工會(huì)會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

1、工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目目和會(huì)計(jì)報(bào)表表第一部分 總說(shuō)說(shuō)明一、本制度統(tǒng)一一規(guī)定工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)科目的名名稱和編號(hào)，以以便于編制會(huì)會(huì)計(jì)憑證，登登記賬簿，查查閱賬目，實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)電算算化。本制度度已規(guī)定的一一級(jí)科目和明明細(xì)科目，不不得減并、自自行增設(shè)，不不得擅自更改改科目名稱，不不需要的科目目可以不用。二、各省級(jí)工會(huì)會(huì)可以根據(jù)需需要自行增設(shè)設(shè)未規(guī)定的明明細(xì)科目，或或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限限授權(quán)給所屬屬下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)在填制制會(huì)計(jì)憑證、登登記會(huì)計(jì)賬簿簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填填列會(huì)計(jì)科目目的名稱，或或者同時(shí)填列列會(huì)計(jì)科目的的名稱或編號(hào)號(hào)，不得只填填列科目編號(hào)號(hào)，不填列科科目名稱。四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)本制度有有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表表的編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制

2、依據(jù)據(jù)、編制原則則和方法的要要求，提供真真實(shí)、完整的的會(huì)計(jì)報(bào)表。工工會(huì)不得違反反規(guī)定，隨意意改變會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的編制基基礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編制原原則和方法，不不得隨意改變變本制度規(guī)定定的會(huì)計(jì)報(bào)表表有關(guān)數(shù)據(jù)的的會(huì)計(jì)口徑。第二部分 會(huì)計(jì)計(jì)科目名稱和和編號(hào)序號(hào)科目編碼名 稱一級(jí)科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1101庫(kù)存現(xiàn)金2102銀行存款3 111零余額賬戶用款款額度4 1121120111202財(cái)政應(yīng)返還額度度財(cái)政直接支支付財(cái)政授權(quán)支付5121借出款 613113101 11310213103應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)應(yīng)收建會(huì)籌備備金7132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)8135其他應(yīng)收款9 141庫(kù)存物品

3、10151投 資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13201應(yīng)付工資（離退退休費(fèi)）14202應(yīng)付地方（部門門）津貼補(bǔ)貼貼15203應(yīng)付其他個(gè)人收收入16211借入款17221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)18222222012220222203應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金金19225其他應(yīng)付款20 231代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資資金23 311投資基金24321321013210232103專用基金增收收留成基金財(cái)務(wù)專用基基金權(quán)益保保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會(huì)費(fèi)收入28402撥繳經(jīng)費(fèi)收入294034030

4、1 403024030340304403054030640307上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助30404政府補(bǔ)助收入31 405行政補(bǔ)助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類3550150101 501025010350104職工活動(dòng)支出職工教育費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi)其他活動(dòng)支出36 50250201502025020350204 50205 550206維權(quán)支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難難職工幫扶費(fèi)費(fèi)送溫暖費(fèi)其他他維權(quán)支出375035030150302 503035030450305業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)會(huì)議費(fèi)外事

5、費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出3850450401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務(wù)支出出對(duì)個(gè)人和家庭的的補(bǔ)助其他行政支出395055050150502 550503 50504450505 550506 505077 資本性支出房屋建筑物購(gòu)建建辦公設(shè)備購(gòu)購(gòu)置專用設(shè)備備購(gòu)置交通工工具購(gòu)置大型型修繕信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建其他資本性支出出4050650601506025060350604506055060650607補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助41 507事業(yè)支出42 508其他支出第三部分 會(huì)計(jì)計(jì)科目使用說(shuō)說(shuō)明一、資產(chǎn)類科目目第101號(hào)科目目庫(kù)

6、存現(xiàn)金一、本科目核算算工會(huì)的庫(kù)存存現(xiàn)金。二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理的規(guī)規(guī)定收支現(xiàn)金金。三、庫(kù)存現(xiàn)金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）從銀行提提取現(xiàn)金，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目；將現(xiàn)金存入入銀行，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。（二）因支付內(nèi)內(nèi)部職工出差差等原因所需需的現(xiàn)金，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目目，貸記本科科目；收到出出差人員交回回的差旅費(fèi)剩剩余款并結(jié)算算時(shí)，按實(shí)際際收回的現(xiàn)金金，借記本科科目，按應(yīng)報(bào)報(bào)銷的金額，借借記“行政支支出”等有關(guān)關(guān)科目，按實(shí)實(shí)際借出的現(xiàn)現(xiàn)金，貸記“其其他應(yīng)收款”科科目。（三）因其他業(yè)業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目

7、；支支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”，由由出納人員根根據(jù)收付款憑憑證，按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生順序序，逐筆登記記，每日終了了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金收收入合計(jì)數(shù)、支支出合計(jì)數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫(kù)存數(shù)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做做到賬款相符符。五、有外幣現(xiàn)金金的工會(huì)，按按照折算后的的人民幣金額額記賬，并設(shè)設(shè)立輔助賬登登記外幣現(xiàn)金金的幣種、外外幣金額、即即期匯率、折折算后的人民民幣金額及來(lái)來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明明等。六、每日終了結(jié)結(jié)算現(xiàn)金收支支、財(cái)產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢溢余，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)查明原因因，并根據(jù)管管理權(quán)限，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在在期末結(jié)賬前前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金金

8、短缺，屬于于應(yīng)由責(zé)任人人等賠償?shù)牟坎糠?，借記“其其他?yīng)收款”科科目，貸記本本科目；屬于于無(wú)法查明的的其他原因的的部分，借記記“其他支出出”科目，貸貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金金溢余，屬于于應(yīng)支付給有有關(guān)人員或單單位的部分，借借記本科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目目；屬于無(wú)法法查明的其他他原因的部分分，借記本科科目，貸記“其其他收入”科科目。七、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)實(shí)際際持有的庫(kù)存存現(xiàn)金。第102號(hào)科目目銀行存款一、本科目核算算工會(huì)存入銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)的各各種款項(xiàng)。包包括活期存款款、定期存款款等。二、工會(huì)可以根根據(jù)實(shí)際情況況在本科目下下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集集中戶等明細(xì)細(xì)科目。設(shè)置置經(jīng)費(fèi)集中

