《中級會計實務》年度備考指南

1、2021 年?中級會計實務?備考指南一、2021 年教材結(jié)構(gòu)及內(nèi)容的調(diào)整：第九章 金融資產(chǎn)以債券為投資關(guān)于象的可供出售金融資產(chǎn)在期末公允價值的調(diào)整處理、后續(xù)利息收益的計算上以及減值損失的恢復等方面均作了調(diào)整；資產(chǎn)負債表日后事項資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所稅所得額。二、2021 年命題特征預測單項選擇題1題目的覆蓋面與難度較去年或保持不變。2021 15 15 章，與2021 年相比，覆2理論辨析為主，計算題目不多。2021 3 2021 年的5：10，2021 年會繼續(xù)減少到只剩一兩個？應該不會。多項選擇題2021 10 20 分。多項選擇題以理論的理解及與銜接。判斷題1是多背書、牢牢掌

2、握。2局部判斷題來自非重點章節(jié)，反映了出題老師在考與不考、重點不重點方面的糾結(jié)，因此我們再三強調(diào)：全書通讀是必需的。計算分析題1中規(guī)中矩，難度不大2021 2021 就能得分。2常見計算章節(jié)不可無視2021 年的兩個題目，一個來自于資產(chǎn)負債表日后事項章節(jié)，一個來自長期股權(quán)投資章節(jié)，這個題目的設(shè)計特征已經(jīng)相當鮮明了。綜合題12021 年的綜合題像計算題。第一個題目是會計過失更正與特殊銷售方式下收入確實認，一般考生都會個題目比擬難。22021 2021 2021 年有望繼續(xù)持平，很可能仍是計算題。訓課程中，仍將安排理論分析題的講解，以防出題老師變陣。三、2021 年?中級會計實務?的學習方法一自學

3、：通讀教材教材無論重點輕點，首先全面通讀，不懂的、理解不了的做上記號筆記 借鑒筆記，快速讀薄書本二參加培訓：網(wǎng)授還是面授？果；主，如的周末班；時間緊張、自律能力強的、在職的、參加過考試或培訓的可以選擇網(wǎng)授；三學而時習之以聽課筆記和輔導教材來強化記憶，關(guān)于關(guān)鍵知識點進行整理；手感；AB卷等練習。2021時間：2021-12-02 14:49:00第一章總論考情分析本章主要以客觀題題型出現(xiàn)。在近三年試卷中，本章內(nèi)容所占分值為2 分左右。內(nèi)容介紹本章囊括三節(jié)內(nèi)容，訣別為第一節(jié)財務報告目標第二節(jié)會計信息質(zhì)量要求第三節(jié)會計要素及其確認與計量原那其中，第二、三節(jié)是本章的重點。內(nèi)容講解第一節(jié)財務報告目標本節(jié)

4、囊括三個知識點：一、財務報告目標；二、會計根本假設(shè)；三、會計根底。一、財務報告的目標財務報告目標的重要性：指出會計工作和財務報告的作用。財務報告的目標是理解會計理論和實務的起點，其要點囊括：為誰效勞？經(jīng)過什么方式？在我國，依據(jù)企業(yè)會計準那么的規(guī)則，財務報告的目標是：向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。滿足投資者的信息需要是企業(yè)財務報告編制的首要出發(fā)點。1.向財務報告使用者提供決策有用的信息決策相關(guān)考慮報告所涵蓋的信息是否有利于投資者的決策。2.反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況受托責任學、合理而

5、有效的使用著，才可判斷投資使用的效果，這也是會計信息的重要意義。也反映著經(jīng)理層受托責任的履行情況。求。2021 年?中級會計實務?知識點：總論二時間：2021-12-02 14:50:00第一章總論第一節(jié)財務報告目標二、會計根本假設(shè)囊括四個內(nèi)容：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。一會計主體會計主體，是指企業(yè)會計確認、計量和報告的立場和空間范圍。會計人員應站在企業(yè)立場反映企業(yè)的資金運動會計主體界定了會計核算的空間范圍。定是會計主體，會計主體不一定是法律主體。【舉例】分公司、事業(yè)部以及車間班組等獨力核算時，成為一個會計主體，但其一定不是法人。需注意分公司與子公司的區(qū)別， 子公司是法人，分公司

6、不是法人，但是其可能成為獨力的會計主體。合并且報表體，但不是法律主體。二持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營，是指假設(shè)在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去， 不會出現(xiàn)破產(chǎn)現(xiàn)象，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。【應用】固定資產(chǎn)折舊20 年時， 那么不管采用何種折舊方法如年限法、工作量法或年數(shù)總和法，都要以20 年作為計提1020提折舊?！就卣埂砍掷m(xù)經(jīng)營究竟只是一個假設(shè)，如企業(yè)在經(jīng)營進程中突然發(fā)生破產(chǎn)，有悖于最初的假設(shè)的話，就要啟用財務會計的另外一個系統(tǒng)程序即破產(chǎn)清算會計。破產(chǎn)清算會計是獨力的專業(yè)業(yè)務會計門規(guī)則。三會計分期會計分期，是指將一個企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間人為劃分為假設(shè)干個首尾相接

7、、間距相等的會計期間，將每個期間的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息反映出來。111231202120101120101231【應用】權(quán)責發(fā)生制、待攤和預提、應收應付款項的核算。四貨幣計量貨幣計量，是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。其他計量單位囊括勞動量度、實物量度等?！就卣埂縿趧恿慷龋喝缫粡堊雷踊ㄙM了8 個小時的人工，一把椅子花費了 10 個小時的人工，不同的時間消耗就是一個衡量的標準。實物量度：如企業(yè)具有 100 臺電腦、1 幢房屋，但電腦與房屋的內(nèi)涵不同，所以100 與 1 不能簡單相加。需要訣別將電腦和房屋折算為貨幣，才

