?？漆t(yī)院財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度范本

1、第四章 財(cái)務(wù)治理制度1 收支結(jié)余治理1.1預(yù)算治理制度為進(jìn)一步推進(jìn)我院預(yù)算治理工作，使其向全面預(yù)算治理方向進(jìn)展，強(qiáng)化預(yù)算治理的嚴(yán)肅性和預(yù)算執(zhí)行的約束力，充分發(fā)揮預(yù)算治理的規(guī)劃和操縱職能，科學(xué)配置醫(yī)院的各項(xiàng)資源，提高資金的使用效益，保障和促進(jìn)我院各項(xiàng)事業(yè)的持續(xù)進(jìn)展，依照中華人民共和國(guó)預(yù)算法、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中對(duì)醫(yī)院預(yù)算治理修訂如下：（一）醫(yī)院預(yù)算治理的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)1、預(yù)算治理委員會(huì)：由院長(zhǎng)任委員會(huì)主任，總會(huì)計(jì)師任常務(wù)副主任，工會(huì)主席及副院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)任委員會(huì)副主任，委員會(huì)成員由臨床醫(yī)技科主任代表、行政后勤各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，其要緊職責(zé)如下：（1）討論并審議通過(guò)醫(yī)院的預(yù)算治理制度、預(yù)算目標(biāo)

2、、編制方法和程序；（2）審查醫(yī)院整體預(yù)算方案、年度預(yù)算編制草案及決算報(bào)告草案；（3）檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施及相應(yīng)的預(yù)算治理要求；（4）提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，協(xié)調(diào)和指導(dǎo)預(yù)算治理的相關(guān)工作，關(guān)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁；（5）審定年度決算，并制定考核獎(jiǎng)懲意見(jiàn)。2、預(yù)算治理辦公室：辦公室設(shè)置在財(cái)務(wù)科，辦公室主任由財(cái)務(wù)科主任兼任，辦公室成員由相關(guān)財(cái)務(wù)人員及各職能部門(mén)預(yù)算治理員組成，其要緊職責(zé)如下：（1）草擬醫(yī)院預(yù)算治理的相關(guān)制度；（2）依照醫(yī)院工作打算，負(fù)責(zé)收支預(yù)算草案的編制工作，傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各科室、各部門(mén)預(yù)算草案的編制；（3）依照預(yù)算編制方針，

3、對(duì)科室、部門(mén)編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后起草醫(yī)院的預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算治理委員會(huì)審查；（4）按照預(yù)算治理委員會(huì)提交職代會(huì)審議通過(guò)的預(yù)算方案，組織下達(dá)年度收支預(yù)算；（5）在預(yù)算執(zhí)行工程中，監(jiān)督、操縱各科室、各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況；定期形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，交預(yù)算治理委員會(huì)審議；（6）需要調(diào)整的預(yù)算申請(qǐng)，報(bào)預(yù)算治理委員會(huì)審批，負(fù)責(zé)對(duì)各職能部門(mén)提出調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)的審核和確認(rèn)；（7）協(xié)助預(yù)算治理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題；（8）向預(yù)算治理委員會(huì)提交醫(yī)院預(yù)算、決算草案，提出考核獎(jiǎng)懲建議，報(bào)預(yù)算治理委員會(huì)審批。3、預(yù)算治理部門(mén)：由全院臨床、醫(yī)技科室及行政后勤職能部門(mén)

4、組成，其要緊職責(zé)如下：（1）各職能部門(mén)的預(yù)算治理員負(fù)責(zé)其歸口治理的各臨床、醫(yī)技科室預(yù)算的編制申報(bào)執(zhí)行審批、調(diào)整申報(bào)等預(yù)算治理工作。（2）依照預(yù)算治理辦公室的意見(jiàn)修改歸口支出預(yù)算，定期對(duì)各部門(mén)歸口支出預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督治理，并將相關(guān)預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果上報(bào)預(yù)算治理辦公室。（3）嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)職代會(huì)和預(yù)算治理委員會(huì)審議通過(guò)的年度預(yù)算，專門(mén)情況按規(guī)定辦理預(yù)算調(diào)整的審批手續(xù)；（4）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算治理流程的相關(guān)規(guī)定。（二）醫(yī)院預(yù)算的編制原則、內(nèi)容和方法1、預(yù)算編制原則醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助收入、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算治理方法。醫(yī)院編制收支預(yù)算必須堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌

5、兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，不得編制赤字預(yù)算。2、預(yù)算編制內(nèi)容（1）醫(yī)院收入預(yù)算，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入等預(yù)算。收入預(yù)算的編制應(yīng)依照醫(yī)院年度工作打算以及預(yù)算年度阻礙收入增減變化因素測(cè)算編制，并堅(jiān)持穩(wěn)健性原則，慎重編制。（2）醫(yī)院支出預(yù)算，包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、治理費(fèi)用和其他支出等預(yù)算。依照資本性支出與費(fèi)用性支出將各項(xiàng)支出劃分為人員經(jīng)費(fèi)、藥品耗材支出、日常公用支出、對(duì)家庭和個(gè)人的補(bǔ)助支出、固定資產(chǎn)購(gòu)置和基建項(xiàng)目等若干項(xiàng)。支出預(yù)算的編制要貫徹勤儉辦事業(yè)的方針，要正確處理好需要與可能的關(guān)系。3、預(yù)算編制方法醫(yī)院的預(yù)算編制能夠依照不同的預(yù)算項(xiàng)目，分不采納

6、固定預(yù)算、彈性預(yù)算和零基預(yù)算等方法進(jìn)行編制。（1）收入預(yù)算的編制方法。收入預(yù)算的編制應(yīng)依照醫(yī)療衛(wèi)生改革政策、醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及醫(yī)保政策等因素，以醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)治理為導(dǎo)向，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合預(yù)算年度的情況提出預(yù)算建議，按程序進(jìn)行編制。（2）支出預(yù)算的編制方法。支出預(yù)算要緊由各項(xiàng)預(yù)算治理部門(mén)負(fù)責(zé)編制。支出預(yù)算的編制應(yīng)依照業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要和可能，以醫(yī)院年度工作打算、工作任務(wù)、人員編制、開(kāi)支定額和標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)因素等為差不多依據(jù)，遵循“收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”以及不得編制赤字預(yù)算的原則測(cè)算編制。（三）醫(yī)院預(yù)算治理流程1、預(yù)算編制、審批醫(yī)院的預(yù)算編制應(yīng)依照醫(yī)院預(yù)算年度的工作打算，按照“自下而上，自上

7、而下，上下結(jié)合、分級(jí)編制”的程序進(jìn)行。（1）下達(dá)通知。預(yù)算治理辦公室依照醫(yī)院的進(jìn)展規(guī)劃，參考?xì)v史數(shù)據(jù)，一般于每年9月中旬向各預(yù)算治理部門(mén)（即各職能部門(mén)）下達(dá)預(yù)算編制通知。（2）編制上報(bào)。各預(yù)算治理部門(mén)依照醫(yī)院的工作打算及本部門(mén)下一年的工作任務(wù)提出詳細(xì)的年度預(yù)算方案，經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)同意后，于每年10月底往常上報(bào)醫(yī)院預(yù)算治理辦公室。（3）審查平衡。預(yù)算治理辦公室依照各預(yù)算治理部門(mén)上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總及綜合平衡，對(duì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題提出調(diào)整意見(jiàn)，并反饋給各預(yù)算治理部門(mén)予以修改。（4）召開(kāi)預(yù)算治理委員會(huì)會(huì)議，由各預(yù)算治理部門(mén)將二次修改的年度預(yù)算方案向委員會(huì)解釋預(yù)算項(xiàng)目及資金用途，委員會(huì)進(jìn)行綜合平衡、討論

8、研究后向職代會(huì)提交預(yù)算報(bào)告。（5）審批下達(dá)。預(yù)算報(bào)告經(jīng)醫(yī)院職工代表大會(huì)審議批準(zhǔn)后，于次年1月31日前下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。2、預(yù)算執(zhí)行、追加和調(diào)整（1）預(yù)算執(zhí)行。院內(nèi)各預(yù)算治理部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，一般不予調(diào)整，必須嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的治理，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，自覺(jué)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化預(yù)算的約束力。（2）預(yù)算追加。預(yù)算追加分兩種情況：一是增加預(yù)算項(xiàng)目及金額；二是原有預(yù)算項(xiàng)目增加金額。兩種情況均按追加預(yù)算的程序辦理。追加預(yù)算的程序：預(yù)算治理部門(mén)提出申請(qǐng)財(cái)務(wù)科核實(shí)預(yù)算情況提交預(yù)算治理委員會(huì)審議。追加預(yù)算的審批權(quán)限：追加預(yù)算金額在5萬(wàn)元以下（