9、戶戶的工會(huì)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)費(fèi)集中戶中歸歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，再按規(guī)定定將屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工工會(huì)基本戶，屬屬于上級(jí)或下下級(jí)工會(huì)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國(guó)家家有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的規(guī)規(guī)定，正確地地辦理銀行存存款收支結(jié)算算。四、銀行存款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）將現(xiàn)金存存入銀行，借借記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”科目。從從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金，借記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”科科目，貸記本本科目。（二）通過(guò)銀行行轉(zhuǎn)賬方式取取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，借記本科科目，貸記“撥撥繳經(jīng)費(fèi)收入入”、“應(yīng)付付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)”科目。通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方方式取得相關(guān)關(guān)收入，借記記本科目，貸

10、貸記“上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入”、“政政府補(bǔ)助收入入”、“行政政補(bǔ)助收入”、“事事業(yè)收入”、“投投資收益”等等科目。（三）通過(guò)銀行行轉(zhuǎn)賬方式支支付各項(xiàng)支出出，借記“職職工活動(dòng)支出出”、“維權(quán)權(quán)支出”、“業(yè)業(yè)務(wù)支出”、“行行政支出”、“資資本性支出”、“補(bǔ)補(bǔ)助下級(jí)支出出”、“事業(yè)業(yè)支出”等科科目，貸記本本科目。（四）收到的銀銀行存款利息息，借記本科科目，貸記“其其他收入”科科目。五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)按開戶銀行行、存款種類類分別設(shè)置“銀銀行存款日記記賬”，由出出納人員根據(jù)據(jù)收付款憑證證，按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生順序序逐筆登記，每每日終了應(yīng)結(jié)結(jié)出余額?！般y銀行存款日記記賬”應(yīng)定期期與銀行對(duì)賬賬，至少每月月核對(duì)一次，如如有

11、差額，應(yīng)應(yīng)編制“銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”，調(diào)調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)實(shí)際際存在銀行或或其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第111號(hào)科目目零余額賬戶戶用款額度一、本科目核算算在實(shí)行財(cái)政政國(guó)庫(kù)管理制制度改革試點(diǎn)點(diǎn)的地區(qū)，工工會(huì)根據(jù)財(cái)政政部門批復(fù)的的用款計(jì)劃收收到的、尚未未動(dòng)用的零余余額賬戶用款款額度。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）在財(cái)政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的“授權(quán)支支付到賬通知知書”時(shí)，根根據(jù)通知書所所列數(shù)額，借借記本科目，貸貸記“政府補(bǔ)補(bǔ)助收入”科科目。實(shí)際發(fā)發(fā)生支出時(shí)，借借記“維權(quán)支支出”、“行行政支出”、“資資本性支出”等等科目，貸記記本

12、科目。（二）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，借記記“庫(kù)存現(xiàn)金金”科目，貸貸記本科目。（三） 年度終終了，根據(jù)代代理銀行提供供的對(duì)賬單作作注銷額度的的相關(guān)賬務(wù)處處理，借記“財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度財(cái)政政授權(quán)支付”科科目，貸記本本科目。如果果工會(huì)本年度度財(cái)政授權(quán)支支付預(yù) 算指指標(biāo)數(shù)大于零零余額賬戶用用款額度下達(dá)達(dá)數(shù)，借記“財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度財(cái)政政授權(quán)支付”科科目，貸記“政政府補(bǔ)助收入入”科目。下年初，根據(jù)代代理銀行提供供的額度恢復(fù)復(fù)到賬通知書書作相關(guān)恢復(fù)復(fù)額度的賬務(wù)務(wù)處理，借記記本科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目目。如果下年年度收到財(cái)政政部門批復(fù)的的上年末下達(dá)達(dá)零余額賬戶戶用款額度，借借記

13、本科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目目。三、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)尚未未支用的零余余額賬戶用款款額度。本科科目年末應(yīng)無(wú)無(wú)余額。第112號(hào)科目目財(cái)政應(yīng)返還還額度一、本科目核算算實(shí)行國(guó)庫(kù)集集中支付的工工會(huì)年終應(yīng)收收財(cái)政下年度度返還的資金金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)細(xì)科目：111201 財(cái)財(cái)政直接支付付、112002 財(cái)政授授權(quán)支付，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、財(cái)政應(yīng)返還還額度的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）財(cái)政直接接支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)據(jù)本年度財(cái)政政直接支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)與與當(dāng)年財(cái)政直直接支付實(shí)際際支出數(shù)的差差額，借記本本科目（財(cái)政政直接支付），貸貸記

14、“政府補(bǔ)補(bǔ)助收入”科科目。下年度恢復(fù)財(cái)政政直接支付額額度后，發(fā)生生實(shí)際支出時(shí)時(shí)，借記“維維權(quán)支出”、“行行政支出”、“資資本性支出”等等科目，貸記記本科目（財(cái)財(cái)政直接支付付）。（二）財(cái)政授權(quán)權(quán)支付年終結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)據(jù)代理銀行提提供的對(duì)賬單單注銷額度，具具體賬務(wù)處理理參見“零余余額賬戶用款款額度”。下下年度年初根根據(jù)代理銀行行提供的額度度恢復(fù)到賬通通知書恢復(fù)額額度，具體賬賬務(wù)處理參見見“零余額賬賬戶用款額度度”。四、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)應(yīng)收收財(cái)政下年度度返還的資金金額度。第121號(hào)科目目借出款一、本科目核算算工會(huì)因開展展工作或發(fā)展展工運(yùn)事業(yè)的的需要而出借借給其他

15、工會(huì)會(huì)或工會(huì)所屬屬單位的款項(xiàng)項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按按借款單位設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）借出款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”等科目。（二）收回借款款時(shí)，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。（三）逾期三年年以上、因借借款單位原因因尚未收回的的借出款，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定定確實(shí)無(wú)法收收回，或者報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定定不再要求借借款單位還款款的，轉(zhuǎn)入相相關(guān)支出科目目，借記“補(bǔ)補(bǔ)助下級(jí)支出出”、“事業(yè)業(yè)支出”等科科目，貸記本本科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)嚴(yán)格控制，健健全手續(xù)，及及時(shí)清理，不不得長(zhǎng)期掛賬賬。五、本科科目期末借方方余額，反映映工會(huì)尚未收收回的借出款款項(xiàng)。第13

