新企業(yè)所得稅講解課件

1、docin/sundae_meng前言稅制改革總體戰(zhàn)略：分步實施稅收制度改革中共中央十六屆三中全會關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定第20條指出：分步實施稅收制度改革。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革改革出口退稅制度統一各類企業(yè)稅收制度docin/sundae_meng前言稅制改革總體戰(zhàn)略：docin/sundae_meng增值稅由生產型改為消費型，將設備投資納入增值稅抵扣范圍；完善消費稅，適當擴大稅基；改進個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制；實施城鎮(zhèn)建設稅費改革，條件具備時對不動產開征統一規(guī)范的物業(yè)稅，相應取消有關收費；在統一稅政前提下，賦予地方

2、適當的稅政管理權；創(chuàng)造條件逐步實現城鄉(xiāng)稅制統一。docin/sundae_meng增值稅由生產型改為消費型，docin/sundae_meng一、企業(yè)所得稅立法背景現行企業(yè)所得稅是區(qū)分內、外資企業(yè)，分別執(zhí)行中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 （1993年國務院頒布）和中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 （1991年七屆人大通過） 。由于內、外資企業(yè)所得稅在納稅人認定、稅率、應納稅所得額確定、優(yōu)惠政策等方面的差異，造成內、外資納稅人稅負不公，稅收宏觀調控不力，已無法適應新的形勢。docin/sundae_meng一、企業(yè)所得稅立法背景現行docin/sundae_meng二、企業(yè)所得稅改

3、革的指導思想和原則（一）指導思想根據科學發(fā)展觀和完善社會主義市場經濟體制的總體要求，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則，借鑒國際經驗，建立各類企業(yè)統一適用的科學、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。docin/sundae_meng二、企業(yè)所得稅改革的指導思docin/sundae_meng（二）統一內、外資企業(yè)所得稅制的基本原則：貫徹公平稅負原則，解決內、外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負差異較大的問題，國民待遇；落實科學發(fā)展觀原則，統籌社會經濟和區(qū)域經濟協調發(fā)展，促進環(huán)境保護和社會全面進步，實現國民經濟可持續(xù)發(fā)展；發(fā)揮宏觀經濟調控作用原則，按照國家產業(yè)政策要求

4、，推動產業(yè)升級和技術進步，優(yōu)化國民經濟結構；docin/sundae_meng（二）統一內、外資企業(yè)所得docin/sundae_meng遵循國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經驗，進一步充實和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現稅法的科學性、完備性和前瞻性；理順分配關系原則，兼顧財政承受能力和納稅人負擔水平，有效地組織財政收入；有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本docin/sundae_meng遵循國際慣例原則，借鑒世界docin/sundae_meng三、新稅法特點統一的企業(yè)所得稅法；統一并適當降低的企業(yè)所得稅稅率；統一和規(guī)范的稅前扣除辦法和標準；統一的企業(yè)所得稅

5、優(yōu)惠政策（實行“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新的優(yōu)惠體系）docin/sundae_meng三、新稅法特點統一的企業(yè)所docin/sundae_meng五、新稅法名稱中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國主席令 第63號中華人民共和國法人所得稅法中華人民共和國公司所得稅法基本上以具有法人資格的企業(yè)為納稅人docin/sundae_meng五、新稅法名稱中華人民共docin/sundae_meng目錄 第一章 總則第二章 應納稅所得額第三章 應納稅額第四章 稅收優(yōu)惠第五章 源泉扣繳第六章 特別納稅調整第七章 征收管理第八章 附則docin/sundae_meng目錄 第一章docin/sun

6、dae_meng第一章 總 則 第一條 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。docin/sundae_meng第一章 總 則 第docin/sundae_meng第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。 docin/su

7、ndae_meng第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)docin/sundae_meng第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 docin/sundae_meng第三條 居民企業(yè)應當就其docin/sundae_meng非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25。非居民企業(yè)取得本法第三

8、條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20。 docin/sundae_meng非居民企業(yè)在中國境內未設立docin/sundae_meng稅率現行內外資企業(yè)所得稅稅率較多，也比較混亂。內資企業(yè)法定稅率是33%。同時，對年應納稅所得額較低者還有18%和27%兩檔低稅率。另外，對國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，以及經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)減按15%的稅率征收所得稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率為30%，另加地方所得稅3%。同時，外資企業(yè)還有15%、24%的區(qū)域優(yōu)惠稅率。docin/sundae_meng稅率docin/sundae_meng財政收入影響情況表項 目影響收入額 實施新稅法

