某公司資金籌集管理及財務知識分析

1、PAGE PAGE 2第 頁 共13頁目錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc310848679 1目的： PAGEREF _Toc310848679 h 1 HYPERLINK l _Toc310848680 2 范圍： PAGEREF _Toc310848680 h 11 HYPERLINK l _Toc310848681 3 要求： PAGEREF _Toc310848681 h 11 HYPERLINK l _Tocc3108448682 4 公司資產(chǎn)產(chǎn)分類： PAGEREF _Toc310848682 h 1 HYPERLINK l _Toc3108486

2、83 4.1 生物資資產(chǎn)： PAGEREF _Toc310848683 h 1 HYPERLINK l _Toc310848684 4.2 非生物物資產(chǎn)： PAGEREF _Toc310848684 h 1 HYPERLINK l _Toc310848685 5 資金籌集： PAGEREF _Toc310848685 h 2 HYPERLINK l _Toc310848686 6 對外投資： PAGEREF _Toc310848686 h 2 HYPERLINK l _Toc310848687 7成本和費用： PAGEREF _Toc310848687 h 2 HYPERLINK l _Toc

3、310848688 7.1 外購生生物資產(chǎn)的成成本 PAGEREF _Toc310848688 h 2 HYPERLINK l _Toc310848689 7.2自行栽培培、營造、繁繁殖或養(yǎng)殖的的消耗性生物物資產(chǎn)的成本本，應當按照照下列規(guī)定確確定： PAGEREF _Toc310848689 h 2 HYPERLINK l _Toc310848690 7.5 其他方方式取得的生生物資產(chǎn)的成成本 PAGEREF _Toc310848690 h 3 HYPERLINK l _Toc310848691 7.6 生物資資產(chǎn)發(fā)生的后后續(xù)支出 PAGEREF _Toc310848691 h 4 HYPER

4、LINK l _Toc310848692 8 后續(xù)計量 PAGEREF _Toc310848692 h 4 HYPERLINK l _Toc310848693 8.1 計提折折舊 PAGEREF _Toc310848693 h 4 HYPERLINK l _Toc310848694 8.2 計提減減值準備（跌跌價準備） PAGEREF _Toc310848694 h 4 HYPERLINK l _Toc310848695 9 收獲與處置置 PAGEREF _Toc310848695 h 5 HYPERLINK l _Toc310848696 9.1消耗性生生物資產(chǎn) PAGEREF _Toc31

5、0848696 h 5 HYPERLINK l _Toc310848697 9.2 生產(chǎn)性性生物資產(chǎn) PAGEREF _Toc310848697 h 5 HYPERLINK l _Toc310848698 9.3 生生物資產(chǎn)改變變用途后的成成本計量 PAGEREF _Toc310848698 h 6 HYPERLINK l _Toc310848699 9.4資產(chǎn)盤虧虧或死亡、毀毀損 PAGEREF _Toc310848699 h 6PAGE 11農(nóng)業(yè)公司財務管管理說明1目的：為加強公司內部部控制，建立立科學有序的的財務管理和和會計核算體體制，提高公公司管理質量量，特進行農(nóng)農(nóng)業(yè)公司財務務管理相關

6、說說明，以此制制定財務管理理制度。2 范圍：適用于重慶中海海黎香湖農(nóng)業(yè)業(yè)開發(fā)有限公公司。3 要求：3.1本財務管管理說明主要要包含兩方面面內容，一是是農(nóng)業(yè)公司資資產(chǎn)劃分，二二是農(nóng)業(yè)公司司成本和費用用核算要求，另另外還可能涉涉及到對外投投資和資金籌籌集兩方面。3.2 公司應應根據(jù)農(nóng)業(yè)公公司進行財務務管理說明制制定財務管理理制度，根據(jù)規(guī)定和和會計業(yè)務需需要，設置會會計賬簿，配配備必要的會會計人員。設設置和使用會會計科目，登登記會計賬簿簿，編制會計計報表。4 公司資產(chǎn)分分類：4.1 生物資資產(chǎn)：生物資產(chǎn)，是指指有生命的動動物和植物。生生物資產(chǎn)根據(jù)據(jù)用途不同分分為消耗性生生物資產(chǎn)、生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)和