8、可以加總核算。核算，應啟動另一個會計系統(tǒng)物價變動會計或通貨膨脹會計。2021時間：2021-12-02 14:52:00第一章總論第一節(jié)財務報告目標三、會計根底企業(yè)會計的記賬根底為權(quán)責發(fā)生制，即應依據(jù)權(quán)責關(guān)系、而不是現(xiàn)金的收付來確認收入和費用歸屬的期間。2021102021 102021320213202110【例題1單項選擇題】企業(yè)會計確認、計量和報告應當遵循的會計根底是?！敬鸢浮緼【例題2多項選擇題】以下有關(guān)會計主體的表述中，正確的有。B.會計主體可以是獨力的法人，也可以是非法人 C.會計主體必需要有獨力的資金，并且獨力編制財務報告關(guān)于外報送【答案】ABC【解析】選項，會計主體強調(diào)的是是否

9、獨力核算；獨力核算的非關(guān)于外單位，如下屬事業(yè)部，屬于會計主體，但不能關(guān)于外提供報告?！纠} 3判斷題】一般來說，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是律主體?！敬鸢浮?021時間：2021-12-02 14:53:00第一章總論第二節(jié)會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求囊括兩個層次，八個要求。訣別為： 首要的質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性；次要的質(zhì)量要求：實質(zhì)重于形式、謹慎性、重要性、即時性。注意：以上“首要和“次要的劃分，借鑒了國際準那么內(nèi)容，我國準那么中并且未作出明確規(guī)則。一、可靠性從財務目標的角度來看，可靠性要求來自于受托責任的目標?？煽啃砸笃髽I(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者

10、事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映契合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整?？煽啃缘木唧w要求：以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)，如實地進行反映；在契合重要性和本錢效益平衡原那么的前提下，保證會計信息的完整性；助于投資者決策，此舉就是無意義的。會計信息應當是中立的、無偏的。二、相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者尤其是投資者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務報告使用者關(guān)于企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評判或者預測。【應用】從可靠性和相關(guān)性角度，關(guān)于歷史本錢與公允價值計量屬性進行比擬值。這也是除歷史本錢計量屬性外，還存在公允價值、現(xiàn)值等其他

11、計量屬性的根底。三、可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息不能模糊不清、不能艱澀難懂，應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。契合此條件者，都可以理解報表所提供的信息。是要求以大量報表附注、非會計語言在財務報告中表達會計信息。2021 年?中級會計實務?知識點：總論五時間：2021-12-02 14:54:00第一章總論第二節(jié)會計信息質(zhì)量要求四、可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。具體囊括以下要求：同一企業(yè)關(guān)于于不同時期發(fā) 【應用】每股收益的計算。五、實質(zhì)重于形式判斷、依照經(jīng)濟實質(zhì)進行賬務處理?！九e例】融資租賃和報告。售后回購并且不能以產(chǎn)品存放地點是否轉(zhuǎn)移為依據(jù)來確定產(chǎn)品是否

12、銷售了于一種融資行為。六、重要性重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當完整反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 具體含義：不具有重要性的交易或事項，不需要遵循會計準那么核算，甚至不需要核算。關(guān)于于金額較大、性質(zhì)重要的工程應進行更為詳細的披露。性質(zhì)和金額不同的重要性理解，需要會計人員的專業(yè)判斷。七、謹慎性謹慎性要求企業(yè)關(guān)于不確定的交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益，不應低估負債、費用和損失。如實反映，不能打著謹慎性的旗號搞財務舞弊?！緫谩坑嬏岣黜椯Y產(chǎn)的減值準備、針關(guān)于或有事項確認預計負債等。2021時間：2021-12-02 14:55:00第一章總論第

13、二節(jié)會計信息質(zhì)量要求八、即時性即時性要求企業(yè)關(guān)于于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當即時進行確認、計量和報告，不 中關(guān)于即時性有具體的時間要求?！九e例】我國上市公司的年報要求在下年 4 月底之前報出。中期財務報告，如半年報、季報等。20215【例題 4單項選擇題】以下各項會計信息質(zhì)量要求中，關(guān)于相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是 ?！敬鸢浮緼【例題5多項選擇題】以下各項中，表達謹慎性會計核算要求的有。實無法收回的應收票據(jù)經(jīng)批準以后確認為壞賬現(xiàn)凈值孰低法關(guān)于存貨進行期末計價【答案】A【解析】選項B，C，表達實質(zhì)重于形式要求，不表達謹慎性要求。【例題 6多項選擇題】以下各項中，不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的有

14、 。B.會計核算應當注重交易或事項的實質(zhì)發(fā)生制為根底【答案】A【解析】選項A，可比性要求會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，但并且非不得變更； 選項 B，反映實質(zhì)重于形式要求；選項C，反映可靠性要求；選項 的表述正確，但權(quán)責發(fā)生制屬于會計根底，不表達會計信息質(zhì)量要求?！纠}7多項選擇題】以下各項中，表達實質(zhì)重于形式原那么要求的有。【答案】ABC【解析】選項，方案本錢核算表達了企業(yè)簡化工作或加強內(nèi)部存貨管理的要求，與實質(zhì)重于形式要求無關(guān)。2021 年?中級會計實務?知識點：總論七時間：2021-12-02 14:56:00第一章總論第三節(jié)會計要素及其確認與計量原那么計計量屬性。1.概念：本質(zhì)原因。