9、對收入的影響-927億元 其中：內資企業(yè)-1340億元 外資企業(yè)+413億元docin/sundae_meng財政收入影響情況表項 docin/sundae_meng第二章 應納稅所得額第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。應納稅所得額收入總額不征稅收入-免稅收入或所得扣除允許彌補的以前年度虧損收入總額不征稅收入免稅收入扣除虧損彌補應納稅所得額docin/sundae_meng第二章 應納稅所得額docin/sundae_meng第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷

10、售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利收入等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。 docin/sundae_meng第六條 企業(yè)以貨幣形式和docin/sundae_meng第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。docin/sundae_meng第七條 收入總額中的下列docin/sundae_meng第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其

11、他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。docin/sundae_meng第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與docin/sundae_meng第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。 docin/sundae_meng第十條 在計算應納稅所得docin/sundae_m

12、eng第十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（二）以經營租賃方式租入的固定資產；（三）以融資租賃方式租出的固定資產；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（五）與經營活動無關的固定資產；（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。docin/sundae_meng第十一條 在計算應納稅所docin/sundae_meng第十二條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發(fā)的支出

13、已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（二）自創(chuàng)商譽；（三）與經營活動無關的無形資產；（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。 docin/sundae_meng第十二條 在計算應納稅所docin/sundae_meng第十三條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定進行攤銷，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（二）租入固定資產的改建支出；（三）固定資產的大修理支出；（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。 docin/sundae_meng第十三條 在計算應納稅所docin/

14、sundae_meng第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。第十六條 企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。docin/sundae_meng第十五條 企業(yè)使用或者銷docin/sundae_meng第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使

15、用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。第三條第三款:非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 docin/sundae_meng第十九條 非居民企業(yè)取得docin/sundae_meng第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政部門、稅務主管部門規(guī)定。docin/sundae_meng第二十條 本章規(guī)定的收入docin/sun

16、dae_meng項目新稅法和擬制定實施條例的主要內容老稅法主要內容內資企業(yè)外資企業(yè)工資按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資予以據實扣除。對企業(yè)和單位實行計稅工資制度，即每月每人工資稅前扣除限額最高為1600元，超過部分不允許稅前扣除。按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資予以據實扣除。捐贈對企業(yè)的公益性捐贈，即企業(yè)向民政、教科文衛(wèi)、環(huán)保、社會公共和福利事業(yè)等的捐贈，在其年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。對企業(yè)的公益、救濟性捐贈，即企業(yè)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害等地區(qū)的捐贈，在其年度應納稅所得額3%以內的部分，準予扣除。對企業(yè)的公益、救濟性捐贈，即企業(yè)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害等地區(qū)的捐贈，

17、可據實扣除。docin/sundae_meng項目新稅法和擬制定實施條例docin/sundae_meng研發(fā)費用企業(yè)研發(fā)費用可按其實際發(fā)生額的150%抵扣當年應納稅所得額。企業(yè)研發(fā)費用可據實扣除，對研發(fā)費用增長幅度在10%以上的，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣當年應納稅所得額。研發(fā)費用可據實扣除，對研發(fā)費用比上年實際增長10%以上的，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣當年應納稅所得額。廣告費企業(yè)的廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，可據實扣除；超過比例部分可結轉到以后年度扣除。企業(yè)廣告費的扣除實行分類扣除政策，一是高新技術企業(yè)等可據實扣除；二是糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除；三是其他企業(yè)的廣告

18、費支出按當年銷售收入一定比例（包括2%、8%、25%）扣除，超過比例部分可結轉到以后年度扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費支出予以據實扣除。docin/sundae_meng研發(fā)費用企業(yè)研發(fā)費用可按其docin/sundae_meng第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。 docin/sundae_meng第二十一條 在計算應納稅docin/sundae_meng第三章 應納稅額第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)所得稅應納稅額

