審計(jì)學(xué)教學(xué)大綱

1、PAGE PAGE 63審 計(jì) 學(xué)教 學(xué) 大大 綱（2006年110月修訂）蘭 州 商 學(xué)學(xué) 院 會(huì) 計(jì) 學(xué) 院院二六年十月月使用說明一、課程性質(zhì)審計(jì)學(xué)是研究審審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)發(fā)展規(guī)律的學(xué)學(xué)科，涉及審審計(jì)的性質(zhì)、審審計(jì)關(guān)系、審審計(jì)對(duì)象和方方法等一系列列理論問題，以以及與之相關(guān)關(guān)的實(shí)務(wù)問題題。為會(huì)計(jì)專專業(yè)主干核心心課程，面向向會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管管理專業(yè)本、專?？埔约柏?cái)政政金融專業(yè)開開設(shè)。二、教學(xué)目的通過本課程的學(xué)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)應(yīng)能夠掌握審審計(jì)學(xué)基本理理論、基本原原理和基本方方法；在實(shí)踐踐工作中怎樣樣干審計(jì)工作作，在特定場(chǎng)場(chǎng)合審查什么么、如何進(jìn)行行審查；了解解現(xiàn)代審計(jì)發(fā)發(fā)展的現(xiàn)狀及及其趨

2、勢(shì)；把把握審計(jì)與會(huì)會(huì)計(jì)以及其他他專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督的關(guān)系；以及如何應(yīng)應(yīng)付注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師考試中審審計(jì)課程的的復(fù)習(xí)與應(yīng)試試等。三、教學(xué)內(nèi)容本課程的教學(xué)內(nèi)內(nèi)容主要由審審計(jì)理論和審審計(jì)實(shí)務(wù)兩部部分構(gòu)成，審審計(jì)理論部分分包括審計(jì)基基本概念、原原理及規(guī)范，具具體包括審計(jì)計(jì)理論概述、審審計(jì)組織及其其管理、審計(jì)計(jì)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)據(jù)與審計(jì)工作作底稿、審計(jì)計(jì)方法與程序序、內(nèi)部控制制及其測(cè)評(píng)等等；審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)部分包括企企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)、資產(chǎn)產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債債和所有者權(quán)權(quán)益審計(jì)、收收入、費(fèi)用和和利潤(rùn)審計(jì)、終終結(jié)審計(jì)與審審計(jì)報(bào)告等。四、教學(xué)時(shí)數(shù)本課程的教學(xué)總總時(shí)數(shù)為688-72學(xué)時(shí)時(shí)（第一學(xué)期期為72學(xué)時(shí)時(shí)，第二學(xué)期期為6

3、8學(xué)時(shí)時(shí)），其中理理論部分為441-43學(xué)學(xué)時(shí)，實(shí)務(wù)部部分為27-29學(xué)時(shí)。五、教學(xué)方法審計(jì)學(xué)是一門獨(dú)獨(dú)立的社會(huì)學(xué)學(xué)科，屬應(yīng)用用經(jīng)濟(jì)學(xué)的范范疇，因此其其在理論、方方法和技能等等方面都有較較高的要求，除除傳統(tǒng)的課堂堂教學(xué)方法以以外，應(yīng)當(dāng)盡盡量使用案例例教學(xué)，以增增強(qiáng)學(xué)生的感感性認(rèn)識(shí)，提提高其分析問問題和判斷問問題的能力。六、面向?qū)I(yè)本課程面向會(huì)計(jì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)、審計(jì)學(xué)和和財(cái)務(wù)管理專專業(yè)本、專科科以及財(cái)政金金融專業(yè)開設(shè)設(shè)。 總 論教學(xué)目的本章為全書的概概述，通過本本章的教學(xué)，使使學(xué)生了解和和掌握審計(jì)的的產(chǎn)生與發(fā)展展，審計(jì)目標(biāo)標(biāo)、對(duì)象、職職能、任務(wù)和和作用，審計(jì)計(jì)的定義、分分類、獨(dú)立性性以及審計(jì)與與

4、其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督體系的關(guān)關(guān)系，為后面面的學(xué)習(xí)奠定定理論基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使使學(xué)生了解審審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)發(fā)展的社會(huì)基基礎(chǔ)；知悉中中外審計(jì)產(chǎn)生生、發(fā)展的主主要史實(shí)及其其規(guī)律；進(jìn)而而理解在社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中中實(shí)行審計(jì)制制度的必然性性和重要性。其其次，使學(xué)生生從理論與實(shí)實(shí)踐的結(jié)合上上正確理解審審計(jì)是一種獨(dú)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，并并對(duì)審計(jì)對(duì)象象、審計(jì)目標(biāo)標(biāo)、審計(jì)職能能、任務(wù)和作作用有個(gè)概括括的了解。最最后，使學(xué)生生了解并掌握握審計(jì)的定義義、審計(jì)的意意義以及審計(jì)計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系系。教學(xué)要點(diǎn)審計(jì)的概念、基基本屬性、審審計(jì)關(guān)系、獨(dú)獨(dú)立性、審計(jì)計(jì)職能和作用用、審計(jì)監(jiān)督督與其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系系等問題

5、是本本章的重點(diǎn)，審審計(jì)的分類、審審計(jì)與會(huì)計(jì)的的關(guān)系則是本本章的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)時(shí)數(shù)為：6學(xué)學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章講授審計(jì)的的產(chǎn)生與發(fā)展展，審計(jì)目標(biāo)標(biāo)、對(duì)象、職職能、任務(wù)和和作用，審計(jì)計(jì)的定義、分分類、獨(dú)立性性以及審計(jì)與與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督體系的關(guān)關(guān)系等內(nèi)容。審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生動(dòng)動(dòng)因的不同觀觀點(diǎn)1、審計(jì)起源于于會(huì)計(jì)2、審計(jì)起源于于財(cái)政監(jiān)督的的需要；3、審計(jì)起源于于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的的需要。二、審計(jì)產(chǎn)生的的客觀基礎(chǔ)與與條件（一）、經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任關(guān)系的存存在是審計(jì)產(chǎn)產(chǎn)生的根本前前提；（二）、審計(jì)是是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的產(chǎn)物；（三）、審計(jì)是是階級(jí)社會(huì)的的產(chǎn)物三、我國(guó)審計(jì)的的產(chǎn)生與發(fā)展展（一）、我國(guó)國(guó)國(guó)

6、家審計(jì)的產(chǎn)產(chǎn)生與發(fā)展1、西周時(shí)期初初步形成階段段； 2、秦漢時(shí)期逐逐步確立階段段；3、隋唐至宋日日臻健全階段段；4、元明清停滯滯不前階段；5、中華民國(guó)不不斷演進(jìn)階段段；6、新中國(guó)振興興階段。 （二）、我國(guó)民民間審計(jì)的產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展初創(chuàng)階段（19918，919227，7）2、逐步發(fā)展階階段（3040年年代）3、中斷階段（11949，1101979）4、恢復(fù)重建階階段（19779年至今）（三）、我國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)產(chǎn)生與發(fā)展三、國(guó)外審計(jì)的的產(chǎn)生與發(fā)展展 審計(jì)的概念念、對(duì)象、職職能和作用一、審計(jì)的概念念 (1)獨(dú)立性是審審計(jì)監(jiān)督的本本質(zhì)特征； (2)審核檢查反反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的信息是審審計(jì)工作的核核心；

7、(3)審計(jì)對(duì)象必必須明確； (4)審計(jì)工作過過程是收集和和整理證據(jù)，以以確定實(shí)際情情況； (5)審計(jì)工作必必須有對(duì)照的的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)據(jù)，才能從中中引出審計(jì)結(jié)結(jié)論；(6)審計(jì)結(jié)果果向各有關(guān)利利害關(guān)系人報(bào)報(bào)告。二、審計(jì)的對(duì)象象 (一)被審計(jì)單位位的財(cái)務(wù)收支支及其有關(guān)的的經(jīng)營(yíng)管理活活動(dòng) (二)被審計(jì)單位位的各種作為為提供財(cái)務(wù)收收支及其有關(guān)關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活活動(dòng)信息載體體的會(huì)計(jì)資料料和其他有關(guān)關(guān)資料 三、審審計(jì)的職能 （一）經(jīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督(二)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)價(jià)(三)經(jīng)濟(jì)鑒證證 四、審審計(jì)的作用 （一）制制約性作用 1.揭示差錯(cuò)和和弊端。 2.維維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)。 (二)促進(jìn)性作用用 1.改改善經(jīng)營(yíng)管理理。2.提高經(jīng)濟(jì)效效