9、含5萬(wàn)元）的由總會(huì)計(jì)師審批；追加預(yù)算金額在510萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的由總會(huì)計(jì)師審核后提請(qǐng)?jiān)洪L(zhǎng)審批；追加金額在10萬(wàn)元以上的由預(yù)算治理委員會(huì)討論后，院長(zhǎng)審批；按規(guī)定通知批準(zhǔn)的追加預(yù)算，由財(cái)務(wù)科依照醫(yī)院資金情況安排預(yù)算資金；不辦理預(yù)算追加手續(xù)的項(xiàng)目，即無(wú)預(yù)算資金安排的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)科不給予辦理相關(guān)支出報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。（3）預(yù)算調(diào)整。由于政策性阻礙，醫(yī)院進(jìn)展戰(zhàn)略和年度工作情況重大變化等因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生差異確需調(diào)整的，按預(yù)算調(diào)整程序辦理。預(yù)算調(diào)整要緊指以下情況：減少預(yù)算項(xiàng)目及金額；更改預(yù)算項(xiàng)目的治理部門(mén)；費(fèi)用性支出與資本性支出的變更；其它專門(mén)情況。3、財(cái)務(wù)決算編制年度終了，由財(cái)務(wù)科按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行年終財(cái)務(wù)

10、決算，并向職代會(huì)提交財(cái)務(wù)決算草案。4、預(yù)算分析、考核（1）預(yù)算分析定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通知預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，認(rèn)真分析緣故，提出改進(jìn)措施。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，除了及時(shí)調(diào)整年度預(yù)算外，還需針對(duì)造成預(yù)算差異的不同緣故采取不同的處理措施：因內(nèi)部執(zhí)行導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分清責(zé)任歸屬，與預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲掛鉤；因外部環(huán)境和業(yè)務(wù)進(jìn)展變化導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分析該變化是否長(zhǎng)期阻礙醫(yī)院進(jìn)展戰(zhàn)略的實(shí)施，并作為下期預(yù)算編制的阻礙因素。（2）預(yù)算考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核由預(yù)算治理辦公室具體負(fù)責(zé)?？己税凑铡肮_(kāi)、公平、公正”的差不多原則，準(zhǔn)確、合理地分析各預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行情況，形成考核建議后提

11、交預(yù)算治理委員會(huì)審議，并將審議通過(guò)的預(yù)算考核結(jié)果與內(nèi)部收入分配掛鉤。（四）監(jiān)督醫(yī)院職工代表大會(huì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)、決算有監(jiān)督、建議權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)、決算中的問(wèn)題有權(quán)提出詢問(wèn)或質(zhì)詢；財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查各責(zé)任預(yù)算部門(mén)的執(zhí)行情況；工會(huì)可受上級(jí)部門(mén)的托付，審查醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)、決算，對(duì)院內(nèi)各責(zé)任預(yù)算部門(mén)的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。1.2收入治理制度1、醫(yī)院的全部收入均要納入財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算和治理，其他任何部門(mén)和個(gè)人都不得私自收取任何費(fèi)用，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”和賬外賬。2、醫(yī)院的各項(xiàng)收入要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的物價(jià)政策，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，依法組織收入。3、醫(yī)院取得各項(xiàng)收入必須開(kāi)具按規(guī)定統(tǒng)一印制的票據(jù)，不得使用規(guī)定以外的

12、不合規(guī)票據(jù)。4、各項(xiàng)收入按財(cái)務(wù)規(guī)定及時(shí)入賬。（1）按照會(huì)計(jì)法的要求，采取每月自然天數(shù)作為收入確認(rèn)時(shí)刻，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，保證醫(yī)院收入核算及時(shí)準(zhǔn)確。（2）門(mén)診收費(fèi)處和掛號(hào)處的收費(fèi)人員每日負(fù)責(zé)打?。ň幹疲┦杖肴?qǐng)?bào)表，住院收費(fèi)處每日負(fù)責(zé)打印（編制）在院病員預(yù)交金及出院結(jié)算日?qǐng)?bào)表，財(cái)務(wù)科安排專人負(fù)責(zé)每日稽核收入日?qǐng)?bào)表及結(jié)算日?qǐng)?bào)表，按月編制收入明細(xì)報(bào)表。5、定期對(duì)收入實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，要緊針對(duì)收入結(jié)構(gòu)狀況和增減變動(dòng)情況，評(píng)價(jià)收入差異變動(dòng)緣故，找出存在的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)的建議和意見(jiàn)。6、合理設(shè)置與收入相關(guān)的崗位，明確收入崗位的職責(zé)、權(quán)限，收入業(yè)務(wù)發(fā)生與收款業(yè)務(wù)職能，收入票據(jù)使用與審核保管職能，收入票

13、據(jù)保管與出納職能，收入退款與審批等不相容職能崗位相分離。1.3經(jīng)費(fèi)審批及報(bào)銷(xiāo)制度為進(jìn)一步理順經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批及報(bào)銷(xiāo)程序，規(guī)范財(cái)務(wù)開(kāi)支行為，明確職責(zé)權(quán)限，適應(yīng)醫(yī)院預(yù)算治理和成本核算的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理職能，使醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)治理有章可循，結(jié)合我院實(shí)際，特修訂本制度。1、依照國(guó)家財(cái)經(jīng)制度及財(cái)會(huì)法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院有關(guān)規(guī)定，本著“厲行節(jié)約，勤儉辦事”的原則，嚴(yán)格遵守費(fèi)用開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和資金使用規(guī)定，把好資金審批關(guān)。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的開(kāi)支，審批人員應(yīng)當(dāng)予以制止、核減或拒絕審批。2、審批人員和審批權(quán)限（1）醫(yī)院經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限應(yīng)體現(xiàn)統(tǒng)一治理、分級(jí)負(fù)責(zé)、集中操縱的原則，執(zhí)行“三重一大”的規(guī)定，堅(jiān)持財(cái)務(wù)開(kāi)支“授權(quán)審批、層層

14、負(fù)責(zé)”的原則。（2）各項(xiàng)正常開(kāi)支由各部門(mén)負(fù)責(zé)人及分管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽字認(rèn)可后報(bào)院長(zhǎng)或院長(zhǎng)授權(quán)者審批，總會(huì)計(jì)師可依照院長(zhǎng)授權(quán)代表。（3）須經(jīng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)治理領(lǐng)導(dǎo)小組或醫(yī)院辦公會(huì)集體討論審批的事項(xiàng)：醫(yī)院年度預(yù)算；預(yù)算內(nèi)開(kāi)支金額在限額以上的經(jīng)費(fèi)支出；追加和調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目；對(duì)外投資、合作、捐贈(zèng)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等事宜；其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。3、審批差不多流程申請(qǐng)人填寫(xiě)貨幣資金支付審批表證明人（驗(yàn)收人）簽字，購(gòu)實(shí)物的，辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)申請(qǐng)人所在科室負(fù)責(zé)人審核簽字分管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽字涉及內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字院長(zhǎng)簽署審批意見(jiàn)并簽字出納依照審批人意見(jiàn)復(fù)核有關(guān)單據(jù)無(wú)誤后辦理付款4、各科室（部門(mén)）

15、所需的辦公用品、材料、物資等原則上必須到醫(yī)院有關(guān)倉(cāng)庫(kù)，按醫(yī)院相關(guān)規(guī)定領(lǐng)用，不得擅自購(gòu)買(mǎi)，否則，財(cái)務(wù)不予報(bào)銷(xiāo)。5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)國(guó)家規(guī)定的必須通過(guò)政府采購(gòu)的商品，由采購(gòu)辦上報(bào)政府采購(gòu)中心辦理相關(guān)手續(xù)。6、報(bào)銷(xiāo)的原始單據(jù)必須真實(shí)、合法、有效，必須是由稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的正式發(fā)票或財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的、適用的正式收據(jù)；字跡清晰，數(shù)字準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)；蓋有出票單位的公章；對(duì)不符合規(guī)范的原始單據(jù)不予報(bào)銷(xiāo)。7、堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，如有濫用職權(quán)、玩忽職守給醫(yī)院帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)由直接經(jīng)辦人、審核人和審批人承擔(dān)要緊責(zé)任，并依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分。1.4原始憑證治理制度1、原始憑證是指醫(yī)院開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活

