企業(yè)常見會計分錄

1、一、實收資本及及資本公積 （一）實收收資本 1.收到投投資者投入的的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀銀行存款） 貸：實收資資本2.收到投資人人投入的房屋屋、機器設(shè)備備等實物，按按評估確認(rèn)價價值借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本3.收到投資者者投入無形資資產(chǎn)等，按評評估確認(rèn)價值值借：無形資產(chǎn)等等貸：實收資本4.將資本公積積、盈余公積積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或或盈余公積） 貸：實收資資本 （二）資本本公積 1.捐贈公公積（1）接接受捐贈的貨貨幣資金，按按實際收到的的捐贈款入帳帳借：現(xiàn)金（或銀銀行存款） 貸：資本公公積 （2）接受受捐贈的固定定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根根據(jù)同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場價格格或有關(guān)憑據(jù)據(jù)） 貸：資本公公

2、積（固定資資產(chǎn)凈值） 貸：累計折折舊（3）接受捐贈贈的商品等，根根據(jù)有關(guān)資料料確定的商品品等的實際進進價入帳（庫庫存商品采用用售價核算的的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)進銷差價） 借：庫存商商品 貸：資本本公積等 2.資本折折算差額企業(yè)業(yè)實際收到外外幣投資時，由由于匯率變動動而發(fā)生的有有關(guān)資產(chǎn)帳戶戶與實收資本本帳戶折合記記帳本位幣的的差額： 借：銀行存存款借：固定定資產(chǎn)貸：實收資本借借或貸：資本本公積 3.投資者者繳付的出資資額大于注冊冊資本產(chǎn)生的的差額計入資資本公積借：銀行存款等等貸：實收資資本貸：資本本公積4.法法定財產(chǎn)重估估增值借：材材料物資借：固定資產(chǎn)貸貸：資本公積積 二、借入款款項 （一）短期期借款

3、1.借入各各種短期借款款借：銀行存存款貸：短期期借款2.發(fā)生的的短期借款利利息借：財務(wù)務(wù)費用貸：預(yù)預(yù)提費用（或或銀行存款） 3.歸還短短期借款借：短期借款貸貸：銀行存款款 （二）長期期借款 1.借入各各種長期借款款借：銀行存存款（或在建建工程、固定定資產(chǎn)等） 貸：長期借借款2.發(fā)生生的長期借款款利息支出，在在固定資產(chǎn)尚尚未交付使用用或雖已交付付使用但尚未未辦理竣工決決算之前發(fā)生生的，計入固固定資產(chǎn)的購購建成本借：在建工程（或或固定資產(chǎn)） 貸：長期借借款3.長期期借款的利息息支出，在固固定資產(chǎn)已辦辦理竣工決算算后發(fā)生的，計計入當(dāng)期損益益借：財務(wù)費費用貸：長期期借款4.歸歸還長期借款款借：長期借借

4、款貸：銀行行存款 （三）應(yīng)付付債券 1.按面值值發(fā)行的債券券，按實際收收到的債券款款借：銀行存存款等貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券面值） 2.溢價發(fā)發(fā)行的債券，收收到債券款時時借：銀行存存款（實際收收到的金額） 貸：應(yīng)付債債券（債券面面值） 貸：應(yīng)付債債券（債券溢溢價） 3.折價發(fā)發(fā)行的債券，收收到債券款時時借：銀行存存款（實際收收到的金額） 借：應(yīng)付債債券（債券折折價） 貸：應(yīng)付債債券（債券面面值） 4.企業(yè)按按期提取應(yīng)付付債券利息借借：財務(wù)費用用（或在建工工程） 貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計利利息） 5.溢價發(fā)發(fā)行的債券，按按期攤銷和計計算應(yīng)計利息息時借：應(yīng)付付債券（債券券溢價） 借：財務(wù)費費用（或在建建