8、益。（三）證明性作作用 1證明審計(jì)工工作質(zhì)量。2證明審計(jì)責(zé)責(zé)任履行情況況。第三節(jié) 審計(jì)計(jì)假設(shè)和審計(jì)計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)假設(shè) 二、審審計(jì)目標(biāo)(1)總體合理理性。(2)真實(shí)性(3)完整性(4)所有權(quán)(5)估價(jià) (6)截止(7)機(jī)械準(zhǔn)確確性 (8)披露(9)分類第四節(jié) 審計(jì)計(jì)的本質(zhì)特征征 一、獨(dú)獨(dú)立性 (一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立 (二)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 (三)人員獨(dú)立二、權(quán)威性 第五節(jié) 審計(jì)的分類類一、審計(jì)的基本本分類1、按內(nèi)容和目目的分類（1）、財(cái)政財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)（2）、財(cái)經(jīng)法法紀(jì)審計(jì)（3）、經(jīng)濟(jì)效效益審計(jì)2、按審計(jì)的主主體分類（1）、國(guó)家審審計(jì)（2）、民間審審計(jì)（3）、內(nèi)部審審計(jì)二、審計(jì)的其他他分類1、按其范圍分分：（1）、

9、全全面審計(jì)；（22）、局部審審計(jì)；（3）、綜綜合審計(jì)；（44）、專題審審計(jì)。2、按審計(jì)的時(shí)時(shí)期分類：（11）、事前審審計(jì)；（2）、事事中審計(jì)；（33）、事后審審計(jì)。3、按審計(jì)執(zhí)行行地點(diǎn)分類：（1）、就就地審計(jì)；（22）、送達(dá)審審計(jì)。4、審計(jì)按其是是否通知被審審單位分類：（1）、預(yù)預(yù)告審計(jì)；（22）、突擊審審計(jì)。5、按審計(jì)方式式分類：（11）、派出審審計(jì)；（2）、委委派審計(jì)；（33）、巡回審審計(jì)；（4）、專專程審計(jì)；（55）、聯(lián)合審審計(jì)。審查資料的性質(zhì)質(zhì)分類：（11）、靜態(tài)審審計(jì)；（2）、動(dòng)動(dòng)態(tài)審計(jì)。參考書目1、王學(xué)龍，李李培根，審審計(jì)學(xué)，蘭蘭州大學(xué)出版版社，20005年6月版。2、周勤業(yè)，審審

10、計(jì)，上海海三聯(lián)書社，11996年66月版。耿建新，審計(jì)計(jì)學(xué)，中國(guó)國(guó)人民大學(xué)出出版社，20002年8月月第2版。王 耕，現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)理論論與實(shí)務(wù)，經(jīng)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版版社，20000年7月版版。秦榮生，審計(jì)計(jì)學(xué)（第三三版），中國(guó)國(guó)人民大學(xué)出出版社，19999年2月月第3版。徐政旦，審計(jì)計(jì)研究前沿，上上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)出版社，22002年110月版。財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師考試委員員會(huì)辦公室，審審計(jì)，中國(guó)國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出出版社，20004年4月月版。王學(xué)龍，現(xiàn)代代審計(jì)技術(shù)與與案例，華華夏出版社，22004年33月版。 審計(jì)組織及及審計(jì)人員形形式教學(xué)目的本章概括性地介介紹了審計(jì)的的組織機(jī)構(gòu)，通通過本章的教教學(xué)，使學(xué)生生了

11、解和掌握握政府審計(jì)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)和民民間審計(jì)組織織機(jī)構(gòu)的不同同規(guī)定性，特特別是民間審審計(jì)組織機(jī)構(gòu)構(gòu)的現(xiàn)狀和存存在問題，為為后面學(xué)習(xí)審審計(jì)責(zé)任和審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奠定定一定的基礎(chǔ)礎(chǔ)?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使使學(xué)生從理論論和實(shí)踐的結(jié)結(jié)合上掌握有有關(guān)審計(jì)組織織體系的構(gòu)成成、內(nèi)容及其其規(guī)定性，了了解我國(guó)國(guó)家家審計(jì)機(jī)關(guān)、社社會(huì)審計(jì)組織織和內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的基本本情況及相應(yīng)應(yīng)的職責(zé)與權(quán)權(quán)限。 教學(xué)要點(diǎn)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的的隸屬模式和和內(nèi)部審計(jì)組組織的特點(diǎn)等等問題是本章章的重點(diǎn)，民民間審計(jì)組織織形式和體系系則是本章的的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)時(shí)數(shù)為：4學(xué)學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章講授政府審審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和民間審計(jì)計(jì)組

12、織及其管管理體制等內(nèi)內(nèi)容。第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)及其審計(jì)人人員一、政府審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的隸屬模模式（一）、立法型型（二）、司法型型（三）、行政型型二、我國(guó)政府審審計(jì)機(jī)關(guān)（一）、我國(guó)政政府審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的設(shè)置（二）、政府審審計(jì)機(jī)關(guān)及其其人員1、審計(jì)機(jī)關(guān)；2、審計(jì)范圍和和工作要求3、審計(jì)人員（三）、政府審審計(jì)機(jī)關(guān)的職職責(zé)權(quán)限1、審計(jì)機(jī)關(guān)職職責(zé)2、審計(jì)機(jī)關(guān)的的權(quán)限三、國(guó)際政府審審計(jì)組織 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)及及審計(jì)人員一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方方式（一）、受本單單位主計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)（二）、受本單單位總裁或總總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)（三）、受本單單位董事會(huì)或或其下屬的審審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)（四）、受本單單位董事會(huì)下下設(shè)的審計(jì)委委員會(huì)和主計(jì)

13、計(jì)長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)二、我國(guó)內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)（一）、應(yīng)設(shè)置置內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的單位（二）、內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)（三）、內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)的審審計(jì)范圍（四）、內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)的職職權(quán)三、國(guó)際內(nèi)部審審計(jì)組織 民間審計(jì)組組織及審計(jì)人人員一、會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的組織形形式（一）、獨(dú)資會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所（二）、普通合合伙制會(huì)計(jì)師師事務(wù)所（三）、股份有有限公司制會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所（四）、有限責(zé)責(zé)任合伙制會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所二、我國(guó)的民間間審計(jì)組織1、會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的業(yè)務(wù)范范圍2、中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)3、民間審計(jì)人人員4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師行業(yè)的管理理體制三、國(guó)際民間審審計(jì)組織 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師職業(yè)道德一、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師職業(yè)道道德教育的意意義二、一

14、些國(guó)家和和組織的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范（一）、美國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)職業(yè)道德德規(guī)范1、美國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職職業(yè)道德規(guī)范范的構(gòu)成2、美國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職職業(yè)道德規(guī)范范的基本內(nèi)容容（二）、國(guó)際會(huì)會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)會(huì)職業(yè)道德準(zhǔn)準(zhǔn)則三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的職業(yè)業(yè)道德規(guī)范（一）、一般原原則1、獨(dú)立原則2、客觀原則3、公正原則（二）、專業(yè)勝勝任能力與技技術(shù)規(guī)范（三）、對(duì)客戶戶的責(zé)任1、履約責(zé)任2、保密責(zé)任3、不得或有收收費(fèi)（四）、對(duì)同行行的責(zé)任（五）、其他責(zé)責(zé)任參考書目1、王學(xué)龍，李李培根，審審計(jì)學(xué)，蘭蘭州大學(xué)出版版社，20005年6月版版。2、周勤業(yè)，審審計(jì)，上海海三聯(lián)書社，11996年66月版。3、耿

15、建新，審審計(jì)學(xué)，中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，22002年88月第2版。4、秦榮生，審審計(jì)學(xué)（第第三版），中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，11999年22月第3版。5、徐政旦，審審計(jì)研究前沿沿，上海財(cái)財(cái)經(jīng)大學(xué)出版版社，20002年10月月版。 審計(jì)方法法和審計(jì)程序序教學(xué)目的本章為審計(jì)方法法論范疇。通通過本章的教教學(xué)，使學(xué)生生了解和掌握握審計(jì)的基本本技術(shù)和方法法，審計(jì)程序序、審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書等相相關(guān)知識(shí)，為為后面的審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)奠奠定理論基礎(chǔ)礎(chǔ)?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使使學(xué)生理解和和掌握有關(guān)審審計(jì)方法和審審計(jì)程序的基基本理論和一一般方法，特特別是掌握審審計(jì)取證的基基本方法和手手段，以及審審計(jì)程序的概概念、意義

