新條例下企業(yè)消費(fèi)稅問(wèn)題最新匯編大全

1、新條例下企業(yè)消消費(fèi)稅問(wèn)題最最新匯編大全全1.問(wèn)：新修訂訂的消費(fèi)稅稅暫行條例中中將新增、調(diào)調(diào)整和取消稅稅目條例化，具具體是哪些稅稅目？答：新修訂的消消費(fèi)稅暫行條條例新增高高爾夫球及球球具、高檔手手表、游艇、木木制一次性筷筷子、實(shí)木地地板稅目；取取消汽油、柴柴油稅目，增增列成品油稅稅目。汽油、柴柴油改為成品品油稅目下的的子目(稅率率不變)。另另外，新增石石腦油、溶劑劑油、潤(rùn)滑油油、燃料油、航航空煤油五個(gè)個(gè)子目；取消消護(hù)膚護(hù)發(fā)品品稅目，將原原屬于護(hù)膚護(hù)護(hù)發(fā)品征稅范范圍的高檔護(hù)護(hù)膚類(lèi)化妝品品列入化妝品品稅目。調(diào)整整小汽車(chē)稅目目稅率，取消消小汽車(chē)稅目目下的小轎車(chē)車(chē)、越野車(chē)、小小客車(chē)子目。在在小汽車(chē)稅目目

2、下分設(shè)乘用用車(chē)、中輕型型商用客車(chē)子子目；調(diào)整摩摩托車(chē)稅率，將將摩托車(chē)稅率率改為按排量量分檔設(shè)置；調(diào)整汽車(chē)輪輪胎稅率，將將汽車(chē)輪胎110%的稅率率下調(diào)到3%。2.問(wèn)：消費(fèi)稅稅的納稅期限限是如何規(guī)定定的？答：根據(jù)消費(fèi)費(fèi)稅暫行條例例第十四條條規(guī)定，消費(fèi)費(fèi)稅的納稅期期限分別為11日、3日、55日、10日日、15日、11個(gè)月或者11個(gè)季度。納納稅人的具體體納稅期限，由由主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅稅人應(yīng)納稅額額的大小分別別核定；不能能按照固定期期限納稅的，可可以按次納稅稅。納稅人以1個(gè)月月或者1個(gè)季季度為1個(gè)納納稅期的，自自期滿(mǎn)之日起起15日內(nèi)申申報(bào)納稅；以以1日、3日日、5日、110日或者115日為1個(gè)個(gè)納

3、稅期的，自自期滿(mǎn)之日起起5日內(nèi)預(yù)繳繳稅款，于次次月1日起115日內(nèi)申報(bào)報(bào)納稅并結(jié)清清上月應(yīng)納稅稅款。根據(jù)消費(fèi)稅暫暫行條例第第十五條規(guī)定定，納稅人進(jìn)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自自海關(guān)填發(fā)海海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)費(fèi)稅專(zhuān)用繳款款書(shū)之日起115日內(nèi)繳納納稅款。3.問(wèn)：企業(yè)當(dāng)當(dāng)期投入生產(chǎn)產(chǎn)的原材料可可抵扣的已納納消費(fèi)稅大于于當(dāng)期應(yīng)納消消費(fèi)稅的不足足抵扣的部分分，應(yīng)如何處處理？答：對(duì)于企業(yè)當(dāng)當(dāng)期投入生產(chǎn)產(chǎn)的原材料可可抵扣的已納納消費(fèi)稅大于于當(dāng)期應(yīng)納消消費(fèi)稅的不足足抵扣的部分分，可結(jié)轉(zhuǎn)到到下期扣除。4.問(wèn)：生產(chǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)售無(wú)水乙醇醇是否繳納消消費(fèi)稅？答：國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于購(gòu)購(gòu)進(jìn)乙醇生產(chǎn)產(chǎn)銷(xiāo)售無(wú)水乙乙醇征收消費(fèi)費(fèi)稅問(wèn)題的批批復(fù)(