15、1會計要素是關(guān)于會計關(guān)于象的分類。用和利潤。2會計科目是關(guān)于會計要素的分類。分為不同的類別如電腦、廠房、設(shè)備等，類別的不同可經(jīng)過明細科目予以反映。由此可見，會計要素是關(guān)于會計關(guān)于象的分類，會計科目是關(guān)于會計要素的分類。2.分類：我國會計準那么中，會計要素分為反映企業(yè)財務狀況資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益的會計要素和反映企業(yè)經(jīng)營成果收入、費用、利潤的會計要素，并且相應的形成企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表，成為企業(yè)決策的根底。二、資產(chǎn)資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)具有以下幾個方面的特征：1企業(yè)過去的交易或者事項囊括購置、生產(chǎn)、建

16、造行為或其他交易或者事項。預期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)?！九e例】企業(yè)簽署合同，約定在半年后購置產(chǎn)品，在簽署合同時不確認資產(chǎn)。2由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項資源的一切權(quán)，或者雖然不享有某項資源的一切權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制?！九e例】融資租入的固定資產(chǎn)，擁有實際控制權(quán)，確認為資產(chǎn)。3預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，是指直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力?！九e例】待處理財產(chǎn)損失。這個工程通常有借方余額，但是在編制財務報表時，不能表所以不能作為資產(chǎn)確認。將一項資源確認為資產(chǎn)，需要契合資產(chǎn)的定義，并且同時滿足以下兩個條件：1與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能概率在 50%以上流入企業(yè)

17、；2該資源的本錢或者價值能夠可靠地計量。三、負債負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。根據(jù)負債的定義，負債具有以下幾個方面的特征：1負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的；2負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；3將一項義務確認為負債，需要契合負債的定義，并且同時滿足以下兩個條件：1與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；2未來流出的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量。2021時間：2021-12-02 14:57:00第一章總論第三節(jié)會計要素及其確認與計量原那么四、一切者權(quán)益一切者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由一切者享有的剩余權(quán)益。一切者權(quán)益按其來源主要囊括一切者投

18、入的資本、直接計入一切者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。12資本公積賬戶，屬于綜合收益的一局部。從2021 年起，我國的利潤表后面增加了“綜合收益工程，其等于“凈利潤與“其他綜合收益工程金額總和3留存收益，是企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的局部，主要囊括計提的盈余公積和未分配利潤。件一切者權(quán)益確實認取決于資產(chǎn)和負債的計量，其金額也取決于資產(chǎn)和負債的金額。五、收入的定義和特征關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。根據(jù)收入的定義，收入具有以下幾個方面的特征：1收入應當是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?；2收入會導致一切者權(quán)益增加；3收入是與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。不需減去為形成經(jīng)濟利益流 等。2.收入確實認條件

19、收入確實認至少應當契合以下條件：一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應當很可能流入企業(yè)；二是經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負債的減少； 三是經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠地計量。六、費用費用，是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出?！就卣埂抠M用不囊括“營業(yè)外支出，不囊括非日常活動產(chǎn)生的支出；費用與資產(chǎn)的關(guān)系：資產(chǎn)是費用的儲藏狀態(tài)；用；本錢是費用的關(guān)于象化，而費用更多關(guān)切時間期間。根據(jù)費用的定義，費用具有以下幾個方面的特征：1費用應當是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的；2費用應當最終會導致一切者權(quán)益的減少；3費用應當會導致經(jīng)濟利益的流出，該流出不囊括向一

20、切者分配的利潤。費用確實認至少應當契合以下條件：1與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應當很可能流出企業(yè)；2經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加；3經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。2021時間：2021-12-02 14:58:00第一章總論第三節(jié)會計要素及其確認與計量原那么七、利潤利潤，是指收入減費用后的結(jié)果，是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。等非日?；顒拥臉I(yè)績例如：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。入和費用以及利得和損失確實認，其金額確實定也主要取決于收入、費用【例題 8單項選擇題】以下各項中，不屬于資產(chǎn)特征的是 ?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項 是資產(chǎn)確實認條件之一，并且不是資產(chǎn)特征?！纠} 9單項選擇題】以下

21、各項中，不契合資產(chǎn)會計要素定義的是 。B.委托加工物資【答案】C【例題多項選擇題以下各項中屬于直接計入一切者權(quán)益的利得和損失的?！敬鸢浮緼【解析】選項，一般是指持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額，應該記入“資本公積其他資本公積科目?！纠}11多項選擇題】以下關(guān)于會計要素的表述中，不正確的有【答案】AC【解析】選項A，負債應當是承當?shù)默F(xiàn)時義務，而不是潛在義務；選項C，利潤還囊括 直接計入當期利潤的利得和損失；選項，入。選項B【例題12判斷題】企業(yè)發(fā)生的各項利得和損失均計入當期損益?！敬鸢浮?021時間：2021-12-02 14:58:00第一章總論第三節(jié)會計要

22、素及其確認與計量原那八、會計要素計量屬性會計計量屬性主要囊括：歷史本錢、現(xiàn)值、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、公允價值。計量屬性。表達可靠性要求。其他計量屬性的使用1重置本錢，是指在當前的情況，重新購置資產(chǎn)、承當債務的本錢。【應用】資產(chǎn)盤盈2可變現(xiàn)凈值，是指預計售價減去進一步加工、銷售的費用，減去預計稅費后的凈值。【應用】存貨的期末計量3現(xiàn)值，是指未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)金額?！緫谩糠制诟犊钯徶没蛘咪N售資產(chǎn)通常在3 年以上時，要將未來現(xiàn)金流量折為現(xiàn)值進行計量。資產(chǎn)減值時用現(xiàn)值作為減值判斷的標準。4公允價值，是指當前情況下公平交易中，熟悉情況的雙方自愿進行交換或者債務 【應用】交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)

