企業(yè)現(xiàn)金流量表編制公式

1、財(cái)務(wù)報(bào)表課堂練練習(xí)1、甲公司20007年歸屬屬于普通股股股東的凈利潤(rùn)潤(rùn)300萬(wàn)元元。20077年初發(fā)行在在外的普通股股4000萬(wàn)萬(wàn)股；20007年4月11日發(fā)行新股股票600萬(wàn)萬(wàn)股；8月11日發(fā)行新股股票480萬(wàn)萬(wàn)股；11月月1日回購(gòu)發(fā)發(fā)行在外的普普通股股票8840萬(wàn)股。計(jì)計(jì)算基本每股股收益。2、甲公司20007年7月月1日發(fā)行利利率8%的可可轉(zhuǎn)換債券，面面值100萬(wàn)萬(wàn)元。根據(jù)協(xié)協(xié)議，該公司司債券每1000元可轉(zhuǎn)換換面值為1元元的普通股股股票80股。22007年甲甲公司凈利潤(rùn)潤(rùn)48萬(wàn)元，所所得稅率333%。20007年甲公司司發(fā)行在外的的普通股股票票的加權(quán)平均均400萬(wàn)股股。計(jì)算基本本每股收益

2、和和稀釋的每股股收益。3、丁公司077年凈利潤(rùn)11200000元，發(fā)行在在外普通股股股的加權(quán)平均數(shù)為為5000000股，每股股平均市價(jià)220元，066年8月155日發(fā)行附有有股票期權(quán)11000000股，發(fā)行價(jià)價(jià)格15元，行行權(quán)期為077年9月末。007年7月初初發(fā)行認(rèn)股權(quán)權(quán)證500000股，行權(quán)權(quán)價(jià)格16元元，行權(quán)期限限為20088年5月。計(jì)計(jì)算基本每股股收益和稀釋釋的每股收益益。4、丙公司有關(guān)關(guān)資料如下：07年凈利潤(rùn)770萬(wàn)元，其其他資料如下下：（1）07年11月1日發(fā)行行在外的普通通股股票為3300萬(wàn)股；（2）07年33月1日發(fā)行行新普通股股股票60萬(wàn)股股；08年凈利潤(rùn)880萬(wàn)元，其其他資

3、料如下下：（1）08年77月1日發(fā)行行新普通股股股票40萬(wàn)股股；（2）08年99月1日，并并公司宣布支支付10%的的普通股票股股利。要求：計(jì)算088年比較利潤(rùn)潤(rùn)標(biāo)的基本每每股收益。5、現(xiàn)金流量表表編制公式一、現(xiàn)金流量表表主表項(xiàng)目（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量1、銷(xiāo)售商品品、提供勞務(wù)務(wù)收到的現(xiàn)金金=主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入+應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）+（應(yīng)應(yīng)收賬款期初初數(shù)-應(yīng)收賬賬款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)據(jù)期初數(shù)-應(yīng)應(yīng)收票據(jù)期末末數(shù)）+（預(yù)預(yù)收賬款期末末數(shù)-預(yù)收賬賬款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收收票據(jù)貼現(xiàn)利利息=銷(xiāo)售商品提供供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金（含稅稅）+當(dāng)期收收回前期應(yīng)收收賬款和應(yīng)

4、收收票據(jù)+當(dāng)期期預(yù)售的款項(xiàng)項(xiàng)-當(dāng)期銷(xiāo)售售退回支付的的現(xiàn)金+當(dāng)期期收回前期核核銷(xiāo)的壞賬損損失例如：本年銷(xiāo)售售商品收到款款項(xiàng)10000萬(wàn)元（含稅稅），當(dāng)年收收到上年的應(yīng)應(yīng)收賬款300萬(wàn)元、應(yīng)收收票據(jù)20萬(wàn)萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)銷(xiāo)售退回支付付現(xiàn)金5萬(wàn)元元，計(jì)算銷(xiāo)售售商品收到現(xiàn)現(xiàn)金本年銷(xiāo)售商品實(shí)實(shí)現(xiàn)收入（主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入）30000萬(wàn)元，銷(xiāo)售售稅額17%，其他資料料如下：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目目 年年初數(shù) 年末數(shù)數(shù) 備注（單單位：萬(wàn)元）應(yīng)收賬款 1220 1180 當(dāng)年計(jì)提還還賬準(zhǔn)備1應(yīng)收票據(jù) 1000 70 票據(jù)貼現(xiàn)息息2預(yù)收賬款 330 40計(jì)算銷(xiāo)售商品收收到現(xiàn)金。2、收到的稅費(fèi)費(fèi)返還=收到到返還的（增增值稅+消費(fèi)