7、公益性性生物資產(chǎn)。消耗性生物物資產(chǎn)，是指指為出售而持持有的、或在在將來收獲為為農(nóng)產(chǎn)品的生生物資產(chǎn)，包包括生長中的的大田作物、蔬蔬菜、用材林林以及存欄待待售的牲畜等等。生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)，是指指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務或出租等等目的而持有有的生物資產(chǎn)產(chǎn)，包括經(jīng)濟濟林、薪炭林林、產(chǎn)畜和役役畜等。公益性生物物資產(chǎn)，是指指以防護、環(huán)環(huán)境保護為主主要目的的生生物資產(chǎn)，包包括防風固沙沙林、水土保保持林和水源源涵養(yǎng)林等。4.2 非生物物資產(chǎn)：主要包括農(nóng)業(yè)公公司從事農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)所需要要的器械、建筑、商標標等沒有生命命的物品。主主要包括流動動資產(chǎn)、固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、遞延延資產(chǎn)和其他他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)現(xiàn)金

8、、各種存存款、應收及及預付款項、存存貨等。公司的房屋、建建筑物、機器器、設備、工工具、器具和和農(nóng)業(yè)基本建建設設施等，凡凡使用年限在在一年以上，單單位價值在22000元以以上的列為固固定資產(chǎn)。有有些主要生產(chǎn)產(chǎn)工具和設備備，單位價值值雖低于規(guī)定定標準，但使使用年限在一一年以上的，也也可列為固定定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專專利權、商標標權、著作權權、土地使用用權、非專利利技術、商譽譽等。遞延資產(chǎn)，包括括開辦費、土土地開發(fā)費、以以經(jīng)營租賃方方式租入的固固定資產(chǎn)改良良支出等。其他資產(chǎn)包括特特準儲備物資資、銀行凍結結存款、凍結結物資、涉及及訴訟中的財財產(chǎn)等。5 資金籌集：設立企業(yè)必須有有法定的資本本金。資本金金

9、按照投資主主體，分為國國家資本金、法法人資本金、個個人資本金和和外商資本金金等。6 對外投資：企業(yè)根據(jù)國家法法律、法規(guī)規(guī)規(guī)定，可以采采用貨幣資金金、實物、無無形資產(chǎn)或者者購買股票、債債券等有價證證券方式向其其他單位投資資，包括長期期投資和短期期投資。7成本和費用：7.1 外購生生物資產(chǎn)的成成本外購生物資資產(chǎn)的成本，包包括購買價款款、相關稅費費、運輸費、保保險費以及可可直接歸屬于于購買該資產(chǎn)產(chǎn)的其他支出出。7.1.1 外外購的消耗性性生物資產(chǎn)，按按應計入消耗耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)成本的金額額。借記 “消耗性生物物資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”“應付賬款款”、“應付票據(jù)”等科目。7.1.2 外外購的生產(chǎn)性性生物

10、資產(chǎn)，按按應計入生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)成本的金額額，借記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。7.1.3 外外購的公益性性生物資產(chǎn)，按按應計入公益益性生物資產(chǎn)產(chǎn)成本的金額額，借記“公益性生物物資產(chǎn)”科目，貸記記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。7.2自行行栽培、營造造、繁殖或養(yǎng)養(yǎng)殖的消耗性性生物資產(chǎn)的的成本，應當當按照下列規(guī)規(guī)定確定：7.2.11自行栽培的的大田作物和和蔬菜的成本本，包括在收收獲前耗用的的種子、肥料料、農(nóng)藥等材材料費、人工工費和應分攤攤的間接費用用等必要支出出。7.2.22自行營造的的林木類消耗耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)的成本，包包括郁閉前發(fā)發(fā)

11、生的造林費費、撫育費、營營林設施費、良良種試驗費、調調查設計費和和應分攤的間間接費用等必必要支出。7.2.33自行繁殖的的育肥畜的成成本，包括出出售前發(fā)生的的飼料費、人人工費和應分分攤的間接費費用等必要支支出。7.2.44水產(chǎn)養(yǎng)殖的的動物和植物物的成本，包包括在出售或或入庫前耗用用的苗種、飼飼料、肥料等等材料費、人人工費和應分分攤的間接費費用等必要支支出。7.3自行行營造或繁殖殖的生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)的成成本，應當按按照下列規(guī)定定確定：7.3.11自行營造的的林木類生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)的成本，包包括達到預定定生產(chǎn)經(jīng)營目目的前發(fā)生的的造林費、撫撫育費、營林林設施費、良良種試驗費、調調查設計費和和應分攤