19、的計算公式為：應納稅額應納稅所得額適用稅率減免稅額、允許抵免的稅額 docin/sundae_meng第三章 應納稅額docin/sundae_meng第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。限額抵免法docin/sundae_meng第二十三條 企業(yè)取得的下docin/sun

20、dae_meng第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免。間接抵免法：直接或者間接控制的外國企業(yè)來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分docin/sundae_meng第二十四條 居民企業(yè)從其docin/sundae_meng第四章 稅收優(yōu)惠第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 統一內、外資企業(yè)的所得稅優(yōu)

21、惠政策，并對現行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行適當調整。減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負差距，加大全國范圍內的產業(yè)傾斜力度，稅收優(yōu)惠政策以產業(yè)傾斜為主、地區(qū)傾斜為輔、產業(yè)政策與地區(qū)政策相結合的模式；docin/sundae_meng第四章 稅收優(yōu)惠docin/sundae_meng免稅收入： 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。docin/sundae_meng免稅收入： 第二十六

22、條 docin/sundae_meng免征、減征企業(yè)所得稅：第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 docin/sundae_meng免征、減征企業(yè)所得稅：第二docin/sundae_meng第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方

23、的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。 docin/sundae_meng第二十八條 符合條件的小docin/sundae_meng加計扣除：第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。創(chuàng)業(yè)投資：第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。目前：投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上，按投資額的70%抵扣應納稅所得

24、額。docin/sundae_meng加計扣除：docin/sundae_meng第三十二條 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。docin/sundae_meng第三十二條 企業(yè)的固定資docin/sundae_meng第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定。 第三十六條 根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件

25、等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。docin/sundae_meng第三十五條 本法規(guī)定的稅docin/sundae_meng擴大1.將國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍；2.對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策；3.將環(huán)保、節(jié)水設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備；4.新增對創(chuàng)業(yè)投資機構、非營利公益組織等機構的優(yōu)惠政策。保留1.保留對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策；2.保留對農林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。docin/sundae_me

26、ng擴大1.將國家高新技術產業(yè)docin/sundae_meng替代1.用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；2.用殘疾職工工資加計扣除政策替代現行福利企業(yè)直接減免稅政策；3.用減計綜合利用資源經營收入替代現行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。過渡1.對五個經濟特區(qū)和浦東新區(qū)新稅法實施后設立的高新技術企業(yè)，自投產年度起予以“兩免三減半”優(yōu)惠政策；2.西部大開發(fā)地區(qū)的所得稅優(yōu)惠政策，在2019年到期之前繼續(xù)執(zhí)行。取消1.取消生產性外資企業(yè)“兩免三減半”和高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內高新技術企業(yè)“兩免”等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；2.取消外資產品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策；

27、3.取消區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。docin/sundae_meng替代1.用特定的就業(yè)人員工docin/sundae_meng第五章 源泉扣繳第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。第三條第三款：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 docin/sundae_meng第五章 源泉扣繳docin/sundae_meng第三十八條 對非居民企業(yè)在中

28、國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳的或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業(yè)的應納稅款。 docin/sundae_meng第三十八條 對非居民企業(yè)docin/sundae_meng第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當于代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 docin/sundae_meng第四十條 扣繳

29、義務人每次docin/sundae_meng第六章 特別納稅調整一般反避稅條款避稅交易關聯方業(yè)務往來預約定價資本弱化受控外國公司、避稅地避稅第三方舉證責任核定程序加計利息等條款強化反避稅手段，提高稅法的威懾力docin/sundae_meng第六章 特別納稅調整docin/sundae_meng第四十一條 企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。 docin/sundae_mengdocin

30、/sundae_meng第四十二條 企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協商、確認后，達成預約定價安排。第四十三條 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。 docin/sundae_meng第四十二條 企業(yè)可以向稅docin/sundae_meng第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應

31、納稅所得額。第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。避稅地、受控外國公司docin/sundae_meng第四十四條 企業(yè)不提供與docin/sundae_meng第四十六條 企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。資本弱化第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方

32、法調整。一般反避稅條款第四十八條 稅務機關按照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。 docin/sundae_meng第四十六條 企業(yè)從其關聯docin/sundae_meng第七章 征收管理第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行。第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 docin/sundae_meng第七章 征收管理docin/sundae_meng第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實