23、、投資性房地產(chǎn)、資產(chǎn)減值以及融資租入固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務?！纠}13多項選擇題】以下資產(chǎn)工程中，期末采用公允價值計量的有?！敬鸢浮緽【解析】商譽和無形資產(chǎn)采用歷史本錢計量屬性?！颈菊滦〗Y(jié)】本章在考試中以客觀題為主。重點囊括：第一節(jié)：會計目標2 個、會計假設(shè)4 個、會計根底1 個； 第二節(jié)：會計信息質(zhì)量要求8 個要求理解每一項要求的內(nèi)涵，并且掌握常見的能夠表達信息質(zhì)量要求的業(yè)務。第三節(jié)：會計要素的定義、特征、確認和計量，會計計量屬性五個計量屬性，了解重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值在具體業(yè)務中的表達。2021時間：2021-12-03 09:56:00第二章存貨考情分析2在計算題、綜合題中出現(xiàn)。

24、內(nèi)容介紹本章講兩節(jié)內(nèi)容：第一節(jié)存貨確實認和初始計第二節(jié)存貨的期末計量其中，重點內(nèi)容：1初始計量，經(jīng)過不同途徑取得的存貨的計量；2期末計量， 特別是可變現(xiàn)凈值的計算。內(nèi)容講解第一節(jié)存貨確實認和初始計量一、存貨的定義與確認條件一存貨的概念存貨囊括三個局部的內(nèi)容：為了生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務將耗用的材料這里是典范的制造業(yè)的存貨的內(nèi)容內(nèi)容來界定，比方商品流通企業(yè)一般不存在加工進程中的半成品、生產(chǎn)用原材料等。都是企業(yè)的存貨。二存貨確實認條件存貨同時滿足以下條件的，才能予以確認： 12.該存貨的本錢能夠可靠地計量。2021時間：2021-12-03 09:58:00第二章存貨第一節(jié)存貨確實認和初始計量二、存貨的

25、初始計量一存貨本錢的內(nèi)容本錢，如為特定客戶定制產(chǎn)品而發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計費。二不同渠道取得存貨入賬價值確實定1.外購存貨重點工業(yè)企業(yè)外購存貨的入賬價值囊括：1購置價款：發(fā)票中的金額；2相關(guān)稅費：計入存貨的消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅、關(guān)稅；3其他可直接歸屬于存貨采購本錢的費用：a.運雜費：運輸、裝卸、保險等費用采購人員差旅費不計入本錢輸途中的合理損耗：運輸途中的合理損耗應計入存貨的采購本錢。注意 1：由于發(fā)生合理損耗會使存貨的單位本錢提高。注意 如果尚待查明原因的首先要經(jīng)過待處理財產(chǎn)損溢科目核算c.入庫前的挑選整理費用：入庫前的挑選整理費用，應計入存貨的入賬價值。注意 3：入庫以后發(fā)生的挑選整理

26、費用、保管費用應計入管理費用中。注意 【例題 1判斷題】商品流通企業(yè)在采購商品進程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購本錢的費用等應當計入存貨的采購本錢也可以先進行歸集期 末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤?！敬鸢浮俊窘馕觥看祟}考核的是商品流通企業(yè)購貨進程中費用的核算問題?！纠} 2200 公6 0001 020350為 130 元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10實際單位本錢為每公斤 元。C.35.28【答案】【解析】此題考核的是外購原材料實際本錢的核算。實際入庫數(shù)量200110%180公斤購入原材料的實際總本錢6 0003501306 480元乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位本錢6

27、48018036元/公斤322一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為400 00068 000【答案】1假定發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已運到并且已驗收入庫單料同到。據(jù)此，甲企業(yè)的賬務處理如下：借：原材料400000應交稅費應交增值稅進項稅額 68000貸：銀行存款468 0002假定購入材料的發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，貨款已經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬支付，但材料尚未運到。單到料未到那么甲企業(yè)應于收到發(fā)票等結(jié)算憑證時進行如下賬務處理借：在途物資400 000應交稅費應交增值稅進項稅額 68 000貸：銀行存款468 000在上述材料到達入庫時，進行如下賬務處理：借：原材料400 0

28、00貸：在途物資400 00033360 000應進行如下賬務處理：借：原材料360000貸：應付賬款暫估應付賬款3600004 月初將上述會計分錄原賬沖回：借：應付賬款暫估應付賬款360000貸：原材料360000在收到發(fā)票等結(jié)算憑證，并且支付貨款時：借：原材料400000應交稅費應交增值稅進項稅額 68000貸：銀行存款4680002.委托加工的存貨重點。屬于委托方的存貨委托加工物資收回后存貨本錢確實定：1發(fā)出材料的實際本錢或?qū)嵑谋惧X計入委托加工物資；2加工費用；3一般納稅人關(guān)于方要依照加工費用收取17%的增值稅，關(guān)于于受托方來講是銷項稅， 納稅人發(fā)生的增值稅就要計入收回的委托加工物資的本

29、錢；4受托方代收代繳的消費稅：如果收回后直接用于關(guān)于外銷售，消費稅就應該計入存貨本錢；的借方，待以后環(huán)節(jié)抵扣。【例題 420 0007 00010%，材料加17%。甲企業(yè)按實際 本錢核算原材料，有關(guān)賬務處理如下：【答案】1發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資乙企業(yè)20 000貸：原材料20 0002支付加工費用和稅金消費稅組成計稅價格20 0007 000110%30 000元【注：組成計稅價格發(fā)出加工材料本錢加工費/1消費稅稅率】受托方代收代交的消費稅稅額30 00010%3 000元應交增值稅稅額7 00017%1 190元甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品借：委托加工物資7 000

