企業(yè)成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析制度

1、企業(yè)成本猜測(cè)、計(jì)劃、控制、分析制度第一章總則第一條企業(yè)必須通過成本計(jì)劃管理和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)有 效的成本管理，包括猜測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析等管理工作，達(dá) 到有效地降低成本的目的。第二條企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)和用戶調(diào)查，掌握市場(chǎng)信息，包括資源、 價(jià)格、科技發(fā)展、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷量等各種數(shù)據(jù)信息，并結(jié)合價(jià) 值工程決定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行產(chǎn)品成本猜測(cè)， 確定目標(biāo)成本。第二章成本猜測(cè)和目標(biāo)成本第三條成本猜測(cè)應(yīng)在生產(chǎn)猜測(cè)和選擇最正確經(jīng)濟(jì)效益方案的基礎(chǔ) 上進(jìn)行，并以目標(biāo)成本控制產(chǎn)品制定、工藝技術(shù)和生產(chǎn)的耗費(fèi)，實(shí)現(xiàn) 產(chǎn)品的最低成本。第四條成本猜測(cè)應(yīng)包括：制定計(jì)劃階段的成本猜測(cè)和計(jì)劃實(shí)施 階

2、段的成本猜測(cè)。一制定計(jì)劃階段成本猜測(cè)的基本內(nèi)容是，依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 確定成本猜測(cè)對(duì)象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成 本水平的社會(huì)因素，按照技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析提出降低成本的方案，依據(jù)目 標(biāo)利潤(rùn)、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測(cè)算目標(biāo)成本。二計(jì)劃實(shí)施階段成本猜測(cè)的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本 計(jì)劃完成狀況，制定下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，調(diào)查市場(chǎng)物價(jià)等社 會(huì)因素，估計(jì)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計(jì)劃的實(shí)施效果。預(yù) 測(cè)企業(yè)成本計(jì)劃的完成程度。第五條猜測(cè)目標(biāo)成本的方法：一依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查制定銷售價(jià)格，在猜測(cè)銷售收入、應(yīng)交稅費(fèi) 和目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)成本，計(jì)算公式是：按全部產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本猜測(cè)。目標(biāo)成本

3、二估計(jì)銷售收入-估計(jì)應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤(rùn)對(duì)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，可依據(jù)企業(yè)計(jì)劃銷售利潤(rùn)率或資金利潤(rùn)率， 結(jié)合期間費(fèi)用水平計(jì)算確定，也可按企業(yè)的方針目標(biāo)測(cè)算。按單項(xiàng)產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本猜測(cè)單位產(chǎn)品目標(biāo)成本二估計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格-估計(jì)單位產(chǎn)品稅金- 單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)單位產(chǎn)品目標(biāo)成本二估計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格X 1- 產(chǎn)品稅率-目標(biāo)利潤(rùn)-估計(jì)銷售量單位產(chǎn)品目標(biāo)成本二具有競(jìng)爭(zhēng)力的 市場(chǎng)價(jià)格于單位產(chǎn)品售價(jià)X單位產(chǎn)品實(shí)際成本二猜測(cè)銷售價(jià)格有困難的，可以參照企業(yè)類似產(chǎn)品或系列產(chǎn) 品的成本，或本企業(yè)歷史先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本。也可按照平均 先進(jìn)定額制定的定額成本或本企業(yè)上年實(shí)際成本，按企業(yè)的成本降低 計(jì)劃測(cè)算目標(biāo)成本。三運(yùn)

4、用量本利分析法測(cè)算保本點(diǎn)，結(jié)合產(chǎn)量計(jì)劃猜測(cè)在一定 生產(chǎn)量條件下的目標(biāo)成本和一定銷售量條件下的目標(biāo)利潤(rùn)。第三章成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算第六條為了確保產(chǎn)品目標(biāo)成本和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)，企業(yè)必 須在制定降低成本措施，綜合編制企業(yè)各專業(yè)計(jì)劃的前提下，編制成 本計(jì)劃，展開經(jīng)濟(jì)核算，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理。第七條編制成本計(jì)劃應(yīng)進(jìn)行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行 性、先進(jìn)性與完整性，避免隨意估計(jì)，產(chǎn)生保守或冒進(jìn)偏差。第八條 成本計(jì)劃中成本項(xiàng)目的內(nèi)容、費(fèi)用的分?jǐn)偂a(chǎn)品成本的 計(jì)算，必須和計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計(jì)劃 的執(zhí)行狀況。計(jì)劃期成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變動(dòng)和上年實(shí)際成本不一致時(shí)，要調(diào)整 上年實(shí)際成