4、國(guó)稅稅函200067688號(hào))明確：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)消消費(fèi)稅征收范范圍注釋的的通知(國(guó)國(guó)稅發(fā)199931553號(hào))規(guī)定定，酒精的征征收范圍包括括用蒸餾法和和合成法生產(chǎn)產(chǎn)的各種工業(yè)業(yè)酒精、醫(yī)藥藥酒精、食用用酒精。對(duì)于于以外購(gòu)酒精精為原料、經(jīng)經(jīng)蒸餾脫水處處理后生產(chǎn)的的無(wú)水乙醇，屬屬于本稅目征征收范圍，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定征收收消費(fèi)稅。5.問(wèn)：從事金金條銷(xiāo)售業(yè)務(wù)務(wù)的納稅人應(yīng)應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)繳納消費(fèi)稅稅？答：金條不屬于于金銀首飾，不不繳納消費(fèi)稅稅。6.問(wèn)：商場(chǎng)銷(xiāo)銷(xiāo)售珍珠項(xiàng)鏈鏈(掛扣為118K鉑金)，是否應(yīng)繳繳納消費(fèi)稅？答：珍珠項(xiàng)鏈不不屬于金銀首首飾，應(yīng)在生生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納納消費(fèi)稅。7.問(wèn)：20009年1月

5、11日后，企業(yè)業(yè)銷(xiāo)售的石腦腦油免稅，仍仍需提供石石腦油使用管管理證明單嗎嗎？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于提提高成品油消消費(fèi)稅稅率后后相關(guān)成品油油消費(fèi)稅政策策的通知(財(cái)稅20008 1168號(hào))第第二條規(guī)定，自自2009年年1月1日至至2010年年12月311日，對(duì)國(guó)產(chǎn)產(chǎn)的用作乙烯烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)產(chǎn)品原料的石石腦油免征消消費(fèi)稅。但根根據(jù)本通知第第七條第(八八)款規(guī)定，國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)發(fā)的的通知(國(guó)國(guó)稅發(fā)20008455號(hào))第四條條停止執(zhí)行，而而其他條款均均仍然適用。因因此，自20009年1月月1日至20010年122月31日，對(duì)對(duì)國(guó)產(chǎn)的用作作乙烯、芳烴烴類(lèi)產(chǎn)品原料料的石腦油免免征消費(fèi)稅

6、，仍仍需按石腦腦油消費(fèi)稅免免稅管理辦法法第五條第第(二)款的的規(guī)定提供石石腦油使用管管理證明單。8.問(wèn)：?jiǎn)挝晃袀€(gè)人加工工應(yīng)稅消費(fèi)品品，由誰(shuí)辦理理繳納消費(fèi)稅稅？答:根據(jù)消費(fèi)費(fèi)稅暫行條例例和消費(fèi)費(fèi)稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則規(guī)規(guī)定，如果受受托方是個(gè)人人，由委托方方收回后繳納納消費(fèi)稅。9.問(wèn)：目前成成品油消費(fèi)稅稅單位稅額是是多少？答:根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于提提高成品油消消費(fèi)稅稅率的的通知(財(cái)財(cái)稅200081677號(hào))規(guī)定,從20099年1月1日日起提高后的的含鉛汽油消消費(fèi)稅單位稅稅BF額額為每升1.4元，無(wú)鉛鉛汽油、石腦腦油、溶劑油油、潤(rùn)滑油消消費(fèi)稅單位稅稅額為每升11元，柴油、燃燃料油、航空空

7、煤油為每升升0.8元。10.問(wèn)：納稅稅人銷(xiāo)售的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品出出現(xiàn)退貨后能能否退還已繳繳的消費(fèi)稅？答：根據(jù)消費(fèi)費(fèi)稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第二十三條規(guī)規(guī)定，納稅人人銷(xiāo)售的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，如如因質(zhì)量等原原因由購(gòu)買(mǎi)者者退回時(shí)，經(jīng)經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地地或者居住地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)準(zhǔn)后，可退還還已繳納的消消費(fèi)稅稅款。11.問(wèn)：對(duì)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的包裝物是否否計(jì)征消費(fèi)稅稅？答：根據(jù)消費(fèi)費(fèi)稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第十三條規(guī)定定，應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品連同包裝裝物銷(xiāo)售的，無(wú)無(wú)論包裝物是是否單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)以及在會(huì)計(jì)計(jì)上如何核算算，均應(yīng)并入入應(yīng)稅消費(fèi)品品的銷(xiāo)售額中中繳納消費(fèi)稅稅。如果包裝裝物不作價(jià)隨隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售售，而是收取取押金，此項(xiàng)項(xiàng)押