30、1 190應交消費稅3 000貸：銀行存款11 190甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售的借：委托加工物資乙企業(yè)10 0007 0003 000應交稅費應交增值稅進項稅額1 190貸：銀行存款11 1903加工完成，收回委托加工材料甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品借：原材料27 00020 0007 000貸：委托加工物資乙企業(yè)27 000甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售的借：庫存商品30 20 00010 貸：委托加工物資乙企業(yè)30 0002009112402009 530增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費122.0428【答案】C萬元。自制存貨的本錢囊括材料的本錢、人工本錢以及

31、制造費用。其中制造費用通常要依照一定的比例和標準分配到各個加工的存貨當中。人工的費用也可能需要分配。6計算分析題】某企業(yè)生產(chǎn)車間訣別以甲、乙兩種材料生產(chǎn)兩種產(chǎn)品AB， 680 000 元生產(chǎn)A50 000 元生產(chǎn)B20 000B10 00030 000B企業(yè)生產(chǎn)車間的制造費用按生產(chǎn)工人工資比例進行分配，那么：【答案】A 產(chǎn)品應分攤的制造費用30 00020 00020 00010 00020 000元B 產(chǎn)品應分攤的制造費用30 00010 00020 00010 00010 000元A 產(chǎn)品完工本錢即A 存貨的本錢80 00020 00020 000120 000元B 產(chǎn)品完工本錢即B 存貨

32、的本錢50 00010 00010 00070 000元1投資者投入存貨的本錢，應當依照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。7200911C5 000 000元，甲公司取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為5000 000850 00010 000000，A甲公司享有的份額為 35%，甲公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，甲公司采用實際本錢法核算存貨?！敬鸢浮? 000 000 因此，甲公司接受的這批原材料的入賬價值為5 000 000 850 000 元單獨作為可抵扣的進項稅額進行核算。A 公司在甲公司享有的股本金額10 000 00035%3 500 00

33、0元A公司在甲公司投資的股本溢價0000008500003500350甲公司的賬務處理如下：借：原材料5000000應交稅應交增值稅進項稅額850000貸：實收資本3500000資本公資本溢價23500002?7 ?12 號?20 號?確定。3提供勞務換取存貨，應將提供勞務的本錢和付出的代價全部計入換入的存貨入賬價值中。2021 年?中級會計實務?知識點：存貨三時間：2021-12-03 09:59:00第二章存貨第二節(jié)存貨的期末計量一、存貨期末計量原那么的估量售價減去至完工時估量將要發(fā)生的本錢、估量的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額?！就卣埂看尕浀谋惧X扣除存貨跌價準備，即存貨的賬面價值，列示在報

34、表上。凈值這個概念?？勺儸F(xiàn)凈值是第一章我們所講解的會計計量屬性之一，只有存貨才會涉及可變現(xiàn)凈值。二、存貨期末計量方法重點一存貨減值跡象的判斷存貨存在以下情況之一的，說明存貨的可變現(xiàn)凈值低于本錢存貨發(fā)生局部減值：1該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且且在可預見的未來無上升的希望。例如，企業(yè)持 1 000800/短期內(nèi)無法上升，那么屬于有跡象說明冰箱發(fā)生減值；2企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的本錢大于產(chǎn)品的銷售價格；3企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面本錢；4因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌；5其

35、他足以表明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。存貨存在以下情形之一的，說明存貨的可變現(xiàn)凈值為零存貨完全沒有價值：1已霉爛變質(zhì)的存貨；2已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；3生產(chǎn)中已不再需要，并且且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；4其他足以表明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。二可變現(xiàn)凈值確實定企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素：1存貨可變現(xiàn)凈值確實鑿證據(jù)；可變現(xiàn)凈值不可以隨意計算，防止利潤操縱行為的發(fā)生。2持有存貨的目的；目的有兩個：一個是繼續(xù)生產(chǎn)，一個是直接關(guān)于外出售。3資產(chǎn)負債表日后事項等的影響。20091231又如，2021 年底受國際金融危機的影響，國內(nèi)某企業(yè)的一批庫存商品發(fā)生減值跡象， 20214

36、1持有產(chǎn)成品、商品等直接用于出售的商品存貨，沒有銷售合同約定的?？勺儸F(xiàn)凈值估量售價估量的銷售費用和相關(guān)稅費10089532持有用于出售的材料等，無銷售合同?？勺儸F(xiàn)凈值市場價格估量的銷售費用和相關(guān)稅費3為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的原材料重點。即使材料的市場價格低于材料本錢，也不用計提準備?？勺儸F(xiàn)凈值該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估量售價進一步加工的本錢估量的銷售費用和相關(guān)稅費20101231600 000 元，用于生產(chǎn)C550 000C 型機器的市場銷售價1 500 0001 350 0001 400 000材加工成C800 00050 00020101231【答案】根據(jù)上述資料，可按以下步驟進行確定：第一步，計

37、算用該原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值。C 型機器的可變現(xiàn)凈值C 型機器估量售價估量銷售費用及稅金1 350 00050 0001 300 000元第二步，將用該原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值與其本錢進行比擬。C1 300 0001 400 000C 型機器銷售價格的下降說明C現(xiàn)凈值計量。第三步，計算該原材料的可變現(xiàn)凈值，并且確定其期末價值。該批鋼材的可變現(xiàn)凈值C 型機器的估量售價將鋼材加工成C 型機器尚需投入的本錢估量銷售費用及稅金1 350 000800 00050 000500 000元500 000600 000100 000500 000500 201012314為執(zhí)行銷售合同或者

