程提供各種圖紙、技術(shù)資料文件、各種有關(guān)參數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、定額、樣品（樣機(jī)）以及技術(shù)咨詢等。2基本生產(chǎn)過(guò)程基本生產(chǎn)過(guò)程是指企業(yè)基本產(chǎn)品的形成過(guò)程，即直接把勞動(dòng)對(duì)象轉(zhuǎn)換為基本產(chǎn)品的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)基本產(chǎn)品過(guò)程的各個(gè)單位，一般稱基本生產(chǎn)車間或工段。3輔助生產(chǎn)過(guò)程 輔助生產(chǎn)過(guò)程是指為保證基本生產(chǎn)過(guò)程正常進(jìn)行所從事的各項(xiàng)輔助生產(chǎn)活動(dòng)。如工藝裝備和非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備制造，設(shè)備、廠房的維修以及動(dòng)力的生產(chǎn)與供應(yīng)等。生產(chǎn)服務(wù)過(guò)程生產(chǎn)服務(wù)過(guò)程是指為基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)所進(jìn)行的各種生產(chǎn)服務(wù)活動(dòng)，如原材料、半成品和工具的供應(yīng)、保管、運(yùn)輸、配套、試驗(yàn)與理化檢驗(yàn)等。而企業(yè)

40、經(jīng)營(yíng)過(guò)程是針對(duì)以提供服務(wù)為主的服務(wù)業(yè)而言的。由于服務(wù)業(yè)的高速發(fā)展和急劇的行業(yè)分化，使得業(yè)務(wù)流程難以像生產(chǎn)過(guò)程那樣作統(tǒng)一的規(guī)范化描述，但就其本質(zhì)而言，也仍然離不開(kāi)生產(chǎn)過(guò)程的上述幾個(gè)基本環(huán)節(jié)?；谏鲜鰧?duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的基本理解，我們可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的基本內(nèi)容做出如下界定。“生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理”是指規(guī)劃選址、計(jì)劃安排、實(shí)施控制以及更新改造等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的管理活動(dòng)。航運(yùn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理主要圍繞著船舶的運(yùn)營(yíng)而展開(kāi)，同時(shí)又不可避免地涉及到貨物、貨物成組運(yùn)輸?shù)妮d體（如集裝箱）和人員的管理。為此，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的基本內(nèi)容框架，并且根據(jù)航運(yùn)企業(yè)的特點(diǎn)，航運(yùn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容如表2-1所示

41、分為三個(gè)部分。表2-1 航運(yùn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理 管理對(duì)象管理類型 船舶貨物、集裝箱、人員 規(guī)劃選址、設(shè)計(jì)選擇、計(jì)劃安排類管理定期船：航線規(guī)劃決策、航線配船優(yōu)化、班輪班期表優(yōu)化等不定期船：租船決策、封存決策、航次計(jì)劃決策、配船決策等承運(yùn)貨物的品種決策、貨物配載或加載決策、集裝箱配箱量決策、人員調(diào)配、業(yè)務(wù)流程的計(jì)劃組織等實(shí)施控制類管理船舶動(dòng)態(tài)信息跟蹤、船舶實(shí)時(shí)調(diào)度控制、船舶計(jì)劃的動(dòng)態(tài)調(diào)整等貨物動(dòng)態(tài)信息跟蹤、集裝箱跟蹤等更新改造類管理船隊(duì)合理結(jié)構(gòu)的確定、船舶經(jīng)濟(jì)壽命的測(cè)定、船舶最佳更新期的確定、船舶最新方案決策等集裝箱的更新決策等二、航運(yùn)企業(yè)投資決策管理在航運(yùn)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，凡對(duì)同一個(gè)問(wèn)題

42、，往往面臨著幾種自然情況（或自然狀態(tài)、或客觀條件）。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的某一目標(biāo)，又有幾種投資方案可供選擇，這就構(gòu)成了航運(yùn)企業(yè)的投資決策。航運(yùn)企業(yè)的投資決策是系統(tǒng)決策，即航運(yùn)企業(yè)在其特定的系統(tǒng)內(nèi)，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、發(fā)展及投資（包括船舶投資及其它陸上產(chǎn)業(yè)投資）等諸多方面，以及與此相聯(lián)系的市場(chǎng)、環(huán)境等方面的決策。具體地說(shuō)，航運(yùn)企業(yè)投資決策就是指人們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)某一特定投資目標(biāo)，在占有信息和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)客觀條件，提出各種備選行動(dòng)方案，借助于科學(xué)的理論和方法，進(jìn)行必要的計(jì)算、分析和判斷，從中選擇出一個(gè)或多個(gè)滿意方案，作為目前和今后行動(dòng)的指南，直至投資決策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過(guò)程。對(duì)于航運(yùn)企業(yè)的投資決策管理來(lái)說(shuō)，可