16、及及其通行的規(guī)規(guī)范要求。使使學(xué)生對(duì)審計(jì)計(jì)工作中所使使用的各種方方法和程序有有一個(gè)全面、系系統(tǒng)的了解，并并力求掌握審審計(jì)方法的使使用。 教學(xué)要點(diǎn)審計(jì)方法和審計(jì)計(jì)程序的基本本理論是本章章的重點(diǎn)，審審計(jì)方法的應(yīng)應(yīng)用、審計(jì)程程序的執(zhí)行、審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定書的簽定則則是本章的難難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)時(shí)數(shù)為：8學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章講授審計(jì)方方法和審計(jì)程程序的基本理理論和一般方方法，特別是是掌握審計(jì)取取證的基本方方法和手段，以以及審計(jì)程序序的概念、意意義及其通行行的規(guī)范要求求等內(nèi)容。 審計(jì)方法法一、審計(jì)方法的的選用1、審計(jì)方法的的選用要適應(yīng)應(yīng)審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)2、審計(jì)方法要要適合審計(jì)方方式3、審計(jì)方法要要聯(lián)系被

17、審計(jì)計(jì)單位的實(shí)際際二、審計(jì)的技術(shù)術(shù)方法（一）、審查書書面資料的方方法1、審閱法2、核對(duì)法3、查詢法4、比較法5、分析法（二）、證實(shí)客客觀事物的方方法1、監(jiān)盤法2、調(diào)節(jié)法3、觀察法4、鑒定法 審計(jì)程序一、準(zhǔn)備階段二、實(shí)施階段三、終結(jié)階段 審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書一、審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書的概念念與作業(yè)二、簽署審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書之之前的工作1、初步了解被被審計(jì)單位的的基本情況2、初步評(píng)價(jià)審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書的內(nèi)容容1、簽約雙方的的名稱2、委托目的3、審計(jì)范圍4、會(huì)計(jì)責(zé)任和和審計(jì)責(zé)任5、簽約雙方的的義務(wù)6、出具審計(jì)報(bào)報(bào)告的時(shí)間要要求7、審計(jì)報(bào)告的的使用責(zé)任8、審計(jì)收費(fèi)9、審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書的有效效期間10、

18、違約責(zé)任任11、簽約時(shí)間間12、其他有關(guān)關(guān)事項(xiàng)。審計(jì)抽樣 一、審計(jì)抽抽樣的意義二、審計(jì)抽樣的的種類（一）、按抽樣樣決策的依據(jù)據(jù)不同，可分分為統(tǒng)計(jì)抽樣樣和非統(tǒng)計(jì)抽抽樣（二）、按審計(jì)計(jì)抽樣所了解解的總體特征征不同，可分分為屬性抽樣樣和變量抽樣樣三、審計(jì)抽樣與與專業(yè)判斷四、樣本的設(shè)計(jì)計(jì)應(yīng)考慮的因因素1、審計(jì)目標(biāo)2、審計(jì)對(duì)象總總體及抽樣單單位3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)4、可信賴程度度5、可容忍誤差差6、預(yù)期總體誤誤差7、分層五、樣本的選取取方法（一）、隨機(jī)選選樣（二）、系統(tǒng)選選樣（三）、隨意選選樣六、抽樣結(jié)果的的評(píng)價(jià)1、分析樣本誤誤差2、推斷總體誤誤差3、重估抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)4、形成審計(jì)結(jié)結(jié)論七、審計(jì)抽樣

19、的的具體運(yùn)用1、符合性測(cè)試試中的審計(jì)抽抽樣（1）、固定樣樣本量抽樣（2）、停走抽樣（3）、發(fā)現(xiàn)抽抽樣2、實(shí)質(zhì)性測(cè)試試中的審計(jì)抽抽樣（1）、單位平平均估計(jì)抽樣樣（2）、比率估估計(jì)抽樣（3）、差額估估計(jì)抽樣參考書目1、王學(xué)龍，李李培根，審審計(jì)學(xué)，蘭蘭州大學(xué)出版版社，20005年6月版版。2、周勤業(yè)，審審計(jì)，上海海三聯(lián)書社，11996年66月版。3、耿建新，審審計(jì)學(xué)，中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，22002年88月第2版。4、審計(jì)研究前前沿，上海海財(cái)經(jīng)大學(xué)出出版社，20002年100月版。5、財(cái)政部注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試委員會(huì)辦公公室，審計(jì)計(jì)，中國(guó)財(cái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版版社，20004年4月版版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)現(xiàn)代審

20、計(jì)技術(shù)術(shù)與案例，華華夏出版社，22004年33月版。 審計(jì)準(zhǔn)則教學(xué)目的本章為審計(jì)規(guī)范范部分，通過過本章的教學(xué)學(xué)，使學(xué)生了了解和掌握審審計(jì)準(zhǔn)則與審審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基基本內(nèi)容和結(jié)結(jié)構(gòu)體系，為為后面的學(xué)習(xí)習(xí)奠定法規(guī)基基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使使學(xué)生掌握有有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的基本知識(shí)識(shí)，重點(diǎn)掌握握審計(jì)準(zhǔn)則的的涵義、準(zhǔn)則則體系的結(jié)構(gòu)構(gòu)和作用；了了解審計(jì)準(zhǔn)則則產(chǎn)生和發(fā)展展的概況、審審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生生的背景，了了解社會(huì)對(duì)審審計(jì)準(zhǔn)則和審審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的需需求、審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的發(fā)展過過程和期間所所發(fā)生的一些些重大事件。教學(xué)要點(diǎn)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的概念念、基本內(nèi)容容和機(jī)構(gòu)體系系是本章的重重點(diǎn)，獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則則是是本章的

21、難點(diǎn)點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)時(shí)數(shù)為：4學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章主要講授審審計(jì)準(zhǔn)則的定定義、特點(diǎn)、審審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)關(guān)系、政府審審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則則以及獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)內(nèi)容、審計(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的含義、特特征及其內(nèi)容容等內(nèi)容。 審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則概述一、準(zhǔn)則的定義義二、準(zhǔn)則的特點(diǎn)點(diǎn)1、準(zhǔn)則是適應(yīng)應(yīng)審計(jì)自身的的需求和社會(huì)會(huì)公眾對(duì)審計(jì)計(jì)的要求而產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展的的，是審計(jì)實(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總總結(jié)。2、準(zhǔn)則是對(duì)審審計(jì)主體的規(guī)規(guī)范和要求，它它規(guī)定了審計(jì)計(jì)人員應(yīng)有的的素質(zhì)和專業(yè)業(yè)資格。3、準(zhǔn)則提出了了審計(jì)工作應(yīng)應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量量要求，是衡衡量和評(píng)價(jià)審審計(jì)工作質(zhì)量量的依據(jù)。4、準(zhǔn)則一般由由政府審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)或會(huì)計(jì)師師職業(yè)團(tuán)體制制定

22、頒布。5、準(zhǔn)則具有很很高的權(quán)威性性和很強(qiáng)的約約束力，審計(jì)計(jì)人員在執(zhí)業(yè)業(yè)過程中必須須嚴(yán)格遵守。三、審計(jì)準(zhǔn)則的的產(chǎn)生和發(fā)展展四、審計(jì)準(zhǔn)則和和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的關(guān)系（一）、審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的區(qū)別（二）、審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的聯(lián)系1、準(zhǔn)則是審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)礎(chǔ)2、準(zhǔn)則的頒布布、實(shí)施有助助于提高會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威威性 政政府審計(jì)準(zhǔn)則則一、制定我國(guó)國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則則的目標(biāo)二、我國(guó)國(guó)家審審計(jì)準(zhǔn)則的體體系（一）、國(guó)家審審計(jì)基本準(zhǔn)則則（二）、通用審審計(jì)準(zhǔn)則和專專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則則（三）、審計(jì)指指南三、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的法律效效力四、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的適用范范圍五、審計(jì)基本準(zhǔn)準(zhǔn)則（一）、一般準(zhǔn)準(zhǔn)則（二）、作業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則（三）、報(bào)告

23、準(zhǔn)準(zhǔn)則（四）、審計(jì)報(bào)報(bào)告處理準(zhǔn)則則民間審計(jì)準(zhǔn)則一、 美國(guó)民民間審計(jì)準(zhǔn)則則一般準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則二、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則1、一般準(zhǔn)則2、工作準(zhǔn)則3、報(bào)告準(zhǔn)則二、我國(guó)的獨(dú)立立審計(jì)準(zhǔn)則（一）、獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則的制制定目標(biāo)（二）、獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則的框框架與結(jié)構(gòu)1、獨(dú)立審計(jì)基基本準(zhǔn)則2、獨(dú)立審計(jì)具具體準(zhǔn)則與審審計(jì)實(shí)務(wù)公告告3、執(zhí)業(yè)規(guī)范指指南（三）、獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則的制制定與發(fā)布程程序（四）、獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則的適適用范圍（五）、獨(dú)立審審計(jì)基本準(zhǔn)則則1、一般準(zhǔn)則2、外勤準(zhǔn)則3、報(bào)告準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則則一、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的隸屬演演變二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的內(nèi)容1、獨(dú)立性；2、職業(yè)勝任性性；3、工作范圍；4、審計(jì)工作的的實(shí)施；