38、勞務合同而持有的存貨重點可變現(xiàn)凈值合同價格-估量的銷售費用和相關(guān)稅費如果企業(yè)持有的同一項存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務合同訂購的數(shù)量的超出合同局部的存貨的可變現(xiàn)凈值，應當以一般銷售價格為根底計算?！纠} 9判斷題】持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出局部的存貨可變凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算根底?！敬鸢浮孔儸F(xiàn)凈值應以市場價格為根底進行確定?！纠} 10計算分析題】某企業(yè)持有 120 000 臺產(chǎn)品，其中 100 000 臺有銷售合同， 每臺合同價格 1 000 元，市場銷售價格950 元，假設(shè)銷售一臺產(chǎn)品的銷售費用和相關(guān)稅費核計 20 元，那么該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分為兩個局部計算

39、：【答案】有銷售合同的局部，可變現(xiàn)凈值 0001 000100 0002098 000 元無銷售合同的局部可變現(xiàn)凈值200095200021860000元三存貨跌價準備的核算在計算出存貨的可變現(xiàn)凈值后，假設(shè)低于賬面本錢，那么就涉及存貨跌價準備的核算。類計提。計提存貨跌價準備的會計分錄： 借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備【拓展】1.計提的存貨跌價準備在報表上看不到，是反映在“存貨工程中的，表達的是賬面價值。余額減去已有余額，得到的才是本期期末應補提或轉(zhuǎn)回的跌價準備。存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄： 借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失應同時結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)于其已計提的存貨跌價準備。結(jié)轉(zhuǎn)存貨

40、跌價準備的會計分錄： 借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務本錢在結(jié)轉(zhuǎn)時，需要依照比例計算?！纠} 11判斷題】企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 【答案】注意：不是一切資產(chǎn)的減值準備均可以轉(zhuǎn)回。長期資產(chǎn)計提的減值準備一般不允許轉(zhuǎn)回?！纠}12多項選擇題】以下有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值根底的表述，正確的有庫存商品的估量售價為根底材料以該材料的市場價格為根底【答案】ABC【解析】用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的同價格為根底?！纠}13單項選擇題】以下關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的選項是。生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值【答案】【例題14多項選擇題】以下關(guān)

41、于存貨會計處理的表述中，正確的有?！敬鸢浮緼B【拓展】關(guān)于于選項，存貨的計量有實際本錢法和方案本錢法。在實際本錢法下，又有 以調(diào)整為實際本錢?！纠} 15單項選擇題】甲公司采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計量期末存貨，按單項2009123135加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11 萬元，預計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50 萬元銷售費用為6萬元假定該庫存自制半成品此前未計提存貨跌價準備不考慮其他因素2009 年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價準備為萬元。A.2B.4C.9【答案】A【解析】自制半成品的可變現(xiàn)凈值萬元，自制半成品的本錢為萬元，所以自制半成品應計提存貨跌價準備23533

42、?！纠} 16單項選擇題】某公司采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備2010年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，本錢訣別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽署了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190 萬元乙商品沒有簽署銷售合同市場價格為 300 萬元銷售價格和市場價格均不含增值稅該公司預計銷售甲乙商品尚需訣別發(fā)生銷售費用12 萬元15 萬元不考慮其他相關(guān)稅費； 截止2010年11月30日該公司尚未為甲乙商品計提存貨跌價準備2010年12月31日， 該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為萬元。A.60B.77C【答案】C【解析】1甲商品的本

43、錢是240 萬元，其可變現(xiàn)凈值是24018852萬元。2乙商品的本錢是320 萬元，其可變現(xiàn)凈值是32028535萬元。20101231元。172021 年末甲公司庫存B55 0006 000202156 000 元的價格售出。要求：編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮考坠镜南嚓P(guān)賬務處理如下：1確認收入借：銀行存款30 000117%35 100貸：主營業(yè)務收入30 00030 00017%5 1002結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務本錢25 000貸：庫存商品25 0003結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備借：存貨跌價準備6 000貸：主營業(yè)務本錢6 000可以將2、3筆分錄合并且為：借：主營業(yè)務本錢19000存貨跌價準備600

44、0貸：庫存商品25 000假定只出售了一局部，那么應按出售比例結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備?！颈菊滦〗Y(jié)】第一節(jié)重點：初始計量外購5 個內(nèi)容、委托加工物資消費稅、增值稅的計算、投資者投入、自制的存貨料、工、費、其他途徑取得存貨。第二節(jié)重點：期末計量持有的原材料，以及為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨等情況。2021時間：2021-12-03 10:00:00第三章固定資產(chǎn)考情分析本章近兩年主要以客觀題形式出現(xiàn)，分值在2 分左右；但 2021 年有一道計算分析題。本章屬于根底性章節(jié)。內(nèi)容介紹本章講三節(jié)內(nèi)容：第一節(jié)固定資產(chǎn)確實認和初始計第二節(jié)固定資產(chǎn)的后續(xù)計量第三節(jié)固定資產(chǎn)處治內(nèi)容講解第一節(jié)固定資產(chǎn)確實認和

45、初始計量一、固定資產(chǎn)的概念及確認條件固定資產(chǎn)，是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的持有目的；注意：1資產(chǎn)的持有目的不同，分類也可能不同，比方房屋，關(guān)于于一般企業(yè)來說，大都用 23使用壽命也可以用該固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量來表示；4必需是有形的資產(chǎn)，以與無形資產(chǎn)相區(qū)分。固定資產(chǎn)同時滿足以下條件的，才能予以確認：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的本錢能夠可靠地計量。舊。二、固定資產(chǎn)確認條件的具體應用來經(jīng)濟利益的流出，因此，關(guān)于于這些設(shè)備，企業(yè)應將其確認為固定資產(chǎn)。應當確認為固定資產(chǎn)?！纠} 1判斷題】固定資產(chǎn)的各組成局部具有不