16、1號(hào)科目目應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算工會(huì)應(yīng)收未未收的上級(jí)工工會(huì)應(yīng)撥付（或或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)會(huì)籌備金和補(bǔ)補(bǔ)助。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置以下明細(xì)科科目：13101 應(yīng)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助助：核算上級(jí)級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付付給本級(jí)工會(huì)會(huì)的回?fù)?、專專?xiàng)和超收等等補(bǔ)助收入。13102 應(yīng)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)：核算算上級(jí)工會(huì)采采用稅務(wù)代收收、財(cái)政劃撥撥的形式收繳繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的的，收繳的金金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)會(huì)的部分。13103 應(yīng)應(yīng)收建會(huì)籌備備金：核算上上級(jí)工會(huì)采用用稅務(wù)代收、財(cái)財(cái)政劃撥的形形式收繳建會(huì)會(huì)籌備金的，收收繳的金額中中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本本級(jí)工會(huì)的部部分。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的主要賬賬務(wù)處理如下下

17、：（一）根據(jù)上級(jí)級(jí)工會(huì)回?fù)?、專專?xiàng)和超收等等補(bǔ)助通知中中的相關(guān)金額額，借記本科科目（應(yīng)收上上級(jí)補(bǔ)助），貸貸記“上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入”科科目相關(guān)明細(xì)細(xì)科目。收到上級(jí)工會(huì)撥撥來(lái)的回?fù)?、專專?xiàng)和超收等等補(bǔ)助時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助助）。（二）根據(jù)上級(jí)級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥通知中的的相關(guān)金額，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)），按按規(guī)定屬于本本級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“撥撥繳經(jīng)費(fèi)收入入”科目，按按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)的的部分，貸記記“應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)”科目目。收到上級(jí)級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)時(shí)，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目（應(yīng)收收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)）。（三）

18、根據(jù)上級(jí)級(jí)工會(huì)有關(guān)建建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥通知中的的金額，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)收建會(huì)籌備備金），按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“撥撥繳經(jīng)費(fèi)收入入”，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)級(jí)工會(huì)或需返返還給籌建單單位工會(huì)的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)應(yīng)付建建會(huì)籌備金”等等科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌籌備金時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)收建會(huì)籌備備金）。四、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)應(yīng)收收未收的上級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)會(huì)籌備金和補(bǔ)補(bǔ)助。第132號(hào)科目目應(yīng)收下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算工會(huì)按規(guī)定定應(yīng)收下級(jí)工工會(huì)的上繳工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)應(yīng)收建會(huì)

19、籌備備金等明細(xì)科科目。三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）根據(jù)下級(jí)級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收收繳報(bào)告表中中的相關(guān)金額額，借記本科科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)收入”科科目，按規(guī)定定應(yīng)上繳上級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)”科目。（二）收到下級(jí)級(jí)工會(huì)的上繳繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映年末應(yīng)收收未收的下級(jí)級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)。第135號(hào)科目目其他應(yīng)收款款一、本科目核算算工會(huì)除應(yīng)收收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)以外的其他他應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按按債務(wù)人設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）

20、發(fā)生其他他應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目。結(jié)算收回或核銷銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)時(shí)，按收回的的金額，借記記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”等科科目，按列入入支出的金額額，借記有關(guān)關(guān)支出科目，按按結(jié)算總額，貸貸記本科目。（二）逾期三年年以上、因債債務(wù)人原因尚尚未收回的其其他應(yīng)收款，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定定確實(shí)無(wú)法收收回的，應(yīng)作作為呆賬及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處處理，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目。核銷的呆賬，應(yīng)應(yīng)保留備查賬賬簿中登記。已核銷呆賬重新新收回的，按按照實(shí)際收到到的款項(xiàng)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記“其他收收入”科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收收及暫付款項(xiàng)項(xiàng)嚴(yán)

21、格控制，健健全手續(xù)，及及時(shí)清理，不不得長(zhǎng)期掛賬賬。五、本科目期末末借方余額，反反映尚未收回回的其他應(yīng)收收及暫付款項(xiàng)項(xiàng)。第141號(hào)科目目庫(kù)存物品一、本科目核算算工會(huì)取得的的將在日?；罨顒?dòng)中耗用的的材料、物品品及達(dá)不到固固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具、器器具等。二、本科目應(yīng)按按庫(kù)存物品的的類別、品名名設(shè)置明細(xì)賬賬，并根據(jù)出出入庫(kù)單逐筆筆核算。三、庫(kù)存物品的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）購(gòu)入物品品時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”等科目。（二）領(lǐng)用物品品時(shí)，借記“職職工活動(dòng)支出出”、“維權(quán)權(quán)支出”、“行行政支出”等等科目，貸記記本科目。四、庫(kù)存物品每每年至少盤點(diǎn)點(diǎn)一次，盤盈盈、盤虧或報(bào)報(bào)廢、毀損應(yīng)應(yīng)查明原因

22、，按按規(guī)定程序批批準(zhǔn)后及時(shí)處處理。（一）發(fā)生盤盈盈的，借記本本科目，貸記記“其他收入入”科目。（二）盤虧的庫(kù)庫(kù)存物品，按按照賬面余額額，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目。報(bào)廢、毀損的庫(kù)庫(kù)存物品，按按照庫(kù)存物品品賬面余額扣扣除可以收回回的保險(xiǎn)賠償償和過(guò)失人的的賠償?shù)群蟮牡慕痤~，借記記“其他支出出”科目，按按庫(kù)存物品賬賬面余額，貸貸記本科目，按按照可以收回回的保險(xiǎn)賠償償和過(guò)失人賠賠償?shù)?，借記記“?kù)存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”、“其其他應(yīng)收款”等等科目。五、本科目期末末借方余額，反反映尚未使用用的庫(kù)存物品品的實(shí)際價(jià)值值。第151號(hào)科目目投 資一、本科目核算算工會(huì)按照國(guó)國(guó)家有關(guān)法律律、行政法規(guī)規(guī)和

23、工會(huì)的相相關(guān)規(guī)定，以以貨幣資金、實(shí)實(shí)物資產(chǎn)等方方式向其他單單位的投資。二、本科目可按按投資類別、投投資單位等設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、投資的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）取得投資資時(shí)：1購(gòu)入國(guó)債等等債券，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目；同時(shí)，借借記“結(jié)余”科科目，貸記“投投資基金”科科目。2以貨幣資金金對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目；同時(shí)，借借記“結(jié)余”科科目，貸記“投投資基金”科科目。3以固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的評(píng)估價(jià)等，借借記本科目，貸貸記“投資基基金”科目；同時(shí)，按投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面原值值，借記“固固定基金”科