24、5、內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的管理。參考書目1、王學(xué)龍，李李培根，審審計(jì)學(xué)，蘭蘭州大學(xué)出版版社，20005年6月版版。2、周勤業(yè)，審審計(jì)，上海海三聯(lián)書社，11996年66月版。3、耿建新，審審計(jì)學(xué)，中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，22002年88月第2版。4、王 耕，現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)理論論與實(shí)務(wù)，經(jīng)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版版社，20000年7月版版。5、秦榮生，審審計(jì)學(xué)（第第三版），中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，11999年22月第3版。 審計(jì)證據(jù)和和審計(jì)工作底底稿教學(xué)目的本章重點(diǎn)講述審審計(jì)證據(jù)和審審計(jì)工作底稿稿，通過本章章的教學(xué)，使使學(xué)生了解和和掌握審計(jì)證證據(jù)和審計(jì)工工作底稿的含含義、特征分分類以及在審審計(jì)工作中如如何應(yīng)用審計(jì)計(jì)證據(jù)

25、與審計(jì)計(jì)工作底稿，為為后面的學(xué)習(xí)習(xí)奠定理論基基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使使學(xué)生掌握審審計(jì)證據(jù)的涵涵義及其作用用、審計(jì)證據(jù)據(jù)的特點(diǎn)、審審計(jì)證據(jù)的分分類和對(duì)審計(jì)計(jì)證據(jù)的處理理過程；使學(xué)學(xué)生了解審計(jì)計(jì)工作底稿的的涵義及其作作用、工作底底稿的分類和和格式，掌握握編制審計(jì)工工作底稿的要要求。 教學(xué)要點(diǎn)審計(jì)證據(jù)的概念念、基本特征征、取證方法法和鑒證技術(shù)術(shù)等問題是本本章的重點(diǎn)，審審計(jì)工作底稿稿的分類、審審計(jì)檔案的歸歸檔保管等內(nèi)內(nèi)容則是本章章的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)時(shí)數(shù)為：4學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章講授審計(jì)證證據(jù)的概念和和種類，審計(jì)計(jì)證據(jù)的收集集、評(píng)價(jià)和整整理以及審計(jì)計(jì)工作底稿的的作用、分類類，審計(jì)工作作底

26、稿的復(fù)核核、歸檔保管管等內(nèi)容。 審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的的概念與種類類（一）、審計(jì)證證據(jù)的概念（二）、審計(jì)證證據(jù)的種類1、按照審計(jì)證證據(jù)的外形特特征分：實(shí)物物證據(jù)、書面面證據(jù)，口頭頭證據(jù)和環(huán)境境證據(jù)。2、按照審計(jì)證證據(jù)的功能分分：直接證據(jù)據(jù)和間接證據(jù)據(jù)；3、按照審計(jì)證證據(jù)的重要性性分：基本證證據(jù)、輔助證證據(jù)和佐證；4、按照審計(jì)證證據(jù)來源分：內(nèi)部證據(jù)和和外部證據(jù)。二、審計(jì)證據(jù)的的收集1、監(jiān)盤2、觀察3、查詢及詢證證4、檢查5、計(jì)算6、分析性復(fù)核核三、審計(jì)證據(jù)的的評(píng)價(jià)（一）、適當(dāng)性性1、相關(guān)性2、可靠性（二）、充分性性四、審計(jì)證據(jù)的的整理（一）、審計(jì)證證據(jù)整理、分分析的方法1、分類2、計(jì)算3、比較4

27、、小結(jié)（二）、審計(jì)證證據(jù)整理與分分析應(yīng)注意的的幾個(gè)問題1、審計(jì)證據(jù)的的取舍2、分清事實(shí)的的現(xiàn)象和本質(zhì)質(zhì)3、排除偽證 審計(jì)工作底底稿一、審計(jì)工作底底稿的概念、分分類和作用（一）、審計(jì)工工作底稿的概概念（二）、審計(jì)工工作底稿的分分類1、綜合類工作作底稿2、業(yè)務(wù)類工作作底稿3、備查類工作作底稿（三）、審計(jì)工工作底稿的作作用二、審計(jì)工作底底稿的基本內(nèi)內(nèi)容和編制要要求三、審計(jì)工作底底稿的復(fù)核四、審計(jì)工作底底稿的保管（一）、審計(jì)工工作底稿的所所有權(quán)與保管管權(quán)（二）、審計(jì)工工作底稿的保保密與查閱參考書目1、王學(xué)龍，李李培根，審審計(jì)學(xué)，蘭蘭州大學(xué)出版版社，20005年6月版版。2、周勤業(yè)，審審計(jì)，上海海三聯(lián)書

28、社，11996年66月版。3、耿建新，審審計(jì)學(xué)，中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，22002年88月第2版。4、財(cái)政部注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試委員會(huì)辦公公室，審計(jì)計(jì)，中國(guó)財(cái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版版社，20004年4月版版。 內(nèi)部控制結(jié)結(jié)構(gòu)和控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其其評(píng)審教學(xué)目的本章講述的是企企業(yè)內(nèi)部控制制制度問題，通通過本章的教教學(xué)，使學(xué)生生了解和掌握握內(nèi)部控制系系統(tǒng)的內(nèi)容、意意義及作用，內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)評(píng)審的意義義、步驟及方方法，為后面面的學(xué)習(xí)奠定定基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使使學(xué)生了解內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)的內(nèi)容、意意義及作用，內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)評(píng)審的意義義、步驟及方方法，以幫助助學(xué)生正確了了解和掌握內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)的構(gòu)成及其

29、其評(píng)審方法，為為以后有效地地控制審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)地地開展審計(jì)工工作提供必要要的知識(shí)和技技能。教學(xué)要點(diǎn)內(nèi)部控制制度的的構(gòu)成要素、基基本屬性、目目標(biāo)、作用等等問題是本章章的重點(diǎn)，對(duì)對(duì)內(nèi)部控制的的描述、審計(jì)計(jì)評(píng)價(jià)則是本本章的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)時(shí)數(shù)為：6學(xué)學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章主要講授內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)的內(nèi)容、意意義及作用，內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)的評(píng)審步驟驟及方法，內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)的構(gòu)成及控控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)評(píng)審方法等內(nèi)內(nèi)容。第一節(jié) 內(nèi)部部控制概述 一、內(nèi)內(nèi)部控制的含含義 二、內(nèi)內(nèi)部控制的目目標(biāo) 1.保保證業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)按適當(dāng)授權(quán)權(quán)進(jìn)行 2.保保證財(cái)務(wù)報(bào)告告的可靠性 3.保保證資產(chǎn)的安安全與完整 4.保保證業(yè)務(wù)活

30、動(dòng)動(dòng)的效率和效效果。 三、內(nèi)內(nèi)部控制的歷歷史演變 (一)內(nèi)部牽制時(shí)時(shí)期(20世世紀(jì)40年代代以前) (二)內(nèi)部控制時(shí)時(shí)期(20世世紀(jì)40年代代末到70年年代) (三)內(nèi)部控制結(jié)結(jié)構(gòu)時(shí)期(220世紀(jì)800年代至900年代) (四)內(nèi)部控制整整體框架(220世紀(jì)900年代至今) 四、內(nèi)內(nèi)部控制的重重要性及局限限性 (一)內(nèi)部控制的的重要性 (二)內(nèi)部控制的的局限性 1.內(nèi)內(nèi)部控制的設(shè)設(shè)計(jì)要考慮成成本效益原則則。 2.內(nèi)內(nèi)部控制僅適適用于常規(guī)業(yè)業(yè)務(wù)，不適用用于非常規(guī)業(yè)業(yè)務(wù)。 3.內(nèi)內(nèi)部控制能否否有效執(zhí)行，受受執(zhí)行人員的的專業(yè)勝任能能力和可信賴賴程度的影響響； (1)執(zhí)行人員的的粗心、對(duì)指指令的誤解或