43、行性分析是最需要關(guān)注的。航運(yùn)企業(yè)的投資主要包括直接投資和間接投資兩種形式。所謂直接投資，是指航運(yùn)企業(yè)將資金直接用于水運(yùn)設(shè)施的建設(shè)之中，并希望通過(guò)運(yùn)營(yíng)所投資建設(shè)的設(shè)施來(lái)獲取收益。間接投資則是指航運(yùn)企業(yè)將資金投向資本市場(chǎng)，不管資金的用途，只考慮回報(bào)率。另外，航運(yùn)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門，航運(yùn)企業(yè)的投資決策不僅要考慮到自身的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)還應(yīng)該考慮到投資所產(chǎn)生的社會(huì)效益。所以，在航運(yùn)企業(yè)投資決策分析中，除了利用一些量化指標(biāo)進(jìn)行分析之外，還應(yīng)考慮一些非量化指標(biāo)。由此可見(jiàn)，航運(yùn)企業(yè)項(xiàng)目投資決策分析一般包括三個(gè)部分：財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要是在國(guó)家現(xiàn)行基建投資、財(cái)稅制度和價(jià)格

44、條件下考察項(xiàng)目的企業(yè)財(cái)務(wù)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是從國(guó)民經(jīng)濟(jì)角度考察項(xiàng)目對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)。綜合評(píng)價(jià)則是從社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和企業(yè)角度對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生的影響進(jìn)行綜合分析和全面評(píng)價(jià)，以確定項(xiàng)目的可行性。投資決策在航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中占有重要的地位。無(wú)論是造、買船投資還是其他項(xiàng)目投資，投資決策的正確與否，直接關(guān)系到投資的成敗，對(duì)企業(yè)與船隊(duì)的發(fā)展速度及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益均具有現(xiàn)實(shí)和深遠(yuǎn)的影響。投資決策正確，可以提高投資決策效益，開(kāi)創(chuàng)國(guó)際航運(yùn)企業(yè)發(fā)展的新局面；投資決策失敗，則會(huì)給航運(yùn)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不可彌補(bǔ)的巨大損失。投資決策對(duì)航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的重要意義可以從以下幾個(gè)方面來(lái)說(shuō)明：首先，投資決策是保證航運(yùn)企業(yè)發(fā)展船隊(duì)，順利實(shí)現(xiàn)其擴(kuò)大再

45、生產(chǎn)的基本手段。船舶是航運(yùn)企業(yè)的生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，任何一個(gè)航運(yùn)企業(yè)都不能離開(kāi)船舶；船舶的使用與運(yùn)營(yíng)又是一個(gè)周而復(fù)始的連續(xù)不斷的過(guò)程。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，航運(yùn)企業(yè)這種連續(xù)不斷的運(yùn)營(yíng)，通常表現(xiàn)為擴(kuò)大再生產(chǎn)。而航運(yùn)企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)是通過(guò)對(duì)船的投資建造、購(gòu)買以及對(duì)船舶進(jìn)行技術(shù)改造來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這就要求我們?cè)谕顿Y決策時(shí)，進(jìn)行科學(xué)的投資決策，從多個(gè)投資方案中選擇出最佳的投資方案，以保證航運(yùn)企業(yè)發(fā)展的順利進(jìn)行。其次，投資決策是實(shí)現(xiàn)航運(yùn)企業(yè)船隊(duì)結(jié)構(gòu)合理化的有效手段。航運(yùn)企業(yè)的投資活動(dòng)，不僅擴(kuò)大了航運(yùn)企業(yè)的規(guī)模，而且也改變了企業(yè)船隊(duì)的結(jié)構(gòu)。由于原有的船隊(duì)結(jié)構(gòu)不甚合理，在新投資訂造或購(gòu)買船舶時(shí)，就必須首先弄清原有船隊(duì)結(jié)