24、科目，貸記“固固定資產(chǎn)”科科目。4以庫(kù)存物品品對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，按按庫(kù)存物品的的評(píng)估價(jià)等，借借記本科目，按按庫(kù)存物品賬賬面價(jià)值，貸貸記“庫(kù)存物物品”科目，按按評(píng)估價(jià)等與與賬面價(jià)值的的差額，借記記或貸記“投投資基金”科科目；同時(shí)，按按庫(kù)存物品的的賬面價(jià)值，借借記“結(jié)余”科科目，貸記“投投資基金”科科目。（二）實(shí)際收到到利息、股利利等投資收益益時(shí)，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“投資收益益”科目。（三）投資收回回時(shí)，按照實(shí)實(shí)際收到的價(jià)價(jià)款，借記“銀銀行存款”科科目，按照本本科目的賬面面價(jià)值，貸記記本科目，按按照其差額，貸貸記或借記“投投資收益”科科目。同時(shí)借借記“投資基基金”科目，貸貸記“結(jié)

25、余”科科目。（四）投資出現(xiàn)現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確確實(shí)無(wú)法收回回的，借記“投投資基金”科科目，貸記本本科目。已經(jīng)核銷的投資資呆賬，保留留備查賬簿，對(duì)對(duì)投資失誤者者要追查責(zé)任任。已經(jīng)核銷的投資資呆賬，重新新收回的，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記“其其他收入”科科目。收回實(shí)實(shí)物的，需重重新進(jìn)行評(píng)估估，按公允價(jià)價(jià)值入賬。四、本科目期末末借方余額，反反映工會(huì)持有有投資的金額額。第161號(hào)科目目在建工程一、本科目核算算工會(huì)進(jìn)行在在建工程所發(fā)發(fā)生的實(shí)際支支出。二、本科目可按按具體工程項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，進(jìn)行行明細(xì)核算。三、在建工程的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）預(yù)付工程程款時(shí)，按照照實(shí)際支付的的金額，

26、借記記本科目，貸貸記“在建工工程占用資金金”科目，同同時(shí)借記“資資本性支出”科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。（二）工程完工工時(shí)，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記本本科目，同時(shí)時(shí)借記“在建建工程占用資資金”科目，貸貸記“固定基基金”科目。四、本科目的期期末借方余額額，反映工會(huì)會(huì)尚未完工的的各項(xiàng)在建工工程發(fā)生的實(shí)實(shí)際支出。第162號(hào)科目目固定資產(chǎn)一、本科目核算算工會(huì)擁有或或控制的各項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)原原值。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置置固定資產(chǎn)明明細(xì)賬，按類類別、品名進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、固定資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）購(gòu)入、有有償調(diào)入固定定資產(chǎn)，借記記“資本性支支出”等科目目，貸記“銀銀行存款”等等科目，同時(shí)

27、時(shí)借記本科目目，貸記“固固定基金”科科目。（二）自行建造造固定資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生基建支出出時(shí)，借記“在在建工程”科科目，貸記“在在建工程占用用資金”科目目，同時(shí)借記記“資本性支支出”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。工工程完工時(shí)，借借記本科目，貸貸記“在建工工程”科目，同同時(shí)借記“在在建工程占用用資金”科目目，貸記“固固定基金”科科目。（三）無(wú)償調(diào)入入、接受捐贈(zèng)贈(zèng)固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“固定基基金”科目。（四）以固定資資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行行股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的評(píng)估價(jià)等，借借記“投資”科科目，貸記“投投資基金”科科目；同時(shí)，按按投出固定資資產(chǎn)的賬面原原值，借記“固固定基金”科科目，貸記本本科目。（

28、五）出售固定定資產(chǎn)，按賬賬面原值，借借記“固定基基金”科目，貸貸記本科目，取取得的收入扣扣減相關(guān)支出出后的凈額，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記“其其他收入”科科目。四、固定資產(chǎn)每每年必須盤點(diǎn)點(diǎn)一次，對(duì)盤盤盈、盤虧、報(bào)報(bào)廢或毀損的的，資產(chǎn)監(jiān)督督管理部門應(yīng)應(yīng)當(dāng)查明原因因，寫出書面面報(bào)告，按規(guī)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處處理，同時(shí)將將有關(guān)情況在在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)說(shuō)明中加以披披露。（一）盤盈的固固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“固定基基金”科目。（二）盤虧的固固定資產(chǎn)，按按賬面原值，借借記“固定基基金”科目，貸貸記本科目。（三） 毀損、報(bào)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記“固定基金金”科目，貸

29、貸記本科目。同同時(shí)，按清理理過(guò)程中取得得的收入，借借記“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理過(guò) 程中中發(fā)生的支出出，貸記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理凈收入（或或凈支出），貸貸記“其他收收入”科目或或借記“其他他支出”科目目。五、工會(huì)可以設(shè)設(shè)置專門的輔輔助賬記錄各各項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值、購(gòu)購(gòu)入時(shí)間、預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限、應(yīng)計(jì)提折折舊（一般采采用直線法計(jì)計(jì)提折舊）、固固定資產(chǎn)凈值值等。六、本科目期末末借方余額，反反映固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目目第201號(hào)科目目應(yīng)付工資（離離退休費(fèi)）一、本科目核算算向本單位職職工發(fā)放的工工資或離退休休費(fèi)。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目

30、下設(shè)置置在職人員、離離休人員、退退休人員等明明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資（離離退休費(fèi)）的的主要賬務(wù)處處理如下：實(shí)際發(fā)放工資（離離退休費(fèi)）時(shí)時(shí)，借記“行行政支出”等等科目，貸記記本科目；同同時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”、“零余余額賬戶用款款額度”等科科目。四、本科目期末末貸方一般無(wú)無(wú)余額。第202號(hào)科目目應(yīng)付地方（部部門）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼一、本科目核算算向本單位職職工發(fā)放的各各類地方（部部門）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置在職人員、離離休人員、退退休人員等明明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方（部部門）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼的主要賬賬務(wù)處理如下下：實(shí)際發(fā)放地方（部部門）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼時(shí)，借記記“行政支出出