16、動(dòng)過(guò)程中取得的，用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)差不多發(fā)生或完成，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬依據(jù)的一種憑證。2、外來(lái)原始憑證必須內(nèi)容要齊全，戶頭、日期、名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額及規(guī)格等項(xiàng)目要填寫(xiě)齊全，字跡要清晰，金額要準(zhǔn)確，大、小寫(xiě)一致，涂改或挖補(bǔ)無(wú)效。蓋有財(cái)務(wù)專用章，經(jīng)辦人員簽名或蓋章。外來(lái)原始憑證必須是稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制或財(cái)政監(jiān)制。材料、藥品及固定資產(chǎn)購(gòu)入的發(fā)票必須與入庫(kù)單相符，如發(fā)票摘要為“藥品一批”，必須附購(gòu)藥清單，內(nèi)容必須真實(shí)、完整。3、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票或收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，不得用圓珠筆或鉛筆填寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)使用。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”標(biāo)記，連同存根一起保存，不

17、得撕毀。4、對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或收費(fèi)章，內(nèi)容要填寫(xiě)齊全。5、財(cái)務(wù)科對(duì)原始憑證要認(rèn)真進(jìn)行審核，審核憑證對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全，數(shù)字計(jì)確實(shí)是否正確，手續(xù)是否完備，書(shū)寫(xiě)是否清晰。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度、內(nèi)容填寫(xiě)不全、計(jì)算有誤、手續(xù)不完備、書(shū)寫(xiě)不清晰的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕付款。關(guān)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊，偽造涂改憑證等違法亂紀(jì)行為，要及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。6、會(huì)計(jì)人員要依照審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，實(shí)事求是地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。7、職工出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或用相關(guān)原始票據(jù)抵賬，不得退還原借款憑據(jù)。8、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)

18、濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的名稱、日期和文件字號(hào)。9、原始憑證不得外借，其它單位如因?qū)ｉT(mén)情況需要使用原始憑證時(shí)，要經(jīng)財(cái)務(wù)主任批準(zhǔn)，由保管人復(fù)制，并在專設(shè)的登記簿上進(jìn)行登記。10、從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須由原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明遺失憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。11、關(guān)于數(shù)量過(guò)多且超寬超大的原始憑證（如工資冊(cè)），能夠單獨(dú)裝訂保管。1.5財(cái)務(wù)分析制度依照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度（財(cái)社2010306號(hào)）、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)201027號(hào)）的制度要求，為了進(jìn)一步完善我院財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)工作，提高財(cái)

19、務(wù)分析能力，結(jié)合目前醫(yī)院治理的需要，現(xiàn)將財(cái)務(wù)分析制度修改如下：1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的要緊內(nèi)容：（1）業(yè)務(wù)收支情況分析。（2）醫(yī)療服務(wù)數(shù)量與質(zhì)量變動(dòng)情況分析。（3）醫(yī)藥費(fèi)用操盡情況分析。（4）資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況分析。（5）收支結(jié)余情況分析。（6）其他2、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及指標(biāo)體系：（1）內(nèi)容：預(yù)算治理分析，結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)治理分析、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析、成本治理分析、收支結(jié)構(gòu)分析、進(jìn)展能力分析及其他。（2）指標(biāo)體系：預(yù)算治理指標(biāo)：預(yù)算執(zhí)行率、財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)治理指標(biāo)：業(yè)務(wù)收支平衡結(jié)余率、資產(chǎn)負(fù)債率、流淌比率資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率成本治理指標(biāo)：每門(mén)診人次收入、每門(mén)診人次

20、成本、門(mén)診收入成本率、每住院人次收入、每住院人次成本、住院收入成本率、百元收入藥品、衛(wèi)生耗材消耗收入結(jié)構(gòu)指標(biāo)：人員經(jīng)費(fèi)支出比率、公用經(jīng)費(fèi)支出比率、治理費(fèi)用率、藥品、衛(wèi)生材料支出率、藥品收入占醫(yī)療收入比重進(jìn)展能力指標(biāo)：總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)凈值率其他指標(biāo)：門(mén)診人次平均費(fèi)用水平、出院病人平均費(fèi)用水平及平均床日費(fèi)用等3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析時(shí)刻：（1）每月對(duì)要緊財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行對(duì)比分析。（2）每季對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況以及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。（3）每年總結(jié)分析匯報(bào)上一年度的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、醫(yī)療服務(wù)數(shù)量與金額變動(dòng)情況分析、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況分析等。4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法：通常使用的財(cái)務(wù)分析的方

21、法要緊有以下幾種：比較分析法、因素分析法、差額分析法。5、工作要求（1）年度財(cái)務(wù)分析會(huì)每年召開(kāi)一次，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)召集，可依照實(shí)際情況安排1至2小時(shí)的重要法規(guī)制度學(xué)習(xí)時(shí)刻，以保證會(huì)議討論或決策內(nèi)容符合相關(guān)法規(guī)的要求。（2）財(cái)務(wù)分析需以詳實(shí)的數(shù)據(jù)依據(jù)，財(cái)務(wù)科及提供信息的相關(guān)科室務(wù)必認(rèn)真核對(duì)各種數(shù)據(jù)、資料，為院領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。（3）財(cái)務(wù)分析的形式要求差不多分析和專題分析相結(jié)合。一般由財(cái)務(wù)科提出分析討論的要緊議題，為院領(lǐng)導(dǎo)可依照工作需要提出分析議題，提早交財(cái)務(wù)科或相關(guān)科室配合預(yù)備資料。相關(guān)科室應(yīng)當(dāng)積極配合、支持。（4）在年度財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)一步梳理和分析后，由財(cái)務(wù)科以書(shū)面形式提出對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院

22、財(cái)務(wù)治理的意見(jiàn)或建議，對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)（措施）建議供院領(lǐng)導(dǎo)決策。（5）與會(huì)人員應(yīng)當(dāng)本著對(duì)醫(yī)院高度負(fù)責(zé)的主人公態(tài)度，從全局利益從發(fā)、為醫(yī)院的進(jìn)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。1.6禁止設(shè)立賬外賬、小金庫(kù)治理制度為了貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律以及規(guī)章制度，堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中治理”的財(cái)務(wù)治理原則，加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)治理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)防違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生，依照醫(yī)院財(cái)務(wù)治理有關(guān)規(guī)定制定本制度：1、凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算治理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”。醫(yī)院的一切賬務(wù)收支、核算工作必須納入財(cái)務(wù)科統(tǒng)一治理，其他任何部門(mén)、科室不得設(shè)立賬外賬、“小金庫(kù)”

23、。2、各部門(mén)不得以任何理由將屬于醫(yī)院的各類收入采取侵占、截留等手段留在本部門(mén)內(nèi)。如：（1）各項(xiàng)收入。包括未經(jīng)批準(zhǔn)收取的收入、出租收入、處理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)收入和逾期押金收入等。（2）各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、廣告費(fèi)收入、醫(yī)療手冊(cè)及病歷印刷工本費(fèi)收入、病歷復(fù)印費(fèi)收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入、技術(shù)咨詢收入、技術(shù)服務(wù)收入和技術(shù)培訓(xùn)收入等。（3）各項(xiàng)價(jià)外收入。包括投資收益、手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)和運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。（4）各種贊助、捐贈(zèng)等收入。（5）各種形式的回扣和傭金。（6）各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等。（7）其他應(yīng)列入醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)賬內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入。發(fā)生上述收入的

24、一律交單位財(cái)務(wù)部門(mén)列入單位收入統(tǒng)一治理。3、科室和個(gè)人必須嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價(jià)格治理制度，任何科室和個(gè)人不得進(jìn)行私自收費(fèi)。4、各科室以科室為單位從財(cái)務(wù)科領(lǐng)取的各項(xiàng)職工福利、勞務(wù)等補(bǔ)貼，必須及時(shí)、足額發(fā)放給科室人員。分發(fā)時(shí)，由科室經(jīng)管人員制作領(lǐng)款花名冊(cè)，經(jīng)領(lǐng)人簽名，并妥善保存，以便檢查。5、各科室的固定資產(chǎn)報(bào)損殘值和廢品收入，應(yīng)及時(shí)、全額上繳，不得留在科室使用。6、各科室要緊負(fù)責(zé)人是禁止設(shè)立“小金庫(kù)”的第一責(zé)任人，科室若存在設(shè)立“小金庫(kù)”問(wèn)題的，要追究要緊負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，構(gòu)成違法的要移交司法機(jī)關(guān)處理。7、醫(yī)院要定期或不定期檢查各項(xiàng)收入的收繳情況，對(duì)“小金庫(kù)”進(jìn)行自

