會計基礎(chǔ)講義(第五章)

1、第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述一定義和作用：教材第68-69 頁（了解）二種類：1按用途分類： （ 1）序時賬（普通日記賬、特種日記賬）2）分類賬（總分類賬、明細(xì)分類賬）3）備查賬2按賬頁格式分類： （ 1）兩欄式賬簿2）三欄式賬簿3）多欄式賬簿4）數(shù)量金額式賬簿3按外表形式分類： （ 1）訂本式賬簿（多用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬）2）活頁式賬簿 （多用于明細(xì)分類賬）3）卡片式賬簿 （主要適用于實物資產(chǎn)明細(xì)賬，如原材料卡片賬、固定資產(chǎn)卡片賬）三賬簿與賬戶的關(guān)系：1賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的， 具有一定格式和結(jié)構(gòu)， 用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。2賬戶與

2、會計科目的關(guān)系聯(lián)系：二者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運(yùn)用，會計科目的內(nèi)容需要通過賬戶反映出來。區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)。而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。3賬戶的基本結(jié)構(gòu)1）基本結(jié)構(gòu)：賬戶分為左、右兩方，一方登記增加，另一方登記減少。何方登記增加，何方登記減少，取決于兩個因素：賬戶的性質(zhì)（即賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）（ 2）賬戶結(jié)構(gòu)的內(nèi)容：1. 賬戶名稱（會計科目）2日期和摘要3增、減金額及余額4憑證號數(shù)（ 3）賬戶結(jié)構(gòu)中的金額要素：期初余額 b 本期增加額 c 本期減少額 d 期末余額關(guān)系： d

3、 = a + b c注：期初、期末余額一般在增加方。4賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿是其外在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；而賬簿分類、續(xù)時地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則是在個別賬戶中完成的，即賬戶是賬簿的真實內(nèi)容。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一會計賬簿的基本內(nèi)容 （了解）二會計賬簿的啟用 （了解）三會計賬簿的記賬規(guī)則：教材第75-76 頁第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法1現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1）定義：教材第 76 頁2）登記人：出納人員3）登記依據(jù)：A 現(xiàn)金“收入”欄的登記依據(jù)： a. 現(xiàn)金收款憑證銀行存款付款憑證

4、（從銀行提現(xiàn)的業(yè)務(wù)）現(xiàn)金“支出”欄的登記依據(jù)：現(xiàn)金付款憑證4）賬簿的外形和賬頁格式：外形：訂本式賬頁格式：三欄式（收入、支出、結(jié)余）、多欄式5）登記方法和程序：逐日逐筆登記。每日終了，結(jié)出收入、支出合計及結(jié)余數(shù)。C將結(jié)余數(shù)與庫存數(shù)核對，保證賬實相符。2銀行存款日記賬的格式和登記方法1）定義：教材第 80 頁2）登記人：出納人員3）登記依據(jù)：A 銀行存款“收入”欄的登記依據(jù)：a. 銀行存款收款憑證現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）銀行存款“支出”欄的登記依據(jù)：銀行存款付款憑證4）賬簿的外形和賬頁格式：外形：訂本式賬頁格式：三欄式（收入、支出、結(jié)余）、多欄式5）登記方法和程序：逐日逐筆登記。每日

5、終了，結(jié)出收入、支出合計及結(jié)余數(shù)。C定期（每月至少一次）與銀行對賬單核對，保證賬實相符。二、總分類賬的格式及登記方法1登記人：會計人員（不要求掌握）2計量單位：貨幣計量3外形和賬頁格式：1）外形：訂本式2）賬頁格式：三欄式（借、貸、余）4登記依據(jù)：記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證等。5登記方法： （ 1）逐日逐筆登記2）匯總登記三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法1計量單位：貨幣計量、實物計量2賬頁格式： （ 1）三欄式：適用于只要求進(jìn)行 金額核算 的賬戶，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、實收資本（ 2）數(shù)量金額式：適用于要求進(jìn)行金額核算 又要求進(jìn)行 數(shù)量核算 的賬戶。如：原材料、庫存商品等。3）多欄式：

6、適用于明細(xì)項目較多，且要求分別列示的明細(xì)賬。如：收入、成本費(fèi)用類明細(xì)賬。4）橫線登記式（也稱為平行式，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)）3登記方法： （ 1）逐日逐筆登記（ 2）匯總登記4登記人：會計、業(yè)務(wù)人員（不要求掌握）四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記第四節(jié)對賬一賬證核對（賬簿會計憑證）二賬賬核對：a. 總賬核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與日記賬各級明細(xì)賬核對（會計賬業(yè)務(wù)賬）三賬實核對： a. 現(xiàn)金賬面現(xiàn)金庫存銀行存款日記賬銀行對賬單債權(quán)債務(wù)賬面對方單位賬面財產(chǎn)物資賬面財產(chǎn)物資實存第五節(jié)錯賬更正法一、劃線更正法適用范圍：記賬憑證無誤，帳簿中文字或數(shù)字錯誤。更正作法： （教材第