31、”等科目，貸貸記本科目；同時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“零零余額賬戶用用款額度”等等科目。四、本科目期末末貸方一般無(wú)無(wú)余額。第203號(hào)科目目應(yīng)付其他個(gè)個(gè)人收入一、本科目核算算向本單位職職工發(fā)放除“2201應(yīng)付工工資（離退休休費(fèi)）”和“2202應(yīng)付地地方（部門）津津貼補(bǔ)貼”以以外的其他個(gè)個(gè)人收入。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置在職人員、離離休人員、退退休人員等明明細(xì)科目。三、應(yīng)付其他個(gè)個(gè)人收入的主主要賬務(wù)處理理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)個(gè)人收入時(shí)，借借記“行政支支出”等科目目，貸記本科科目；同時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“零零余額賬戶用用款額度”等等科目。四、本科目期

32、末末貸方一般無(wú)無(wú)余額。第211號(hào)科目目借入款一、本科目核算算工會(huì)借入的的款項(xiàng)。二、借入款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）發(fā)生借入入款時(shí)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。（二）歸還借款款時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”等科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會(huì)尚未未償還的借入入款項(xiàng)。第221號(hào)科目目應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算工會(huì)按規(guī)定定應(yīng)上繳的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)、應(yīng)上繳建建會(huì)籌備金等等明細(xì)科目。三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一） 應(yīng)上繳繳經(jīng)費(fèi)的處理理收到工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收收繳報(bào)告表中中的相關(guān)金

33、額額或?qū)嶋H收到到的總金額，借借記“應(yīng)收下下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀銀行存款”等等科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工 會(huì)的部部分，貸記“撥撥繳經(jīng)費(fèi)收入入”科目，按按規(guī)定應(yīng)上繳繳上級(jí)工會(huì)的的部分，貸記記本科目，按按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)的的部分，貸記記“應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)” 科科目。實(shí)際上上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”科目。（二） 應(yīng)上繳繳建會(huì)籌備金金的處理收到到建會(huì)籌備金金，按實(shí)際收收到的總金額額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)收入”科科目，按規(guī)定定應(yīng)上繳 上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)或需需返還籌建單單位

34、工會(huì)的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)應(yīng)付建建會(huì)籌備金”科科目。實(shí)際上上繳上級(jí)工會(huì)會(huì)的經(jīng)費(fèi)， 借記本科目目，貸記“銀銀行存款”科科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映工會(huì)應(yīng)繳繳上級(jí)但尚未未上繳的經(jīng)費(fèi)費(fèi)。第222號(hào)科目目應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算工會(huì)應(yīng)付下下級(jí)工會(huì)的各各項(xiàng)補(bǔ)助以及及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)級(jí)工會(huì)的工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置以下明細(xì)科科目：22201應(yīng)付付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)應(yīng)撥付給下級(jí)級(jí)工會(huì)的回?fù)軗堋ｍ?xiàng)和超超收等各項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)助。22202應(yīng)付付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)：核算工工會(huì)采用稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)政政劃撥的形式式收繳工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的，收繳繳的金額中應(yīng)應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)級(jí)工會(huì)

35、作為下下級(jí)工會(huì)撥繳繳經(jīng)費(fèi)收入的的部分。22203應(yīng)付付建會(huì)籌備金金：核算工會(huì)會(huì)采用稅務(wù)代代收、財(cái)政劃劃撥的形式收收繳建會(huì)籌備備金的，收繳繳的金額中應(yīng)應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)級(jí)工會(huì)作為下下級(jí)工會(huì)撥繳繳經(jīng)費(fèi)收入的的部分和需返返還給籌建單單位工會(huì)的部部分。三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）本級(jí)工會(huì)會(huì)年末清算對(duì)對(duì)下級(jí)工會(huì)的的補(bǔ)助時(shí)，根根據(jù)補(bǔ)助通知知中的相關(guān)金金額，借記“補(bǔ)補(bǔ)助下級(jí)支出出”科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助助）。次年，實(shí)實(shí)際撥付補(bǔ)助助時(shí)，借記本本科目（應(yīng)付付下級(jí)補(bǔ)助），貸貸記“銀行存存款”科目。（二）采用稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)政政劃撥方式收收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)的：1.本 級(jí)工會(huì)會(huì)通過(guò)稅務(wù)部部門代收、

36、財(cái)財(cái)政部門劃撥撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按實(shí)際收收到的總金額額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)收入”科科目，按 規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)”科目，按按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)的的部分，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。2 本級(jí)工會(huì)會(huì)收到上級(jí)工工會(huì)通過(guò)財(cái)政政部門劃撥、稅稅務(wù)部門代收收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按上級(jí)工工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥撥通知中的金金額或?qū)嶋H收收到的總金額額，借記“應(yīng)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)應(yīng)收上上級(jí)轉(zhuǎn) 撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)

37、收入”科科目，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記本科科目（應(yīng)付下下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。（三）采用稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)政政劃撥方式收收取建會(huì)籌備備金的：1 本級(jí)工會(huì)會(huì)通過(guò)稅務(wù)部部門代收、財(cái)財(cái)政部門劃撥撥的建會(huì)籌備備金，按實(shí)際際收到的總金金額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)收入”科科 目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)”科目，按按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)或或需返還給籌籌建單位工會(huì)會(huì)的部分，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)付建會(huì)籌備備金）。2 本級(jí)工會(huì)會(huì)收到上級(jí)工工會(huì)通過(guò)財(cái)政政部門劃撥、稅

38、稅務(wù)部門代收收的建會(huì)籌備備金，按上級(jí)級(jí)工會(huì)有關(guān)建建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥通知中的的金額或?qū)嶋H際收到的總金金額，借記“應(yīng)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi) 應(yīng)收收建會(huì)籌備金金”、“銀行行存款”科目目，按規(guī)定屬屬于本級(jí)工會(huì)會(huì)的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)收入”科科目，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)級(jí)工會(huì)或需返返還給籌建單單位工會(huì)的部部分，貸 記記本科目（應(yīng)應(yīng)付建會(huì)籌備備金）。3.對(duì)于需要返返還基層單位位工會(huì)的建會(huì)會(huì)籌備金，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。4.對(duì)于不需返返還基層單位位的建會(huì)籌備備金，借記本本科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“撥撥繳經(jīng)費(fèi)收入入”科目，規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)”科目。

39、四、本科目期末末貸方余額，反反映應(yīng)撥付下下級(jí)但尚未撥撥付的經(jīng)費(fèi)。第225號(hào)科目目其他應(yīng)付付款一、本科目核算算工會(huì)除應(yīng)付付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)之外的其他他應(yīng)付及暫存存款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按按對(duì)方單位或或個(gè)人設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：發(fā)生其他應(yīng)應(yīng)付及暫存款款項(xiàng)，借記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。支支付款項(xiàng)時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。四、本科目期末末貸方余額，反反映尚未支付付的其他應(yīng)付付及暫存款項(xiàng)項(xiàng)。第231號(hào)科目目代管經(jīng)費(fèi)一、本科目核算算黨團(tuán)組織及及單位行政委委托工會(huì)代管管的、有指定定用途的、不不屬于工會(huì)收收入的經(jīng)費(fèi)，如如