5、工程）（應(yīng)應(yīng)計利息與溢溢價攤銷額的的差額） 貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計利利息） 6.折價發(fā)發(fā)行的債券，按按期攤銷和計計算應(yīng)計利息息時借：財務(wù)務(wù)費用（或在在建工程）（應(yīng)應(yīng)計利息與折折價攤銷額的的合計數(shù)） 貸：應(yīng)付債債券（債券折折價）（應(yīng)攤攤銷的折價金金額） 貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計利利息） 7.債券到到期，支付債債券本息借：應(yīng)付債券（債債券面值、應(yīng)應(yīng)計利息） 貸：銀行存存款等 三、商品購購進、銷售、儲儲存、加工及及出租 （一）商品品購進 1.采用進進價核算的商商品購進（11）購進商品品驗收入庫，同同時支付貨款款或開出、承承兌商業(yè)匯票票采用支票票等結(jié)算方式式借：商品采采購（商品進進價） 借：經(jīng)營費費用（進貨

6、費費用） 貸：銀行存存款（全部價價款） 同時，借：庫存商品貸貸：商品采購購 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式借：商品品采購（商品品進價） 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（進貨費費用） 貸：應(yīng)付票票據(jù)（商品進進價） 同時，借：庫存商品貸貸：商品采購購（2）購進進商品，先承承付貨款或開開出、承兌商商業(yè)匯票，后后驗收入庫采用支票等等結(jié)算方式支支付貨款時，借借：商品采購購（商品進價價） 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（全部價價款） 商品驗收入入庫時，借：庫存商品（商商品進價） 貸：商品采采購（商品進進價） 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式開出、承承兌商業(yè)匯票票時借：商品品采購（商品品進價）

7、 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（進貨費費用） 貸：應(yīng)付票票據(jù)（商品進進價） 商品驗收入入庫時，借：庫存商品（商商品進價） 貸：商品采采購（商品進進價） （3）購進進商品，先驗驗收入庫，后后支付貨款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票，月月終時記帳借借：庫存商品品（暫估進價價） 貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進進價） 月終尚未付付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票的商商品，下月初初對上述分錄錄用紅字沖回回借：庫存商商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳帳款（紅字） 付款時，分分錄同（1） 2.進口商商品（1）對對外支付貨款款，按商品進進價借：商品品采購貸：銀銀行存款如支支付的外匯是是從調(diào)劑市場場購進的外匯匯，應(yīng)同時按按

8、進口商品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M進外匯價差增增加進口商品品的采購成本本。 借：商品采采購貸：外匯匯價差（2）如如以離岸價成成交，對外支支付運保費等等，按實際金金額借：商品品采購貸：銀銀行存款（33）支付進口口環(huán)節(jié)應(yīng)交納納的各種稅金金借：商品采采購貸：應(yīng)交交稅金交納時時，借：應(yīng)交交稅金貸：銀銀行存款（44）進口商品品驗收入庫借借：庫存商品品貸：商品采采購3.采用用售價核算的的商品購進（11）購進商品品驗收入庫，同同時支付貨款款或開出承兌兌商業(yè)匯票采用支票等等結(jié)算方式借借：商品采購購（商品進價價） 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（全部價價款） 同時，借：庫存商品（商商品售價） 貸：商品采采購（

9、商品進進價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價大于于進價的差額額，如商品進進價小于商品品售價，應(yīng)借借記“商品進進銷差價”科科目，下同） 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式借：商品品采購（商品品進價） 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（進貨費費用） 貸：應(yīng)付票票據(jù)（商品進進價） 商品驗收入入庫時，借：庫存商品（商商品售價） 貸：商品采采購（商品進進價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價大于于進價的差額額） （2）商品品購進，先承承付貨款或開開出、承兌商商業(yè)匯票，后后驗收商品入入庫支付貨款款時，借：商商品采購（商商品進價） 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（全部價價款）等商品品到達驗收入

10、入庫時，借：庫存商品（商商品售價） 貸：商品采采購（商品進進價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價大于于進價的差額額） （3）商品品購進，先驗驗收入庫后承承付貨款或開開出、承兌商商業(yè)匯票，月月終時記帳商商品驗收入庫庫時，借：庫庫存商品（商商品售價） 貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進進價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價與暫暫估進價的差差額） 月終尚未付付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票的商商品，下月初初對上述分錄錄用紅字沖回回借：庫存商商品（商品售售價）（紅字字） 貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進進價）（紅字字） 貸：商品進進銷差價（商商品售價與暫暫估進價的差差額）（紅字字） 付款時，分分錄同（1） 4.農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品收