25、查，各科室負(fù)責(zé)人對(duì)自查結(jié)果負(fù)責(zé)并上報(bào)，審計(jì)、黨辦和財(cái)務(wù)科要對(duì)自查、整改情況和相應(yīng)的制度建設(shè)進(jìn)行督查，發(fā)覺(jué)科室私設(shè)賬外賬、“小金庫(kù)”，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，將酌情追究當(dāng)事人的行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，乃至追究刑事責(zé)任。2 資產(chǎn)治理2.1貨幣資金治理制度為進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院資金治理，堵塞漏洞，消除隱患，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，維護(hù)醫(yī)院資金安全，依照財(cái)政部印發(fā)內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范和衛(wèi)生部印發(fā)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部操縱規(guī)定，以及中國(guó)人民銀行制定的現(xiàn)金治理暫行條例及事實(shí)上施細(xì)則（以下統(tǒng)稱“國(guó)家規(guī)定”），特制定本制度。（一）現(xiàn)金治理1、依照國(guó)家規(guī)定，現(xiàn)金使用范圍有：（1）按政策規(guī)定支付給職工個(gè)

26、人的工資、津貼、補(bǔ)貼、各種獎(jiǎng)金、福利等；（2）個(gè)人勞務(wù)酬勞；（3）出差人員、進(jìn)修學(xué)習(xí)人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)等；（4）結(jié)算起點(diǎn)（人民幣1000元）以下的零星支出；（5）因工作需要領(lǐng)用的備用金；（6）國(guó)家規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。另外，按國(guó)家規(guī)定，單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò)一千元，超過(guò)限額部分，由銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票支付。因此，我院給職工發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等，原則上都以銀行卡的形式支付，不得到銀行大額提取現(xiàn)金。2、嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相互分離的規(guī)定，明確崗位職責(zé)、權(quán)限：（1）非財(cái)務(wù)人員不得收取現(xiàn)金，財(cái)務(wù)人員收取現(xiàn)金時(shí)，必須出具收費(fèi)收據(jù)，否則，按私收現(xiàn)金論處。（2）出納人員、

27、收費(fèi)人員及專門(mén)授權(quán)人員以外的其他人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；出納人員不得兼任稽核、票據(jù)治理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員（要緊指出納、收費(fèi)人員、授權(quán)經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)的采購(gòu)人員等），要有打算地進(jìn)行崗位輪換。原則上二至三年輪換一次。（3）現(xiàn)金經(jīng)管人員必須嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金治理相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)密現(xiàn)金的收支手續(xù)，如實(shí)反映現(xiàn)金收支及結(jié)存情況；當(dāng)日收入現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行，不準(zhǔn)坐支、套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)以“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)私自向單位和個(gè)人出借現(xiàn)金；不準(zhǔn)公款私存；不準(zhǔn)將私人財(cái)物存入單位保險(xiǎn)柜。（4）為保障安全，現(xiàn)金經(jīng)管人員存取數(shù)額較大的現(xiàn)金時(shí)，必須由保安人員陪同；有大量現(xiàn)金收支時(shí)，必須

28、由保衛(wèi)科派專人護(hù)送。（5）出納人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)開(kāi)支審批規(guī)定，嚴(yán)禁辦理無(wú)審批的款項(xiàng)支付。3、對(duì)已辦妥的收付憑證，要及時(shí)按順序登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額。賬面余額要與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，做到日清月結(jié)。若有長(zhǎng)短款要及時(shí)向財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人報(bào)告，查明緣故及時(shí)處理。（二）支票治理1、出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票及各種銀行單據(jù)的購(gòu)買(mǎi)，并設(shè)立購(gòu)買(mǎi)登記本，分類進(jìn)行詳細(xì)登記，并妥善做好空白票據(jù)的保管工作，因保管不善發(fā)生支票丟失所造成的經(jīng)濟(jì)損失由出納人員負(fù)責(zé)。空白支票和財(cái)務(wù)印章要分不存放保管。2、支票如有遺失應(yīng)立即向開(kāi)戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。醫(yī)院預(yù)留銀行的印簽、印章不得由一人保管，如有遺失，應(yīng)

29、立即向開(kāi)戶銀行辦理掛失手續(xù)，并書(shū)面詳細(xì)講明遺失情況，以及遺失前最后簽發(fā)的支票號(hào)碼，經(jīng)開(kāi)戶銀行同意后，再填據(jù)新印簽卡片，辦理更新印簽的手續(xù)，在銀行受理掛失前發(fā)生的損失，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)。3、任何人不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，尤其是不準(zhǔn)攜帶未填寫(xiě)金額的支票，專門(mén)情況下，必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師或院長(zhǎng)批準(zhǔn)，并應(yīng)先在支票上填寫(xiě)收款單位名稱、具體用途、簽發(fā)日期及限額，由專人負(fù)責(zé)，及時(shí)報(bào)賬。4、支票簽發(fā)一律記名，簽發(fā)支票必須填寫(xiě)清晰、項(xiàng)目完整，不得涂改。填寫(xiě)必須用碳素墨水填寫(xiě)，填齊所有項(xiàng)目。收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫(xiě)金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預(yù)留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號(hào)，如簽發(fā)錯(cuò)誤不得撕毀，應(yīng)加蓋“作

30、廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。5、簽發(fā)貨幣資金票據(jù)必須依照票據(jù)法和中國(guó)人民銀行支付結(jié)算方法的規(guī)定，在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭、遠(yuǎn)期票據(jù)，不準(zhǔn)出租或轉(zhuǎn)讓貨幣資金票據(jù)，不準(zhǔn)將貨幣資金票據(jù)交收款單位代簽。6、轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用后，經(jīng)辦人應(yīng)在五日內(nèi)將支票送回財(cái)務(wù)科，辦理清算手續(xù)，經(jīng)辦人不得將領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬支票挪用。7、辦理異地匯款，須事先與對(duì)方簽定合同，經(jīng)辦人員必須填寫(xiě)資金支付審批表，經(jīng)院長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)后由出納員憑此辦理匯款，業(yè)務(wù)終了后經(jīng)辦人員要及時(shí)催討結(jié)算票據(jù)。所有匯出款項(xiàng)，本著“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，不得推諉。8、出納人員隨時(shí)將庫(kù)存的實(shí)有票據(jù)與登記本進(jìn)行核

31、對(duì)，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。9、支票的核銷(xiāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)出納人員發(fā)放的票據(jù)進(jìn)行核查，保證購(gòu)買(mǎi)登記簿內(nèi)容、實(shí)存票據(jù)、發(fā)生票據(jù)領(lǐng)用的真實(shí)準(zhǔn)確。支票的注銷(xiāo)必須符合有關(guān)制度要求，以確保貨幣資金的安全可靠。10、收取外單位支票時(shí)，出納人員要認(rèn)真審核有效期，各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時(shí)送存銀行。如支票被銀行退回，出納人員要盡快通知經(jīng)辦人員向出票單位索換。11、建立支票退回登記制度。退回的支票有專人按單位負(fù)責(zé)登記，待收回時(shí)再核銷(xiāo)，并及時(shí)入賬，幸免形成未達(dá)賬項(xiàng)。（三）銀行存款治理1、醫(yī)院只開(kāi)立一個(gè)差不多賬戶，只供本單位使用，不準(zhǔn)出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或

32、個(gè)人使用。2、不得將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為定期存款。3、不得將醫(yī)院資金以個(gè)人名義存入銀行。4、不得為個(gè)人和其他單位提供信用擔(dān)保。5、出納人員在辦理銀行存款支付業(yè)務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守支出審批治理制度。6、加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的治理。財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管；個(gè)人印章要由本人或其他授權(quán)人員保管；因?qū)ｉT(mén)緣故需他人臨時(shí)保管的必須有登記記錄；未使用的空白支票上不得加蓋銀行支票印鑒；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。7、出納每月必須核對(duì)一次銀行賬戶，逐筆勾對(duì)銀行存款增減發(fā)生額，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)不符、長(zhǎng)期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。主辦會(huì)計(jì)或稽核人員每月應(yīng)對(duì)出納進(jìn)行銀行賬的核查。（四）備用金治理1、

