審計程序-預計負債

1、xx 會計師事務所（特殊普通合伙）審計程序庫預計負債xx 會計師事務所（特殊普通合伙）審計程序庫預計負債xx 會計師事務所 xx 部編制： 編制： xx 部有效版本：日期： 2020/10發(fā)布日期： 2020/10編號： F28012801 預計負債說明：說明：序和其他實質(zhì)性程序。所列程序供注冊會計師選擇實施。用于被審計單位的特殊情況的，可以自行設計并實施其他審計程序。文件中認定與程序的關聯(lián)關系并非固定不可變更。注冊會計師可根據(jù)被審計單位的實際情況，在選擇程序時，重新確定與本程序最相關的認定。本文件中“對應認定”欄所列示認定簡稱（EA來源于 BDO 審計手冊的標注方法。（附錄列示各項簡稱的含義

2、）一、進一步了解、測試內(nèi)部控制供選擇的審計程序了解被審計單位預計負債的確認及計量相關的授權審批制度及復核流程。二、實質(zhì)性分析程序供選擇的審計程序供選擇的審計程序1、比較本期和上期/預算的預計負債對本期預計負債作出預期；將實際值與預期值進行比較；xxxx 以上的差異（實際執(zhí)行的重要性水平的%，x 額，并針對這些差異獲取解釋和佐證證據(jù)。對應認定CEA三、其他實質(zhì)性程序供選擇的審計程序供選擇的審計程序?qū)J定1、獲取預計負債明細表：復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；復核預計負債的期初余額，確定其是否與上期末審定數(shù)相符。2、與管理層討論預計負債金額的合理性了解形成預計負債

3、的原因,并與管理層就預計負債的完整性和充分性計提進行討論， 以確定金額估計是否合理，相關的會計處理是否正確。3、獲取或有事項、抵押、擔保等資料向被審計單位管理層索取下列資料，作必要的審核和評價：（1）被審計單位有關或有事項的全部文件和憑證；CEA據(jù)背書和對其他債務的擔保；說明，即說明已知的或有事項均已在財務報表中作了適當反映。4、向法律顧問或律師函證其是否滿足預計負債確認的條件，如是，會計處理是否正確。5、復核擔保事項向被審計單位詢問、了解為其他單位的銀行借款或其他債務提供的擔保事項（金額、時間，以及存在或有損失的可能性，檢查其是否滿足預計負債確認的條件，如是，會計處理是否正確。6、向銀行函證

4、債務、擔保認的條件，如是，會計處理是否正確。7、檢查計提的質(zhì)量保證金正確。8、識別虧損合同虧損合同，檢查其是否滿足預計負債確認的條件，如是，會計處理是否正確。9、識別環(huán)保整治義務否正確。10、識別重組義務檢查在資產(chǎn)負債表日被審計單位是否因?qū)ν夤嬖敿毢驼降闹亟M計劃而承擔了重組義務，檢查其是否滿足預計負債確認的條件，如是，會計處理是否正確。11、識別超額虧損查其是否滿足預計負債確認的條件，如是，會計處理是否正確。12、識別其他預計負債后事項、往來溝通文件及公司會議紀要考慮預計負債計提的充分性。13、檢查預計負債的核銷檢查預計負債得以證實時（即損失實際發(fā)生時差額的會計處理是否正確。14、復核會計

5、估計的調(diào)整負債表日最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。EAVEAVEAV15、檢查新增租賃是否得到正確地會計處理選取本期新增租賃的樣本。記錄樣本量和選樣依據(jù)。將選取的新增租賃的詳細信息與租賃協(xié)議進行核對；檢查是否符合租賃資本化標準；告編制基礎一致；確保資本化的租賃房地產(chǎn)已在財務報表中予以恰當記錄；確保租賃在財務報表中予以正確地披露。16、評價預計負債的合理性通過復核并測試管理層作出估計的過程，評價預計負債的合理性。識別管理層作出估計使用的數(shù)據(jù)?？紤]數(shù)據(jù)是否相關、可靠、足以實現(xiàn)目的。一致。記錄職業(yè)懷疑態(tài)度?？紤]管理層使用模型的恰當性?？紤]利用注冊會計師專家的必要性。測試管理層根據(jù)假設和數(shù)據(jù)對預計負債

6、作出的計算。評價估計的總體合理性。17、預計負債（首次審計期初余額）試期初余額是否存在、完整、準確及適當計價。18、驗證預提費用和預計負債的樣本從清單中選擇預提費用和預計負債的樣本，確保已執(zhí)行恰當?shù)某绦蝌炞C IPE 的可靠性。記錄樣本量和選樣依據(jù)。檢查預提項目的支持性證據(jù)：19、核對預計負債和總賬的調(diào)節(jié)表獲得對總分類賬中列出的其他條款的調(diào)節(jié)，并且：IPE證據(jù)、客戶的解釋和收到的確鑿說明進行核對。20、確保租賃優(yōu)惠期/免租期的會計處理的恰當性獲取所有免租期和其他優(yōu)惠期的詳細信息并與支持性文件進行核對；復核本期新增租賃，確保所有相關計算是正確的；確保已按照適用的財務報告編制基礎對其進行了會計處理。

7、21、比較本年和去年的質(zhì)量保證金核被審計年度因糾正產(chǎn)品質(zhì)量保證問題而發(fā)生的成本：將實際值和預期值進行比較；檢查xxxx 以上（%，金額）獲取相關說明和證據(jù)；CEAVPEAVEAVCEAVEAV（3）在無適當?shù)恼f明或確切的證據(jù)可以證明差異時，考慮是否需要計劃并實施額外工作及/或記錄發(fā)現(xiàn)的任何差錯。22、復核結(jié)轉(zhuǎn)的上期預計負債23、審計預計負債的披露針對已在財務報表中與本 FSA 相關的附注，檢查披露內(nèi)容的準確性和完整性。P四、附錄本文件所列示的管理層認定含義如下：完整性（CCompleteness） 于資產(chǎn)負債表日存在的所有資產(chǎn)、負債和所有者權益均記錄在正確的期間內(nèi)； 及 在此期間產(chǎn)生的所有收入和支出交易均記錄在正確的期間內(nèi)。存在性（EExistence） 于資產(chǎn)負債表日，所有記錄的資產(chǎn)均存在并且被審計單位擁有或控制； 于資產(chǎn)負債表日，所有記錄的負債和所有者權益均存在，并且均歸屬于被審計單位；及 所有記錄的收入和支出代表在此期間所發(fā)生的經(jīng)濟事項，并且均歸屬于被審計單位。準確性（AAccuracy）所有記錄的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用均列于會計記錄中，所顯示的金額均正確計算，適當加