11、購（11）自營收購購按實際支支付的農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品價款借：商品采購貸貸：銀行存款款（或現(xiàn)金） 計算收購購的應(yīng)稅農(nóng)副副產(chǎn)品應(yīng)交納納的產(chǎn)品稅等等借：商品采采購貸：應(yīng)交交稅金農(nóng)副副產(chǎn)品驗收入入庫，按農(nóng)副副產(chǎn)品收購價價款和應(yīng)交的的產(chǎn)品稅等借借：庫存商品品貸：商品采采購（2）預(yù)預(yù)購 發(fā)放預(yù)購購定金時，按按實際發(fā)放金金額借：預(yù)付付帳款貸：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 收到預(yù)購購農(nóng)副產(chǎn)品，按按農(nóng)副產(chǎn)品價價款借：商品品采購貸：預(yù)預(yù)付帳款補付付不足貨款借借：預(yù)付帳款款貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 退回多付的的貨款借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：預(yù)付帳帳款計算收收購應(yīng)稅農(nóng)副副產(chǎn)品應(yīng)交納納的產(chǎn)品稅等等借：商品采采購貸：應(yīng)交交稅金

12、農(nóng)副副產(chǎn)品驗收入入庫，按農(nóng)副副產(chǎn)品價款和和應(yīng)交納的稅稅金等借：庫庫存商品貸：商品采購55.購進商品品溢余和短缺缺（1）購進進商品的溢余余發(fā)生商品溢溢余時，通過過“待處理財財產(chǎn)損溢”科科目核算。 采用進價價核算的商品品借：庫存商商品（商品進進價） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 采用售價價核算的商品品借：庫存商商品（商品售售價） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價大于于進價的差額額） 查明原因分分別不同情況況進行處理： 屬于自然然溢余，作營營業(yè)外收入借借：待處理財財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入入屬于供貨貨單位多發(fā)商商品，本企業(yè)業(yè)同意補作購購進，補付貨貨款時，按補補付金

13、額借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：銀銀行存款屬屬于供貨單位位多發(fā)商品，本本企業(yè)不同意意補作購進，應(yīng)應(yīng)按溢余金額額減少庫存商商品借：待處處理財產(chǎn)損溢溢貸：庫存商商品同時，將將溢余商品作作為代管商品品處理。 （2）購進進商品短缺與與損耗尚待待查明原因和和需要報經(jīng)批批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短短缺及損耗，應(yīng)應(yīng)先通過“待待處理財產(chǎn)損損溢”科目核核算借：待處處理財產(chǎn)損溢溢（商品短缺缺金額） 貸：商品采采購（商品短短缺金額） 查明原因后后，分別處理理： 屬于應(yīng)由由供應(yīng)單位、運運輸機構(gòu)、保保險公司或其其他過失人負(fù)負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p損失借：應(yīng)付付帳款（或其其他應(yīng)付款） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢 屬于自然然災(zāi)害造成的的損失，應(yīng)將將扣除殘料價價值

14、和保險公公司賠款后的的凈損失轉(zhuǎn)作作“營業(yè)外支支出” 借：營業(yè)外外支出非非常損失貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢屬于于無法收回的的其他損失，報報經(jīng)批準(zhǔn)后列列作“經(jīng)營費費用”。 借借：經(jīng)營費用用貸：待處理理財產(chǎn)損溢 （二）商品品銷售 1.商品銷銷售的實現(xiàn)（11）國內(nèi)銷售售采用支票票等結(jié)算方式式，按商品售售價借：銀行行存款貸：商商品銷售收入入采用委托托銀行收款、異異地托收承付付結(jié)算方式，發(fā)發(fā)出商品時支支付的代墊運運雜費，借：應(yīng)收帳款貸貸：銀行存款款辦妥托收手手續(xù)時，按商商品售價借：應(yīng)收帳款貸貸：商品銷售售收入收到商商品價款及代代墊的運雜費費時，按實際際收到帳款借借：銀行存款款貸：應(yīng)收帳帳款采用商商業(yè)匯票結(jié)算算方