40、代管的黨費(fèi)費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職職工互助金等等。二、本科目應(yīng)按按撥入代管經(jīng)經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或或單位設(shè)置明明細(xì)賬。三、收到代管的的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目，實(shí)實(shí)際支出時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映尚未使用用的代管經(jīng)費(fèi)費(fèi)。三、凈資產(chǎn)類科科目第301號(hào)科目目固定基金一、本科目核算算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)調(diào)入、建造、盤盤盈、接受捐捐贈(zèng)固定資產(chǎn)產(chǎn)所形成的基基金，以及拆拆除、盤虧、毀毀損、捐出固固定資產(chǎn)等原原因減少的固固定基金。二、固定基金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）固定基金金增加：1購(gòu)入、有償償調(diào)入固定資資產(chǎn)，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記本本科目，同時(shí)時(shí)借記

41、“資本本性支出”等等科目，貸記記“銀行存款款”等科目。2.自行建造固固定資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生基建支出出時(shí)，借記“在在建工程”科科目，貸記“在在建工程占用用資金”科目目，同時(shí)借記記“資本性支支出”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。工工程完工時(shí)，借借記“固定資資產(chǎn)”科目，貸貸記“在建工工程”科目，同同時(shí)借記“在在建工程占用用資金”科目目，貸記本科科目。3無(wú)償調(diào)入、接接受捐贈(zèng)固定定資產(chǎn)，借記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目。4盤盈的固定定資產(chǎn)，借記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目。（二）固定基金金減少：1有償調(diào)出、出出售的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記本科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目；取得的收入入扣減相

42、關(guān)支支出后的凈額額，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“其他收入入”科目。2 毀損、報(bào)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記本科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。同同時(shí)，按清理理過(guò)程中取得得的收入，借借記“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理過(guò) 程中中發(fā)生的支出出，貸記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理凈收入（或或凈支出），貸貸記“其他收收入”科目或或借記“其他他支出”科目目。3以固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的評(píng)估價(jià)等，借借記“投資”科科目，貸記“投投資基金”科科目；同時(shí)，按按投出固定資資產(chǎn)的賬面原原值，借記本本科目，貸記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。4盤虧的固定定

43、資產(chǎn)，按賬賬面原值，借借記本科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會(huì)擁有有的固定基金金總值。第302號(hào)科目目在建工程占占用資金一、本科目核算算工會(huì)在建工工程完工前累累計(jì)占用的資資金。二、本科目可按按具體工程項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，進(jìn)行行明細(xì)核算。三、在建工程占占用資金的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）預(yù)付工程程款時(shí)，按照照實(shí)際支付的的金額，借記記“資本性支支出”科目，貸貸記“銀行存存款”科目，同同時(shí)借記“在在建工程”科科目，貸記本本科目。（二）工程完工工時(shí)，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記“在在建工程”科科目，同時(shí)借借記本科目，貸貸記“固定基基金”科目。四、本科目的期期末借

44、方余額額，反映工會(huì)會(huì)尚未完工的的各項(xiàng)在建工工程發(fā)生的累累計(jì)實(shí)際支出出。第311號(hào)科目目投資基金金一、本科目核算算工會(huì)對(duì)外投投資占用的基基金。二、投資基金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）投資基金金增加1.購(gòu)入國(guó)債等等債券，借記記“投資”科科目，貸記“銀銀行存款”等等科目；同時(shí)時(shí)，借記“結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科目。2.以貨幣資金金對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，借借記“投資”科科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。3.以庫(kù)存物品品對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資。對(duì)對(duì)外投出庫(kù)存存物品，按庫(kù)庫(kù)存物品的評(píng)評(píng)估價(jià)等，借借記“投資”科科目，按庫(kù)存存物品賬面價(jià)價(jià)值，貸記“庫(kù)庫(kù)存物品”科科目，按評(píng)估估價(jià)與賬面

45、價(jià)價(jià)值的差額，借借記或貸記本本科目；同時(shí)時(shí)，按庫(kù)存物物品的賬面價(jià)價(jià)值，借記“結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)的的評(píng)估價(jià)等，借借記“投資”科科目，貸記本本科目；同時(shí)時(shí)，按投出固固定資產(chǎn)的賬賬面原值，借借記“固定基基金”科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。（二）投資基金金減少1.投 資出現(xiàn)現(xiàn)損失,經(jīng)確確認(rèn)無(wú)法收回回的部分，按按照工會(huì)呆賬賬處理的有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬賬務(wù)核銷，借借記本科目，貸貸記“投資”科科目。已經(jīng)核核銷的投資呆呆賬，保留備備查賬簿，對(duì)對(duì)投資 失誤誤者要追查責(zé)責(zé)任。已經(jīng)核核銷的投資呆呆賬，重新收收回的，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記“其他收收入”

46、科目。收收回實(shí)物的，按按公允價(jià)值入入賬。2.投資收回時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際收到的價(jià)款款，借記“銀銀行存款”科科目，按照本本科目的賬面面價(jià)值，貸記記“投資”科科目，同時(shí)借借記本科目，貸貸記“結(jié)余”科科目，按照其其差額，貸記記或借記“投投資收益”科科目。三、本科目的貸貸方余額，核核算工會(huì)尚未未收回的投資資款項(xiàng)。第321號(hào)科目目專用基金金一、本科目核算算根據(jù)國(guó)家和和全國(guó)總工會(huì)會(huì)有關(guān)規(guī)定，依依法提取和使使用的有專門門用途的基金金。二、本科目應(yīng)按按專用基金種種類設(shè)置以下下明細(xì)科目：321011 增收留成成基金：核算算提取的增收收留成基金。332102 財(cái)務(wù)專用基基金：核算提提取的財(cái)務(wù)專專用基金。332103