46、構(gòu)的現(xiàn)狀，而后有針對(duì)性地確定應(yīng)該增加哪些船舶，不應(yīng)該增加哪些船舶，即對(duì)某些類型的船舶進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑黾?，而?duì)另一些類型的船舶有目的的進(jìn)行削減，以形成較為合理的船隊(duì)結(jié)構(gòu)，提高航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。再次，投資決策是實(shí)現(xiàn)航運(yùn)企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)合理化的重要手段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在國(guó)際航運(yùn)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，航運(yùn)企業(yè)的規(guī)模是否適當(dāng)，結(jié)構(gòu)是否合理，船隊(duì)在企業(yè)中占有多大的比重，其他陸上產(chǎn)業(yè)所占的比重如何，所有這些問(wèn)題都是航運(yùn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中所必須解決的重要問(wèn)題。而解決這些問(wèn)題的重要手段就是企業(yè)的投資決策，即在投資決策時(shí)，根據(jù)航運(yùn)市場(chǎng)的狀況，及航運(yùn)企業(yè)的自身規(guī)模結(jié)構(gòu)狀況，正確的選擇投資方向及具體投資項(xiàng)目，通過(guò)投資決策使企

47、業(yè)達(dá)到最科學(xué)合理的規(guī)模結(jié)構(gòu)，使整個(gè)航運(yùn)企業(yè)產(chǎn)生最大經(jīng)濟(jì)效益。最后，投資決策是進(jìn)行投資管理的前提條件。航運(yùn)投資決策是對(duì)航運(yùn)企業(yè)未來(lái)的投資行為確定行為目標(biāo)和方向，并從兩個(gè)以上的投資方案中，合理地選擇一個(gè)能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的最優(yōu)方案的過(guò)程。決策在投資管理中具有十分重要的地位。投資管理的計(jì)劃、組織、監(jiān)督和調(diào)節(jié)職能的充分發(fā)揮，都是建立在科學(xué)決策的基礎(chǔ)上的。一般來(lái)說(shuō)，航運(yùn)企業(yè)的投資決策應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：航運(yùn)企業(yè)投資決策 航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資決策是指航運(yùn)企業(yè)從企業(yè)整體的宏觀角度進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的投資決策。例如，企業(yè)如何獲取自己的最大經(jīng)濟(jì)效益的投資決策，航運(yùn)企業(yè)如何分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)的決策以及航運(yùn)企業(yè)如何進(jìn)行資產(chǎn)經(jīng)

48、營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)的決策。航運(yùn)企業(yè)發(fā)展決策 航運(yùn)企業(yè)發(fā)展決策主要是由造、買船投資決策，船舶更新投資決策及其它陸上產(chǎn)業(yè)投資決策等決策構(gòu)成，是航運(yùn)企業(yè)適應(yīng)今后若干年經(jīng)營(yíng)上的長(zhǎng)遠(yuǎn)需要支出方面的決策。例如，新船的訂造，船舶及船舶設(shè)備的更新、改造，航線的開(kāi)辟，新的航運(yùn)運(yùn)營(yíng)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系的發(fā)展運(yùn)用，新船型的試用，老船型的改換、改造等決策。航運(yùn)企業(yè)環(huán)境決策 環(huán)境決策是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著密切聯(lián)系的航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境方面的決策。例如，企業(yè)文化教育環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系環(huán)境、企業(yè)外部政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、公共關(guān)系等決策。三、航運(yùn)企業(yè)生經(jīng)營(yíng)管理與投資決策管理中存在的問(wèn)題目前，在我國(guó)航運(yùn)企業(yè)中，特別是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下

49、，存在著許多問(wèn)題，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1我國(guó)的航運(yùn)企業(yè)由于體制的原因，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間里一直依賴于指令性計(jì)劃，導(dǎo)致現(xiàn)行航運(yùn)管理思想、手段和方式還不能適應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)航運(yùn)市場(chǎng)的發(fā)展變化，航運(yùn)市場(chǎng)發(fā)育還不成熟，出現(xiàn)了不少新的情況與問(wèn)題。而且企業(yè)本身缺乏對(duì)外部環(huán)境和企業(yè)自身情況的足夠了解，決策在一定程度上以經(jīng)驗(yàn)為主，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，所以迫切需要提高企業(yè)自身的管理決策水平。2. 從服務(wù)對(duì)象來(lái)看，航運(yùn)業(yè)隨著運(yùn)輸從承運(yùn)人市場(chǎng)轉(zhuǎn)向委托人市場(chǎng)以后，越來(lái)越多的承運(yùn)人感到生存與發(fā)展的困難，隨著選擇性的增加，委托人對(duì)運(yùn)輸?shù)囊笏坪踝兊迷絹?lái)越苛刻?？蛻魧?duì)于時(shí)間的要求越來(lái)越高，對(duì)航運(yùn)企業(yè)的服務(wù)水平和服

