新企業(yè)所得稅法

1、新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開發(fā)費用歸集 四項指標(biāo)的具體評價方法 新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開發(fā)費用歸集 新企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容研究開發(fā)活動的確認(rèn)研究開發(fā)費用的歸集新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)活動的確認(rèn)研究開發(fā)活動的定義研究開發(fā)活動的判斷高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)研究開發(fā)活動 研究開發(fā)項目的確定新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)活動的定義為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。 新企業(yè)所得稅法解釋 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的

2、進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。新企業(yè)所得稅法注意區(qū)別于基建投資、技術(shù)改造等活動新企業(yè)所得稅法實踐工作中對研究開發(fā)活動的認(rèn)識組織機(jī)構(gòu) 研發(fā)管理職責(zé) 研發(fā)項目研發(fā)經(jīng)費 新企業(yè)所得稅法工作流程立項建議審核立項任務(wù)書研發(fā)過程驗收決算成果新企業(yè)所得稅法資料清單立項建議書項目可行性研究報告項目任務(wù)書/項目開題報告（內(nèi)部項目合同）研發(fā)查新報告（包括國內(nèi)/國外的查新報告） 課題研究報告或技術(shù)總結(jié) 第三方的測試報告/權(quán)威部門的測試報告/用戶報告 研發(fā)成

3、果驗收證書 預(yù)決算書 新企業(yè)所得稅法國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域電子信息技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)航空航天技術(shù)新材料技術(shù)高技術(shù)服務(wù)業(yè)新能源及節(jié)能技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) 新企業(yè)所得稅法山西省促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點科技創(chuàng)新項目指南 1.四個傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)(煤炭、焦炭、電力、冶金 ) 2.四個新的支柱產(chǎn)業(yè)(煤化工、材料、裝備制造、旅游) 3.四個新興產(chǎn)業(yè)(高新技術(shù)、文化、農(nóng)產(chǎn)品加工和現(xiàn)代物流商貿(mào)服務(wù))新企業(yè)所得稅法煤炭產(chǎn)業(yè)主要扶持方向 1.煤、電、熱、化多聯(lián)產(chǎn)技術(shù);2.煤炭高效集約開采裝備與工藝技術(shù)、生產(chǎn)過程的自動化和智能化技術(shù);3.礦井瓦斯監(jiān)測預(yù)警和安全生產(chǎn)技術(shù);4.先進(jìn)的煤炭洗選裝置、煤炭產(chǎn)品綜

4、合加工利用技術(shù)、型煤加工 與利用設(shè)備等;5.以提高煤炭資源回收率為目標(biāo)的綜合技術(shù);6.煤層氣資源綜合開發(fā)利用;7.礦山修復(fù)及環(huán)境治理;8.煤矸石綜合利用技術(shù)。 新企業(yè)所得稅法裝備制造業(yè)主要扶持方向 1.高產(chǎn)高效工作面采煤設(shè)備技術(shù)(1)開發(fā)大功率電牽引采煤機(jī)、掘進(jìn)機(jī)、無軌運輸設(shè)備、刮板輸送機(jī)、帶式輸送機(jī)、大型液壓支架、井下提升機(jī)、干熄焦裝置專用提升機(jī)、清潔型煤炭深加工設(shè)備等煤機(jī)成套設(shè)備;(2)開發(fā)短臂機(jī)械化開采設(shè)備和無軌運輸設(shè)備及EBJ系列掘進(jìn)機(jī);(3)開發(fā)大型液壓支架、刮板輸送機(jī)、帶式輸送機(jī)、轉(zhuǎn)載機(jī)、提升機(jī)等煤礦井下綜采綜掘設(shè)備。 新企業(yè)所得稅法裝備制造業(yè)主要扶持方向（續(xù)1）2.數(shù)字化和智能化