31、或判斷失誤，會(huì)會(huì)使內(nèi)部控制制失效。 (2)有關(guān)人員相相互勾結(jié)、串串通舞弊會(huì)使使內(nèi)部控制失失效。 (3)執(zhí)行人員的的濫用職權(quán)或或?qū)購(gòu)挠谕獠坎繅毫?huì)導(dǎo)致致內(nèi)部控制失失效。 4.經(jīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的改改變可能會(huì)使使內(nèi)部控制失失效。 第二節(jié) 內(nèi)部部控制的構(gòu)成成要素 一、控控制環(huán)境 1.正正直和道德觀觀念 2.勝勝任能力 3.董董事會(huì)和審計(jì)計(jì)委員會(huì) 4.管管理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)方式 5.組組織結(jié)構(gòu) 6.授授權(quán)和分配責(zé)責(zé)任的方法 7.人人力資源政策策和措施 二、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 三、控控制活動(dòng) 1.業(yè)業(yè)績(jī)檢查 2.業(yè)業(yè)務(wù)交易活動(dòng)動(dòng)的適當(dāng)授權(quán)權(quán)。 3.充充分的記錄 4.實(shí)實(shí)物控制 5.責(zé)責(zé)任分工 四、信信息與溝通

32、1.會(huì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng) 2.信信息溝通 五、監(jiān)監(jiān)督 1.持持續(xù)監(jiān)督：2.獨(dú)立評(píng)價(jià)： 第三節(jié) 了解解內(nèi)部控制和和評(píng)價(jià)控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) 一、了了解內(nèi)部控制制(一)了解和記記錄內(nèi)部控制制 (1)、了解的內(nèi)內(nèi)容。 (2)、了解的方方法。 2.記記錄了解的內(nèi)內(nèi)部控制情況況 (1)文字說說明法。 (2)調(diào)查表表法。 (3)流程圖圖法。 (二)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 第四節(jié) 針對(duì)對(duì)評(píng)估的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)實(shí)施的程序 一、控控制測(cè)試 (一)控制測(cè)試的的含義 (二)控制測(cè)試的的目的（三）實(shí)施控制制測(cè)試的條件件 (四)控制測(cè)試的的種類 (五)進(jìn)行控制測(cè)測(cè)試的方法 (六)控制測(cè)試的的時(shí)間(七)控制測(cè)試試的范圍 二、實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試的

33、性性質(zhì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)時(shí)間實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范范圍第五節(jié) 管理理建議書一、管理建議書書的含義 二、管理建議議書的內(nèi)容 三、管管理建議書與與審計(jì)意見的的區(qū)別 1.對(duì)對(duì)象不同。 2.責(zé)責(zé)任不同。3.作用及影響響程度不同。參考書目1、王學(xué)龍，李李培根，審審計(jì)學(xué)，蘭蘭州大學(xué)出版版社，20005年6月版版。2、秦榮生，審審計(jì)學(xué)（第第三版），中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，11999年22月第3版。3、徐政旦，審審計(jì)研究前沿沿，上海財(cái)財(cái)經(jīng)大學(xué)出版版社，20002年10月月版。4、財(cái)政部注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試委員會(huì)辦公公室，審計(jì)計(jì)，中國(guó)財(cái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版版社，20004年4月版版。 審計(jì)質(zhì)量控控制與審計(jì)責(zé)任教學(xué)目的本章以民間審計(jì)計(jì)

34、為主，闡述述了審計(jì)職業(yè)業(yè)道德和法律律責(zé)任。通過過本章的教學(xué)學(xué)，使學(xué)生了了解和掌握民民間審計(jì)職業(yè)業(yè)道德規(guī)范要要求和法律責(zé)責(zé)任種類，為為提高職業(yè)判判斷奠定理論論基礎(chǔ)。基本要求通過本章教學(xué)，使使學(xué)生掌握有有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道德德和法律責(zé)任任等方面的知知識(shí)，特別是是了解以美國(guó)國(guó)為代表的西西方發(fā)達(dá)國(guó)家家民間審計(jì)職職業(yè)道德和法法律責(zé)任狀況況，進(jìn)而掌握握我國(guó)CPAA職業(yè)道德基基本準(zhǔn)則和法法律責(zé)任。 教學(xué)要點(diǎn)審計(jì)質(zhì)量控制的的含義、規(guī)范范體系、審計(jì)計(jì)法律責(zé)任等問問題是本章的的重點(diǎn)，民間間審計(jì)法律責(zé)責(zé)任的成因、分分類以及預(yù)防防法律責(zé)任的的措施等內(nèi)容容則是本章的的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)時(shí)數(shù)為：4學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)

35、容本章講授審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的基基本內(nèi)容、審審計(jì)法律責(zé)任任的成因、會(huì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審審計(jì)責(zé)任的關(guān)關(guān)系、法律責(zé)責(zé)任的種類及及其預(yù)防等內(nèi)內(nèi)容。第一節(jié) 審審計(jì)質(zhì)量控制制 一、審審計(jì)質(zhì)量的含含義及衡量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) 二、審計(jì)質(zhì)量量控制的含義義及其必要性性 (一)審計(jì)質(zhì)量控控制的含義(二)審計(jì)質(zhì)量量控制的必要要性 1.審審計(jì)質(zhì)量控制制是依法審計(jì)計(jì)的必然要求求； 2.審審計(jì)質(zhì)量控制制是規(guī)避審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要要； 3.審審計(jì)質(zhì)量控制制是提高審計(jì)計(jì)工作效率和和效益的需要要； 4.審審計(jì)質(zhì)量控制制也是改進(jìn)審審計(jì)工作，提提高審計(jì)人員員素質(zhì)的需要要。 三、審審計(jì)質(zhì)量控制制的內(nèi)容 (一)全面質(zhì)量控控制 1.職職業(yè)道德原則則。 2.專專

36、業(yè)勝任能力力。 3.工工作委派。 4.督督導(dǎo)。 5.咨咨詢。6.業(yè)力承接。7.監(jiān)控。 (二)審計(jì)項(xiàng)目的的質(zhì)量控制1.指導(dǎo)。2.監(jiān)督。 3.復(fù)復(fù)核。 四、獨(dú)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則則與質(zhì)量控制制準(zhǔn)則的關(guān)系系 (一)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則與質(zhì)量控控制準(zhǔn)則的聯(lián)聯(lián)系1.兩者都是注注冊(cè)會(huì)計(jì)師職職業(yè)規(guī)范體系系的組成部分分。2.兩者的目的的相同。(二)獨(dú)立審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量量控制準(zhǔn)則的的區(qū)別1.兩者的性質(zhì)質(zhì)不同。2.兩者的內(nèi)容容不同。第二節(jié) 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師法律律責(zé)任一、會(huì)計(jì)責(zé)任與與審計(jì)責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師法律責(zé)任的的成因（一）、被審計(jì)計(jì)單位方面的的責(zé)任1、錯(cuò)誤、舞弊弊和違反法規(guī)規(guī)行為2、經(jīng)營(yíng)失?。ǘ⒆?cè)會(huì)會(huì)計(jì)師方面的的責(zé)任1、

37、違約；2、過失：（11）、普通過過失；（2）、重重大過失。3、欺詐。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師法律責(zé)任的的種類1、行政責(zé)任2、民事責(zé)任3、刑事責(zé)任四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師法律責(zé)任的的預(yù)防1、遵循獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則或職職業(yè)道德要求求2、謹(jǐn)慎選擇委委托單位3、招收合格的的民間審計(jì)助助理人員4、嚴(yán)格簽定審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定書5、深入了解委委托單位的業(yè)業(yè)務(wù)6、提取風(fēng)險(xiǎn)基基金或購(gòu)買執(zhí)執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)險(xiǎn)7、聘請(qǐng)懂行的的律師。參考書目1、王學(xué)龍，李李培根，審審計(jì)學(xué)，蘭蘭州大學(xué)出版版社，20005年6月版版。2、周勤業(yè)，審審計(jì)，上海海三聯(lián)書社，11996年66月版。3、耿建新，審審計(jì)學(xué)，中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，22002年88月第2版。4

38、、王 耕，現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)理論論與實(shí)務(wù)，經(jīng)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版版社，20000年7月版版。5、秦榮生，審審計(jì)學(xué)（第第三版），中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，11999年22月第3版。6、徐政旦，審審計(jì)研究前沿沿，上海財(cái)財(cái)經(jīng)大學(xué)出版版社，20002年10月月版。7、財(cái)政部注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試委員會(huì)辦公公室，審計(jì)計(jì)，中國(guó)財(cái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版版社，20004年4月版版。第八章 銷售與收款款循環(huán)的審計(jì)計(jì)教學(xué)目的本章為全書的重重點(diǎn)章節(jié)之一一，通過本章章的教學(xué)，使使學(xué)生了解和和掌握銷售與與收款審計(jì)的的目標(biāo)、范圍圍、內(nèi)容、方方法和程序，為為后面的學(xué)習(xí)習(xí)審計(jì)報(bào)告奠奠定一定的基基礎(chǔ)?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使使學(xué)生了解掌掌握銷售與收收款審計(jì)的