50、務(wù)質(zhì)量方面的要求越來(lái)越高，強(qiáng)烈要求航運(yùn)企業(yè)能夠提供更加快捷、更加可靠、方便靈活的供應(yīng)鏈管理，并進(jìn)一步要求承運(yùn)人提供所謂的“無(wú)縫服務(wù)”，從包裝、陸運(yùn)、集運(yùn)、海運(yùn)、報(bào)關(guān)、分包再到陸運(yùn)、交貨提供完整的運(yùn)輸服務(wù)體系，并對(duì)所有點(diǎn)到點(diǎn)的運(yùn)輸全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。及時(shí)、準(zhǔn)確、全方位服務(wù)是航運(yùn)業(yè)發(fā)展的主要趨勢(shì)。3投資的盲目性較大。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，面對(duì)當(dāng)我國(guó)今航運(yùn)市場(chǎng)宏觀管制大幅度放開(kāi)，有些航運(yùn)企業(yè)的決策者認(rèn)為:這是一個(gè)良好的機(jī)會(huì)，只要企業(yè)做出大量的投資、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，就可以在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳、在競(jìng)爭(zhēng)中得到勝利。在這種錯(cuò)誤的主觀臆斷下，沒(méi)有仔細(xì)分析實(shí)際航運(yùn)市場(chǎng)的發(fā)展變化情況，大量投資購(gòu)買船舶，從事國(guó)際海洋運(yùn)輸，結(jié)果在激

51、烈的航運(yùn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，碰得頭破血流，最終導(dǎo)致了企業(yè)投失敗，造成資金大量的浪費(fèi)、呆滯。4投資缺乏科學(xué)性分析。在我國(guó)的許多航運(yùn)企業(yè)，對(duì)船舶投資事先并未做詳細(xì)的科學(xué)分析論證，只是根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)稍作定性的考慮后，便做出投資的決策;有的航運(yùn)企業(yè)即使是進(jìn)行投資前的可行性研究，也是僅僅進(jìn)行個(gè)別幾項(xiàng)指標(biāo)的簡(jiǎn)單計(jì)算，很少?gòu)亩糠治龅慕嵌?，綜合考慮各方面的因素，進(jìn)行詳細(xì)的科學(xué)分析與計(jì)算。5投資結(jié)構(gòu)不合理性?，F(xiàn)代的航運(yùn)企業(yè)對(duì)于投資缺乏合理、優(yōu)化的決策。這些企業(yè)的決策者們?cè)跊Q定投資時(shí)，往往是根據(jù)眼前的利益，而不是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的、全局的觀點(diǎn)考慮問(wèn)題，這樣導(dǎo)致了企業(yè)投資的單一性。如:某航運(yùn)企業(yè)擁有大量的船舶和噸位，但是，這些船舶

52、大都是同一種船型、同一種噸位。在經(jīng)營(yíng)時(shí)，該公司只能在一定的區(qū)域內(nèi)營(yíng)運(yùn)。這樣，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，因?yàn)槠浯蛦我?，缺乏靈活性，必將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利的影響?？傊?，以上幾點(diǎn)是我國(guó)一些航運(yùn)企業(yè)中所共同存在的問(wèn)題，也是導(dǎo)致航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的幾個(gè)主要原因。航運(yùn)企業(yè)運(yùn)用盈虧平衡分析的必要性航運(yùn)企業(yè)運(yùn)用盈虧平衡分析的必要性可以從宏觀層面和微觀層面來(lái)說(shuō)。首先從宏觀層面來(lái)分析，航運(yùn)企業(yè)是我國(guó)交通運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)與對(duì)外貿(mào)易發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了多次嚴(yán)重失調(diào)，其中一個(gè)重要的原因就是在經(jīng)濟(jì)管理體制和企業(yè)管理制度上人為地限制競(jìng)爭(zhēng)，否定市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的積極作用，這