33、備用金的使用范圍備用金是醫(yī)院核定給相關(guān)崗位工作人員找換零鈔用、支付零星采購(gòu)費(fèi)用和零星開(kāi)支及保證我院日常工作正常開(kāi)展所需的款項(xiàng)。2、備用金的申請(qǐng)與核定相關(guān)崗位工作人員依照工作需要，申請(qǐng)借用備用金，首先到財(cái)務(wù)科填寫(xiě)借款憑證，再經(jīng)院長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師簽字同意后，方可支取現(xiàn)金。備用金使用范圍的核定要從嚴(yán)掌握；借用備用金的數(shù)額原則上不得超過(guò)3000元。3、備用金的使用與治理采購(gòu)員的備用金職能用于支付小額采購(gòu)款和零星的支出。對(duì)單項(xiàng)采購(gòu)金額在1000元以上的支出，原則上應(yīng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬支付，不得以現(xiàn)金采購(gòu)。備用金的治理要責(zé)任到人，由備用金使用人所在科室負(fù)責(zé)人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。備用金使用人員要按規(guī)定用途使用備用金，不得轉(zhuǎn)借他

34、人或挪作他用。收費(fèi)人員、掛號(hào)人員使用的備用金按照財(cái)務(wù)科相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，加強(qiáng)稽核治理。采購(gòu)人員使用備用金采購(gòu)物資時(shí)，應(yīng)取得合法票據(jù)，并及時(shí)到財(cái)務(wù)科辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，以補(bǔ)足備用金，確保采購(gòu)工作正常開(kāi)展。備用金采取年初申請(qǐng)借款、年中對(duì)賬、年末歸還的治理方法。在每年年終結(jié)算前，備用金借用人員應(yīng)到財(cái)務(wù)科辦理還款手續(xù)，第二年重新辦理借款手續(xù)，年中需要調(diào)整備用金額度或更換使用人員時(shí)，及時(shí)向財(cái)務(wù)科申請(qǐng)報(bào)批。工作結(jié)束時(shí)，需及時(shí)交回備用金。逾期不還者將從其工資中扣除，并按違反財(cái)務(wù)治理規(guī)定扣減科室考核分。備用金的存放應(yīng)采取有效防盜措施，確保資金安全。備用金丟失，由使用人員負(fù)責(zé)賠償。備用金的監(jiān)督與檢查審計(jì)室、財(cái)務(wù)科稽核人員

35、負(fù)責(zé)對(duì)備用金的使用及治理情況進(jìn)行監(jiān)督和不定期檢查，備用金使用人員應(yīng)積極配合。檢查中發(fā)覺(jué)備用金使用及治理不規(guī)范的要及時(shí)糾正，對(duì)不按要求進(jìn)行糾正的人員，將收回其備用金，并按相關(guān)規(guī)定調(diào)整崗位、追究責(zé)任。4、其他貨幣資金的治理以及本規(guī)定未及內(nèi)容或本規(guī)定與國(guó)家相關(guān)規(guī)定有抵觸的，按國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.2債權(quán)債務(wù)治理制度債權(quán)是指醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)或開(kāi)展有償服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，與其他單位和個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)所形成的應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)。涉及的債權(quán)要緊有：應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款。醫(yī)院的債務(wù)是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)，它代表的是醫(yī)院對(duì)其債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。醫(yī)院的

36、債務(wù)要緊分為流淌負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流淌負(fù)債包括：償還期在一年以內(nèi)的短期借款、應(yīng)付賬款、醫(yī)療預(yù)收款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)交超收款、應(yīng)付工資和應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)等。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（一）應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)以及應(yīng)收醫(yī)療款治理1、財(cái)務(wù)科依照住院收費(fèi)處每日上報(bào)的繳費(fèi)日?qǐng)?bào)表，編制記賬憑證，登記應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)以及應(yīng)收醫(yī)療款。2、財(cái)務(wù)科每月核對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)與已收病人醫(yī)藥費(fèi)之和是否與系統(tǒng)中核算發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總和一致。3、醫(yī)院應(yīng)收醫(yī)療款中涉及各種醫(yī)療保險(xiǎn)的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)進(jìn)行每月核對(duì)，醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)收醫(yī)療款必須核對(duì)當(dāng)期醫(yī)保中心實(shí)際付款、拒付之和與應(yīng)收醫(yī)療款一致，并按各種醫(yī)療保險(xiǎn)類型設(shè)置應(yīng)

37、收醫(yī)療款明細(xì)賬和拒付醫(yī)療款明細(xì)賬。4、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)要及時(shí)結(jié)算。對(duì)期限超過(guò)3年，確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)作為壞賬處理，壞賬損失通過(guò)清查，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后在壞賬預(yù)備中沖銷(xiāo)。對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬，試行“賬銷(xiāo)案存”的治理方式，收回已核銷(xiāo)的壞賬，增加壞賬預(yù)備。年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的24計(jì)提壞賬預(yù)備。當(dāng)年壞賬預(yù)備不足沖銷(xiāo)的，應(yīng)分清緣故，分不處理。（二）其他應(yīng)收款治理其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)以外的其他各種應(yīng)收和暫付款項(xiàng)。其要緊包括預(yù)付工程款和設(shè)備款等大額款項(xiàng)、備用金、差旅費(fèi)借款和其他零星借款等。財(cái)務(wù)科派專人負(fù)責(zé)清理和檢查其他應(yīng)收款。大額款項(xiàng)需依據(jù)相關(guān)合同

38、，并由收款單位提供相應(yīng)的預(yù)付款保證函。定期核對(duì)保證金和抵押金，確保在正常期限內(nèi)收回。（三）嚴(yán)格操縱債務(wù)規(guī)模1、醫(yī)院樹(shù)立效益意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止因盲目擴(kuò)大債務(wù)規(guī)模而阻礙醫(yī)院正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。2、大額債務(wù)屬于醫(yī)院重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需通過(guò)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，決策前要做好充分的論證工作。3、醫(yī)院應(yīng)充分考慮資產(chǎn)構(gòu)成、還款能力等因素，嚴(yán)格操縱借債規(guī)模。4、操縱應(yīng)付賬款規(guī)模，嚴(yán)格執(zhí)行支出申請(qǐng)、審批、審核及支付的治理制度。（四）財(cái)務(wù)操縱1、要設(shè)置債權(quán)債務(wù)治理崗位，負(fù)責(zé)建立債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，監(jiān)督債權(quán)審批，定期核對(duì)并及時(shí)清理債務(wù)，不得由一人辦理債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2、對(duì)收回的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和列入壞賬后重新收回

39、的款項(xiàng)要及時(shí)入賬，杜絕賬外款。3、對(duì)有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系的單位應(yīng)建立完整的信息資料，并對(duì)其信息實(shí)行動(dòng)態(tài)治理，及時(shí)更新。4、對(duì)可能成為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)。5、發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明緣故，明確責(zé)任，并經(jīng)相關(guān)部門(mén)經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)批后完成會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，同時(shí)做好備查登記。6、對(duì)不同性質(zhì)的債務(wù)分不治理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。7、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法償還的債務(wù)，經(jīng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議批準(zhǔn)可計(jì)入其他收入。2.3固定資產(chǎn)治理制度第一章 總則1、為加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)治理，保障醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全，提高使用效率，防止損失、白費(fèi)，依照會(huì)計(jì)法、醫(yī)

40、院財(cái)務(wù)制度和事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)治理暫行方法，結(jié)合我院實(shí)際，特制定本制度。2、本制度所稱固定資產(chǎn)，是指一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中差不多保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，以及單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)刻在一年以上的大批同類物資。3、醫(yī)院的固定資產(chǎn)分為五大類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、圖書(shū)及其它固定資產(chǎn)，其治理方法均按本制度執(zhí)行。4、固定資產(chǎn)分類歸口治理，資產(chǎn)主管科室具體劃分是：（1）房屋、建筑物及其各種附屬設(shè)施、機(jī)電設(shè)備、水暖、電器、家具及有關(guān)設(shè)備由后勤庫(kù)治理。（2）醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療器械、音像設(shè)備、電子儀器、辦公電腦、復(fù)