5、設(shè)計制造(1)數(shù)字化設(shè)計制造集成技術(shù);(2)面向產(chǎn)品全生命周期的、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的數(shù)字化、智能化創(chuàng)新設(shè)計方法及技術(shù);(3)計算機(jī)輔助工程分析與工藝設(shè)計技術(shù),設(shè)計、制造和管理的集成技術(shù)。 新企業(yè)所得稅法裝備制造業(yè)主要扶持方向（續(xù)2）3.流程工業(yè)的綠色化、自動化及裝備(1)綠色流程制造技術(shù);(2)高效清潔并充分利用資源的工藝、流程和設(shè)備,相應(yīng)的工藝流程放大技術(shù);(3)基于生態(tài)工業(yè)概念的系統(tǒng)集成和自動化技術(shù);(4)流程工業(yè)需要的傳感器、智能化檢測控制技術(shù)、裝備和調(diào)控系統(tǒng);(5)大型焦?fàn)t、大型冶金技術(shù)及裝備、大型化工生產(chǎn)節(jié)能工藝流程與裝備。 新企業(yè)所得稅法裝備制造業(yè)主要扶持方向（續(xù)3）4.重型裝備制造工藝

6、及技術(shù)(1)智能化、高效采煤設(shè)備和工藝技術(shù);(2)鐵路機(jī)械和專用機(jī)械生產(chǎn)工藝技術(shù);(3)重型汽車及零部件生產(chǎn)技術(shù);(4)鑄鍛造設(shè)備及工藝技術(shù)。 新企業(yè)所得稅法裝備制造業(yè)主要扶持方向（續(xù)4）5.精密高效加工和成形設(shè)備(1)精密零部件(如精密軸承、高速齒輪)成套加工技術(shù);(2)近凈成形加工技術(shù)(如精密鑄造、精密鍛壓、超塑性成形、精密焊接);(3)自動化成形裝備及集成系統(tǒng),相關(guān)工藝過程分析、模擬和優(yōu)化軟件;(4)模具加工技術(shù)及設(shè)備。 新企業(yè)所得稅法裝備制造業(yè)主要扶持方向（續(xù)5）6.其他(1)重型機(jī)械、鐵路機(jī)械、紡織機(jī)械、基礎(chǔ)機(jī)械等四大領(lǐng)域優(yōu)勢產(chǎn)品在升級換代中的設(shè)計制造技術(shù);(2)滿足我省基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

7、需求的高性能復(fù)合材料及大型、超大型復(fù)合結(jié)構(gòu)部件的制造技術(shù);(3)不銹鋼、合金鋼、優(yōu)質(zhì)鋼、氧化鋁、電解鋁、鋁鎂合金生產(chǎn)裝備和工藝技術(shù);(4)納米材料、釹鐵硼磁性材料、高嶺土系列材料和半導(dǎo)體材料的裝備技術(shù);(5)離心鑄造、消失模鑄造、低砂鑄造、電爐、雙聯(lián)等新工藝、新技術(shù)。新企業(yè)所得稅法企業(yè)按照研究開發(fā)活動的定義判斷是否進(jìn)行了研究開發(fā)活動（項目），并填寫附2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書中的“二、企業(yè)研究開發(fā)項目情況表”。新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)活動的判斷認(rèn)定機(jī)構(gòu)在組織專家評價過程中，可參考如下方法對企業(yè)申報的研發(fā)活動（項目）進(jìn)行判斷： 1.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法 2.專家判斷法 3.目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)） 新

8、企業(yè)所得稅法行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法 若國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）,則優(yōu)先按此參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）來判斷企業(yè)所進(jìn)行項目是否為研究開發(fā)活動。 新企業(yè)所得稅法專家判斷法 如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過本行業(yè)專家進(jìn)行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進(jìn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認(rèn)的、有價值的進(jìn)步。 新企業(yè)所得稅法目標(biāo)或結(jié)果判定法 檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預(yù)算報告，重點了解進(jìn)行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性