53、不僅嚴(yán)重影響了航運(yùn)企業(yè)主體經(jīng)濟(jì)活力的發(fā)揮，而且也影響了市場(chǎng)機(jī)制對(duì)航運(yùn)業(yè)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用，使我國(guó)航運(yùn)業(yè)在出現(xiàn)了不平衡后，不能迅速通過(guò)有效途徑實(shí)現(xiàn)新的平衡。而且我國(guó)的航運(yùn)企業(yè)大都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成和發(fā)展起來(lái)的，在政府的呵護(hù)下也都經(jīng)歷了初期市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的洗禮，但企業(yè)大都管理水平不高，重大決策能力不足，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不佳，舊體制遺留下來(lái)的很多管理、分配問(wèn)題仍然沒(méi)有解決。特別是一些“龐然大物”競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力很弱，大而不強(qiáng)，在新一輪競(jìng)爭(zhēng)中面臨“不堪一擊”的尷尬局面，迫切需要提高競(jìng)爭(zhēng)力。其次，從微觀層面來(lái)分析：1隨著我國(guó)社會(huì)主義航運(yùn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制逐步開(kāi)始發(fā)生作用，在這樣一種情況下，航運(yùn)企業(yè)作為一個(gè)真正的

54、獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，將面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，特別是在當(dāng)今整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)體系日益開(kāi)放、航運(yùn)市場(chǎng)趨于一體化的情況下，航運(yùn)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也將愈演愈烈。然而由于我國(guó)的航運(yùn)企業(yè)剛剛從長(zhǎng)期依賴國(guó)家保護(hù)，缺乏競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下擺脫出來(lái)，又長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的束縛，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)一直以單一的生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)為主，幾乎很少涉及其它領(lǐng)域，對(duì)于諸如像企業(yè)投資（包括船舶投資與其它陸上產(chǎn)業(yè)投資）、船舶更新等關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重大決策問(wèn)題，航運(yùn)企業(yè)迫切需要一整套科學(xué)合理、實(shí)用性較強(qiáng)的方法。2航運(yùn)企業(yè)的投資項(xiàng)目，在今后的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，可能會(huì)受到許多因素的影響，這些因素隨著時(shí)間、地點(diǎn)、條件的改變而不斷變化，呈現(xiàn)出一定程度的不確定性。為了盡量避免

55、投資決策的失誤，我們需要了解各種外部條件發(fā)生變化時(shí)，對(duì)航運(yùn)企業(yè)投資方案經(jīng)濟(jì)效果的影響程度；需要了解投資方案對(duì)各種外部條件變化的承受能力；以及對(duì)應(yīng)于可能發(fā)生的外部條件的變化投資方案經(jīng)濟(jì)效果的概率分布；需要掌握風(fēng)險(xiǎn)條件下正確的決策原則與決策方法。為此，在航運(yùn)企業(yè)投資的可行性研究時(shí)，必須對(duì)這些不確定性因素進(jìn)行分析。通常我們稱這種分析為不確定性分析。不確定性分析的目的是為了分析不確定因素對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的影響,以預(yù)測(cè)項(xiàng)目可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),確定項(xiàng)目在財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)上的可靠性，而盈虧平衡分析就是這樣一種行之有效的方法。3任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的都是為了盈利，所以起碼要維持在收支平衡的水平，對(duì)于航運(yùn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，航次凈收

56、入與相應(yīng)的營(yíng)運(yùn)成本剛好相等時(shí)，企業(yè)的生成經(jīng)營(yíng)處于不虧不賺狀態(tài)。運(yùn)輸收入與營(yíng)運(yùn)成本相等的臨界點(diǎn)就是盈虧平衡點(diǎn)，對(duì)于盈虧平衡點(diǎn)的分析是航運(yùn)企業(yè)整個(gè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的基礎(chǔ)，通過(guò)分析產(chǎn)量、成本和盈利三者的關(guān)系，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模式和圖示來(lái)揭示固定成本、變動(dòng)成本、單價(jià)、收入總額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在聯(lián)系規(guī)律，可以為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息，對(duì)航運(yùn)企業(yè)的計(jì)劃和決策有重大作用。第三章 有關(guān)盈虧平衡分析的基本原理及其拓展第一節(jié) 盈虧平衡分析運(yùn)用的基本假設(shè)一、企業(yè)物流結(jié)構(gòu)假設(shè) 物流結(jié)構(gòu) 德M.施魏策爾,E.特羅斯曼著,魏法杰編譯. 企業(yè)盈虧平衡分析. 北京:北京航空航天大學(xué)出版社，1994年.第29頁(yè)