5、費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅+關(guān)稅+所所得稅+教育育費(fèi)附加）等等3、收到的其他他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金=除上述經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外外的其他經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金4、購(gòu)買(mǎi)商品品、接受勞務(wù)務(wù)支付的現(xiàn)金金=主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本+（存存貨年末余額額-存貨年初初余額）+應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）+（應(yīng)付付賬款期初數(shù)數(shù)-應(yīng)付賬款款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)據(jù)期初數(shù)-應(yīng)應(yīng)付票據(jù)期末末數(shù)）+（預(yù)預(yù)付賬款期末末數(shù)-預(yù)付賬賬款期初數(shù)）-當(dāng)期列入生生產(chǎn)成本、制制造費(fèi)用的職職工薪酬-當(dāng)當(dāng)期列入生產(chǎn)產(chǎn)成本、制造造費(fèi)用的折舊舊費(fèi)和攤銷(xiāo)的的大修理費(fèi)=當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品品、接受勞務(wù)務(wù)支付現(xiàn)金+當(dāng)期支付前前期的應(yīng)付帳帳款和應(yīng)付票票據(jù)+當(dāng)期預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)-

6、當(dāng)期購(gòu)貨退退出收到現(xiàn)金金例如：本年購(gòu)進(jìn)進(jìn)材料支付款款項(xiàng)20000萬(wàn)元（含稅稅），當(dāng)年收收到上年的應(yīng)應(yīng)付賬款1110萬(wàn)元、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)400萬(wàn)元，當(dāng)年年購(gòu)進(jìn)材料退退出收到現(xiàn)金金8萬(wàn)元，計(jì)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)商品品支付現(xiàn)金本年銷(xiāo)售商品主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本1400萬(wàn)萬(wàn)元，其他資資料如下：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目目 年年初數(shù) 年末數(shù)數(shù) 單位：萬(wàn)萬(wàn)元應(yīng)付賬款 900 800應(yīng)收票據(jù) 1000 1550預(yù)收賬款 300 110存貨 5500 600注：（1）應(yīng)繳繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）1700；（2）當(dāng)當(dāng)年計(jì)入生產(chǎn)產(chǎn)成本、制造造費(fèi)用中的職職工薪酬4000萬(wàn)元、折折舊費(fèi)40萬(wàn)萬(wàn)元。計(jì)算購(gòu)買(mǎi)商品支支付現(xiàn)金。5、支付給職職工及為職

7、工工支付的現(xiàn)金金=生產(chǎn)成本本、制造費(fèi)用用、管理費(fèi)用用的職工薪酬酬+（應(yīng)付職職工薪酬期初初數(shù)-應(yīng)付職職工薪酬在建建工程期初數(shù)數(shù)）-（應(yīng)付付職工薪酬期期末數(shù)-應(yīng)付付職工薪酬在在建工程期末末數(shù)）例如：生產(chǎn)成本本、制造費(fèi)用用、管理費(fèi)用用的職工薪酬酬600萬(wàn)元元，在建工程程的職工薪酬酬30萬(wàn)元；應(yīng)付職工薪酬年年初結(jié)存200萬(wàn)元（其中中工程人員22萬(wàn)元），應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬年末結(jié)存770萬(wàn)元（其其中工程人員員10萬(wàn)元）。計(jì)算：支付給職職工及為職工工支付的現(xiàn)金金；購(gòu)建固定定資產(chǎn)支付的的現(xiàn)金。6、支付的各各項(xiàng)稅費(fèi)=所所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及及附加+管理理費(fèi)用中的稅稅金+應(yīng)繳稅稅費(fèi)增值稅（已已繳稅額）+應(yīng)繳稅費(fèi)（期