9、）、計劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。 在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。 新企業(yè)所得稅法高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)研究開發(fā)活動 企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項目的開發(fā)活動。對其判斷標(biāo)準(zhǔn)與四、（一）、1及2款定義的一般性研究開發(fā)活動（項目）標(biāo)準(zhǔn)相同。 新企業(yè)所得稅法高技術(shù)服務(wù)業(yè) 1、共性技術(shù)具有自主知識產(chǎn)權(quán)、面向行業(yè)特定需求的共性技術(shù)，包括：行業(yè)共性技術(shù)

10、標(biāo)準(zhǔn)研究、制定與推廣業(yè)務(wù)，專利分析等。2、現(xiàn)代物流具備自主知識產(chǎn)權(quán)的現(xiàn)代物流管理系統(tǒng)或平臺技術(shù)；具備自主知識產(chǎn)權(quán)的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)或平臺技術(shù)等。 新企業(yè)所得稅法高技術(shù)服務(wù)業(yè)（續(xù)1）3、集成電路 4、業(yè)務(wù)流程外包（BPO）依托行業(yè)，利用其自有技術(shù)，為行業(yè)內(nèi)企業(yè)提供有一定規(guī)模的、高度知識和技術(shù)密集型的服務(wù)；面向行業(yè)、產(chǎn)業(yè)以及政府的特定業(yè)務(wù)，基于自主知識產(chǎn)權(quán)的服務(wù)平臺，為客戶提供高度知識和技術(shù)密集型的業(yè)務(wù)整體解決方案等。5、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)。包括：終端播放技術(shù)、后臺服務(wù)和運營管理平臺支撐技術(shù)、內(nèi)容制作技術(shù)（虛擬現(xiàn)實、三維重構(gòu)等）、移動通信服務(wù)技術(shù)等。 新企業(yè)所

11、得稅法高技術(shù)服務(wù)業(yè)（續(xù)2）6、公共服務(wù)有明顯行業(yè)特色和廣泛用戶群基礎(chǔ)的信息化共性服務(wù)，包括：客戶信息化規(guī)劃咨詢、信息化系統(tǒng)的運行維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)信息安全服務(wù)等。7、技術(shù)咨詢服務(wù)信息化系統(tǒng)咨詢服務(wù)、方案設(shè)計、集成性規(guī)劃等。8、精密復(fù)雜模具設(shè)計具備一定的信息化、數(shù)字化高端技術(shù)條件，為中小企業(yè)提供先進(jìn)精密復(fù)雜模具制造技術(shù)、設(shè)計服務(wù)（包括汽車等相關(guān)產(chǎn)品高精密模具設(shè)計等）。 新企業(yè)所得稅法高技術(shù)服務(wù)業(yè)（續(xù)3）9、生物醫(yī)藥技術(shù) 為生物、醫(yī)藥的研究提供符合國家新藥研究規(guī)范的高水平的安全、有效、可控性評價服務(wù)。包括：毒理、藥理、藥代、毒代、藥物篩選與評價，以及藥物質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的制定、雜質(zhì)對照品的制備及標(biāo)化；為研究藥物緩

12、、控釋等新型制劑提供先進(jìn)的技術(shù)服務(wù)，中試放大的技術(shù)服務(wù)等。10、工業(yè)設(shè)計 能夠創(chuàng)造和發(fā)展產(chǎn)品或系統(tǒng)的概念和規(guī)格，使其功能、價值和外觀達(dá)到最優(yōu)化，同時滿足用戶與生產(chǎn)商的要求。 新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)項目的確定 研究開發(fā)項目是指“不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動”。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計算的。新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)費用的歸集研究開發(fā)費用的定義研究開發(fā)費用歸集的輔助帳（臺帳）研究開發(fā)費用歸集的財務(wù)帳研究開發(fā)費用核算的具體內(nèi)容研究開發(fā)費用核算的相關(guān)要求新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)費用的定義企業(yè)研究開發(fā)費用（即原“技術(shù)開發(fā)費”），指企業(yè)在產(chǎn)品、

13、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。新企業(yè)所得稅法企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進(jìn)行歸集，并填寫附2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。 新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)費用歸集的輔助帳（臺帳） 新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)費用歸集的財務(wù)帳研發(fā)支出費用化支出XX項目XX費用研發(fā)支出資本化支出XX項目XX費用新企業(yè)所得稅法企業(yè)會計準(zhǔn)則無形資產(chǎn)準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知