5、本的成本項(xiàng)目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。第九條企業(yè)的成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算由以下內(nèi)容組成：一商品產(chǎn)品成本計(jì)劃。二主要商品產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。三生產(chǎn)費(fèi)用及期間費(fèi)用預(yù)算。四機(jī)械加工小時(shí)成本費(fèi)計(jì)劃。五鑄鐵件成本計(jì)劃。上述成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算的格式。除財(cái)政或主管部門統(tǒng)一規(guī)定外， 其余的由企業(yè)自行制定。企業(yè)依據(jù)成本管理的必須要，應(yīng)編制車間分廠產(chǎn)品成本計(jì)劃或 生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。第十條成本計(jì)劃應(yīng)依據(jù)以下依據(jù)進(jìn)行 一成本降低指標(biāo)。二計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、勞作工資、物資供應(yīng)、技術(shù)組織措施等計(jì)劃。三計(jì)劃期內(nèi)原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現(xiàn) 行消耗定額和勞作工時(shí)定額。四計(jì)劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費(fèi)用預(yù)算以及外包、外協(xié)加工費(fèi)計(jì)

6、劃。五內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格目錄以及價(jià)格差異水平的估計(jì)。六上期成本水平和成本分析資料。第十一條成本計(jì)劃一般按以下步驟 一做好準(zhǔn)備工作。包括：收集整理各項(xiàng)基礎(chǔ)資料和歷史資料， 掌握計(jì)劃期內(nèi)原材料、工時(shí)定額、外包外協(xié)、工藝技術(shù)改善等方面的 變化狀況，研究降低成本的具體措施。二進(jìn)行試算平衡。編制成本計(jì)劃要以提升經(jīng)濟(jì)效益為中心, 進(jìn)行生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、外包外協(xié)、資金、費(fèi)用等方面計(jì)劃的綜合平 衡。這些平衡關(guān)系包括：產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，勞作工時(shí)計(jì)劃與成本之間的關(guān)系。物資供應(yīng)計(jì)劃與產(chǎn)品材料成本計(jì)劃之間的關(guān)系。工資計(jì)劃或核定工資總額基數(shù)與產(chǎn)品工資成本計(jì)劃之間的關(guān) 系。各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算與成本計(jì)劃之間的關(guān)系。外包外協(xié)計(jì)劃與成本計(jì)劃之

7、間的關(guān)系。資金計(jì)劃與成本計(jì)劃之間的關(guān)系。成本計(jì)劃與利潤(rùn)計(jì)劃之間的關(guān)系。三正式編制計(jì)劃。依據(jù)綜合平衡后確定的成本指標(biāo)，如主要 產(chǎn)品單位成本、可比產(chǎn)品成本降低率、百元產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)、機(jī)械加工小 時(shí)成本費(fèi)、鑄鍛件單位成本等，由財(cái)務(wù)部門報(bào)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后，正 式編制成本計(jì)劃。第十二條企業(yè)編制成本計(jì)劃應(yīng)在總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán) 的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織各有關(guān)職能部門和 各方面的有關(guān)人員共同參加。第四章成本控制和分級(jí)歸口管理第十三條企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將成本計(jì)劃和目標(biāo)成本 的各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化，層層分解，執(zhí)行成本分級(jí)歸口管理，并對(duì)實(shí)際的生 產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保有效地控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)

8、現(xiàn)成本控制，完 成目標(biāo)成本和成本計(jì)劃。第十四條 企業(yè)執(zhí)行成本分級(jí)歸口管理和成本控制的基本內(nèi)容和 方法是：一制定成本控制，要從掌握市場(chǎng)信息人手，運(yùn)用價(jià)值工程等 方法，合理制定，合理選材，制定性能合格、成本具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品。二材料成本的控制，要從材料采購(gòu)、價(jià)格、計(jì)量、檢驗(yàn)、入 庫(kù)、領(lǐng)退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。采購(gòu)價(jià)格的控制。企業(yè)應(yīng)成立專職的價(jià)格監(jiān)控部門，作為企業(yè) 物價(jià)管理和監(jiān)督的常設(shè)機(jī)構(gòu)，它的主要使命是：1制訂價(jià)格審批管理?xiàng)l例和獎(jiǎng)懲辦法。2對(duì)外購(gòu)物資和外協(xié)加工進(jìn)行價(jià)格監(jiān)督。3搜集市場(chǎng)信息，掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價(jià)格的客戶資料。4審批各有關(guān)部門的物資采購(gòu)和外協(xié)加工價(jià)格審

9、批單。5監(jiān)督檢查審批后價(jià)格執(zhí)行狀況。材料耗用的控制。嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料制度和修理用材料的計(jì)劃 發(fā)料制度，嚴(yán)格超限額領(lǐng)用和補(bǔ)料的審批制度，嚴(yán)格各項(xiàng)材料收發(fā)的 手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行余料退庫(kù)及假退規(guī)定，執(zhí)行鋼材切割下料核算，提升 鋼材利用率，積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法， 確保降低產(chǎn)品用料單耗。對(duì)鑄冶材料的控制。要從爐料配比，澆冒口工藝制定，鐵水供 應(yīng)量與計(jì)劃澆注量之間的平衡，以及焦鐵比與型砂消耗量的控制等方 面著手，減少?gòu)U品，提升成品率、優(yōu)鑄率，降低鑄件材料單耗。三勞作資料的控制，要控制各種工具、刃具、量具等低值易 耗晶的消耗，建立限額領(lǐng)用和結(jié)合生產(chǎn)量浮動(dòng)的考核制度。嚴(yán)格執(zhí)行 設(shè)備的責(zé)