41、印件、打印機(jī)等專用設(shè)備和一般設(shè)備由設(shè)備科治理。（3）消防器材、消防設(shè)施、消防視頻監(jiān)控設(shè)備及相關(guān)設(shè)備由保衛(wèi)科治理。（4）搶救車(chē)、公務(wù)車(chē)等車(chē)輛由院辦治理。（5）圖書(shū)由信息科治理。5、本院固定資產(chǎn)的治理，采取以下治理模式：使用科室提出申請(qǐng)報(bào)批采購(gòu)辦統(tǒng)一采購(gòu)資產(chǎn)主管科室統(tǒng)一登記、調(diào)配、維修使用科室領(lǐng)用并指定專人負(fù)責(zé)保管，從而實(shí)現(xiàn)使用科室對(duì)資產(chǎn)主管科室負(fù)責(zé)，資產(chǎn)主管科室對(duì)醫(yī)院負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)科對(duì)全院的固定資產(chǎn)實(shí)行金額操縱、分級(jí)治理，層層負(fù)責(zé)。第二章 登記與計(jì)價(jià)6、固定資產(chǎn)登記，應(yīng)建立健全三賬一卡制度（1）固定資產(chǎn)總賬：由財(cái)務(wù)科按醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬，統(tǒng)一登記醫(yī)院所有的固定資產(chǎn)金額，不記數(shù)量，對(duì)全

42、院的固定資產(chǎn)實(shí)行金額操縱。（2）固定資產(chǎn)一級(jí)明細(xì)分類賬：由財(cái)務(wù)科安排人員做好固定資產(chǎn)一級(jí)明細(xì)分類賬的登記治理工作，依照固定資產(chǎn)分類及采購(gòu)辦設(shè)置一級(jí)明細(xì)分類賬戶，只記金額，不記數(shù)量。（3）固定資產(chǎn)二級(jí)明細(xì)分類賬：由資產(chǎn)主管科室按使用部門(mén)（科室）設(shè)置明細(xì)賬，登記各科室領(lǐng)用的固定資產(chǎn)的類不、名稱、規(guī)格等，記錄資產(chǎn)的數(shù)量和金額。（4）資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿（卡），登記本科室領(lǐng)用的固定資產(chǎn)及其增減變化情況，要緊記錄資產(chǎn)的數(shù)量。7、固定資產(chǎn)作價(jià)按以下規(guī)定計(jì)算（1）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按其購(gòu)入價(jià)及安裝調(diào)試費(fèi)計(jì)算。（2）接收或撥入的固定資產(chǎn)，按接收單或撥入單所列價(jià)值計(jì)算。（3）房屋建筑物及其附屬設(shè)備，按

43、“差不多建設(shè)工程決算清單”上所列的審定金額作價(jià)入賬，涉及外部審計(jì)的，按外部審計(jì)審定金額入賬。（4）無(wú)法按上述方法計(jì)價(jià)者，可采納重置完全價(jià)值進(jìn)行評(píng)可能價(jià)。（5）固定資產(chǎn)的撥出、報(bào)廢、盤(pán)虧、銷(xiāo)賬、轉(zhuǎn)賬，按原賬面價(jià)值計(jì)算。8、固定資產(chǎn)經(jīng)計(jì)價(jià)入賬后，不得隨意增減其價(jià)值。第三章 固定資產(chǎn)增減變化的處理9、固定資產(chǎn)的增減變化應(yīng)按下列規(guī)定辦理：（1）購(gòu)入（撥入）固定資產(chǎn)時(shí)，由資產(chǎn)主管科室驗(yàn)收合格后填制“固定資產(chǎn)入庫(kù)單”，發(fā)票（調(diào)撥單）及入庫(kù)單簽章齊全后，交財(cái)務(wù)科辦理報(bào)銷(xiāo)或付款手續(xù)，財(cái)務(wù)科憑入庫(kù)單作“庫(kù)存物資”增加記錄。（2）領(lǐng)用、撥出或報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定辦理：各科室領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，由資產(chǎn)主管科室填制

44、“固定資產(chǎn)入庫(kù)單”，一式五聯(lián)，財(cái)務(wù)科憑出庫(kù)單作“庫(kù)存物資”減少、“固定資產(chǎn)”增加的記錄，同時(shí)，由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)一級(jí)明細(xì)分類賬治理的人員填制“固定資產(chǎn)入賬通知單”一式三聯(lián)，由財(cái)務(wù)科、資產(chǎn)主管科室和使用科室同時(shí)登記固定資產(chǎn)治理輔助聯(lián)，保證三賬一卡的記錄相符。各使用科室不得長(zhǎng)期借用固定資產(chǎn)，如不需使用可交回資產(chǎn)主管科室，并帶登記簿（卡）到資產(chǎn)主管科室辦理退回注銷(xiāo)手續(xù)。凡上級(jí)有關(guān)部門(mén)或醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，撥出（調(diào)出）固定資產(chǎn)時(shí)，由資產(chǎn)主管科室填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥申請(qǐng)單”一式四份，交財(cái)務(wù)科辦理國(guó)有資產(chǎn)治理手續(xù)后，方可發(fā)出物品（有償調(diào)撥的，需眼看收據(jù)），同時(shí)有財(cái)務(wù)科填制“固定資產(chǎn)下賬通知單”交資產(chǎn)主管科室、使用科室作

45、下賬依據(jù)。固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)由資產(chǎn)主管科室填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”一式三份，經(jīng)本科室負(fù)責(zé)人簽注意見(jiàn)，報(bào)資產(chǎn)主管科室審核同意后，由資產(chǎn)主管科室提交醫(yī)院辦公會(huì)集體討論，財(cái)務(wù)科依照醫(yī)院辦公會(huì)集體討論意見(jiàn)辦理相關(guān)報(bào)批手續(xù)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批復(fù)同意后，由財(cái)務(wù)科通知資產(chǎn)主管科室和資產(chǎn)使用科室同時(shí)下賬。固定資產(chǎn)報(bào)廢處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置，處置時(shí)必須在財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督下進(jìn)行，收回殘余價(jià)值，由資產(chǎn)主管科室如數(shù)交歸醫(yī)院入賬。第四章 固定資產(chǎn)交接10、資產(chǎn)主管科室的負(fù)責(zé)人或具體經(jīng)辦人調(diào)動(dòng)工作或其他緣故離崗時(shí)，應(yīng)在分管院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督下依照本科室所主管的固定資產(chǎn)賬冊(cè)進(jìn)行逐項(xiàng)清點(diǎn)移交，移交完畢

46、后書(shū)面報(bào)告院辦和財(cái)務(wù)科。11、科室的固定資產(chǎn)保管人員因工作調(diào)動(dòng)辦理移交時(shí)，應(yīng)依照其經(jīng)管的固定資產(chǎn)登記簿（卡）進(jìn)行逐項(xiàng)清點(diǎn)移交，由資產(chǎn)主管科室派人監(jiān)交，移交完畢后由交接雙方在登記簿（卡）上簽字確認(rèn)。第五章 治理及年終清理12、資產(chǎn)主管科室、使用科室的資產(chǎn)治理人員對(duì)所經(jīng)管的固定資產(chǎn)，應(yīng)具有高度責(zé)任心，加強(qiáng)治理，做好以下幾方面工作：（1）經(jīng)常注意維護(hù)和檢查，做好維修、保養(yǎng)工作，以保障固定資產(chǎn)的完好和使用壽命。（2）在庫(kù)、在用的固定資產(chǎn)，平常要積極采取愛(ài)護(hù)措施，作好防潮、防銹、防水、防盜、防蟲(chóng)蛀工作。（3）經(jīng)常核對(duì)固定資產(chǎn)帳目，做到賬物相符。了解在用固定資產(chǎn)情況，以便及時(shí)維護(hù)和合理安排大修。（4）每半

47、年與財(cái)務(wù)科核對(duì)固定資產(chǎn)賬一次，核對(duì)無(wú)誤后，簽章確認(rèn)，保證賬賬相符。（5）凡對(duì)賬不及時(shí)或發(fā)覺(jué)問(wèn)題不及時(shí)處理的，將停止辦理該科室的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)或付款業(yè)務(wù)。13、每年度終了時(shí)，在分管副院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，由資產(chǎn)主管科室牽頭組織固定資產(chǎn)清查小組，財(cái)務(wù)科、審計(jì)室配合，對(duì)醫(yī)院在庫(kù)在用的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)清查，核對(duì)賬目。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)列出清單，查明緣故，并填制“固定資產(chǎn)清查表”經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)簽注意見(jiàn)，報(bào)上級(jí)相關(guān)部門(mén)審批同意后，由財(cái)務(wù)科、資產(chǎn)主管科室和使用科室分不調(diào)整賬目。第六章 附則14、毀損、丟失的固定資產(chǎn)，要查明緣故，分清責(zé)任，對(duì)當(dāng)事人或責(zé)任人應(yīng)嚴(yán)肅處理，視其具體情況，處以相應(yīng)的賠償。15、本制度規(guī)定與上級(jí)