15、式，收到到購貨方開出出并承兌的商商業(yè)匯票時，作作為銷售實現(xiàn)現(xiàn)借：應(yīng)收票票據(jù)貸：商品品銷售收入商商業(yè)匯票到期期收回貨款借借：銀行存款款貸：應(yīng)收票票據(jù)如在票據(jù)據(jù)到期前，持持匯票向開戶戶銀行申請貼貼現(xiàn)，取得銀銀行貼現(xiàn)款時時借：銀行存存款（票面金金額扣除貼現(xiàn)現(xiàn)息后的凈額額） 借：財務(wù)費費用（貼現(xiàn)息息） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面金金額） 零售商品品銷售，每日日營業(yè)終了將將銷貨款送交交銀行借：銀銀行存款貸：商品銷售收收入（2）出出口銷售出出口商品收到到運輸部門的的有關(guān)單據(jù)并并向銀行辦理理交單借：應(yīng)應(yīng)收帳款貸：商品銷售收收入同時，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品品銷售成本借借：商品銷售售成本貸：庫庫存商品出出口商品應(yīng)退退的稅金作

16、為為沖減出口商商品銷售成本本處理企業(yè)每每月計算應(yīng)退退的退稅收入入借：應(yīng)交稅稅金貸：商品品銷售成本收收到退稅款時時借：銀行存存款貸：應(yīng)交交稅金商品品出庫后到辦辦妥運輸手續(xù)續(xù)前發(fā)生的費費用作為經(jīng)營營費用，按實實際發(fā)生額借借：經(jīng)營費用用貸：銀行存存款收到銀銀行的結(jié)匯水水單借：銀行行存款貸：應(yīng)應(yīng)收帳款期期末按國家外外匯牌價折合合人民幣而發(fā)發(fā)生的匯兌損損益，記入“應(yīng)應(yīng)收帳款”和和“匯兌損益益”科目按按合同規(guī)定應(yīng)應(yīng)付國外的傭傭金直接認(rèn)定定到商品的傭傭金，借：商商品銷售收入入貸：應(yīng)收帳帳款（或應(yīng)付付帳款） 不能直接認(rèn)認(rèn)定的累計傭傭金借：經(jīng)營營費用貸：銀銀行存款（33）分期收款款銷售發(fā)出出商品時，按按商品進貨

17、原原價借：分期期收款發(fā)出商商品貸：庫存存商品每期期銷售實現(xiàn)時時借：應(yīng)收帳帳款等貸：商商品銷售收入入計算出本本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的的銷售成本（按按全部銷售成成本與全部銷銷售收入的比比率計算） 借：商品銷銷售成本貸：分期收款發(fā)發(fā)出商品2.商品銷售退退回、折扣與與折讓（1）商商品銷售退回回本月發(fā)生生的銷售退回回，不論是屬屬于本年度還還是以前年度度銷售的，均均應(yīng)沖減本月月的銷售收入入。 借：商品銷銷售收入貸：銀行存款（或或應(yīng)付帳款） 如已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本的的銷售退回，還還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本借借：庫存商品品貸：商品銷銷售成本（22）商品銷售售折扣與折讓讓 發(fā)生銷售售折扣與折讓讓時借：銀行行存款（應(yīng)收收帳款扣除折折

18、扣與折讓后后的金額） 借：銷售折折扣與折讓（折折扣和折讓金金額） 貸：應(yīng)收帳帳款（應(yīng)收帳帳款全額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售售折扣與折讓讓借：本年利利潤貸：銷售售折扣與折讓讓3.商品銷銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) （1）采用用進價核算的的商品，可以以采用先進先先出法、加權(quán)權(quán)平均法、移移動加權(quán)平均均法、個別計計價法、毛利利率法、后進進先出法等方方法計算商品品銷售成本，定定期結(jié)轉(zhuǎn)商品品銷售成本借借：商品銷售售成本貸：庫庫存商品（22）采用售價價核算的商品品，在商品銷銷售時按商品品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本借：商品銷售成成本貸：庫存存商品月份終終了，可以采采用綜合差價價分?jǐn)偡ɑ蚍址诸惙止窠M分分?jǐn)偡ㄓ嬎惴址謹(jǐn)偵唐愤M銷銷差價借：商商品進銷差

