五險一金財務(wù)處理

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)發(fā)布于2014年11月16日 11:43 五險一金中的五險是指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)；五險一金中的一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。其中養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金，繳納方式為單位和個人各承擔(dān)一部分。 一、會計處理 2014年，財政部對企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號職工薪酬（財會20148號）進(jìn)行了修訂，自2014年7月1日起在所有執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵在境外上市的企業(yè)提前執(zhí)行。

2、根據(jù)會計準(zhǔn)則，對于個人承擔(dān)的社會保險費(fèi)應(yīng)計入“其他應(yīng)付款社會保險費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險）”科目，單位承擔(dān)部分應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬社會保險費(fèi)”科目。同理，對于個人承擔(dān)的住房公積金應(yīng)計入“其他應(yīng)付款住房公積金”科目，單位承擔(dān)部分應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬住房公積金”科目。（1）計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險（單位承擔(dān)部分） 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險 應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險 應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險 應(yīng)付職工薪酬生育保險 應(yīng)付職工薪酬工傷保險（2）計住房公積金 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金（3）計提

3、工資 借：成本費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬工資（4）發(fā)工資（代扣個人承擔(dān)部分） 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款社會保險費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 銀行存款（5）繳納社保 借：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險 應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險 應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險 應(yīng)付職工薪酬生育保險 應(yīng)付職工薪酬工傷保險 其他應(yīng)付款社會保險費(fèi)(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險) 貸：銀行存款（6）住房公積金繳費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金 其他應(yīng)付款住房公積金 貸：銀行存款（7）繳納個人所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款。 舉例：公司A當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1000萬，其中：生產(chǎn)部 門直接生產(chǎn)人員工資500萬，生產(chǎn)部門

4、管理人員工資100萬，公司管理部門人員工資180萬，銷售機(jī)構(gòu)人員工資50萬，建造廠房人員工資110萬，產(chǎn)品研發(fā)人員工資60萬。 按照工資總額提取10%、12%、2%、10.5%醫(yī) 療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和住房公積金，2%、1.5%的工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。當(dāng)期發(fā)生福利費(fèi)20萬。 會計分錄為：借：生產(chǎn)成本 700 制造費(fèi)用 140 管理費(fèi)用 252 銷售費(fèi)用 70 在建工程 154 研發(fā)支出 84 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 1000 應(yīng)付職工薪酬職工福利 20 應(yīng)付職工薪酬社會保險費(fèi) 240 應(yīng)付職工薪酬住房公積金 105 應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費(fèi) 20 應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 15 二、稅務(wù)處理

5、 根據(jù)財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知（財企2009242號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜棳F(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。因此，會計上五險一金，作為工資總額核算。 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除。 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093號）第二條關(guān)于工資薪金總額問題規(guī)定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條、四十一條、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老