48、有關(guān)文件不相符的，按上級(jí)規(guī)定辦理。2.4同意捐贈(zèng)資產(chǎn)治理制度為規(guī)范醫(yī)院同意社會(huì)各界捐贈(zèng)、資助財(cái)務(wù)的治理使用，依照衛(wèi)生部和國(guó)家中藥藥治理局醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同意社會(huì)捐贈(zèng)資助治理暫行方法，結(jié)合我院實(shí)際，制定本方法。第一條 醫(yī)院歡迎自然人、法人和其他組織自愿無(wú)償向醫(yī)院提供資金或物資等形式的支持和關(guān)心。第二條 同意社會(huì)捐贈(zèng)資助必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)，堅(jiān)持自愿無(wú)償?shù)脑瓌t，符合公益目的；不得損害公共利益和公民的合法利益，不得同意附有阻礙公平競(jìng)爭(zhēng)條件的捐贈(zèng)資助與采購(gòu)商品（服務(wù)）掛鉤，不得以任何方式索要、攤派或者變相攤派。第三條 同意社會(huì)捐贈(zèng)資助必須以醫(yī)院名義，捐贈(zèng)資助財(cái)產(chǎn)必須由醫(yī)院財(cái)務(wù)科或醫(yī)院授權(quán)部門(mén)統(tǒng)一治理使用

49、。醫(yī)院內(nèi)部的科室和個(gè)人一律不得同意捐贈(zèng)資助。專門(mén)情況下，捐贈(zèng)資助方要求以科室或個(gè)人名譽(yù)同意捐贈(zèng)資助的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)告，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)集體審核同意，并納入醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)或醫(yī)院授權(quán)部門(mén)統(tǒng)一治理使用。第四條 同意社會(huì)捐贈(zèng)資助財(cái)產(chǎn)及其增值均屬于社會(huì)公共財(cái)產(chǎn)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定治理，任何單位或個(gè)人不得侵占、挪用或損毀。第五條 醫(yī)院所同意的社會(huì)捐贈(zèng)資助財(cái)產(chǎn)要緊用于貧困患者救治、面向公眾的健康教育、衛(wèi)生技術(shù)人員培訓(xùn)、醫(yī)學(xué)交流、科學(xué)研究、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的服務(wù)設(shè)施建設(shè)等公益非營(yíng)利性業(yè)務(wù)活動(dòng)。第六條 同意社會(huì)捐贈(zèng)資助，由實(shí)物治理部門(mén)提出，審計(jì)室會(huì)同黨辦、財(cái)務(wù)科、實(shí)物治理部門(mén)對(duì)捐贈(zèng)資助方案予以審核，依照捐贈(zèng)資助項(xiàng)目是否屬于公益非

50、營(yíng)利性質(zhì)，是否涉嫌商業(yè)賄賂和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等情況，提出是否同意捐贈(zèng)資助意見(jiàn)，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，交黨政班子會(huì)審核批準(zhǔn)，并報(bào)縣衛(wèi)生局備案后辦理。第七條 同意捐贈(zèng)資助應(yīng)與捐贈(zèng)資助人簽訂書(shū)面協(xié)議，明確捐贈(zèng)資助財(cái)產(chǎn)的種類、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)值、用途以及雙方的權(quán)利、義務(wù)。第八條 同意的捐贈(zèng)資助由醫(yī)院向捐贈(zèng)資助人出具加蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章的合法票據(jù)或證明。第九條 在執(zhí)行突發(fā)公共衛(wèi)生事件處置等專門(mén)情況任務(wù)期間同意社會(huì)捐贈(zèng)資助或同意匿名捐贈(zèng)資助的，可依照情況適當(dāng)簡(jiǎn)化程序或不簽訂捐贈(zèng)資助書(shū)面協(xié)議。第十條 同意社會(huì)捐贈(zèng)資助財(cái)產(chǎn)，由財(cái)務(wù)科依照捐贈(zèng)資助財(cái)產(chǎn)性質(zhì)分不核算：同意的非限定用途的捐贈(zèng)資助財(cái)產(chǎn)，納入醫(yī)院“其他收入捐贈(zèng)資助”核

51、算；同意的限定用途的捐贈(zèng)資助財(cái)產(chǎn)，納入單位“專用基金捐贈(zèng)資助基金”，按捐贈(zèng)項(xiàng)目分設(shè)明算核細(xì)。第十一條 同意的社會(huì)捐贈(zèng)資助物資、設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)，必須辦理入庫(kù)手續(xù)，登記相關(guān)賬目。領(lǐng)用時(shí)必須履行審批手續(xù)，并辦理出庫(kù)手續(xù)。達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的，要按照固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行治理。第十二條 每個(gè)捐贈(zèng)資助項(xiàng)目，必須依照捐贈(zèng)資產(chǎn)的性質(zhì)、用途等擬定使用審批程序，重大支出項(xiàng)目須集體討論決定。第十三條 同意捐贈(zèng)資助的情況和受贈(zèng)受助財(cái)產(chǎn)使用、治理情況列為院務(wù)公開(kāi)內(nèi)容，定期公開(kāi)，同意職工和社會(huì)監(jiān)督。第十四條 院辦負(fù)責(zé)對(duì)同意捐贈(zèng)資助項(xiàng)目的方案、審核、執(zhí)行、完成情況進(jìn)行檔案治理。第十五條 會(huì)計(jì)年度結(jié)束，本年度同意捐贈(zèng)資助項(xiàng)

52、目的資金、物資情況統(tǒng)一納入年度財(cái)務(wù)報(bào)告反映。第十六條 審計(jì)室負(fù)責(zé)對(duì)受贈(zèng)受助財(cái)務(wù)的使用、治理情況進(jìn)行監(jiān)督。同事同意上級(jí)衛(wèi)生行政部門(mén)及其它部門(mén)的監(jiān)督檢查。第十七條 本方法自發(fā)文之日起執(zhí)行。原有制度、規(guī)定與本方法相矛盾的，按本法執(zhí)行。第十八條 其它未盡事宜按照衛(wèi)生部、國(guó)家中醫(yī)藥治理局醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同意社會(huì)捐贈(zèng)資助治理暫行方法執(zhí)行。2.5資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度為確保醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)物資保管人員責(zé)任意識(shí)，依照相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，特修訂本制度。1、成立財(cái)產(chǎn)清查小組：成員由財(cái)務(wù)科相關(guān)會(huì)計(jì)人員、財(cái)產(chǎn)物資保管人員、資產(chǎn)主管科室人員及醫(yī)院內(nèi)審人員組成。醫(yī)院資產(chǎn)的清查由財(cái)務(wù)科牽頭進(jìn)行，負(fù)責(zé)

53、組織協(xié)調(diào)醫(yī)院的資產(chǎn)清查工作。2、財(cái)產(chǎn)清查的種類（1）全面清查。在年終進(jìn)行，以保證年度財(cái)務(wù)決算的完整性和準(zhǔn)確性。包括醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣物資、債權(quán)債務(wù)的清查盤(pán)點(diǎn)。（2）定期清查。依照打算在年末、季末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。（3）不定期清查。依照醫(yī)院治理實(shí)際需要進(jìn)行的針對(duì)個(gè)不資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)。3、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容（1）貨幣資金的清查。包括現(xiàn)金、有效證券和銀行存款的清查。具體包括：每日要由出納人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)相符。財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人要組織專門(mén)人員不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)查。建立庫(kù)存現(xiàn)金和備用金檢查記錄表。將庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額及總賬相核對(duì)。每日收支憑證要及時(shí)入賬。嚴(yán)禁白條抵庫(kù)。盤(pán)查發(fā)覺(jué)

