稅收基本知識(shí)問(wèn)與答

1、Q1 稅收的構(gòu)成及主要稅種對(duì)稅收的貢獻(xiàn)度?A：稅收是國(guó)家最主要的一種財(cái)政收入形式，也是政府最穩(wěn)定的財(cái)力來(lái)源。稅收 總量由不同稅種組成，對(duì)于我國(guó)而言，現(xiàn)行18 個(gè)稅種 (“營(yíng)改增”全面推行后，營(yíng)業(yè)稅將逐漸淡出歷史舞臺(tái) )，分別為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅和煙葉稅。其中，增值稅、企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅為最主要的稅種，在稅收收入上形成了 “三足鼎立” 的格局。 2015年全年， 三大稅種收入合計(jì) 77,556億元，其中國(guó)內(nèi)增值稅收入31,109億元，企業(yè)所得稅

2、收入27,134 億元，營(yíng)業(yè)稅收入 19,313億元，分別占當(dāng)年稅收收入的24.9% 、 21.7% 和 15.5%，合計(jì)占比達(dá) 62.1% 。Q2稅收的分類(lèi)方式及主要稅種央地分成情況?A：稅收可以根據(jù)不同的目的和標(biāo)準(zhǔn)形成不同的分類(lèi)方式，主要包括：按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限、按照課稅對(duì)象的屬性、按照計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)、按照稅收與價(jià)格的組成關(guān)系、按照稅率的形式、按是否構(gòu)成獨(dú)立稅種等等。其中，最常見(jiàn)且與中央和地方財(cái)力關(guān)系最密切的分類(lèi)方式為按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進(jìn)行的中央稅、地方稅、央地共享稅的分類(lèi)，其中中央稅歸屬中央財(cái)政，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收;地方稅歸屬地方財(cái)政，由地方稅務(wù)局征收;央、地共享稅

3、由中央地方按比例分成，共享稅中地方分享的部分，由中央直接劃入地方金庫(kù)。對(duì)于地方政府來(lái)說(shuō)，地方稅和央地共享稅中的地方分成部分是地方政府的最主要構(gòu)成部分 ;中央也會(huì)通過(guò)收取的稅收向地方政府提供轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行支持。Q3 “營(yíng)改增”財(cái)稅體制改革及其影響?A：目前我國(guó)稅收改革進(jìn)行的最主要的調(diào)整是“營(yíng)改增”，即以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為繳納 增值稅 ，且只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅。 “營(yíng)改增”自 2011 年起在我國(guó)推行，大致經(jīng)歷了三個(gè)擴(kuò)地區(qū)、擴(kuò)行業(yè)階段，自 2016 年 5 月 1 日起，我國(guó)全面推行“營(yíng)改增”，將前期未實(shí)施“營(yíng)改增”的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)也全部納入“營(yíng)改增”范疇，這

4、也標(biāo)志著營(yíng)業(yè)稅即將“謝幕”。“營(yíng)改增” 在消除重復(fù)征稅，打通增值稅抵扣鏈條，支持服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)方面具有重要作用。 然而由于營(yíng)業(yè)稅主要針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)征收， 稅收收入歸地方所有，是地方政府主要的稅收收入， “營(yíng)改增”以后，由于相關(guān)稅收由地方全額征收變?yōu)榕c中央分成，短期內(nèi)將在一定程度上影響地方政府財(cái)力規(guī)模。為保持現(xiàn)有央、 地財(cái)力格局穩(wěn)定， 采用通過(guò)調(diào)整增值稅的分成比例， 適當(dāng)增加地方的占比，以彌補(bǔ)地方財(cái)政所減少營(yíng)業(yè)稅的損失的過(guò)渡期方案， 具體包括： 所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入央、 地共享范圍 ;中央分享增值稅的50% ，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%;中央上劃收入通過(guò)稅收返還方式給地方，確保地方既有財(cái)力不變等。過(guò)渡期暫定23 年。從過(guò)渡期后將會(huì)影響地方財(cái)力規(guī)模來(lái)看，以 2016 年 6 月914,706億元進(jìn)行測(cè)算，不考慮自然增長(zhǎng)等其他因素下，粗略換算成全年月全國(guó)增值稅合計(jì)收入約增值稅收入 約44,118億元，過(guò)渡期結(jié)束后，增值稅央、地分享比例由50% ： 50% 變?yōu)?5% ： 25% ，用上述數(shù)據(jù)計(jì)算， 地方留存額將在現(xiàn)有基礎(chǔ)上減少一半，約1.1萬(wàn)億元。 考慮稅收的自然增長(zhǎng)，地方財(cái)力被劃歸中央的規(guī)模將會(huì)更大。故過(guò)渡期結(jié)束后，為平衡地方財(cái)力支出壓力，中央或可能出臺(tái)相關(guān)稅收政策對(duì)此予以完善。助力企業(yè)， 讓創(chuàng)業(yè)變簡(jiǎn)單