8、期初余額-期期末余額）（不不包括增值稅稅）例如，所得稅333萬(wàn)元，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附附加40萬(wàn)元元，管理費(fèi)用用中的房產(chǎn)稅稅等7萬(wàn)元。應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)繳增值稅（已已繳稅額）2230萬(wàn)元 應(yīng)繳其他他稅費(fèi)：年初初30萬(wàn)元、年年末數(shù)13萬(wàn)萬(wàn)元計(jì)算：支付的各各項(xiàng)稅費(fèi)。7、支付的其其他與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外外支出（剔除除固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)方面面后的其他現(xiàn)現(xiàn)金流量）管理費(fèi)用（剔除：職工薪酬、無(wú)現(xiàn)金流量項(xiàng)目）銷(xiāo)售費(fèi)用（剔除：職工薪酬、無(wú)現(xiàn)金流量項(xiàng)目）p393-394（二）投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量8、收回投資資所收到的現(xiàn)現(xiàn)金（不包括括長(zhǎng)期債權(quán)投投資收回的利利息）=轉(zhuǎn)讓讓或期滿收回回交易性金融融資產(chǎn)、持有有

9、至到期投資資、可供出售售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資實(shí)際收到的的款項(xiàng)（不包括收回購(gòu)購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告告而尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利、已到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券利利息）如轉(zhuǎn)讓交易性金金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)2000萬(wàn)元（賬面面價(jià)值1700萬(wàn)元），支支付手續(xù)費(fèi)等等2萬(wàn)元，收收到款項(xiàng)。9、取得投資資收益收到的的現(xiàn)金=收到到分得的現(xiàn)金金股利及利息息10、處置固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)收到的現(xiàn)金金=固款定收固理讓收（包括災(zāi)災(zāi)害造成固定定資產(chǎn)及長(zhǎng)期期資產(chǎn)損失收收到的保險(xiǎn)賠賠償）（如為負(fù)數(shù)，在在支付的其他他與投資活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金項(xiàng)目反映）例如：出售某設(shè)設(shè)備收到出售售款100萬(wàn)萬(wàn)元；另一設(shè)設(shè)備報(bào)廢，支支票支

10、付清理理費(fèi)10萬(wàn)元元，收回殘料料入庫(kù)1萬(wàn)元元、材料變現(xiàn)現(xiàn)13萬(wàn)元收收到，收到保保險(xiǎn)公司賠償償款2萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓專利權(quán)權(quán)收到款項(xiàng)220萬(wàn)元。計(jì)算：處置固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)和其他他長(zhǎng)期資產(chǎn)收收到的現(xiàn)金11、處置子公公司及其他營(yíng)營(yíng)業(yè)單位收到到的現(xiàn)金凈額額=處置收入入-處置費(fèi)用用-子公司及及其他營(yíng)業(yè)單單位持有的現(xiàn)現(xiàn)金例如，處置一家家子公司收到到款項(xiàng)10000萬(wàn)元，支支票支付處置置費(fèi)100萬(wàn)萬(wàn)元，子公司司處置前持有有現(xiàn)金2000萬(wàn)元。計(jì)算：處置子公公司及其他營(yíng)營(yíng)業(yè)單位收到到的現(xiàn)金凈額額12、收到的其其他與投資活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金=收到購(gòu)購(gòu)買(mǎi)股票和債債券時(shí)支付的的已宣告但尚尚未領(lǐng)取的股股利和已到付付息期但尚未