8、金則不應(yīng)應(yīng)并入應(yīng)稅消消費(fèi)品的銷(xiāo)售售額中征稅。但但對(duì)因逾期未未收回的包裝裝物不再退還還的或者已收收取的時(shí)間超超過(guò)12個(gè)月月的押金，應(yīng)應(yīng)并入應(yīng)稅消消費(fèi)品的銷(xiāo)售售額，按照應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的適用稅率繳繳納消費(fèi)稅。對(duì)對(duì)既作價(jià)隨同同應(yīng)稅消費(fèi)品品銷(xiāo)售，又另另外收取押金金的包裝物的的押金，凡納納稅人在規(guī)定定的期限內(nèi)沒(méi)沒(méi)有退還的，均均應(yīng)并入應(yīng)稅稅消費(fèi)品的銷(xiāo)銷(xiāo)售額，按照照應(yīng)稅消費(fèi)品品的適用稅率率繳納消費(fèi)稅稅。12.問(wèn)：用購(gòu)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲絲生產(chǎn)的出口口卷煙，能否否扣除外購(gòu)已已稅煙絲的已已納稅款？答：按照現(xiàn)行稅稅收法規(guī)規(guī)定定，國(guó)家對(duì)卷卷煙出口一律律實(shí)行在生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅的的辦法，即免免征卷煙加工工環(huán)節(jié)的增值值稅和消費(fèi)稅稅，

9、而對(duì)出口口卷煙所耗用用的原輔材料料已繳納的增增值稅和消費(fèi)費(fèi)稅則不予退退、免稅。據(jù)據(jù)此，為生產(chǎn)產(chǎn)出口卷煙而而購(gòu)進(jìn)的已稅稅煙絲的已納納稅款不能給給予扣除。13.問(wèn)：企業(yè)業(yè)用外購(gòu)已稅稅的汽油、柴柴油及燃料油油為原料生產(chǎn)產(chǎn)加工汽油、柴柴油對(duì)外銷(xiāo)售售，計(jì)算繳納納消費(fèi)稅時(shí)，外外購(gòu)的汽車(chē)油油、柴油已繳繳納的消費(fèi)稅稅是否可以抵抵扣？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于提提高成品油消消費(fèi)稅稅率后后相關(guān)成品油油消費(fèi)稅政策策的通知(財(cái)稅200081668號(hào))規(guī)定定，對(duì)外購(gòu)或或委托加工收收回的汽油、柴柴油用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)甲醇汽汽油、生物柴柴油，準(zhǔn)予從從消費(fèi)稅應(yīng)納納稅額中扣除除原料已納的的消費(fèi)稅稅款款。14.問(wèn)：調(diào)味味料酒

10、是否征征收消費(fèi)稅？答：調(diào)味料酒是是以白酒、黃黃酒或食用酒酒精為主要原原料，添加食食鹽、植物香香辛料等配置置加工而成的的產(chǎn)品名稱(chēng)標(biāo)標(biāo)注為調(diào)味料料酒的液體調(diào)調(diào)味品。根據(jù)據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于調(diào)調(diào)味料酒征收收消費(fèi)稅問(wèn)題題的通知(國(guó)稅函220087742號(hào))規(guī)規(guī)定，調(diào)味料料酒按照調(diào)味味品分類(lèi)國(guó)家家標(biāo)準(zhǔn)屬于調(diào)調(diào)味品，不屬屬于配制酒和和泡制酒，對(duì)對(duì)調(diào)味料酒不不再征收消費(fèi)費(fèi)稅。15.問(wèn)：兩輪輪驅(qū)動(dòng)的吉普普型車(chē)是否屬屬于越野車(chē)的的征稅范圍稅稅？答：兩輪驅(qū)動(dòng)的的吉普型車(chē)屬屬于乘用車(chē)的的征收范圍，應(yīng)應(yīng)按乘用車(chē)的的適用稅率征征收消費(fèi)稅。16.問(wèn)：啤酒酒屋自產(chǎn)的啤啤酒要繳納消消費(fèi)稅嗎？是是否還要交增增值稅或營(yíng)業(yè)業(yè)稅？答

