會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的差異及協(xié)調(diào)(三)

1、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的差異及協(xié)調(diào)（三）輔助車間領(lǐng)用鋼板為自制專用機(jī)床應(yīng)視同銷售處理，漏計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額64000（ 1+10%） 17%=11968（元），城建稅及教育費(fèi)附加11968（ 7%+3%）=837.76+359.04=1196.80( 元) 。賬務(wù)調(diào)整為：借：固定資產(chǎn) 13164.80貸: 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11968應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅837.76其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加359.04同時(shí)，應(yīng)納稅調(diào)增計(jì)稅所得額6400 元。盤虧自制半成品散裝白酒未進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=4340050%（110%）10%+4340010%17%=2411.11+737.80=3148.91(

2、 元 )未經(jīng)審批后列支漏計(jì)所得稅，賬務(wù)調(diào)整為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益46548.11貸: 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3148.91管理費(fèi)用 43400（2）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的各種稅費(fèi)應(yīng)補(bǔ)增值稅：581.20+1360+34000+2600+5100+11968+3148.91=58758.11(元)會(huì)計(jì)分錄為 :借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅58758.11貸：應(yīng)交稅金未交增值稅58758.11還應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅： （3418.80+30000） 25%=8354.7（元）合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅 =50000+8354.70=58354.70( 元)還應(yīng)補(bǔ)繳城建稅L58758.11+58354.70) 7%=81

3、97.90(元 )合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅 =5880+837.76+1480.14=8197.90( 元)還應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加 =2520+359.04+634.34=3513.38( 元)合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加 :(58758.11+58354.70)3%=3513.38(元 )借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 10469.18貸: 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 8354.70應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅1480.14其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加634.34第 1 季度應(yīng)預(yù)繳所得稅 :(300000+3418.80+1339.02+400002260.87+6400+4340010469.18) 33%=129303.16(元 )會(huì)計(jì)處理為 :借: 所得稅 129303.16貸: 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 129303.16繳納稅金時(shí) 會(huì)計(jì)分錄如下 :借: 應(yīng)交稅金未交增值稅58758.11應(yīng)交增值稅58354.70應(yīng)交消費(fèi)稅8197.90應(yīng)交城建稅129303.16其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加3515.38貸: 銀行存款 258127.25結(jié)轉(zhuǎn)所得稅分錄為 :借: 本年利潤(rùn) 129303.16貸: 銀行存款 129303.16小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)