19、價價貸：商品銷銷售成本 （三）商品品儲存1.商商品調(diào)價（11）調(diào)整商品品進價商品進進價的調(diào)整，一一般不再調(diào)整整庫存商品的的價格和進銷銷差價，故可可不作會計分分錄。 （2）調(diào)整整商品售價采采用進價核算算的商品，調(diào)調(diào)價時可不作作會計分錄，商商品銷售時按按調(diào)價后的價價格反映銷售售收入。 采用售價核核算的商品，調(diào)調(diào)高售價的差差額相應(yīng)調(diào)增增庫存商品借借：庫存商品品貸：商品進進銷差價調(diào)低低售價的差額額相應(yīng)調(diào)減庫庫存商品借：商品進銷差差價貸：庫存存商品2.商商品削價（11）提取商品品削價準(zhǔn)備的的企業(yè) 提取商品品削價損失準(zhǔn)準(zhǔn)備時，按實實際提取的金金額調(diào)整商品品銷售成本借借：商品銷售售成本貸：商商品削價準(zhǔn)備備用

20、提取的的商品削價準(zhǔn)準(zhǔn)備彌補商品品削價損失（指指已銷商品的的售價低于進進價的差額） 借：商品削削價準(zhǔn)備貸：商品銷售成成本（2）不不提取商品削削價準(zhǔn)備的企企業(yè)，發(fā)生的的商品削價損損失直接在當(dāng)當(dāng)期的損益中中體現(xiàn)。 3.庫存商商品溢余和短短缺（1）商商品盤點溢余余在發(fā)生商品品盤點溢余時時，先通過“待待處理財產(chǎn)損損溢”科目核核算。 采用進價價核算的商品品借：庫存商商品（商品進進價） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 采用售價價核算的商品品借：庫存商商品（商品售售價） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價與進進價的差額） 報經(jīng)部門批批準(zhǔn)后，作沖沖減“經(jīng)營費費用”處理借借：待

21、處理財財產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費用（22）商品盤點點短缺發(fā)生商商品盤點短缺缺時，先通過過“待處理財財產(chǎn)損溢”科科目核算。 采用進價價核算的商品品借：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 貸：庫存商商品（商品進進價） 采用售價價核算的商品品借：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 借：商品進進銷差價（商商品售價與進進價的差額） 貸：庫存商商品（商品售售價） 查明原因后后，分別情況況進行處理： 屬于應(yīng)由由保險公司或或其他過失人人賠償?shù)膿p失失借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：待待處理財產(chǎn)損損溢屬于自自然災(zāi)害造成成的損失，應(yīng)應(yīng)將扣除殘料料價值和保險險公司賠款后后的凈損失借借：營業(yè)外支支出非常常損失貸：待待處理財產(chǎn)損損溢屬于無無法收回的

22、其其他損失借：經(jīng)營費用貸貸：待處理財財產(chǎn)損溢（四四）代購代銷銷商品1.委委托代銷商品品（1）發(fā)交交受托單位代代銷商品采采用進價核算算的商品借：庫存商品委托代銷銷商品（商品品進價） 貸：庫存商商品有關(guān)關(guān)明細(xì)科目（商商品進價） 采用售價價核算的商品品借：庫存商商品委托托代銷商品（商商品售價） 貸：庫存商商品有關(guān)關(guān)明細(xì)科目（商商品售價） （2）收到到代銷單位報報來的代銷清清單借：應(yīng)收收帳款代銷單位位（商品售價價扣除代銷手手續(xù)費后的差差額） 借：經(jīng)營費費用（代銷手手續(xù)費） 貸：商品銷銷售收入（商商品售價） （3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品銷售成成本采用進進價核算的商商品借：商品品銷售成本（商商品進價） 貸：庫存商商品