7、 87 頁）在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在其上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員和相關(guān)人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。（舉例）二、紅字更正法第一種情況：適用范圍：記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目錯誤，造成記賬錯誤。作法： a. 紅字憑證（與錯誤憑證相同）正確的藍(lán)字憑證（舉例）第二種情況：適用范圍：記賬憑證中會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額。作法：編一張金額為錯誤數(shù)字與正確數(shù)字差額的紅字憑證。（舉例）三、補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬憑證、賬簿中會計科目正確，數(shù)字小于正確數(shù)字。作法：編一張金額為錯誤數(shù)字與正確數(shù)字差額的藍(lán)字憑證。（舉例）第六節(jié)結(jié)賬一定義二結(jié)賬的程序三結(jié)賬的方法注：（ 1）結(jié)

8、帳必須定期（會計期末）進(jìn)行，不能提前，也不能先編報表后結(jié)賬（即推遲）。（ 2）年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額自動結(jié)轉(zhuǎn)下年，不需編制記賬憑證。第七節(jié)會計賬簿的更換與保管一更換二保管典型例題一、單項選擇題1賬簿按（）不同，可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。A. 用途B. 作用C.賬頁格式D.外形特征2下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（）。A. 原材料明細(xì)賬B. 庫存商品明細(xì)賬C.銀行存款日記賬D.固定資產(chǎn)登記簿3下列項目中，不屬于賬實核對內(nèi)容的是（）。A. 庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金數(shù)核對B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對C.賬簿記錄與原始憑證核對D.債權(quán)

9、債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位的賬面記錄核對二、多項選擇題1登記賬簿時，除銀行的復(fù)寫賬簿外，不得使用（）筆書寫。A. 藍(lán)黑墨水B.碳素墨水C.圓珠筆D.鉛筆2以下登記總賬的方法中，正確的有（）。A. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬B.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證登記總賬C.根據(jù)科目匯總表登記總賬D.根據(jù)明細(xì)賬逐筆登記總賬3下列對賬工作中，屬于賬賬核對的有（）。A. 銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B. 應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬與債權(quán)債務(wù)單位賬項核對C.財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管明細(xì)賬核對D. 庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對4記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是金額發(fā)生錯誤，可采用的錯賬更

10、正方法有（）。A. 劃線更正法B.橫線登記法C.紅字更正法D.補(bǔ)充登記法5以下說法正確的有（）?？傎~賬戶平時只需結(jié)出月末余額年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年C.對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額為月末余額D.庫存現(xiàn)金日記賬需要按月結(jié)計發(fā)生額三、判斷題1會計人員在記賬以后，若發(fā)現(xiàn)所依據(jù)的記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，應(yīng)采用紅字更正法。（）2期末將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。（）3會計賬簿可由本單位財會部門長期保管。（）四、計算與實務(wù)操作題1某企業(yè)以銀行存款3 000 元購買設(shè)備， 已投入使用， 誤作下列記賬憑證， 并已據(jù)以登記入賬。

11、應(yīng)如何更正？借：固定資產(chǎn)3 000貸：庫存現(xiàn)金3 0002收到上月銷貨款 180 000，已存入銀行。誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。應(yīng)如何更正？借：銀行存款150 000貸：應(yīng)收賬款150 0003某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資30 000 元，已存入銀行。誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。應(yīng)如何更正？借：銀行存款50 000貸：實收資本50 000歷年經(jīng)典考題一、單項選擇題1.應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)采用 ( )賬簿。 (2006)A. 兩欄式B. 三欄式C.多欄式D.數(shù)量金額式2.記賬后發(fā)現(xiàn)因記賬憑證會計科目無誤，但所記金額小于應(yīng)記金額產(chǎn)生的錯賬，應(yīng)采用( ) 更正。 (2006)A. 劃線更正法B.