39、目目標(biāo)、范圍、內(nèi)內(nèi)容、方法和和程序，特別別是了解并掌掌握應(yīng)收賬款款的審計(jì)、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)的審審計(jì)、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入的審審計(jì)等方面的的知識(shí)，以便便于將來走向向工作崗位能能夠適應(yīng)實(shí)際際工作的需要要。 教學(xué)要點(diǎn)銷售與收款循環(huán)環(huán)審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)、范圍、內(nèi)內(nèi)容、方法和和程序等問題題是本章的重重點(diǎn)，主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入審計(jì)計(jì)、應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)的審審計(jì)是本章的的難點(diǎn)。教學(xué)時(shí)數(shù)本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)時(shí)數(shù)為：8學(xué)時(shí)。教學(xué)內(nèi)容本章講授主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入的審審計(jì)、應(yīng)收及及預(yù)付款項(xiàng)的的審計(jì)等內(nèi)容容。第一節(jié) 銷售售與收款循環(huán)環(huán)審計(jì)概述 一、業(yè)務(wù)循環(huán)與與審計(jì) (一)業(yè)務(wù)循環(huán)的的含義(二)業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)的劃分二、銷售與收款款循環(huán) (一)銷售與

40、收款款循環(huán)的主要要業(yè)務(wù)活動(dòng) (二)銷售與收款款循環(huán)涉及的的賬戶、憑證證1.涉及的賬戶戶2.涉及的憑證證 (1)顧客訂貨單單； (2)銷售通知單單； (3)發(fā)運(yùn)憑證； (4)發(fā)票；(5)商品價(jià)目目表；(6)貸項(xiàng)通知知單 (三)銷售與收款款循環(huán)的審計(jì)計(jì)目標(biāo) 1.確確定收入的真真實(shí)性 2.確確定銷售與收收款業(yè)務(wù)的完完整性 3.確確定應(yīng)收賬款款的所有權(quán) 4.確確定銷售截止止的正確性 5.確確定應(yīng)收賬款款計(jì)價(jià)的正確確性 6.確確定銷售與收收款循環(huán)各項(xiàng)項(xiàng)目在報(bào)表中中表達(dá)與披露露的恰當(dāng)性 第二節(jié) 銷售售與收款循環(huán)環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估 一、了了解和描述內(nèi)內(nèi)部控制 (一)銷售和收款款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵鍵控制 1.職職責(zé)分

41、工 2.授授權(quán)審批 3.憑憑證和記錄 4.定定期核對(duì)賬簿簿及記錄 5.獨(dú)獨(dú)立復(fù)核 (二二)描述內(nèi)部部控制 二、初步評(píng)估估控制風(fēng)險(xiǎn) 三、控制測(cè)試試 四、進(jìn)進(jìn)一步評(píng)估控控制風(fēng)險(xiǎn) 第三節(jié) 銷售售與收款循環(huán)環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試 一、主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入審計(jì) (一)取得或編制制主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入項(xiàng)目明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)正確，并并與報(bào)表數(shù)、總總賬和明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)核對(duì)對(duì)相符。 (二)進(jìn)行分析性性復(fù)核(三)核對(duì)原始始憑證與明細(xì)細(xì)賬(四)核對(duì)明細(xì)細(xì)賬與原始憑憑證(五)測(cè)試銷售售截止的正確確性 (六)檢查銷貨退退回、銷售折折扣與折讓(七)檢查外幣幣收入折算匯匯率是否正確確.(八)檢查有無無特殊的銷售售行為(九)調(diào)查集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部

42、銷售情情況(十)調(diào)查向關(guān)關(guān)聯(lián)方銷售情情況(十一)確定主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入在利潤(rùn)表上上的披露是否否恰當(dāng) 二、應(yīng)應(yīng)收賬款審計(jì)計(jì) (一)取得或編制制應(yīng)收賬款明明細(xì)表，復(fù)核核加計(jì)正確，并并與應(yīng)收賬款款總賬、明細(xì)細(xì)賬合計(jì)數(shù)核核對(duì)相符。 (二)進(jìn)行分析性性復(fù)核(三)編制應(yīng)收收賬款賬齡分分析表(四)函證應(yīng)收收賬款(五)審查壞賬賬準(zhǔn)備的計(jì)提提和壞賬損失失(六)應(yīng)收賬款款的截止測(cè)試試 (七)確定應(yīng)收賬賬款在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上的披披露是否恰當(dāng)當(dāng) 三、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)計(jì) (一)監(jiān)盤庫存應(yīng)應(yīng)收票據(jù) (二)函證應(yīng)收票票據(jù) (三)審查應(yīng)收票票據(jù)的利息收收入 (四)審查應(yīng)收票票據(jù)的貼現(xiàn)（五）確定應(yīng)收收票據(jù)在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表上的披披露是否恰

43、當(dāng)當(dāng)。四、應(yīng)交稅金的的審計(jì) （一）獲取或編編制應(yīng)交稅金金明細(xì)表，復(fù)復(fù)核其加計(jì)數(shù)數(shù)是否正確，并并核對(duì)其期末末余額與報(bào)表表數(shù)、總賬數(shù)數(shù)和明細(xì)賬合合計(jì)數(shù)是否相相符。（二）查閱被審審計(jì)單位納稅稅鑒定或納稅稅通知及征、免免、減稅的批批準(zhǔn)文件，了了解被審計(jì)單單位適用的稅稅種、計(jì)稅基基礎(chǔ)、稅率、以以及征、免、減減稅的范疇與與期限，確認(rèn)認(rèn)其在被審計(jì)計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)應(yīng)納稅內(nèi)容。（三）核對(duì)期初初未交稅金與與稅務(wù)機(jī)關(guān)的的認(rèn)定數(shù)是否否一致，如有有差額，查明明原因并作出出記錄，必要要時(shí)建議作適適當(dāng)調(diào)整。（四）取得稅務(wù)務(wù)部門匯算清清繳或其他確確認(rèn)文件、有有關(guān)政府部門門的專項(xiàng)檢查查報(bào)告、稅務(wù)務(wù)代理機(jī)構(gòu)的的專業(yè)報(bào)告、被被審計(jì)單位

44、納納稅申報(bào)有關(guān)關(guān)資料等，分分析其有效性性，并與上述述明細(xì)表及賬賬面情況進(jìn)行行核對(duì)。（五）檢查應(yīng)交交增值稅的計(jì)計(jì)算是否正確確。（六）檢查應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅的計(jì)計(jì)算是否正確確。（七）檢查應(yīng)交交消費(fèi)稅的計(jì)計(jì)算是否正確確。（八）檢查應(yīng)交交資源稅的計(jì)計(jì)算是否正確確，是否按規(guī)規(guī)定進(jìn)行了會(huì)會(huì)計(jì)處理。（九）檢查應(yīng)交交土地增值稅稅的計(jì)算是否否正確，是否否按規(guī)定進(jìn)行行了會(huì)計(jì)處理理。（十）檢查應(yīng)交交城市維護(hù)建建設(shè)稅的計(jì)算算是否正確。（十一）檢查應(yīng)應(yīng)交車船牌照照稅和房產(chǎn)稅稅的計(jì)算是否否正確。是否否按規(guī)定進(jìn)行行了會(huì)計(jì)處理理。（十二）檢查應(yīng)應(yīng)交土地使用用稅的計(jì)算是是否正確。（十三）結(jié)合所所得稅項(xiàng)目，確確定應(yīng)納稅所所得額及企業(yè)業(yè)

45、所得稅稅率率，復(fù)核應(yīng)交交企業(yè)所得稅稅的計(jì)算是否否正確，是否否按規(guī)定進(jìn)行行了會(huì)計(jì)處理理；抽查本期期已交所得稅稅資料，確定定已交數(shù)的正正確性。（十四）檢查除除上述稅項(xiàng)外外的其他稅項(xiàng)項(xiàng)及代扣稅項(xiàng)項(xiàng)的計(jì)算是否否正確，是否否按規(guī)定進(jìn)行行了會(huì)計(jì)處理理。（十五）確定應(yīng)應(yīng)交稅金是否否已在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上作恰恰當(dāng)披露。五、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加審審計(jì)（一）取得或編編制主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加明細(xì)表，復(fù)復(fù)核加計(jì)正確確，并與報(bào)表表數(shù)、總賬數(shù)數(shù)和明細(xì)賬合合計(jì)數(shù)核對(duì)相相符。（二）確定被審審計(jì)單位的納納稅范圍與稅稅種是否符合合國(guó)家規(guī)定。（三）根據(jù)審定定的當(dāng)期應(yīng)納納營(yíng)業(yè)稅的主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入，按規(guī)定的的稅率，分項(xiàng)項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核核本期