10、任保養(yǎng)制度，強(qiáng)化機(jī)器設(shè)備、廠房的合理利用，從數(shù)量、時(shí) 間、能力和綜合利用等幾方面提升設(shè)備利用率。四勞作力耗費(fèi)的控制，要控制定編、定員、堅(jiān)持一線生產(chǎn)工 人的比例相對(duì)穩(wěn)定，確保提升出勤率、工時(shí)利用率和勞作生產(chǎn)率，及 時(shí)解決停工、窩工間題，要控制工資總額的增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的 增長(zhǎng)幅度。五費(fèi)用開支的控制，要執(zhí)行費(fèi)用指標(biāo)限額管理和考核制度， 明確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)歸屬，嚴(yán)格費(fèi)用支出審批手續(xù)，控制按計(jì)劃和限額耗費(fèi)。六生產(chǎn)投人的控制，要控制生產(chǎn)量的投人，包括投產(chǎn)周期、 投產(chǎn)數(shù)量、預(yù)加報(bào)廢、庫(kù)存扣除等，確保按計(jì)劃投產(chǎn)，控制過量生產(chǎn)， 確保均衡完成生產(chǎn)計(jì)劃。七外包外協(xié)加工費(fèi)的控制，要嚴(yán)格執(zhí)行貨比三家、擇優(yōu)定點(diǎn) 的

11、原則，加工點(diǎn)及價(jià)格確實(shí)定，要執(zhí)行審批制度。八能源消耗的控制，所有能源消耗都應(yīng)執(zhí)行定額管理和考核。 控制能源消耗首先要從線路、管道方面劃清耗能責(zé)任歸屬，安裝計(jì)量 儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負(fù)荷空載現(xiàn)象，確保能源單耗的 降低。九企業(yè)應(yīng)結(jié)合各種耗費(fèi)指標(biāo)與費(fèi)用支出，制定具有激勵(lì)作用 的獎(jiǎng)懲制度，節(jié)約或超支與工資獎(jiǎng)金掛鉤，以提升降低成本的積極性。第五章成本分析第十五條為檢查成本計(jì)劃執(zhí)行狀況，查找影響目標(biāo)成本升降的 因素。顯示節(jié)約與浪費(fèi)的原因，制訂進(jìn)一步降低成本的措施，企業(yè)必 須在正確核算成本的基礎(chǔ)上，展開成本分析工作。第十六條企業(yè)必須建立各級(jí)成本分析制度，按月、季、半年、 年度定期進(jìn)行成本分析，對(duì)

12、一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居?jì)劃可能 產(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時(shí)組織專題分析，查明原因，提出整改措 施。半年和年度的成本分析報(bào)告，必須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。第十七條企業(yè)的成本分析應(yīng)納人企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的制度。企 業(yè)成本分析工作，應(yīng)在總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng) 導(dǎo)下，以財(cái)會(huì)部門為主，組織全廠職能機(jī)構(gòu)和車間分廠共同進(jìn)行。各車間分廠的成本分析應(yīng)在其單位負(fù)責(zé)人的主持下，以車間分 廠的核算人員為主，會(huì)同有關(guān)職能人員共同進(jìn)行。第十八條企業(yè)成本分析應(yīng)針對(duì)成本計(jì)劃和目標(biāo)成本與實(shí)際數(shù)的 差異進(jìn)行分析，內(nèi)容包括：一成本計(jì)劃完成狀況的總括分析，如生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃完成狀況， 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成狀況和可比產(chǎn)晶成本計(jì)劃降低指標(biāo)完 成狀況等。二按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析，原材料項(xiàng)目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約 或超支狀況和采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)狀況；工繳費(fèi)成本分析，要結(jié)合工繳費(fèi)用 總額與生產(chǎn)總量的變動(dòng)狀況;廢品損失項(xiàng)目要檢查廢品率升降和大宗 報(bào)廢的主要原因。對(duì)虧損產(chǎn)品和利潤(rùn)下降幅度過大的產(chǎn)品單位成本，要深入查明原 因，以便進(jìn)行成本責(zé)任分析。三管理費(fèi)用等相對(duì)固定費(fèi)用，要按子目發(fā)生數(shù)結(jié)合歸口管理 部門責(zé)任進(jìn)行分析，對(duì)完成全廠成本指標(biāo)有較大影響的費(fèi)用超支項(xiàng)目 還必須責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)行重點(diǎn)分析。四車間分廠成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計(jì)劃完成情 況。原材料消耗定