12、平行登記法C.紅字更正法D. 補(bǔ)充登記法3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用( )。 (2006)A. 訂本式賬簿B. 活頁式賬簿C.卡片式賬簿D. 備查賬簿4.下列不屬于賬實核對的內(nèi)容是( )。 (2007)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額核對銀行存款日記賬賬面余額與銀行進(jìn)賬單金額核對C.庫存商品明細(xì)賬賬面余額與庫存商品盤存單余額核對D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與往來款項對賬單余額核對5. 年終結(jié)賬時，要在總賬摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在合計數(shù)(2007)A. 上方通欄劃單紅線B. 下方通欄劃單紅線C.上方通欄劃雙紅線D.下方通欄劃雙紅線)。記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證

13、中所記的會計科目錯誤，從而引起記賬錯誤，可采用下列哪種方法進(jìn)行更正()。 (2008)A. 劃線更正法B. 補(bǔ)充登記法C.紅字更正法D. 技術(shù)推算法補(bǔ)充登記法主要適用于 ( ) 。(2008)記賬文字或數(shù)字有誤，所用科目無誤記賬后在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記金額無誤，所用科目有誤C.記賬后在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)記金額，所用科目無誤D.記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記金額，所用科目無誤8.當(dāng)每一賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁借貸合計數(shù)及余額，并在本頁最后一行摘要欄內(nèi)注明( ) 。 (2008)A. 上年結(jié)轉(zhuǎn)B. 承前頁C.本月結(jié)轉(zhuǎn)D. 過次頁9.在記賬過程中，不能用紅字記賬的有( )。 (2008)已編有紅字的記賬憑

14、證在不設(shè)借、貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)C.在三欄式賬頁的金額欄前已注明余額方向，且登記正數(shù)余額D.在三欄式賬頁的余額欄前未注明余額方向，且登記負(fù)數(shù)余額10. “管理費(fèi)用”明細(xì)分類賬戶，一般采用的賬簿格式是（A. 橫線登記式B.三欄式C.數(shù)量金額式）。（ 2009）D.多欄式記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目無誤而所記的金額小于應(yīng)記的金額，從而引起記賬錯誤，可采用下列哪種方法進(jìn)行更正。 （）（ 2009）A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D籃子更正法 .二、多項選擇題1. 為保證賬賬相符應(yīng)做的工作是()。 (2006)總分類賬各賬戶的期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對總分

15、類賬各賬戶的期末余額與其所屬明細(xì)分類賬賬戶的期末余額之和核對C.總賬各賬戶的期末余額與對應(yīng)會計報表項目金額核對D.各明細(xì)賬期末余額與盤點表、對賬單、詢證函核對2. 下列 ()屬于賬實核對的工作內(nèi)容。(2007)現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實際庫存數(shù)核對銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對C.各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)單位賬面記錄( 或個人) 核對D.各種財產(chǎn)物資實有數(shù)與相應(yīng)明細(xì)賬核對3.賬簿其外表形式的不同，分為訂本式賬簿，活頁式賬簿和卡片式賬簿?；铐撌劫~簿主要適應(yīng)于(2008)A. 現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)( 序時 ) 賬B. 庫存商品明細(xì)賬C.原材料明細(xì)賬D. 固定資產(chǎn)明細(xì)賬()。4. 關(guān)于

16、會計賬簿表述正確的是（）（ 2009）在不設(shè)借、貸等欄的多欄式賬頁中，可以用紅筆記賬，登記賬戶發(fā)生的減少數(shù)總分類賬簿必須采用訂本式賬簿C.庫存商品、原材料、產(chǎn)成品首發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記D.會計賬簿按照其用途分為許市長布、總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿5. 賬實核對的主要內(nèi)容包括（）（ 2009）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符C.會計部門材料明細(xì)賬賬面余額與材料保管部門有關(guān)明細(xì)賬賬面余額是否相符D.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符三、判斷題1.企業(yè)對受托代銷商品只作備查登記，不

17、需在會計報表中反映。( )(2006)2.登記賬簿時應(yīng)用藍(lán)黑墨水、碳素墨水或圓珠筆書寫。不得使用鉛筆書寫。( )(2006)3.企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。()(2007)4.出納員應(yīng)在現(xiàn)金日記賬每筆業(yè)務(wù)登記完畢，即結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對。( )(2007)年終新舊賬有關(guān)賬戶之間結(jié)轉(zhuǎn)余額，不必編制記賬憑證，只需要在舊賬“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，同時在新賬有關(guān)賬戶第一行“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣即可。( )(2007)補(bǔ)充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶對應(yīng)關(guān)系正確，但所記金額小于應(yīng)記金額的情況。 ( )(2007)7. 庫存商品明細(xì)賬和總分類

18、賬，原材料明細(xì)賬和總分類賬，一般都采用三欄式賬簿。( )(2008)對有余額賬戶，要將其余額編制記賬憑證轉(zhuǎn)入新年度開設(shè)的新戶中。并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”上下通欄劃單紅線，以示結(jié)賬。()(2008)四、計算和實務(wù)操作題（ 2006）原題見第四章“計算與實務(wù)操作題”第1 題要求：根據(jù)本月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記下列總分類賬?？偡诸愘~會計科目：銀行存款2005 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號51期初余額借103 900531略略1-31 日發(fā)生額本月發(fā)生額及余額總分類賬會計科目：原材料2005 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號51期初余額借265 900531略略1-31 日發(fā)