46、應(yīng)納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅額。（四）根據(jù)審定定的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品銷售額（或或數(shù)量），按按規(guī)定適用的的稅率，分項(xiàng)項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核核本期應(yīng)納消消費(fèi)稅稅額。（五）根據(jù)審定定的應(yīng)稅資源源稅產(chǎn)品的課課稅數(shù)量，按按規(guī)定適用的的單位稅額，計(jì)計(jì)算、復(fù)核本本期應(yīng)納資源源稅稅額。（六）檢查城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、教育費(fèi)附附加等項(xiàng)目的的計(jì)算依據(jù)是是否和本期應(yīng)應(yīng)納增值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一一致，并按規(guī)規(guī)定適用的稅稅率或費(fèi)率計(jì)計(jì)算、復(fù)核本本期應(yīng)納城建建稅、教育費(fèi)費(fèi)附加等。（七）復(fù)核各項(xiàng)項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交交稅金、其他他應(yīng)交款等項(xiàng)項(xiàng)目的勾稽關(guān)關(guān)系。（八）確定被審審計(jì)單位減免免稅的項(xiàng)目是是否真實(shí)，理理由是否充分分，手續(xù)是否否完備。（九）確定主營(yíng)營(yíng)

47、業(yè)務(wù)稅金及及附加是否已已在利潤(rùn)表上上作恰當(dāng)披露露。如果被審審計(jì)單位是上上市公司，在在其會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中應(yīng)分分項(xiàng)列示本期期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加的的計(jì)繳標(biāo)準(zhǔn)及及金額。六、營(yíng)業(yè)費(fèi)用審審計(jì)（一）獲取或編編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用用明細(xì)表，復(fù)復(fù)核加計(jì)正確確，與報(bào)表數(shù)數(shù)、總賬數(shù)及及明細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對(duì)相符符。（二）檢查營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用各項(xiàng)目目開支標(biāo)準(zhǔn)是是否符合有關(guān)關(guān)規(guī)定，開支支內(nèi)容是否與與被審計(jì)單位位的產(chǎn)品銷售售等活動(dòng)有關(guān)關(guān)，計(jì)算是否否正確。（三）將本期營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用與上上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用用進(jìn)行比較，并并將本期各月月的營(yíng)業(yè)費(fèi)用用進(jìn)行比較，如如有重大波動(dòng)動(dòng)和異常情況況應(yīng)查明原因因，并作適當(dāng)當(dāng)處理。（四）選擇重要要或異常的營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，檢檢查

48、其原始憑憑證是否合法法，會(huì)計(jì)處理理是否正確，必必要時(shí)，對(duì)營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)施施截止測(cè)試，檢檢查有無跨期期入賬的現(xiàn)象象，對(duì)于重大大跨期項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)建議作必要要的調(diào)整。（五）核對(duì)營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目金額與累累計(jì)折舊、應(yīng)應(yīng)付工資、預(yù)預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)項(xiàng)目相關(guān)金額額的勾稽關(guān)系系，如有不符符，應(yīng)查明原原因并作適當(dāng)當(dāng)處理。（六）檢查營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)是否正確、合合規(guī)，查明有有無多轉(zhuǎn)、少少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)銷銷營(yíng)業(yè)費(fèi)用，人人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)潤(rùn)的情況。（七）檢查營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用是否已已在利潤(rùn)表上上恰當(dāng)披露。參考書目1、王學(xué)龍，李李培根，審審計(jì)學(xué)，蘭蘭州大學(xué)出版版社，20005年6月版版。2、周勤業(yè)，審審計(jì)，上海海三聯(lián)書社，11996年66月版。3

49、、耿建新，審審計(jì)學(xué)，中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，22002年88月第2版。4、秦榮生，審審計(jì)學(xué)（第第三版），中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，11999年22月第3版。5、財(cái)政部注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試委員會(huì)辦公公室，審計(jì)計(jì)，中國(guó)財(cái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版版社，20004年4月版版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)術(shù)與案例，華華夏出版社，22004年33月版。第九章 購(gòu)貨與付款款循環(huán)的審計(jì)計(jì) 教學(xué)目的通過本章的教學(xué)學(xué)，使學(xué)生了了解和掌握購(gòu)購(gòu)貨與付款循循環(huán)的內(nèi)部控控制及控制測(cè)測(cè)試的內(nèi)容，了了解和掌握對(duì)對(duì)應(yīng)付帳款的的實(shí)質(zhì)性測(cè)試試，固定生產(chǎn)產(chǎn)和累計(jì)的實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試以以及固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在在建工程減值值準(zhǔn)備，應(yīng)付付票據(jù)等其他他帳戶的實(shí)質(zhì)

50、質(zhì)性測(cè)試程序序及測(cè)試目的的?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使使學(xué)生了解購(gòu)購(gòu)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)部控制目標(biāo)標(biāo)，關(guān)鍵內(nèi)部部控制，主要要控制測(cè)試和和常用的實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試，付付款業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)部控制，控控制測(cè)試和實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，固固定資產(chǎn)的內(nèi)內(nèi)部控制和控控制測(cè)試；了了解應(yīng)付帳款款、固定資產(chǎn)產(chǎn)、累計(jì)折舊舊等主要報(bào)表表項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)目標(biāo)及主要要實(shí)質(zhì)性測(cè)試試程序。教學(xué)要點(diǎn)應(yīng)付帳款：審計(jì)計(jì)中查找未入入帳的應(yīng)付帳帳款，應(yīng)付帳帳款函證程序序的應(yīng)用，固固定資產(chǎn)的審審計(jì)中，固定定資產(chǎn)的分析析性復(fù)核，固固定資產(chǎn)的實(shí)實(shí)地觀察，所所有權(quán)以及存存在性審查，固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試。教學(xué)時(shí)數(shù) 6學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容本章講授購(gòu)貨與與付款循環(huán)的的特點(diǎn)；購(gòu)

51、貨貨付款循環(huán)的的控制測(cè)試和和交易實(shí)質(zhì)性性測(cè)試；應(yīng)付付帳款、固定定資產(chǎn)、累計(jì)計(jì)折舊及在建建工程等相關(guān)關(guān)帳戶的實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試。第一節(jié)購(gòu)貨與與付款循環(huán)的的特性一、主要憑證和和會(huì)計(jì)記錄（一）請(qǐng)購(gòu)單（二）訂購(gòu)單（三）驗(yàn)收單（四）賣方發(fā)票票（五）付款憑單單（六）轉(zhuǎn)賬憑證證（七）付款憑證證（八）應(yīng)付賬款款明細(xì)賬（九）現(xiàn)金日記記賬和銀行存存款日記賬（十）賣方對(duì)賬賬單二、購(gòu)貨與付款款循環(huán)中的主主要業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)（一）請(qǐng)購(gòu)商品品和勞務(wù)（二）編制訂購(gòu)購(gòu)單（三）驗(yàn)收商品品（四）儲(chǔ)存已驗(yàn)驗(yàn)收的商品存存貨（五）編制付款款憑單（六）確認(rèn)與記記錄負(fù)債（七）付款（八）記錄現(xiàn)金金、銀行存款款支出第二節(jié)內(nèi)部控控制測(cè)試和交交易的實(shí)質(zhì)性性測(cè)

52、試一、購(gòu)貨業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制和和測(cè)試概述二、購(gòu)貨業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制、控控制測(cè)試和交交易的實(shí)質(zhì)性性測(cè)試（一）適當(dāng)?shù)穆毬氊?zé)分離（二）內(nèi)部核查查程序（三）表111有關(guān)內(nèi)容容的說明三、付款業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制、控控制測(cè)試和實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試四、固定資產(chǎn)的的內(nèi)部控制和和控制測(cè)試（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)算制度度（二）授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度（三）賬簿記錄錄制度（四）職責(zé)分工工制度（五）資本性支支出和收益性性支出的區(qū)分分制度（六）固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置制度度（七）固定資產(chǎn)產(chǎn)的定期盤點(diǎn)點(diǎn)制度（八）固定資產(chǎn)產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)養(yǎng)制度第三節(jié)應(yīng)付賬賬款審計(jì)一、應(yīng)付賬款的的審計(jì)目標(biāo)二、應(yīng)付賬款的的實(shí)質(zhì)性測(cè)試試程序第四節(jié)固定資資產(chǎn)和累計(jì)折折舊審計(jì)一、固定資產(chǎn)審

53、審計(jì)（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序二、累計(jì)折舊審審計(jì)（一）累計(jì)折舊舊的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)（二）累計(jì)折舊舊的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序第五節(jié)其他相相關(guān)賬戶審計(jì)計(jì)一、預(yù)付賬款審審計(jì)（一）預(yù)付賬款款的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)（二）預(yù)付賬款款的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序二、固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備審計(jì)計(jì)（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備的的審計(jì)目標(biāo)（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備的的實(shí)質(zhì)性測(cè)試試程序三、工程物資審審計(jì)（一）工程物資資的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)（二）工程物資資的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序四、在建工程審審計(jì)（一）在建工程程的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)（二）在建工程程的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序五、固定資產(chǎn)清清理審計(jì)（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的審計(jì)計(jì)目標(biāo)（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)