46、同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)供經(jīng)濟利益的，企業(yè)應當將其看作一個整體確認為一項固定資產(chǎn)?！敬鸢浮俊纠} 2判斷題】工業(yè)企業(yè)購置的備品備件和維修設(shè)備等通常應作為固定資產(chǎn)核算。【答案】備需要與相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用時，應確認為固定資產(chǎn)?！纠}3多項選擇題】以下資產(chǎn)中，應作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算的有A.已經(jīng)營租出的建筑物【答案】BC【解析】選項A，一般屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)。2021時間：2021-12-03 10:01:00第三章固定資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)確實認和初始計三、固定資產(chǎn)的初始計量原那么：按取得本錢計量；內(nèi)容：到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出；如買價、運雜費、安裝費、相關(guān)稅費等

47、。局部增值稅進項稅可以抵扣。思路：按取得方式確認和計量。一外購固定資產(chǎn)根本分錄： 貸：銀行存款等200911扣，不計入固定資產(chǎn)本錢，應計入“應交稅費應交增值稅進項稅額科目借方。的 7%作為增值稅進項稅抵扣。但如果條件只是籠統(tǒng)告知運雜費的金額，那么不需要考慮這個因素，因為雜費不能作為增值稅進項稅抵扣。4202120092 日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3 000510155A.3 000 B.3 020C.3 510 .3 530【答案】B【解析】該設(shè)備系 09 年購入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣，那么甲公司該設(shè)備的初始入賬價值3 0001553 020

48、萬元。52010512一臺不需要安裝就可以投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為600 000102 00010 0002 000假定不考慮其他稅費。要求：編制甲公司相關(guān)的賬務處理?！敬鸢浮考坠镜馁~務處理如下：借：固定資產(chǎn)設(shè)備611300應交稅費應交增值稅進項稅額102700貸：銀行存款714 000本例中增值稅進項稅額102 00010 0007%102 700元固定資產(chǎn)本錢600 00010 00010 0007%2 000611 300元2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)：要點：經(jīng)過“在建工程科目；本錢包含安裝費用材料、人工費用等。621078800000136000800

49、030000 5 100 元，應支付本公6 000假定不考慮其他稅費。要求：編制甲公司相關(guān)的賬務處理。【答案】甲公司的賬務處理如下：1支付設(shè)備價款、增值稅、裝卸費借：在建工程設(shè)備808 000應交稅費應交增值稅進項稅額136 000貸：銀行存款2領(lǐng)用本公司原材料、支付安裝工人薪酬944 000借：在建工程設(shè)備36000貸：原材料30 000應付職工薪酬6 000注意：所領(lǐng)用原材料的進項稅仍可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。3設(shè)備安裝完畢到達預定可使用狀態(tài)時，從在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資借：固定資產(chǎn)設(shè)備844 000貸：在建工程設(shè)備844 000的本錢。7210421具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、BC。甲公司為該批設(shè)

50、備共支付貨款5 000 000850 00017 0003 000C1 560 0002 340 0001 300 000 元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。要求：計算甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值，并且編制與其相關(guān)的賬務處理。【答案】甲公司的賬務處理如下：15 000 00017 0005 020 元2確定A、BC1 560 000/1 560 0002 340 0001B 設(shè)備應分配的固定資產(chǎn)價值比例為：300000100%30%2 340 000/1 560 0002 340 0001300000100%45%C 設(shè)備應分配的固定資產(chǎn)比例為：1 300 000/1 560 0002 340 0001

51、300000100%25%3確定A、B 和 C 設(shè)備各自的本錢A 設(shè)備的本錢502000030%1506000元B 設(shè)備的本錢502000045%2259000元C 設(shè)備的本錢502000025%1255000元4會計分錄借：固定資產(chǎn)A1506000B2259000C1255000850000貸：銀行存款5870 0003借：固定資產(chǎn)未確認融資費用 實際支付的價款與購置價款的現(xiàn)值之間的差額注意：本考點在第十一章還會提到，且可參照融資租入固定資產(chǎn)來理解和處理?！纠} 8判斷題】企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購置價款超過正常信用條件延支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當以購置價款的現(xiàn)值為根底確定其本錢

52、?！敬鸢浮?021時間：2021-12-03 10:02:00第三章固定資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)確實認和初始計量二自行建造固定資產(chǎn)，分為自營方式、出包方式。核算要點：1剩余、盤點工程物資的核算購入工程物資時，一般分錄為： 借：工程物資應交稅費應交增值稅進項稅額可以抵扣的增值稅進項稅額貸：銀行存款領(lǐng)用時，一般分錄為： 借：在建工程貸：工程物資等應將進項稅從本錢中別離出來。2已到達預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)的處理到達預定可使用狀態(tài)之日， 。3工程報廢或毀損的處理與工程物資報廢毀損不一樣由于正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損于籌建期間的計入當期營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。失直接計入當期