47、權(quán)益保障金金：核算提取取的工會(huì)干部部權(quán)益保障金金。三、專用基金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）提取增收收留成基金時(shí)時(shí)，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目（增收收留成基金）。實(shí)實(shí)際支出時(shí)，借借記本科目（增增收留成基金金），貸記“銀銀行存款”等等科目。（二）提取財(cái)務(wù)務(wù)專用基金時(shí)時(shí)，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目（財(cái)務(wù)務(wù)專用基金）。實(shí)實(shí)際支出時(shí)，借借記本科目（財(cái)財(cái)務(wù)專用基金金），貸記“銀銀行存款”等等科目。（三） 縣級(jí)以以上工會(huì)提取取工會(huì)干部權(quán)權(quán)益保障金時(shí)時(shí)，借記“維維權(quán)支出”科科目，貸記本本科目（權(quán)益益保障金）。接接受社會(huì)募集集、捐款增加加工會(huì)干部權(quán)權(quán)益保障金時(shí)時(shí)，借記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn) 金”、

48、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目（權(quán)權(quán)益保障金）。實(shí)實(shí)際發(fā)放工會(huì)會(huì)干部權(quán)益保保障金時(shí)，借借記本科目（權(quán)權(quán)益保障金），貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科 目。四四、本科目期期末貸方余額額，反映工會(huì)會(huì)專用基金的的數(shù)額。第322號(hào)科目目后備金一、本科目核算算縣級(jí)以上工工會(huì)按規(guī)定依依法提取的特特殊情況下使使用的儲(chǔ)備金金。二、后備金的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）提取后備備金時(shí)，借記記“結(jié)余”科科目，貸記本本科目。（二）按有關(guān)規(guī)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)動(dòng)用后備金時(shí)時(shí)，按實(shí)際支支付的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會(huì)尚未未動(dòng)用的后備備金數(shù)額。第331號(hào)科目

49、目結(jié)余一、本科目核算算工會(huì)各項(xiàng)收收入與支出相相抵后的余額額。二、結(jié)余的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）發(fā)生對(duì)外外投資時(shí)，借借記“投資”科科目，貸記有有關(guān)科目，同同時(shí)，借記本本科目，貸記記“投資基金金”科目。收收回投資時(shí)，按按照投資的賬賬面價(jià)值，借借記“投資基基金”科目，貸貸記本科目。（二） 期末結(jié)結(jié)賬時(shí)，將各各收入類科目目的余額轉(zhuǎn)入入本科目，借借記“會(huì)費(fèi)收收入”、“撥撥繳經(jīng)費(fèi)收入入”、“上級(jí)級(jí)補(bǔ)助收入”、“政政府補(bǔ)助收入入”、“行政政補(bǔ)助收入”、“事事業(yè)收 入”、“投投資收益”、“其其他收入”等等科目，貸記記本科目。將將各支出類科科目的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目，借借記本科目，貸貸記“職工活活動(dòng)支出”、“維

50、維權(quán)支出”、“業(yè)業(yè)務(wù)支 出”、“行行政支出”、“資資本性支出”、“補(bǔ)補(bǔ)助下級(jí)支出出”、“事業(yè)業(yè)支出”、“其其他支出”等等科目。（三）提取后備備金時(shí)，借記記本科目，貸貸記“后備金金”科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會(huì)歷年年滾存的結(jié)余余。四、收入類科目目第401號(hào)科目目會(huì)費(fèi)收入一、本科目核算算工會(huì)會(huì)員依依照規(guī)定向工工會(huì)組織繳納納的會(huì)費(fèi)。二、會(huì)費(fèi)收入的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）取得會(huì)費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。三、本科目期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余余額。第402號(hào)科目目撥繳經(jīng)費(fèi)收收入一、本科目核算算基層單位行

51、行政撥繳、下下級(jí)工會(huì)按規(guī)規(guī)定上繳及上上級(jí)工會(huì)按規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸歸屬于本級(jí)工工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及及建會(huì)籌備金金。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、撥繳經(jīng)費(fèi)收收入的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)的處理1.采用自主收收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)的：收到工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按按下級(jí)工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告告表中的相關(guān)關(guān)金額或?qū)嶋H際收到的總金金額，借記“應(yīng)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)”、“銀行行存款”科目目，按規(guī)定屬屬于本級(jí)工會(huì)會(huì)的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定應(yīng)上繳繳上級(jí)工會(huì)的的部分，貸記記“應(yīng)付上級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目目。2.采用稅務(wù)代代收、財(cái)政劃劃撥方式收取取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的的：（1） 本級(jí)工工會(huì)通過(guò)稅務(wù)務(wù)

52、部門代收、財(cái)財(cái)政部門劃撥撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按實(shí)際收收到的總金額額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定應(yīng)上繳繳上 級(jí)工會(huì)會(huì)的部分，貸貸記“應(yīng)付上上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科科目，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)應(yīng)付下下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)”科目。（2） 本級(jí)工工會(huì)收到上級(jí)級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通通過(guò)財(cái)政部門門劃撥、稅務(wù)務(wù)部門代收的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按按上級(jí)工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知知中的金額或或?qū)嶋H收到的的總金額，借借記“應(yīng)收上上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上 級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定屬于下下級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)應(yīng)

53、付下下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)”科目。（二）建會(huì)籌備備金的處理1.采 用自主主收繳方式收收取建會(huì)籌備備金的：本級(jí)級(jí)工會(huì)收到建建會(huì)籌備金，按按實(shí)際收到的的總金額，借借記“銀行存存款”科目，按按規(guī)定屬于本本級(jí)工會(huì)的部部分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng) 上繳繳上級(jí)工會(huì)的的部分，貸記記“應(yīng)付上級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目目，需返還給給籌建單位工工會(huì)的部分，貸貸記“應(yīng)付下下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌籌備金”科目目。2.采用稅務(wù)代代收、財(cái)政劃劃撥方式收取取建會(huì)籌備金金的：（1） 本級(jí)工工會(huì)通過(guò)稅務(wù)務(wù)部門代收、財(cái)財(cái)政部門劃撥撥的建會(huì)籌備備金，按實(shí)際際收到的總金金額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級(jí)工工會(huì)的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定應(yīng)上