12、的間間接費用等必必要支出。7.3.22自行繁殖的的產(chǎn)畜和役畜畜的成本，包包括達到預定定生產(chǎn)經(jīng)營目目的（成齡）前前發(fā)生的飼料料費、人工費費和應分攤的的間接費用等等必要支出。達到預定生生產(chǎn)經(jīng)營目的的，是指生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)進入正常生生產(chǎn)期，可以以多年連續(xù)穩(wěn)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務或出租。7.4 自自行營造的公公益性生物資資產(chǎn)的成本，應應當按照郁閉閉前發(fā)生的造造林費、撫育育費、森林保保護費、營林林設施費、良良種試驗費、調調查設計費和和應分攤的間間接費用等必必要支出確定定。7.5 其他方方式取得的生生物資產(chǎn)的成成本以其他方式式取得的生物物資產(chǎn)，按不不同方式下確確定的應計入入生物資產(chǎn)成成本的金額借借

13、記“消耗性生物物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”、“公益性生物物資產(chǎn)”科目，貸記記有關科目。7.5.11 應計入生生物資產(chǎn)成本本的借款費用用，按照企企業(yè)會計準則則第17 號號借款費用用處理。消消耗性林木類類生物資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的借款費費用，應當在在郁閉時停止止資本化。7.5.22 投資者投投入生物資產(chǎn)產(chǎn)的成本，應應當按照投資資合同或協(xié)議議約定的價值值確定，但合合同或協(xié)議約約定價值不公公允的除外。7.5.33 天然起源源的生物資產(chǎn)產(chǎn)的成本，應應當按照名義義金額確定（人人民幣1元），同同時確認損益益。天然起源的的生物資產(chǎn)，應應按名義金額額，借記“消耗性生物物資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”、 “公益性生物物資

14、產(chǎn)”科目，貸記記“營業(yè)外收入入”科目。7.5.44 非貨幣性性資產(chǎn)交換、債債務重組和企企業(yè)合并取得得的生物資產(chǎn)產(chǎn)的成本，應應當分別按照照企業(yè)會計計準則第7 號非貨幣性性資產(chǎn)交換、企企業(yè)會計準則則第12 號號債務重組組和企業(yè)業(yè)會計準則第第20 號企業(yè)合并并確定。7.6 生生物資產(chǎn)發(fā)生生的后續(xù)支出出7.6.11因擇伐、間間伐或撫育更更新性質采伐伐而補植林木木類生物資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)續(xù)支出，應當當計入林木類類生物資產(chǎn)的的成本。擇伐、間伐伐或撫育更新新性質采伐而而補植林木類類生物資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的后續(xù)支支出。借記“消耗性生物物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”、“公益性生物物資產(chǎn)”科目，貸記記“現(xiàn)金”、“銀行存款”

15、、“其他應付款款”等科目。7.6.22生物資產(chǎn)在在郁閉或達到到預定生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營目的后發(fā)發(fā)生的管護、飼飼養(yǎng)費用等后后續(xù)支出，應應當計入當期期損益。林木類消耗性生生物資產(chǎn)、生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)、公益性性生物資產(chǎn)達達到郁閉后發(fā)發(fā)生的管護費費用等后續(xù)支支出，借記“管理費用”科目，貸記記“銀行存款”等科目。 8 后續(xù)計量8.1 計提折折舊企業(yè)對達到到預定生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營目的的生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)，應當按按期計提折舊舊，并根據(jù)用用途分別計入入相關資產(chǎn)的的成本或當期期損益。 企業(yè)應當根根據(jù)生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)的性性質、使用情情況和有關經(jīng)經(jīng)濟利益的預預期實現(xiàn)方式式，合理確定定其使用壽命命、預計凈殘殘值和折舊方方法。8.1.1