14、識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。 新企業(yè)所得稅法企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足一定條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)費用核算的具體內(nèi)容（1）人員人工 研發(fā)人員： 工資 獎金 津貼 補(bǔ)貼 社會保險費 住房公積金 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用新企業(yè)所得稅法企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。新企業(yè)所得稅法研發(fā)人員 研究人員 技術(shù)人員 輔助人員 新企業(yè)所得稅法（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。 新企業(yè)所得稅法（2）技術(shù)人員具有工程

15、技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：關(guān)鍵資料的收集整理；編制計算機(jī)程序；進(jìn)行實驗、測試和分析；為實驗、測試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；記錄測量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。 新企業(yè)所得稅法（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。 新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。 新企業(yè)所得稅法（2）直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到

16、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 新企業(yè)所得稅法（3）折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。注:加速折舊(30萬元，06年1月1日后新購進(jìn)設(shè)備) 新企業(yè)所得稅法（4）設(shè)計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。 新企業(yè)所得稅法（5）裝備調(diào)試費主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機(jī)

17、器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 新企業(yè)所得稅法（6）無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 縮短攤銷年限（雙軟企業(yè)購進(jìn)軟件 ）新企業(yè)所得稅法（7）委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。新企業(yè)所得稅法委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認(rèn)定過程

18、中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)費用總額。 新企業(yè)所得稅法（8）其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外。研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費等。 新企業(yè)所得稅法研究開發(fā)費用核算的相關(guān)要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費用。企業(yè)依法

19、取得知識產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關(guān)費用支出，從管理費用據(jù)實列支，不應(yīng)納入研發(fā)費用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理，但同時承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費用。 新企業(yè)所得稅法本處所稱企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)，指按照國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法（國家發(fā)展改革委令第53號）認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心及分中心，企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定組建的國家（重點、工程）實驗室、國家工程（技術(shù)）研究中心及其他形式的研發(fā)機(jī)構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的、經(jīng)當(dāng)?shù)厥屑壱陨嫌嘘P(guān)主管部門認(rèn)定的研發(fā)中心、研究院所，與高等院校及科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合設(shè)立的博士后站、中試基地、實驗室等。 新企業(yè)所得稅法對技術(shù)

20、要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)的研發(fā)項目，或者研發(fā)力量集中在集團(tuán)公司、由其統(tǒng)籌管理集團(tuán)研發(fā)活動的，集團(tuán)公司可以在所屬全資及控股企業(yè)范圍內(nèi)集中使用研發(fā)費用。新企業(yè)所得稅法集團(tuán)公司集中使用的研發(fā)費用總額，原則上不超過集團(tuán)合并會計報表年營業(yè)收入的2%.使用后的年末余額連續(xù)3年超過當(dāng)年集中總額20%或者出現(xiàn)赤字的，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整集中的標(biāo)準(zhǔn)。新企業(yè)所得稅法集團(tuán)公司集中使用研發(fā)費用的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)利一致等原則，確定研發(fā)費用集中收付方式以及研發(fā)成果的分享辦法，維護(hù)所屬全資及控股企業(yè)的合法權(quán)益。新企業(yè)所得稅法企業(yè)可以建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)

21、費用按實際發(fā)生額列入成本（費用）。 新企業(yè)所得稅法四項指標(biāo)的具體評價方法 新企業(yè)所得稅法四項指標(biāo)的具體評價方法綜述核心自主知識產(chǎn)權(quán)的評價科技成果轉(zhuǎn)化能力的評價研究開發(fā)管理水平的評價成長性指標(biāo)的評價四項指標(biāo)評價表新企業(yè)所得稅法高新認(rèn)定的指標(biāo)評價方法綜述采取加權(quán)記分方式 須達(dá)到70分以上（不含70分）四項指標(biāo)的賦值各項指標(biāo)檔次的分?jǐn)?shù)比例各項指標(biāo)實際得分本指標(biāo)賦值分?jǐn)?shù)比例指標(biāo)檔次ABCDEF分?jǐn)?shù)比例0.80-1.0 0.60-0.79 0.40-0.59 0.20-0.39 0.01-0.19 0 新企業(yè)所得稅法四項指標(biāo)的賦值序號 指 標(biāo) 賦值 1核心自主知識產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力 303研究開