11、：啤酒屋自產(chǎn)產(chǎn)自銷(xiāo)行為，征征收營(yíng)業(yè)稅和和消費(fèi)稅；啤啤酒屋外賣(mài)行行為征收增值值稅和消費(fèi)稅稅。17.問(wèn)：啤酒酒、黃酒的逾逾期包裝物押押金還計(jì)算繳繳納消費(fèi)稅嗎嗎？答：啤酒、黃酒酒為從量計(jì)征征消費(fèi)稅，即即啤酒、黃酒酒計(jì)征消費(fèi)稅稅和銷(xiāo)售額沒(méi)沒(méi)有關(guān)系，所所以其逾期包包裝物押金只只計(jì)算繳納增增值稅，不計(jì)計(jì)算繳納消費(fèi)費(fèi)稅。18.問(wèn)：兼營(yíng)營(yíng)不同稅率的的應(yīng)稅消費(fèi)品品應(yīng)如何繳納納消費(fèi)稅？答：根據(jù)消費(fèi)費(fèi)稅暫行條例例第三條規(guī)規(guī)定，納稅人人兼營(yíng)不同稅稅率的應(yīng)當(dāng)繳繳納消費(fèi)稅的的消費(fèi)品(以以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅稅消費(fèi)品)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別核算算不同稅率應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)量；未未分別核算銷(xiāo)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售售數(shù)量，或者者將不同稅率率的

12、應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品組成成套套消費(fèi)品銷(xiāo)售售的，從高適適用稅率。19.問(wèn)：消消費(fèi)稅暫行條條例實(shí)施細(xì)細(xì)則第二十三三條規(guī)定：納納稅人銷(xiāo)售的的應(yīng)稅消費(fèi)品品，如因質(zhì)量量等原因由購(gòu)購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所所在地或者居居住地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核核批準(zhǔn)后，可可退還已繳納納的消費(fèi)稅稅稅款。請(qǐng)問(wèn)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)如如果退回，可可以退回消費(fèi)費(fèi)稅稅款嗎？由誰(shuí)退？答：小汽車(chē)的消消費(fèi)稅是在生生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)征收，購(gòu)購(gòu)車(chē)人從汽車(chē)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛屬屬于經(jīng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)節(jié)，消費(fèi)稅在在上一個(gè)生產(chǎn)產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)已經(jīng)征收，不不涉及消費(fèi)稅稅退稅的問(wèn)題題。如果是購(gòu)購(gòu)車(chē)人由生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)直接購(gòu)購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛，或或者由經(jīng)銷(xiāo)企企業(yè)退回生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)等退回回行為，生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)

13、可以按按照消費(fèi)稅稅暫行條例實(shí)實(shí)施細(xì)則第第二十四條規(guī)規(guī)定“納稅人人銷(xiāo)售的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，如如因質(zhì)量等原原因由購(gòu)買(mǎi)者者退回時(shí)，經(jīng)經(jīng)所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核批準(zhǔn)后，可可退還已繳納納的消費(fèi)稅稅稅款”，消費(fèi)費(fèi)稅退稅稅款款由主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)退還給給汽車(chē)生產(chǎn)企企業(yè)。如果上上述小汽車(chē)為為進(jìn)口車(chē)輛，消消費(fèi)稅退稅由由海關(guān)部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)。20.問(wèn)：鈀金金是否交消費(fèi)費(fèi)稅？答：應(yīng)當(dāng)征收消消費(fèi)稅“貴重重首飾和珠寶寶玉石”的范范圍為：一是是金銀首飾、鉑鉑金首飾和鉆鉆石及鉆石飾飾品；二是其其他貴重首飾飾和珠寶玉石石。鈀金不屬屬于上述范圍圍，不應(yīng)當(dāng)征征收消費(fèi)稅21.問(wèn)：石腦腦油消費(fèi)稅有有減免優(yōu)惠政政策嗎？答：2009年年1月1日至至2010年年12月311日，對(duì)國(guó)產(chǎn)產(chǎn)的用作乙烯烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)產(chǎn)品原料的石石腦油