54、質(zhì)性測(cè)試程序序六、應(yīng)付票據(jù)審審計(jì)（一）應(yīng)付票據(jù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)（二）應(yīng)付票據(jù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序參考書目1、王學(xué)龍，李李培根，審審計(jì)學(xué)，蘭蘭州大學(xué)出版版社，20005年6月版版。2、周勤業(yè)，審審計(jì)，上海海三聯(lián)書社，11996年66月版。3、耿建新，審審計(jì)學(xué)，中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，22002年88月第2版。4、秦榮生，審審計(jì)學(xué)（第第三版），中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，11999年22月第3版。5、財(cái)政部注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試委員會(huì)辦公公室，審計(jì)計(jì)，中國(guó)財(cái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版版社，20004年4月版版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)術(shù)與案例，華華夏出版社，22004年33月版。第十章生產(chǎn)循循環(huán)審計(jì)教學(xué)目的通過本章的教

55、學(xué)學(xué)，使學(xué)習(xí)了了解和掌握生生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)內(nèi)部控制及控控制測(cè)試的內(nèi)內(nèi)容，了解和和掌握對(duì)存貨貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試，應(yīng)付工工資實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序及測(cè)測(cè)試目的。基本要求通過本章教學(xué)，使使學(xué)生了解成成本會(huì)計(jì)制度度和工薪的內(nèi)內(nèi)部控制目標(biāo)標(biāo)，關(guān)鍵控制制程序，控制制測(cè)試程序及及常用的實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試程序序，了解存貨貨、應(yīng)付工資資等主要報(bào)表表項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)目標(biāo)及主要要的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序。教學(xué)要求分析性復(fù)核在生生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)計(jì)中運(yùn)用（計(jì)計(jì)算和分析）；存貨監(jiān)盤的的要點(diǎn)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)監(jiān)盤責(zé)任、監(jiān)監(jiān)盤決算、監(jiān)監(jiān)盤程序；存存貸審計(jì)目標(biāo)標(biāo)及程序；存存貨計(jì)價(jià)審計(jì)計(jì)要點(diǎn)和存貨貨截止測(cè)試審審計(jì)處理。教學(xué)時(shí)數(shù)4學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容本章講授生產(chǎn)了了循環(huán)

56、的特點(diǎn)點(diǎn)，生產(chǎn)循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制、控控制測(cè)試和交交易實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試；分析性性復(fù)核，存貨貨監(jiān)盤，存貨貨計(jì)價(jià)和截止止審計(jì)，應(yīng)付付的資產(chǎn)審計(jì)計(jì)。第一節(jié)生產(chǎn)循循環(huán)的特性一、憑證和記錄錄二、生產(chǎn)循環(huán)所所涉及的主要要業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié)內(nèi)部控控制測(cè)試和交交易的實(shí)質(zhì)性性測(cè)試一、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)內(nèi)部控制及測(cè)測(cè)試概述二、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)內(nèi)部控制測(cè)試試（一）成本會(huì)計(jì)計(jì)制度的測(cè)試試（二）工薪內(nèi)部部控制的測(cè)試試三、交易的實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試第三節(jié)存貨成成本審計(jì)一、直接材料成成本的審計(jì)二、直接人工成成本的審計(jì)三、制造費(fèi)用的的審計(jì)四、主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本的審計(jì)第四節(jié)分析性性復(fù)核一、簡(jiǎn)單比較法法二、比率分析法法第五節(jié)存貨的的監(jiān)盤一、存貨監(jiān)盤的的定義和任用用二、

57、存貨監(jiān)盤計(jì)計(jì)劃（一）制定存貨貨監(jiān)盤計(jì)劃的的基本要求（二）制定存貨貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)應(yīng)實(shí)施的工作作三、存貨監(jiān)盤程程序（一）觀察程序序（二）抽查程序序（三）需要特別別關(guān)注的情況況（四）存貨監(jiān)盤盤結(jié)束時(shí)的工工作四、特殊情況的的處理（一）由于存貨貨的性質(zhì)和位位置而無法實(shí)實(shí)施監(jiān)盤程序序（二）因不可預(yù)預(yù)見的因素導(dǎo)導(dǎo)致無法在預(yù)預(yù)定日期實(shí)施施存貨監(jiān)盤或或接受委托時(shí)時(shí)被審計(jì)單位位的期末存貨貨盤點(diǎn)已經(jīng)完完成（三）委托其他他單位保管或或已作質(zhì)押的的存貨（四）首次接受受委托的情況況第六節(jié)存貨計(jì)計(jì)價(jià)審計(jì)和截截止測(cè)試一、存貨計(jì)價(jià)審審計(jì)二、存貨截止測(cè)測(cè)試第七節(jié)應(yīng)付工工資審計(jì)一、審計(jì)目標(biāo)二、審計(jì)程序第八節(jié)其他相相關(guān)賬戶審計(jì)計(jì)一、存

58、貨相關(guān)賬賬戶的審計(jì)二、生產(chǎn)循環(huán)其其他相關(guān)賬戶戶的審計(jì)參考書目1、王學(xué)龍，李李培根，審審計(jì)學(xué)，蘭蘭州大學(xué)出版版社，20005年6月版版。2、周勤業(yè)，審審計(jì)，上海海三聯(lián)書社，11996年66月版。3、耿建新，審審計(jì)學(xué)，中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，22002年88月第2版。4、秦榮生，審審計(jì)學(xué)（第第三版），中中國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社，11999年22月第3版。5、財(cái)政部注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試委員會(huì)辦公公室，審計(jì)計(jì)，中國(guó)財(cái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版版社，20004年4月版版。6、王學(xué)龍，現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)術(shù)與案例，華華夏出版社，22004年33月版。第十一章籌資資與投資循環(huán)環(huán)審計(jì)教學(xué)目的通過本章的教學(xué)學(xué)，使學(xué)生了了解和掌握籌籌資與

59、投資循循環(huán)的內(nèi)部控控制及控制測(cè)測(cè)試的內(nèi)容，了了解和掌握對(duì)對(duì)借款、所有有者權(quán)益及投投資的有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目目的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序及測(cè)測(cè)試目的?；疽笸ㄟ^本章教學(xué)，使使學(xué)生了解籌籌資活動(dòng)和投投資活動(dòng)的控控制目標(biāo)，關(guān)關(guān)鍵控制程序序，主要控制制測(cè)試程序及及常用的實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試程序序；了解借款款審計(jì)目標(biāo)及及短期借款、長(zhǎng)長(zhǎng)期借款與應(yīng)應(yīng)付借款的實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試；權(quán)益審計(jì)目目標(biāo)及股本、實(shí)實(shí)收資本、資資本公積金，盈余公積積金的實(shí)質(zhì)性性測(cè)試；投資資審計(jì)目標(biāo)及及實(shí)質(zhì)性測(cè)試試以及無形資資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)外外收支，所得得稅等的實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試。教學(xué)要點(diǎn)短期長(zhǎng)期借款審審計(jì)的目標(biāo)及及實(shí)質(zhì)性測(cè)試試；股本實(shí)收收資本的審計(jì)計(jì)目標(biāo)及實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試，投

60、投資審計(jì)目標(biāo)標(biāo)及實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試。教學(xué)時(shí)數(shù)8學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容籌資與投資循環(huán)環(huán)的特點(diǎn)，籌籌資與投資循循環(huán)控制測(cè)試試和交易的實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試；借款、投資資有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其其他報(bào)表項(xiàng)目目的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試。第一節(jié)籌資與與投資循環(huán)的的特性一、憑證與會(huì)計(jì)計(jì)記錄（一）籌資活動(dòng)動(dòng)的憑證和會(huì)會(huì)計(jì)記錄（二）投資活動(dòng)動(dòng)的憑證和會(huì)會(huì)計(jì)記錄二、籌資與投資資循環(huán)所涉及及的主要業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)（一）籌資所涉涉及的主要業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)（二）投資所涉涉及的主要業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié)內(nèi)部控控制測(cè)試與交交易的實(shí)質(zhì)性性測(cè)試一、內(nèi)部控制和和內(nèi)部控制測(cè)測(cè)試概述二、內(nèi)部控制和和內(nèi)部控制測(cè)測(cè)試（一）籌資活動(dòng)動(dòng)的內(nèi)部控制制和內(nèi)部控制制測(cè)試（二）投資活動(dòng)動(dòng)