11、未領(lǐng)取的債券券利息及上述述投資活動(dòng)項(xiàng)項(xiàng)目以外的其其他與投資活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金流入13、購(gòu)建固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)支付的現(xiàn)金金=固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)借方發(fā)生額額+在建工程程借方發(fā)生額額（付現(xiàn)）上述公式中，如如期末數(shù)小于于期初數(shù)，則則在處置固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)和其他他長(zhǎng)期資產(chǎn)所所收回的現(xiàn)金金凈額項(xiàng)目中中核算。（不包括固定資資產(chǎn)借款利息息資本化及融融資租賃租賃賃費(fèi)，其在籌籌資活動(dòng)中反反映）例如：購(gòu)進(jìn)設(shè)備備支票支付價(jià)價(jià)款100萬(wàn)萬(wàn)元、增值稅稅17萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)商標(biāo)權(quán)權(quán)支票支付550萬(wàn)元；在在建工程購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)工程材料支支票支付700萬(wàn)元、支票票支付工程人人員薪酬600萬(wàn)元。計(jì)算：購(gòu)建固定定

12、資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)和其他他長(zhǎng)期資產(chǎn)支支付的現(xiàn)金。14、投資所所支付的現(xiàn)金金=購(gòu)買(mǎi)交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)、持有至到到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、長(zhǎng)期期股權(quán)投資實(shí)實(shí)際支付的款款項(xiàng)（不包括購(gòu)買(mǎi)時(shí)時(shí)已宣告而尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的債券利息）15、取得子公公司及其他營(yíng)營(yíng)業(yè)單位支付付的現(xiàn)金凈額額=購(gòu)買(mǎi)子公公司及其他營(yíng)營(yíng)業(yè)單位支付付的現(xiàn)金-子子公司及其他他營(yíng)業(yè)單位持持有的現(xiàn)金16、支付的其其他與投資活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金=購(gòu)買(mǎi)時(shí)時(shí)已宣告而尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利+購(gòu)購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付付息期但尚未未領(lǐng)取的債券券利息及其他他與投資活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金流出（三）籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量17、吸收投投資

13、所收到的的現(xiàn)金=到發(fā)收16、借款所所收到的現(xiàn)金金期期發(fā)借款生17、收到的其其他與籌資活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金=除上述述各項(xiàng)籌資活活動(dòng)以外的其其他與籌資活活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金（如現(xiàn)金金捐贈(zèng)）18、償還債債務(wù)所支付的的現(xiàn)金還債19、分配股股利、利潤(rùn)或或償付利息所所支付的現(xiàn)金金=支付的（現(xiàn)現(xiàn)金股利+利利潤(rùn)+借款利利息+債券利利息）20、支付其他他與籌資活動(dòng)動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資資活動(dòng)支付的的現(xiàn)金以外的的與籌資活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金流出（如捐捐贈(zèng)現(xiàn)金支出出、融資租賃賃租賃費(fèi)）二、確定補(bǔ)充資資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量?jī)纛~”1、凈利潤(rùn)：該該項(xiàng)目根據(jù)利利潤(rùn)表凈利潤(rùn)潤(rùn)數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期計(jì)提的的各

14、項(xiàng)資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備發(fā)生生額累計(jì)數(shù)3、固定資產(chǎn)折折舊本期計(jì)計(jì)提折舊累累計(jì)折舊期末末數(shù)累計(jì)折折舊期初數(shù)注：未考慮因固固定資產(chǎn)對(duì)外外投資而減少少的折舊。4、無(wú)形資產(chǎn)攤攤銷(xiāo)本期無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)銷(xiāo)數(shù)額累計(jì)計(jì)攤銷(xiāo)貸方發(fā)發(fā)生額累計(jì)數(shù)數(shù)（注：未考考慮因無(wú)形資資產(chǎn)對(duì)外投資資減少）5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用攤銷(xiāo)長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用攤銷(xiāo)數(shù)額（期期初數(shù)期末末數(shù)）長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用貸貸方發(fā)生額累累計(jì)數(shù)6、處置固定資資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)和其他長(zhǎng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的損損失（減：收收益）根據(jù)出售固定資資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資產(chǎn)（計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支支出-計(jì)入營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入）明明細(xì)賬分析填填列。7、固定資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢損失：根根據(jù)固定資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)廢、盤(pán)虧虧盤(pán)盈（計(jì)入入營(yíng)業(yè)外支出出-