57、德M.施魏策爾,E.特羅斯曼著,魏法杰編譯. 企業(yè)盈虧平衡分析. 北京:北京航空航天大學(xué)出版社，1994年.第29頁(yè)盈虧平衡分析的基礎(chǔ)模型中物流結(jié)構(gòu)要求是平滑單階段，單產(chǎn)品加工的，如果投入量是成比例，允許考慮收斂型，若產(chǎn)出或銷售成正比例，可以考慮發(fā)散型，不考慮多階段問(wèn)題。如果只考慮單階段，平滑單一產(chǎn)品加工的情況，那么盈虧平衡分析的應(yīng)用就受到了極大的限制。不過(guò)在一定條件下，人們也可以用單一變量表達(dá)一般的生產(chǎn)類型。對(duì)于單階段單一產(chǎn)品加工情況過(guò)程來(lái)說(shuō)，在盈虧平衡分析中把收斂性加工的產(chǎn)出量用一個(gè)變量來(lái)表達(dá)是沒(méi)有困難的，因?yàn)檫@個(gè)變量是各種的投入要素需求量的一個(gè)相關(guān)量，但是如果該加工過(guò)程的各種投入要素不是

58、限定的，而是可以互相替代，就不可能給出唯一的表達(dá)了。因?yàn)閱坞A段單產(chǎn)品加工中沒(méi)有發(fā)散過(guò)程，所以我們可以說(shuō)，基礎(chǔ)模型對(duì)于限定性的單階段單產(chǎn)品加工都是適用的。二、成本效益假設(shè)盈虧平衡分析中的參量是成本（作為負(fù)的）和收益（作為正的）,成本和收益的關(guān)系如下：1兩者都是一個(gè)變量的函數(shù)。2這個(gè)變量是經(jīng)營(yíng)量（即產(chǎn)出量），不考慮其它變量，例如生產(chǎn)技術(shù)、采購(gòu)、銷售價(jià)格、庫(kù)存改變等。它們的影響被認(rèn)為是常量可以忽略，或已經(jīng)間接地包含在經(jīng)營(yíng)量中了。3成本分為固定成本（與經(jīng)營(yíng)量無(wú)關(guān)）和可變成本。全部收益都是可變的?？勺兂杀竞褪找嬷凳亲兞康木€性函數(shù)。三、信息質(zhì)量假設(shè)盈虧平衡分析是在一系列數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上完成的。所應(yīng)用的每個(gè)數(shù)據(jù)

59、都包含著不同的信息。對(duì)計(jì)算中所用到的各個(gè)參數(shù)，我們給出如下三種信息狀態(tài)：1參數(shù)是確切已知的，它們的值是確定的有把握的。這種單一可能值狀態(tài)下的信息稱為確定型信息。2具有多個(gè)可能值的參數(shù)，它們的值是不確定的，但值的范圍是確定的，即它們出現(xiàn)的概率是已知的。此時(shí)我們將其稱為隨機(jī)型信息或風(fēng)險(xiǎn)型信息。如果概率是客觀存在的，客觀計(jì)算出來(lái)的，或者是我們主觀上認(rèn)可的方法例如用統(tǒng)計(jì)法推導(dǎo)出來(lái)的。我們稱其為嚴(yán)格意義上的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。但通常的情況都是我們掌握的并不是客觀的概率，而是由一個(gè)人或幾個(gè)人評(píng)價(jià)或猜想的結(jié)果。這種信息因?yàn)橹皇恰爸饔^概率”其可靠性不及客觀概率。我們將其稱為廣義下的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。3參數(shù)具有很多可能的值，只有

60、一個(gè)值域是已知的，這些參數(shù)落在這個(gè)范圍之內(nèi)。在這個(gè)值域中至少有兩個(gè)值，通?？赡苡卸鄠€(gè)值，對(duì)它們根本不能估計(jì)其概率，這種狀態(tài)稱為不確定狀態(tài)。在上述三種信息狀態(tài)中，帶有主觀概率的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)是實(shí)際中最易出現(xiàn)的狀態(tài)。完全不確定狀態(tài)和確定狀態(tài)是兩種極端的情況，因此大部分工業(yè)經(jīng)濟(jì)模型，特別是成本計(jì)算都不會(huì)是這兩種狀態(tài)，盈虧平衡分析的基礎(chǔ)模型是建立在數(shù)據(jù)單值，完全確定基礎(chǔ)上的，所以收入函數(shù)和成本函數(shù)是確定型的。如果我們對(duì)所用的數(shù)據(jù)有很大把握，或者對(duì)可變數(shù)據(jù)可以分開(kāi)進(jìn)行計(jì)算，那么基礎(chǔ)模型還是可以用的。但最好能對(duì)這種平行計(jì)算做一下靈敏度分析，從而知道盈虧平衡分析結(jié)果在多大范圍內(nèi)有效，其可靠性有多大。不過(guò)，如果盈虧