企業(yè)財務會計-第二章貨幣資金課件

1、第一節(jié) 貨幣資金概述 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 第二章 貨幣資金第三節(jié) 銀行存款第四節(jié) 其他貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金概述 一、貨幣資金的概念和內(nèi)容(一)概念 貨幣資金是一項資產(chǎn)。 體現(xiàn)支付能力是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點和終點 存在形態(tài) 貨幣特點第一節(jié) 貨幣資金概述 一、貨幣資金的概念和內(nèi)容(二)內(nèi)容貨幣資金庫存現(xiàn)金(狹義現(xiàn)金) 銀行存款其他貨幣資金 出納員經(jīng)管 存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金 除上述兩項以外的各種貨幣資金 廣義現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金(狹義現(xiàn)金) 可以隨時支付的存款、其他貨幣資金 現(xiàn)金等價物，如期限很短，隨時可以變現(xiàn)的短期投資第一節(jié) 貨幣資金概述 二、貨幣資金的內(nèi)部控制 財會法規(guī)內(nèi)部會計控制規(guī)

2、范貨幣資金 必要性 與資產(chǎn)特征有關，舉12個案例說明基本要求 建立健全內(nèi)部控制制度基本依據(jù)第一節(jié) 貨幣資金概述 二、貨幣資金的內(nèi)部控制(一)貨幣資金內(nèi)部控制的一般原則崗位分工票據(jù)、印章管理收支監(jiān)控審批制度審核制度 形成內(nèi)部牽制 把關源頭控制過程控制 核對、制約第一節(jié) 貨幣資金概述 二、貨幣資金的內(nèi)部控制(二)貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部控制收入控制支出控制票據(jù)填開 、保管票款核對款項入賬 、存行支付申請支付審批支付辦理支付復核第二節(jié) 庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理(一)現(xiàn)金的收付范圍 現(xiàn)金管理暫行條例。法規(guī)依據(jù) 三個方面(教材16頁)。收入范圍第二節(jié) 庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理(一)現(xiàn)金的收

3、付范圍支付范圍 八個方面(教材17頁)，可以概括為： 對職工個人的支付：如工資、獎金、津貼、差旅費等1 對不能轉賬單位、個人的支付2 結算起點(現(xiàn)金支付限額，1000元)以下的零星支出及貪污浪費 3第二節(jié) 庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理(二)庫存現(xiàn)金限額 控制支付，保證安全，便于管理。目的核定不足限額提取，超限額交存銀行 企業(yè)申請，開戶銀行核定35天日常零星開支第二節(jié) 庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理(三)日常收支管理日常收支管理遵循各項現(xiàn)金結算紀律坐支現(xiàn)金 出納是對現(xiàn)金賬款的日清核對 特殊情況，報經(jīng)開戶銀行批準 一般不允許 教材17頁的“幾項不準”日清核對第二節(jié) 庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的核算(一

4、)總分類核算1. “現(xiàn)金”賬戶及其結構借方 “庫存現(xiàn)金”賬戶 貸方 現(xiàn)金付出 現(xiàn)金收入 期末余額：庫存現(xiàn)金實有數(shù)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的核算(一)總分類核算2. “現(xiàn)金”總分類賬 必須設置，出納人員以外的會計人員登記。 登記 根據(jù)收付款憑證直接登記 根據(jù)科目匯總表、匯總記賬憑證定期匯總登記第二節(jié) 庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的核算(一)總分類核算3.例題教材18頁例2-1第二節(jié) 庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的核算(二)序時核算形式現(xiàn)金日記賬訂本式賬簿按幣種分設 格式：三欄式三欄式第二節(jié) 庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的核算(二)序時核算要求出納員登記根據(jù)審核無誤的收付款憑證或原始憑

5、證 逐日逐筆順序登記，按日結出余額，并進行賬款核對 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的清查(一)清查目的 核對查實、安全防范、控制不當。 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的清查(二)清查形式和內(nèi)容形式 出納員自查 清查小組盤點查核 內(nèi)容教材第18頁。第二節(jié) 庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的清查(三)清查結果的處理清查結果賬款相符賬款不符賬存數(shù)實存數(shù)短款 通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算第二節(jié) 庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的清查(三)清查結果的處理 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢1.長款發(fā)現(xiàn)時： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款(應退少付、多收) 營業(yè)外收入(無法查明原因的溢余款)

6、查明原因、審批后：第二節(jié) 庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的清查(三)清查結果的處理1.長款舉例：教材19頁例2-3第二節(jié) 庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的清查(三)清查結果的處理 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金2.短款發(fā)現(xiàn)時： 借：其他應收款(責任人、保險公司等賠償款) 管理費用(賠償不足及無法查明原因的) 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因、審批后：第二節(jié) 庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的清查(三)清查結果的處理2.短款舉例：教材19頁例2-2第三節(jié) 銀行存款一、銀行存款的管理 企業(yè)應當按規(guī)定開立賬戶。企業(yè)開立的賬戶分為四類：基本賬戶專用存款戶一般存款戶臨時存款戶 一家銀行的一個分支機構開立