15、計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)外收入）明明細(xì)賬分析填填列。8、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用組組成內(nèi)容-票票據(jù)貼現(xiàn)息9、投資損失（減減：收益）“投資收益”科目金額（借借方余額正號(hào)號(hào)填列，貸方方余額負(fù)號(hào)填填列）10、遞延所得得稅資產(chǎn)減少少資產(chǎn)負(fù)債債表“遞延所得稅稅資產(chǎn)”（ 期初數(shù)期期末數(shù)）11、遞延所得得稅負(fù)債增加加=資產(chǎn)負(fù)債債表“遞延所得稅稅負(fù)債”（期末數(shù)期初數(shù)）12、存貨的減減少（減：增增加）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表“存貨”（期初數(shù)期末數(shù)）-計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備13、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)應(yīng)收項(xiàng)目的減減少（減：增增加）應(yīng)收收賬款（期初初數(shù)期末數(shù)數(shù)）應(yīng)收票票據(jù)（期初數(shù)數(shù)期末數(shù)）預(yù)付賬款（期期初數(shù)期末末數(shù)）長(zhǎng)期期應(yīng)收款（期期初數(shù)-期末末數(shù)）其他他應(yīng)收款（期

16、期初數(shù)期末末數(shù)）-計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)應(yīng)付項(xiàng)目的增增加（減：減減少）應(yīng)付付賬款（期末末數(shù)期初數(shù)數(shù)）預(yù)收賬賬款（期末數(shù)數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付票據(jù)（期期末數(shù)期初初數(shù)）應(yīng)付付職工薪酬（期期末數(shù)期初初數(shù)）應(yīng)交交稅費(fèi)（期末末數(shù)期初數(shù)數(shù)）其他應(yīng)應(yīng)交款（期末末數(shù)期初數(shù)數(shù)）注：應(yīng)付職工薪薪酬不包含在在建工程人員員薪酬。16、其他：一一般無(wú)數(shù)據(jù)。0凈07債目年(元1數(shù)產(chǎn)人債務(wù)數(shù)萬(wàn)：貼元款萬(wàn)借5其濟(jì)：賬元產(chǎn)1市元；入資1其車(chē)萬(wàn)管提5原元0票費(fèi)收萬(wàn)完權(quán)款存原元用已年率攤經(jīng)定攤租的票時(shí)到0賬4計(jì)現(xiàn)間產(chǎn)1 ： 賬 貸財(cái)3 減04定 借財(cái)3造7 計(jì) 營(yíng) 費(fèi) 固 借款0貸舊 資2 支理8 銀 無(wú) 貸銷(xiāo) 料 攤5 款 借款

17、資6 性 定2 外23 的準(zhǔn) 定 產(chǎn) 攤5 固無(wú)損 報(bào)財(cái)5資產(chǎn) 所增 存 營(yíng)目6營(yíng)目3營(yíng)金26、合并報(bào)表（1）長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資與權(quán)益益抵消（調(diào)整整以前年度）母公司 子公司a投資10000萬(wàn)元支票支支付，1000%股權(quán) a收到投資資1000萬(wàn)萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資10000 借：銀行存存款10000 貸：銀行存存款 11000 貸：實(shí)收資資本 11000 b資資本公積增加加100萬(wàn)元元（已扣除所所得稅）c實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6600萬(wàn)元（提取盈余公積積90、未分分配利潤(rùn)5110萬(wàn)元）第一，成本法調(diào)調(diào)為權(quán)益法a借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資1000 貸：資資本公積 100b借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資6000貸：投資收益 6000

