會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =未來可稅前列支的金額某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本 - 以前期間已稅前列支的金額( 一) 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 =實(shí)際成本 - 會(huì)計(jì)累計(jì)折舊 - 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ) =實(shí)際成本 - 稅法累計(jì)折舊( 二) 無形資產(chǎn)對(duì)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分兩個(gè)階段，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本; 稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

2、，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除 ; 形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。( 三)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)：公允價(jià)值 ( 期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)：公允價(jià)值 ( 期末按公允價(jià)值計(jì)量， 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積其他資本公積 )稅法：取得時(shí)的成本( 四) 其他資產(chǎn)因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)：期末按公允價(jià)值計(jì)量稅法：以歷史成本為基礎(chǔ)確定將國(guó)債作為持有至到期投資賬面價(jià)值：期末攤余成本=期初攤余成本 +本期計(jì)提利息 ( 期初攤余成本實(shí)際利率)- 本期收回本金和利息計(jì)稅基礎(chǔ)：與賬面價(jià)值相等其他各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正