54、差額，及時(shí)查清緣故，按相關(guān)規(guī)定處理。建立銀行存款檢查記錄表。按月對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。核對(duì)與編表工作應(yīng)由第三者承擔(dān)。檢查大額未達(dá)賬項(xiàng)和長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，并審查未達(dá)緣故。定期派財(cái)務(wù)人員到開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行存款余額。（2）債權(quán)債務(wù)清查。包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的清查。（3）固定資產(chǎn)的清查。由財(cái)務(wù)科牽頭，資產(chǎn)歸口治理部門(mén)、使用部門(mén)共同參與，每年11月清查一次。（4）各類庫(kù)存物資及藥房藥品每季度盤(pán)點(diǎn)一次，藥庫(kù)藥品每半年盤(pán)點(diǎn)一次。4、清查的工作要求（1）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資清查工作均由兩人以上完成，清查記錄由使用部門(mén)與治理部門(mén)兩方共同簽字。對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧

55、的資產(chǎn)，要附書(shū)面講明材料。清查結(jié)束后，盤(pán)點(diǎn)表及清查報(bào)告以及上報(bào)財(cái)務(wù)部。（2）年終資產(chǎn)的清查截止時(shí)刻為11月30日，盤(pán)點(diǎn)時(shí)以現(xiàn)在間的賬面數(shù)為準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，編制年度決算報(bào)表時(shí)，只需調(diào)整12月份的資產(chǎn)發(fā)生額即可得出年末的清查盤(pán)點(diǎn)數(shù)字。（3）醫(yī)院資產(chǎn)的清查由財(cái)務(wù)科牽頭進(jìn)行，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)醫(yī)院的資產(chǎn)清查工作。財(cái)務(wù)科依照分工，派員參加各種財(cái)產(chǎn)物資清查的全過(guò)程，醫(yī)院各物資保管部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)共同配合完成清查工作。5、賬務(wù)處理：當(dāng)年產(chǎn)生的報(bào)廢、損失、丟失以及盤(pán)盈的財(cái)產(chǎn)物資，要匯總上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)院辦公會(huì)審議通過(guò)后，按資產(chǎn)處置權(quán)限規(guī)定，報(bào)上級(jí)有關(guān)部門(mén)審批。財(cái)務(wù)科以及財(cái)產(chǎn)部門(mén)據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理。6、清查中發(fā)覺(jué)須報(bào)廢

56、固定資產(chǎn)的處理程序：固定資產(chǎn)使用科室填制設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告表，報(bào)設(shè)備治理專業(yè)技術(shù)人員簽署鑒定意見(jiàn)，報(bào)醫(yī)院院務(wù)會(huì)集體討論，送財(cái)務(wù)科，由財(cái)務(wù)科按照行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置治理方法報(bào)批后，再進(jìn)行賬務(wù)處理。7、固定資產(chǎn)及在用低值易耗品報(bào)廢處置時(shí)，必須在醫(yī)院財(cái)務(wù)、審計(jì)人員監(jiān)督下進(jìn)行，收回的殘余價(jià)值須如數(shù)交歸醫(yī)院入賬。8.固定資產(chǎn)、低值易耗品治理部門(mén)的財(cái)產(chǎn)治理員，要不定期的與各資產(chǎn)使用部門(mén)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)賬簿核對(duì)，以保證科室的資產(chǎn)明細(xì)記錄與治理部門(mén)的賬簿內(nèi)容一致。9醫(yī)院的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品等存貨，應(yīng)依照歷史用量多少按品種制定出合理的庫(kù)存定額，以防止擠壓白費(fèi)，使儲(chǔ)備資金的占用比例趨于合理。10、資產(chǎn)

57、治理人員的獎(jiǎng)懲資產(chǎn)治理人員對(duì)自己所保管的資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上負(fù)有重要責(zé)任。因資產(chǎn)治理人員的責(zé)任而引起的資產(chǎn)短缺或損壞，年終考核時(shí)應(yīng)作出相應(yīng)處理，按其性質(zhì)承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，對(duì)資產(chǎn)治理人職員作成績(jī)突出的，應(yīng)在年終給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。2.6財(cái)產(chǎn)損失賠償及審批制度為促進(jìn)各部門(mén)、各科室充分發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)的效能，合理利用并盡可能延長(zhǎng)各類實(shí)物資產(chǎn)的使用壽命，切實(shí)治理好醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)，依照有關(guān)法規(guī)制度，結(jié)合我院實(shí)際情況制定本制度。1、財(cái)產(chǎn)損失的概念及分類財(cái)產(chǎn)損失是指由于各種緣故導(dǎo)致各類財(cái)產(chǎn)毀損、滅失、丟失、變質(zhì)，或提早退役等而不能完成其預(yù)定的目標(biāo)任務(wù)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)產(chǎn)損失分為正常損失和非正常損失。正常損失指

58、符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的合理?yè)p耗以及由于科技進(jìn)步所引起的不可預(yù)見(jiàn)的及時(shí)淘汰而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失；非正常損失是指由于使用和保管（治理）不善造成的資產(chǎn)毀損、滅失、丟失、變質(zhì)、失效等所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。本制度所指的財(cái)產(chǎn)損失及賠償確實(shí)是指非正常損失下的責(zé)任賠償，不論何種緣故造成的非正常損失都應(yīng)當(dāng)查明緣故，分清責(zé)任，由責(zé)任人員承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；對(duì)有意破壞造成財(cái)產(chǎn)損失的按有關(guān)法律法規(guī)追究。各類資產(chǎn)被盜需報(bào)告保衛(wèi)科或公安機(jī)關(guān)，及時(shí)查明緣故、分清責(zé)任。對(duì)造成資產(chǎn)損失負(fù)有責(zé)任的人員，視其責(zé)任大小和情節(jié)輕重追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任或刑事責(zé)任。2、財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額的確定流淌資產(chǎn)（指貨幣資金、因公借匯款項(xiàng)、藥品、衛(wèi)生材料、在加工材料等）損失按

59、全額計(jì)算；低值易耗品依照原值和新舊程度確定；固定資產(chǎn)按折余價(jià)值（凈值=原投資總額-已提折舊，按會(huì)計(jì)核算口徑計(jì)算）計(jì)算。不管是流淌資產(chǎn)損失依舊固定資產(chǎn)損失，若有保險(xiǎn)賠償或殘值變價(jià)收入的均可扣除。3、各類資產(chǎn)損失賠償規(guī)定及審批程序（1）流淌資產(chǎn)損失賠償規(guī)定及審批程序現(xiàn)金：現(xiàn)金流淌性最強(qiáng)，需由專職人員治理?，F(xiàn)金經(jīng)管人員由于治理不善（未按規(guī)定保管現(xiàn)金）造成現(xiàn)金損失的有經(jīng)管現(xiàn)金的人員全額賠償。若發(fā)覺(jué)貪污、挪用或長(zhǎng)期占用現(xiàn)金不還者，數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)峻的移交司法機(jī)關(guān)處理。診查費(fèi)定額發(fā)票等有價(jià)票據(jù)視為現(xiàn)金治理。因公借匯款項(xiàng)損失。因各種采購(gòu)（訂購(gòu)）業(yè)務(wù)需要借匯款項(xiàng)的一律由借款人（請(qǐng)匯款人）負(fù)責(zé)辦妥相關(guān)手續(xù)，所購(gòu)

60、物資、書(shū)籍等發(fā)到我院并經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，方可憑對(duì)方出具的有效票據(jù)，按規(guī)定的審批程序批準(zhǔn)后核銷(xiāo)所借款項(xiàng)。借匯款發(fā)生損失（如被騙、對(duì)方因故不能發(fā)貨等），借款人需承擔(dān)賠償責(zé)任。審批程序?yàn)閾p失金額在2000元以內(nèi)的由分管院領(lǐng)導(dǎo)組織人員確定賠償比例（最低不得小于30%）后報(bào)院長(zhǎng)審批；損失金額在2000元以上的由分管院領(lǐng)導(dǎo)提交院黨政班子會(huì)議討論決定賠償比例。藥品及材料（含血制品，下同）損失：關(guān)于藥品、衛(wèi)生材料、后勤物資等應(yīng)加強(qiáng)進(jìn)、銷(xiāo)、存全過(guò)程的治理。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的藥品及衛(wèi)生材料要及時(shí)查明緣故，分清責(zé)任進(jìn)行處理。屬正常損失的由經(jīng)管人員寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，科主任審核、總會(huì)計(jì)師簽注意見(jiàn)、院長(zhǎng)審批同意后按財(cái)務(wù)制度規(guī)定核銷(xiāo)。正