18、第二，調(diào)整重復(fù)復(fù)紀(jì)錄借：實(shí)收資本11000資本公積1000盈余公積90未分配利潤(rùn)年末5100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資17000（10000+100+600）調(diào)整方法：將子子公司的所有有者權(quán)益全部部沖銷(xiāo)；將屬屬于少數(shù)股東東部分的權(quán)益益計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)”；將屬于本本企業(yè)部分的的權(quán)益沖銷(xiāo)對(duì)對(duì)子公司的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資，差額計(jì)入入“商譽(yù)”。某母公司對(duì)其子子公司的長(zhǎng)期期股權(quán)投資期期末數(shù)為300000元（已已按權(quán)益法調(diào)調(diào)整），擁有有該子公司880%的有表表決權(quán)股份。該該子公司股東東權(quán)益期末數(shù)數(shù)為350000元，其中中：實(shí)收資本本200000元，資本公公積80000元，盈余公公積10000元，未分配配利潤(rùn)60000

19、元。（2）債券、債債務(wù)抵消A、應(yīng)收賬款與與應(yīng)付賬款07年內(nèi)母公司司銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)價(jià)稅合計(jì)10000萬(wàn)元給給子公司，款款未收到。07年末已計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備00.5%08年，上述款款項(xiàng)母公司仍仍未收，088年編制合并并報(bào)表時(shí)：第一，若本年應(yīng)應(yīng)收賬款16600與上年年1000相相比未增加6600，本年年再?zèng)_減已經(jīng)經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備600*0.5%=0.3第二，若本年應(yīng)應(yīng)收賬款6000與上年11000相比比未減少6000，本年轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)已沖減的的減值準(zhǔn)備6600*0.5%=0.3B、應(yīng)收票據(jù)與與應(yīng)付票據(jù)母公司從子公司司購(gòu)進(jìn)材料簽簽發(fā)商業(yè)匯票票10萬(wàn)元借：應(yīng)付票據(jù)110 貸：應(yīng)收票票據(jù)10C、預(yù)收賬款與與預(yù)付賬款借

20、：預(yù)收賬款 貸：預(yù)付賬賬款D、應(yīng)付債券與與持有至到期期投資甲（母） 乙發(fā)行債券面值1100、年利利6%、分年年支付、2年年 購(gòu)購(gòu)買(mǎi)債券面值值100、年年利6%、分分年支付借：銀行存款 100 借：持有至至到期投資1100 貸：應(yīng)付債債券 1000 貸：銀行存款 1000計(jì)提并支付利息息 計(jì)提并收到到利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 借：銀行行存款 66 貸：銀行存存款 6 貸貸：投資收益益 6調(diào)整分錄：借：應(yīng)付債券 100 借：投資收收益 6 貸：持有至至到期投資1100 貸貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用用 6（3）存貨購(gòu)銷(xiāo)銷(xiāo)抵消2007年122月10日，母母公司（甲公公司）銷(xiāo)售給給子公司（乙乙公司）貨物物一批，取得得收入

21、200000元，增增值稅額34400元，本本批貨物的成成本為140000元，款款項(xiàng)已經(jīng)支付付。母公司12月110日銷(xiāo)售時(shí)時(shí) 子公司購(gòu)入入時(shí)借：銀行存款 234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 200000 借：庫(kù)存商品品 200000 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 34400 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 144000 貸貸：銀行存款款 223400貸：庫(kù)存商品 144000合并抵銷(xiāo)分錄的的編制A、假定當(dāng)年子子公司全部未未售出假設(shè)子公司內(nèi)內(nèi)部購(gòu)入存貨貨全部未銷(xiāo)，則則抵銷(xiāo)分錄如如下：08年上述商商品本年售出出，編制合并并報(bào)表時(shí)：B、假定當(dāng)年子子公司全部售售出C