54、繳繳 上級(jí)工會(huì)會(huì)的部分，貸貸記“應(yīng)付上上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科科目，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)級(jí)工會(huì)或需返返還給籌建單單位工會(huì)的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)應(yīng)付建建會(huì)籌備金”科科目。（2） 本級(jí)工工會(huì)收到上級(jí)級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通通過(guò)財(cái)政部門門劃撥、稅務(wù)務(wù)部門代收的的建會(huì)籌備金金，按上級(jí)工工會(huì)有關(guān)建會(huì)會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥撥通知中的金金額或?qū)嶋H收收到的總金額額，借記“應(yīng)應(yīng)收上級(jí)經(jīng) 費(fèi)應(yīng)收收建會(huì)籌備金金”、“銀行行存款”科目目，按規(guī)定屬屬于本級(jí)工會(huì)會(huì)的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定屬于下下級(jí)工會(huì)或需需返還給籌建建單位工會(huì)的的部分，貸記記“應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng) 費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌籌備金”科目目。3.（1）籌建建單位在期限限內(nèi)建立工會(huì)會(huì)，本級(jí)工會(huì)會(huì)返還

55、建會(huì)籌籌備金的，按按實(shí)際返還的的金額，借記記“應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)應(yīng)付建會(huì)籌備備金”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。（2）籌建單位位到期未建立立工會(huì)，本級(jí)級(jí)工會(huì)不需返返還的建會(huì)籌籌備金，借記記“應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)應(yīng)付建會(huì)籌備備金”科目，按按規(guī)定屬于本本級(jí)工會(huì)的部部分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記“應(yīng)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)”科目。4.籌建單位按按期建立工會(huì)會(huì)，所建工會(huì)會(huì)收到返還的的建會(huì)籌備金金，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。四、本科目期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余余額。第403號(hào)科目目上級(jí)補(bǔ)助助收入一、本科目核算算本級(jí)工會(huì)收收到的上級(jí)

56、工工會(huì)補(bǔ)助的款款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置以下明細(xì)細(xì)科目：40301 回回?fù)苎a(bǔ)助：核核算上級(jí)工會(huì)會(huì)按有關(guān)規(guī)定定撥付的回?fù)軗苎a(bǔ)助。40302 專專項(xiàng)補(bǔ)助：核核算上級(jí)工會(huì)會(huì)撥付的指定定專門用途的的項(xiàng)目補(bǔ)助。40303 超超收補(bǔ)助：核核算上級(jí)工會(huì)會(huì)按有關(guān)超收收增繳經(jīng)費(fèi)管管理規(guī)定，撥撥付的超收補(bǔ)補(bǔ)助。40304 幫幫扶補(bǔ)助：核核算上級(jí)工會(huì)會(huì)撥付的幫扶扶困難職工的的補(bǔ)助。40305 送送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工工會(huì)撥付的用用于開展向困困難職工和家家庭送溫暖活活動(dòng)的補(bǔ)助。40306 救救災(zāi)補(bǔ)助：核核算上級(jí)工會(huì)會(huì)撥付的用于于慰問(wèn)在自然然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損損失、生活遇遇到困難的職職工和家庭的的補(bǔ)助。40307 其

57、其他補(bǔ)助：核核算上級(jí)工會(huì)會(huì)撥付的除上上述明細(xì)科目目所述內(nèi)容以以外的其他補(bǔ)補(bǔ)助。三、上級(jí)補(bǔ)助收收入的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）按銀行收收款單或上級(jí)級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助助通知書，借借記“銀行存存款”、“應(yīng)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)應(yīng)收上上級(jí)補(bǔ)助”科科目，貸記本本科目相關(guān)明明細(xì)科目。（二）年末清算算時(shí)，存在上上級(jí)應(yīng)付未付付補(bǔ)助款項(xiàng)的的，借記“應(yīng)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)應(yīng)收上上級(jí)補(bǔ)助”科科目，貸記本本科目相關(guān)明明細(xì)科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。四、本科目的余余額要與上級(jí)級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助助下級(jí)支出科科目金額核對(duì)對(duì)一致。五、本科目期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余余額。第404號(hào)科目目政府補(bǔ)助助收入一、本科目核算算各級(jí)人民

58、政政府按照工工會(huì)法和國(guó)國(guó)家的有關(guān)規(guī)規(guī)定給予工會(huì)會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)項(xiàng)。包括工會(huì)會(huì)收到財(cái)政撥撥付的離退休休人員離退休休費(fèi)和生活補(bǔ)補(bǔ)貼、幫扶資資金、送溫暖暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞勞模補(bǔ)助、基基建、維修及及大型活動(dòng)補(bǔ)補(bǔ)助等。二、工會(huì)可以根根據(jù)需要在本本科目下設(shè)置置明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、政府補(bǔ)助收收入的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）在實(shí)行國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付付的地區(qū)1.收到財(cái)政直直接支付的政政府補(bǔ)助，根根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)委托代理理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的的財(cái)政直接接支付入賬通通知書及原原始憑證入賬賬，借記有關(guān)關(guān)支出科目，貸貸記本科目。2.收到財(cái)政授授權(quán)支付的政政府補(bǔ)助，根根據(jù)代理銀行行蓋章的授授權(quán)支付到賬賬通

59、知書與與分月用款計(jì)計(jì)劃核對(duì)后記記賬，借記“零零余額賬戶用用款額度”科科目，貸記本本科目。（二）未實(shí)行國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付付的地區(qū)，收收到財(cái)政補(bǔ)助助時(shí)，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。四、本本科目期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。第405號(hào)科目目行政補(bǔ)助助收入一、本科目核算算工會(huì)取得的的所在單位行行政方面按照照工會(huì)法和和國(guó)家的有關(guān)關(guān)規(guī)定給予工工會(huì)的補(bǔ)助款款項(xiàng)。包括工工會(huì)收到行政政撥付的勞動(dòng)動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工工會(huì)開展活動(dòng)動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助助等。不包括括行政方面按按規(guī)定向工會(huì)會(huì)撥繳的工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)。二、行政補(bǔ)助收收入的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）收到行政政補(bǔ)助時(shí)，借

60、借記“銀行存存款”等科目目，貸記本科科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。三、本科目期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余余額。第406號(hào)科目目事業(yè)收入一、本科目核算算獨(dú)立核算的的工會(huì)附屬事事業(yè)單位上繳繳的收入和非非獨(dú)立核算的的附屬事業(yè)單單位的各項(xiàng)事事業(yè)收入。二、本科目應(yīng)按按繳款項(xiàng)目或或繳款單位名名稱設(shè)明細(xì)賬賬。三、事業(yè)收入的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）收到相關(guān)關(guān)收入時(shí)，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記本科科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本本科目，貸記記“結(jié)余”科科目。四、本科目期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余余額。第407號(hào)科目目投資收益益一、本科目核算算工會(huì)對(duì)外投投資發(fā)生的損損益。二、投資收益的的主要賬