7、；辦理日常存取款、轉賬結算 異地或基本存款戶之外的銀行開立；不能提取現(xiàn)金 臨時性經(jīng)營活動的需要 特定用途的需要第三節(jié) 銀行存款二、銀行支付結算方式結算現(xiàn)金結算轉賬結算同城異地(同一票據(jù)交換區(qū))支票、銀行本票 托收承付、匯兌銀行匯票、委托收款、商業(yè)匯票、信用卡 第三節(jié) 銀行存款二、銀行支付結算方式(一)銀行匯票結算方式銀行匯票結算方式適用范圍簽票人、持票人起點、付款期限、背書轉讓賬務處理：形成“其他貨幣資金” 第三節(jié) 銀行存款二、銀行支付結算方式(二)銀行本票結算方式銀行本票結算方式適用范圍簽票人、持票人起點、付款期限、背書轉讓賬務處理：形成“其他貨幣資金” 第三節(jié) 銀行存款二、銀行支付結算方式

8、(三)商業(yè)匯票結算方式商業(yè)匯票結算方式適用范圍簽票人、持票人起點、付款期限、背書轉讓賬務處理：形成“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)” 第三節(jié) 銀行存款二、銀行支付結算方式(四)支票結算方式支票結算方式現(xiàn)金支票轉賬支票普通支票種類第三節(jié) 銀行存款二、銀行支付結算方式(四)支票結算方式主要使用規(guī)定起點；付款期；空頭與空白；掛失；填寫要求。賬務處理收支確認后記入“銀行存款”賬戶。第三節(jié) 銀行存款二、銀行支付結算方式(五)匯兌適用范圍異地各種款項。無起點限制。特點賬務處理收支確認后記入“銀行存款”賬戶。第三節(jié) 銀行存款二、銀行支付結算方式(六)委托收款適用范圍無起點限制；收款人主動款項。托收、承付及承付期、拒

9、付、延期付款。主要使用規(guī)定賬務處理收支確認后記入“銀行存款”賬戶。第三節(jié) 銀行存款二、銀行支付結算方式(七)托收承付適用范圍合同要求、起點、交易類型。托收、承付及承付期、拒付、延期付款。主要使用規(guī)定賬務處理收入確認或承付后記入“銀行存款”賬戶。第三節(jié) 銀行存款二、銀行支付結算方式(八)信用卡信用卡辦理要求使用規(guī)定及限制 教材20頁。 第三節(jié) 銀行存款三、銀行存款收支業(yè)務的核算(一)總分類核算1. “銀行存款”賬戶及其結構借方 “銀行存款”賬戶 貸方 存款支出數(shù)存款收入數(shù)期末余額：存款結余數(shù)第三節(jié) 銀行存款三、銀行存款收支業(yè)務的核算(一)總分類核算2. “銀行存款”總分類賬 必須設置，出納人員以

10、外會計人員登記。 登記 根據(jù)收付款憑證直接登記 根據(jù)科目匯總表、匯總記賬憑證定期匯總登記第三節(jié) 銀行存款三、銀行存款收支業(yè)務的核算(一)總分類核算3.例題教材28頁例2-4、2-5第三節(jié) 銀行存款三、銀行存款收支業(yè)務的核算(二)序時核算1.形式銀行存款日記賬訂本式賬簿格式：三欄式(外幣存款為專用格式)按開戶行、幣種，分存款賬戶設置三欄式第三節(jié) 銀行存款三、銀行存款收支業(yè)務的核算(二)序時核算2.要求出納員登記根據(jù)審核無誤的收付款憑證或原始憑證 逐日逐筆順序登記，定期與“銀行對賬單”核對第三節(jié) 銀行存款四、銀行存款的清查 (一)清查目的 檢查核對，控制防范。 第三節(jié) 銀行存款四、銀行存款的清查

11、(二)清查形式“賬”、“單”核對 定期 出納員以外的財會人員參加 逐筆核對、余額核對第三節(jié) 銀行存款四、銀行存款的清查 (三)清查結果的處理清查結果賬單一致賬單不一致記賬差錯(雙方)存在“未達賬項”1.清查結果第三節(jié) 銀行存款四、銀行存款的清查 (三)清查結果的處理2.未達賬項 教材29頁4點。含義四種類型 調(diào)節(jié)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。處理第三節(jié) 銀行存款四、銀行存款的清查 (三)清查結果的處理2.未達賬項 教材29頁例2-6“調(diào)節(jié)表”。舉例注意調(diào)節(jié)后的銀行存款余額表示企業(yè)銀行存款實有數(shù)。不能按“調(diào)節(jié)表”記錄登記入賬。 第四節(jié) 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的內(nèi)容含義 現(xiàn)金、銀行存款之外1

12、 屬貨幣資金 2 由于存放地點、存在方式不同或用途限制等原因產(chǎn)生外埠存款 3第四節(jié) 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的內(nèi)容內(nèi)容其他貨幣資金外埠存款存出投資款信用證保證金信用卡存款銀行本票存款銀行匯票存款結算方式形成 正常存款戶以外、專項用于證券投資 外地存款、采購等專用 第四節(jié) 其他貨幣資金 二、其他貨幣資金收支的核算(一) “其他貨幣資金”賬戶1.結構借方 “其他貨幣資金”賬戶 貸方 減少數(shù)增加數(shù)期末余額：實際持有的其他貨幣資金 第四節(jié) 其他貨幣資金 二、其他貨幣資金收支的核算(一) “其他貨幣資金”賬戶2.明細賬戶 按其他貨幣資金種類開設。 第四節(jié) 其他貨幣資金 二、其他貨幣資金收支的核算(二)基本賬務處理 借：其他貨幣資金存款 貸：銀行存款1.形成第四節(jié) 其他貨幣資金 二、其他貨幣資金收支的核算(二)基本賬務處理 借：材料采購 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 貸：其他貨幣資金存款 2.使用第四節(jié) 其他貨幣資金 二、其他貨幣資金收支的核算(二)基本