22、、部分已銷(xiāo)，部部分未銷(xiāo)（4）固定資產(chǎn)產(chǎn)交易抵消07年母公司銷(xiāo)銷(xiāo)售一臺(tái)自己己生產(chǎn)的汽車(chē)車(chē)售給子公司司，售價(jià)500萬(wàn)元（不考考慮增值稅）（其其成本40萬(wàn)萬(wàn)元），子公公司購(gòu)進(jìn)作固固定資產(chǎn)交給給行政使用（預(yù)預(yù)計(jì)使用100年，預(yù)計(jì)凈凈殘值率0），收收款。08年末調(diào)整分分錄09年末調(diào)整分分錄（5）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)交易抵消分分錄1月1日，甲公公司與乙公司司簽訂協(xié)議，自自當(dāng)日起有償償使用乙公司司的某塊場(chǎng)地地，使用期11年，使用費(fèi)費(fèi)用為60萬(wàn)萬(wàn)元，款項(xiàng)于于當(dāng)日支付，乙乙公司不提供供任何后續(xù)服服務(wù)。甲公司將該使用用費(fèi)作為管理理費(fèi)用核算。乙乙公司將該使使用費(fèi)收入全全部作為其他他業(yè)務(wù)收入。7、甲上市公司司為擴(kuò)大生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)

23、模，實(shí)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的互補(bǔ)，22007年11月合并了乙乙公司。甲公公司與乙公司司均為增值一一般納稅人，適適用的增值稅稅稅率為177%。除特別別注明外，產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格格均為不含增增值稅的公允允價(jià)值。有關(guān)關(guān)情況如下：（1）20077年1月1日日，甲公司通通過(guò)發(fā)行20000萬(wàn)普通通股（每股面面值1元，市市價(jià)為4.22元）取得了了乙公司800%的股權(quán)，并并于當(dāng)日開(kāi)始始對(duì)乙公司的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決決策實(shí)施控制制。合并前，甲、乙乙公司之間不不存在任何關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2007年11月1日，乙乙公司各項(xiàng)可可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債的公允價(jià)價(jià)值與其賬面面價(jià)值相同，可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值及及賬面價(jià)值的的總額均為99000萬(wàn)元元

24、（見(jiàn)乙公司司所有者權(quán)益益簡(jiǎn)表）。乙公司20007年實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，除實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外外，未發(fā)生其其他影響所有有者權(quán)益變動(dòng)動(dòng)的交易或事事項(xiàng)，當(dāng)年度度也未向投資資者分配利潤(rùn)潤(rùn)。20077年12月331日所有者者權(quán)益總額為為9900萬(wàn)萬(wàn)元（見(jiàn)乙公公司所有者權(quán)權(quán)益簡(jiǎn)表）。單位：萬(wàn)元項(xiàng)目 金額（20007年1月11日） 金額（20007年12月月31日）實(shí)收資本 40000 40000資本公積 20000 20000盈余公積 10000 10900未分配利潤(rùn) 2000 2810合計(jì) 90000 99900（2）20077年甲、乙公公司發(fā)生的內(nèi)內(nèi)部交易或事事項(xiàng)如下：2月15日，甲甲公司以每件件4萬(wàn)

25、元的價(jià)價(jià)格自乙公司司購(gòu)入2000件A商品，款款項(xiàng)于6月330日支付，乙乙公司A商品品的成本為每每件2.8萬(wàn)萬(wàn)元。至20007年122月31日，該該批商品已售售出80%，銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格為每每件4.3萬(wàn)萬(wàn)元。4月26日，乙乙公司以面值值公開(kāi)發(fā)行一一次還本利息息的企業(yè)債券券，甲公司購(gòu)購(gòu)入600萬(wàn)萬(wàn)元，取得后后作為持有至至到期投資核核算（假定甲甲公司及乙公公司均未發(fā)生生與該債券相相關(guān)的交易費(fèi)費(fèi)用）因?qū)嶋H際利率與票面面利率相差較較小，甲公司司采用票面利利率來(lái)計(jì)算確確認(rèn)20077年利息收入入23萬(wàn)元，計(jì)計(jì)入持有至到到期投資賬面面價(jià)值。乙公司將與該債債券相關(guān)的利利息支出計(jì)入入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其其中與甲公司司所持有部分分相對(duì)應(yīng)的金金額為23萬(wàn)萬(wàn)元。6月29日，甲甲公司出售一一件產(chǎn)品給乙乙公司作為