會(huì)計(jì)第二講貨幣狀蔥率金課件

1、第二章 貨幣資金Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的問題有：掌握庫存現(xiàn)金的核算及清查掌握銀行存款核算與核對其他貨幣資金的核算 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.本講主要內(nèi)容 銀行存款庫存現(xiàn)金 其他貨

2、幣資金貨幣資金的管理與控制本 章 主 要 內(nèi) 容 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 貨幣資金概述 有關(guān)規(guī)定管理與控制原則 銀行存款業(yè)務(wù)處理庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理 其他貨幣資金業(yè)務(wù)處理銀行存款現(xiàn)金 貨幣資金內(nèi)控的規(guī)定Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金,包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金.現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn).一、庫存現(xiàn)金第一節(jié) 貨幣資金概述Evaluation only.Created with As

3、pose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式銀行匯票銀行本票支 票匯 兌委托收款托收承付現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票具體方式（熟悉，掌握要點(diǎn)）信 用 卡信 用 證普通支票Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（1）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票

4、走，見票即付） 有效期：1個(gè)月 異地使用 可以背書轉(zhuǎn)讓指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（2）銀行本票結(jié)算方式 有效期：2個(gè)

5、月同城使用可以背書轉(zhuǎn)讓定額本票（1000,5000,10000,50000）和不定額本票Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.定額本票Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created

6、with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （3）商業(yè)匯票 是一種期票（未到期不能收付） 商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票 有效期：最長不超過6個(gè)月 可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Asp

7、ose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4、支票： 要點(diǎn)：各種款項(xiàng)，同城結(jié)算，付款期限：10天中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 支票現(xiàn)金支票：支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。 轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有“轉(zhuǎn)賬

8、”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。 普通支票：支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 票樣和流程見次頁Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pr

9、ofile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（5）匯兌委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人。 用于異地結(jié)算 電匯+信匯 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（6）委托收款 用于同城或異地結(jié)算 主要用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等公用事業(yè)費(fèi)款項(xiàng) 不用于大額交易 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 C

10、lient Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（7）托收承付 用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款托收承付必須要適用于簽有合同的商品交易。 托收起點(diǎn)：1萬元，新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為1000元，辦理托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明 承付貨款分為驗(yàn)單付款與驗(yàn)貨付款拒付理由 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （8）信用卡 用于同城或異地結(jié)算

11、單位卡不得用于超過10萬元以上的結(jié)算 允許善意透支，不得惡意透支 （9）信用證 用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.銀行結(jié)算方式的歸納 同城 支票、銀行本票 異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證 同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。！Evaluation only.Create

12、d with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 結(jié)算方式適用范圍起點(diǎn)金額分類付款期限核算科目 支票結(jié)算同城100現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票普通支票10天銀行存款銀行本票同城2個(gè)月其他貨幣資金銀行匯票異地5001個(gè)月其他貨幣資金商業(yè)匯票同城異地商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票6個(gè)月應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)匯兌異地信匯、電匯銀行存款委托收款同城異地郵寄、電劃3天應(yīng)收賬款托收承付異地每筆10000或每筆1000驗(yàn)單3天驗(yàn)貨10天應(yīng)收賬款信用證異地其他貨幣資金信用卡同城異地其他貨幣資金常用結(jié)

13、算方式歸納比較 （會(huì)計(jì)核算使用科目）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（一）現(xiàn)金核算、總分類核算“庫存現(xiàn)金” （一般采用三欄式） 、明細(xì)核算現(xiàn)金日記賬每日終了，現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額。（賬款相符）每月終了，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額。（賬賬相符）第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理Evaluation only.Created with Aspose.Slides fo

14、r .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）現(xiàn)金清查、清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法、清查結(jié)果處理Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.現(xiàn)金短缺： Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyrigh

15、t 2004-2011 Aspose Pty Ltd.現(xiàn)金溢余： Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款： （2）處理意見形成： 借：庫存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人） 營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款： （2）處理意見形成： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：管理費(fèi)用（無法查明原因） 貸

16、：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢總結(jié)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借 貸盤虧時(shí)； 盤盈時(shí)； 轉(zhuǎn)銷盤盈時(shí) 轉(zhuǎn)銷盤虧時(shí)余：尚待處理盤虧額余：尚待處理盤盈額Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011