53、營業(yè)外支出。4工程試運行中所獲得的收入、支出的核算計售價沖減在建工程本錢。【例題 9單項選擇題】在建工程工程到達預定可使用狀態(tài)前，關(guān)于試生產(chǎn)產(chǎn)品關(guān)于外出取得的收入正確的處理是?！敬鸢浮緼品關(guān)于外出售取得的收入，應借記“銀行存款科目，貸記“在建工程科目?！纠} 10單項選擇題】以下關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的選是。營業(yè)外支出【答案】【解析】選項A，為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬契合資本化條件的，應該計入建造固定資產(chǎn)的本錢；選項BC，應該計入建造本錢中?！纠}11多項選擇題】以下各項中，不應計入固定資產(chǎn)本錢的有B.固定資產(chǎn)動產(chǎn)安裝進程中領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅【答案】ABC【例題 1

54、2判斷題】自行建造固定資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前，該工程的工程物資盈應當計入當期營業(yè)外收入?！敬鸢浮俊窘馕觥抗潭ㄙY產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前該工程的工程物資盤盈應沖減工程本錢?！纠} 13計算分析題】甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。210 年 1 月至 6 月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：11 月 10 日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資A 一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 2 000 000 元，增值稅額為 340 000 元，款項已經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付。21 月 20 日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A1 800 000 元。36 月 30 日，建造生產(chǎn)線的工程的人員職工薪酬核計為1 150 0

55、00 元。630350 元。5630A20 0005 000剩余工程物資A66 月 30 日，生產(chǎn)線工程到達預定可使用狀態(tài)并且交付使用。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：編制甲公司相關(guān)的賬務處理?！敬鸢浮考坠镜馁~務處理如下：1購入工程物資借：工程物資A2000000應交稅費應交增值稅進項稅額340000貸：銀行存款23400002工程領(lǐng)用物資借：在建工程生產(chǎn)線1800000貸：工程物資A18000003計提工程人員職工薪酬借：在建工程生產(chǎn)線1150000貸：應付職工薪酬11500004扶助生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出借：在建工程生產(chǎn)線350000貸：生產(chǎn)本錢扶助生產(chǎn)本錢3500005工程物資盤虧、報廢

56、及毀損凈損失借：營業(yè)外支出盤虧損失18400其他應收款保管員5000貸：工程物資A20000應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出3 400剩余工程物資轉(zhuǎn)用于職工宿舍的建造借：在建工程職工宿舍210 600貸：工程物資180 000應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出30 600注意：因為不動產(chǎn)涉及的增值稅不允許抵扣，所以這里要將進項稅額轉(zhuǎn)出。6生產(chǎn)線交付使用借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線3 300 000貸：在建工程生產(chǎn)線3 300 特殊業(yè)務：高危行業(yè)提取的平安生產(chǎn)費應把握兩點，即平安生產(chǎn)費如何提取、如何使用：提取時，一般分錄為： 借：本錢費用類科目貸：專項儲藏平安生產(chǎn)費出如平安生產(chǎn)檢查費等。購建平安生產(chǎn)設(shè)備等時，正

57、常做處理即可，不涉及專項儲藏；平安生產(chǎn)設(shè)備到達預定可使用狀態(tài)時，應一次性提足折舊，按折舊金額沖減專項儲藏： 借：專項儲藏貸：累計折舊借：專項儲藏貸：銀行存款等【例題 14計算分析題】甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取平安107000021078 000 000340 000300 000728 210730150 000210 63050000000費。要求：編制甲公司相關(guān)的賬務處理。【答案】甲公司的賬務處理如下：1企業(yè)按月提取平安生產(chǎn)費借：生產(chǎn)本錢700 000貸：專項儲藏平安生產(chǎn)費700 0002購置平安防護設(shè)備借：在建工程設(shè)備2000000應交稅費應交增值稅進項稅額3400

58、00貸：銀行存款2340000借：在建工程設(shè)備300000貸：應付職工薪酬300000借：應付職工薪酬300000貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金300000借：固定資產(chǎn)設(shè)備2300000貸：在建工程設(shè)備2300000借：專項儲藏平安生產(chǎn)費2300000貸：累計折舊23000003支付平安生產(chǎn)檢查費借：專項儲藏平安生產(chǎn)費150000貸：銀行存款150000“預付賬款核算預付的工程款。的工程價款作為工程本錢，經(jīng)過“在建工程科目進行核算。工程工程中。待攤支出分攤率累計發(fā)生的待攤支出/建筑工程支出安裝工程支出100% 某工程應分攤的待攤支出某工程的建筑工程支出、安裝工程支出核計分配率151建設(shè)工程，整個工程囊

59、括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3 個單項工程。2009216004005012009210101006040220098250500300200了預付備料款后，將余款用銀行存款付訖。3200910845076.54201031030020052010 年 4 月 1 日，甲公司將生產(chǎn)設(shè)備運抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。62010510507整個工程工程發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計30 萬元，已用銀行存款付訖。8201061假定不考慮其他相關(guān)費用。要求：編制甲公司相關(guān)的賬務處理?！敬鸢浮考坠镜馁~務處理如下：1209210借：預付賬款乙公司貸：銀行存款22009821001

60、00借：在建工程乙公司建筑工程廠房300乙公司建筑工程冷卻循環(huán)系統(tǒng)200貸：銀行存款400預付賬款乙公司10032009108借：工程物資設(shè)備450應交稅費42010 年 3 月 10 日，辦理建筑工程價款結(jié)算借：在建工程乙公司建筑工程廠房300乙公司建筑工程冷卻循環(huán)系統(tǒng)200貸：銀行存款5005201041借：在建工程乙公司安裝工程設(shè)備450貸：工程物資設(shè)備45062010 年 5 月 10 日，辦理安裝工程價款結(jié)算借：在建工程乙公司安裝工程設(shè)備50貸：銀行存款507支付工程工程發(fā)生管理費、可行性研究費、監(jiān)理費借：在建工程乙公司待攤支出30貸：銀行存款308結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)計算分攤待攤支出待攤支