22、發(fā)的組織管理水平 204成 長 性 指 標(biāo) 20合計100新企業(yè)所得稅法核心自主知識產(chǎn)權(quán)的評價核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括:專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等 專利包括:發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計核心自主知識產(chǎn)權(quán)的評判 1.是否為近三年取得的 2.是否與企業(yè)的主要產(chǎn)品(服務(wù))相關(guān) 3.同一知識產(chǎn)權(quán)在國內(nèi)外的申請、登記只記為一項 4.知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造人與權(quán)屬人分離，可分別計算 5.專利以獲得授權(quán)證書為準(zhǔn) 新企業(yè)所得稅法案例 假設(shè)某企業(yè)通過自主研發(fā)獲得實用新型1項,外觀設(shè)計2項, 取得專利證書的時間分別為 2005年5月18日,2006年8月和2008年4月,請 問如何對企業(yè)的自主知識產(chǎn)權(quán)

23、指標(biāo)進(jìn)行記分 評價 ? 新企業(yè)所得稅法分析與解答1.確認(rèn)時間歸屬:05年和06年在所認(rèn)定的年度內(nèi),08年取得專利證書不列入。2.確認(rèn)知識產(chǎn)權(quán)的類別:取得的證書為專利證書; 但不屬于發(fā)明專利。3.確定分?jǐn)?shù)比例:取得有效的專利兩項,屬于指標(biāo)檔次E;可知所屬的分?jǐn)?shù)比例為4.計算指標(biāo)分?jǐn)?shù):30分?jǐn)?shù)比例之間的一個)新企業(yè)所得稅法科技成果轉(zhuǎn)化能力的評價最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。同一科學(xué)技術(shù)成果（專利、版權(quán)、技術(shù)使用許可證、注冊的軟件版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計）在國內(nèi)外的申請只記為一項。購入或出售技術(shù)成果以正式技術(shù)合同為準(zhǔn)。此項評價可計入技術(shù)訣竅，但價值較小的不算在內(nèi)。從產(chǎn)品或工藝的改進(jìn)表現(xiàn)來評價技術(shù)訣

24、竅等的價值大小。技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)等。 新企業(yè)所得稅法什么是技術(shù)訣竅技術(shù)訣竅又稱“技術(shù)秘密”，是指具有一定價值、可以利用、為有限范圍的專家知道的未在任何地方公開過完整形式和不受工業(yè)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的技術(shù)知識、信息、數(shù)據(jù)、方法。技術(shù)訣竅可以是具備申請專利條件的發(fā)明，也可以是不具備申請專利條件的技術(shù)；另外它還可以是技術(shù)信息和資料。技術(shù)訣竅的種類是多種多樣的，可應(yīng)用的范圍相當(dāng)廣泛，并且其提供方式也是多種多樣的。新企業(yè)所得稅法案例 甲企業(yè)05-07年進(jìn)行了持續(xù)研究開發(fā),并且在05年申請了一項發(fā)明專利,獲得證書;06年取得實用新型3項,未公布的已成型技術(shù)成果資料2項,07年3項技術(shù)研究還在實施中,請問如何評價企業(yè)的科技成果轉(zhuǎn)化能力?新企業(yè)所得稅法分析與解答1.企業(yè)05-07年共取得可計入的科技成果為1+3+2=6項2.計算確認(rèn)年轉(zhuǎn)化成果平均數(shù) 63=23.確認(rèn)分?jǐn)?shù)比例:所屬的指標(biāo)檔次為D、1-2項;這樣,分?jǐn)?shù)比