17、Aspose Pty Ltd.現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理（1）從銀行提取現(xiàn)金400元借：庫存現(xiàn)金 400 貸：銀行存款 400Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（2）銷售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金58.50元，其中價(jià)款50元，增值稅款8.50元。借：庫存現(xiàn)金 58.50 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.50（3）行政人員王玉報(bào)銷差旅費(fèi)260元。 借： 管理費(fèi)用 260 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 3

18、00Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（4）行政部門購買辦公用品付現(xiàn)金80元借：管理費(fèi)用 80 貸：庫存現(xiàn)金 80（5）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款30元 借：庫存現(xiàn)金 30 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pt

19、y Ltd.（6） 上述長款未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 貸：營業(yè)外收入 30（7）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款70元 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 70 貸：庫存現(xiàn)金 70（8）經(jīng)查，系出納員張俊的責(zé)任借：其他應(yīng)收款各種賠款 70 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢款 70Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.賬戶設(shè)置總分類賬“銀行存款”明細(xì)賬銀行存款日記賬銀行存款核對盤點(diǎn)清查方法核對法核對銀行存款日記賬銀

20、行對賬單對不上：未達(dá)賬項(xiàng)、錯(cuò)賬未達(dá)賬項(xiàng)一般通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來解決。 二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 賬務(wù)處理存入款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金提取款項(xiàng) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款款項(xiàng)不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Cli

21、ent Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 其他貨幣資金的包括內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款 其他貨幣資金的賬務(wù)處理三階段：三、其他貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 支付階段形成階段：即辦理或開立收回階段Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （1）辦理或開立時(shí)：借：其他貨幣資金貸：銀行存款（2）

22、收到發(fā)票賬單時(shí)：借：在途物資、物資采購（信用卡計(jì)入相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金（3）收到多余退款時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金值得注意的是：企業(yè)取得的銀行本票只辦理全額結(jié)算，不退回多余款項(xiàng)，結(jié)算后仍有多余款項(xiàng)，可采用支票、現(xiàn)金等其他方式退回企業(yè)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.貨幣資金的信息揭示 期末資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、

23、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)列示。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三節(jié) 貨幣資金管理與控制一、貨幣資金管理與控制的原則 1、嚴(yán)格職責(zé)分工 2、實(shí)行交易分開（不坐支） 3、實(shí)施內(nèi)部稽核 4、實(shí)施定期輪崗制度Evaluation only.Created with Aspose.Slides fo

24、r .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三節(jié) 貨幣資金管理與控制一、國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定 （一）現(xiàn)金管理辦法 （二）銀行存款管理制度 （三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三節(jié) 貨幣資金管理與控制一、國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定 （一）現(xiàn)金管理辦法 （二）銀行存款管理制度 （

25、三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）庫存現(xiàn)金的管理、現(xiàn)金開支范圍（對個(gè)人的支付、差旅費(fèi)、1000元以下支出、其他）給職工個(gè)人的工資、各項(xiàng)工資性補(bǔ)貼；支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付各種撫恤金、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)；支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、技術(shù)、文化、教育、衛(wèi)生、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出；結(jié)算起點(diǎn)以下

26、的零星支出，現(xiàn)行規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)為1000元；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.、庫存現(xiàn)金限額（1）根據(jù)企業(yè)日常零星開支所需現(xiàn)金數(shù)額由開戶銀行核定，一般35天的開支量，邊遠(yuǎn)地區(qū)最多不超過15天。（2）超過限額的應(yīng)及時(shí)存入銀行Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5

27、.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.現(xiàn)金收支管理（注意以下幾點(diǎn)）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）銀行存款管理制度、開戶的有關(guān)規(guī)定（理解） 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?，F(xiàn)金支取只能通過基本賬戶。 2、銀行結(jié)算紀(jì)律（了解）(1）不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。（2）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有

28、真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。（3）不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金 （4）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用帳戶。（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定（了解）P38Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例題1】企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。 A.其他貨幣資金 B.銀行存款 C.在途貨幣資金 D.庫存現(xiàn)金Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例題2】下列情形中，不違背