16、1 折舊方法的的確定可選用的折折舊方法包括括三種：（1）年限限平均法：年年折舊額=（生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)原值-預預計凈殘值）預計使用年限（2）工作作量法：單位位工作量折舊舊額=（生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)原值-預計計凈殘值）預計總工作作量（3）產(chǎn)量量法：單位產(chǎn)產(chǎn)量折舊額=（生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)原值值-預計凈殘殘值）預計總產(chǎn)量量8.2 計計提減值準備備（跌價準備備）準則規(guī)定：企業(yè)業(yè)至少應當于于每年年度終終了對消耗性性生物資產(chǎn)和和生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)進行檢檢查，有確鑿鑿證據(jù)表明由由于遭受自然然災害、病蟲蟲害、動物疫疫病侵襲或市市場需求變化化等原因，使使消耗性生物物資產(chǎn)的可變變現(xiàn)凈值或生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)的可收回回金額

17、低于其其賬面價值的的，應當按照照可變現(xiàn)凈值值或可收回金金額低于賬面面價值的差額額，計提生物物資產(chǎn)跌價準準備或減值準準備，并計入入當期損益。8.2.1 減減值的計量1）消耗性生物物資產(chǎn)減值的的影響因素已已經(jīng)消失的，減減記金額應當當予以恢復，并并在原已計提提的跌價準備備金額內轉回回，轉回的金金額計入當期期損益。（類類似于存貨）2）生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)減值準準備一經(jīng)計提提，不得轉回回。（類似于于固定資產(chǎn)）3）公益性生物物資產(chǎn)不計提提減值準備。9 收獲與處置置9.1消耗性生生物資產(chǎn)對于消耗性性生物資產(chǎn)，應應當在收獲或或出售時，按按照其賬面價價值結轉成本本。結轉成本的的方法包括加加權平均法、個個別計價法、蓄

18、蓄積量比例法法、輪伐期年年限法等。1）農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)過程中發(fā)發(fā)生的應歸屬屬于消耗性生生物資產(chǎn)的費費用，按應分分配的金額。借借記“消耗性生物物資產(chǎn)”，貸記“生產(chǎn)成本”科目。2）消耗性性生物資產(chǎn)收收獲為農(nóng)產(chǎn)品品的，應按其其賬面余額，借借記“庫存商品”，貸記“消耗性生物物資產(chǎn)”。已計提跌跌價準備的，還還應同時結轉轉跌價準備。3）出售消耗性性生物資產(chǎn)，應應按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“主營業(yè)務收收入”等科目；應應按其賬面余余額，借記“主營業(yè)務成成本”等科目，貸貸記“消耗性生物物資產(chǎn)”。已計提跌跌價準備的，還還應同時結轉轉跌價準備。9.2 生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)

19、品成本，按按照產(chǎn)出或采采收過程中發(fā)發(fā)生的材料費費、人工費和和應分攤的間間接費用等必必要支出計算算確定，并采采用加權平均均法、個別計計價法、蓄積積量比例法、輪輪伐期年限法法等方法，將將其賬面價值值結轉為農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品成本。收收獲之后的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品，應當當按照企業(yè)業(yè)會計準則第第1 號存貨處理理。1）未成熟生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)達到預定生生產(chǎn)經(jīng)營目的的時，按其賬賬面余額，借借記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”科目（成熟熟生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)），貸貸記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”科目（未成成熟生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)）。未未成熟生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)已已計提減值準準備的，還應應同時結轉已已計提的減值值準備。2）出售生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)時時，應按實際際收到的

20、金額額，借記“銀行存款”等科目，按按已計提的累累計折舊，借借記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計折折舊”科目，按其其賬面余額，貸貸記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”科目，按其其差額，借記記“營業(yè)外支出出”、“營業(yè)外收入入”科目。已計計提減值準備備的，還應同同時結轉已計計提的減值準準備。9.3 生物資資產(chǎn)改變用途途后的成本計計量生物資產(chǎn)改變用用途后的成本本，應當按照照改變用途時時的賬面價值值確定。1）產(chǎn)畜或役畜畜淘汰轉為育育肥畜時，按按轉群時的賬賬面價值，借借記“消耗性生物物資產(chǎn)”，按已計提提的累計折舊舊借記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計折折舊”科目，按其其賬面余額，貸貸記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”科目。已計計提減值準備備的，還應同同時結轉已計計提的減值準準備。2）育肥畜轉為為產(chǎn)畜或役畜畜時，應按其其賬面余額，借借記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”科目，貸記記“消耗性生物物資產(chǎn)”科目。已計計提跌價準備備的，還應同同時結轉已計計提的跌價準準備。3）消耗性生物物資產(chǎn)、生產(chǎn)產(chǎn)性生物