23、委托托代銷商品（商商品進價） 采用售價價核算的商品品平時按代銷銷商品售價結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成成本（商品售售價） 貸：庫存商商品委托托代銷商品（商商品售價） 月終，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷委托代代銷商品的進進銷差價借：商品進銷差差價（商品售售價與進價的的差額） 貸：商品銷銷售成本（商商品售價與進進價的差額） （4）收到到代銷單位交交來扣除代銷銷手續(xù)費后的的貨款凈額借借：銀行存款款貸：應(yīng)收帳帳款代銷單位22.接受代銷銷商品（1）收收到代銷商品品（指不收手手續(xù)費的實物物代銷方式） 采用進價價核算的商品品，按接收價價借：受托代代銷商品貸：代銷商品款款采用售價價核算的商品品借：受托代代銷商品（商商品售價） 貸：代

24、銷商商品款（商品品接收價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價與接接收價的差額額） （2）接受受代銷商品銷銷售后，按實實際售價借：銀行存款（或或應(yīng)收帳款） 貸：商品銷銷售收入（33）結(jié)轉(zhuǎn)商品品銷售成本采用進價核核算的商品借借：商品銷售售成本（商品品接收價） 貸：受托代代銷商品（商商品接收價） 同時，借：代銷商品款款（商品接收收價） 貸：應(yīng)付帳帳款（商品接接收價） 采用售價價核算的商品品借：商品銷銷售成本（商商品售價） 貸：受托代代銷商品（商商品售價） 同時，借：代銷商品款款（商品接收收價） 貸：應(yīng)付帳帳款（商品接接收價） 月份終了，已已銷代銷商品品與自營商品品一并分?jǐn)傔M進銷差價，借借：商品進銷銷差

25、價貸：商商品銷售成本本（4）付還還委托單位商商品款，按商商品接收價借借：應(yīng)付帳款款貸：銀行存存款3.采用用收取手續(xù)費費方式代購、代代銷商品（11）代購商品品（包括代理理進口） 收到受托托單位的收購購資金借：銀銀行存款貸：應(yīng)付帳款等等支付代購購商品的貨款款并計算手續(xù)續(xù)費收入借：應(yīng)付帳款等等貸：代購代代銷收入貸：銀行存款（22）代銷商品品（包括代理理出口） 企業(yè)辦理理代銷業(yè)務(wù)銷銷售貨款借：銀行存款貸貸：應(yīng)付帳款款等歸還代代銷商品貨款款并計算代銷銷手續(xù)費收入入借：應(yīng)付帳帳款等貸：代代購代銷收入入貸：銀行存存款 （五）商品品加工1.自自行加工（11）發(fā)出用于于加工的庫存存商品采用用進價核算的的商品，按

26、商商品進價借：加工商品貸貸：庫存商品品采用售價價核算的商品品借：加工商商品（商品進進價） 借：商品進進銷差價（商商品售價與進進價的差額） 貸：庫存商商品（商品售售價） （2）發(fā)生生的加工費用用，按實際發(fā)發(fā)生額借：加加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支支出（或銀行行存款） （3）加工工商品應(yīng)交納納的產(chǎn)品稅或或增值稅、城城市維護建設(shè)設(shè)稅等 借：加工商商品貸：應(yīng)交交稅金（4）加加工商品應(yīng)交交納的教育費費附加借：加加工商品貸：其他應(yīng)交款款（5）加工工完成，商品品驗收入庫采用進價核核算的商品，按按加工前商品品的進貨原價價和加工過程程中發(fā)生的加加工費用、運運雜費、加工工稅金和教育育費附加等借借：庫存商品品貸：加工商商品

27、采用售售價核算的商商品借：庫存存商品（加工工完成后新商商品的售價） 貸：加工商商品（加工前前商品的進貨貨原價、加工工費用、加工工稅金和教育育費附加等） 貸：商品進進銷差價（商商品售價與商商品加工成本本的差額） 2.委托其其他單位加工工（1）發(fā)出出委托加工的的庫存商品，分分錄同上（11） （2）支付付委托加工商商品的加工費費用、稅金等等，按實際支支付金額借：加工商品貸貸：銀行存款款（3）收回回委托加工商商品采用進進價核算的商商品，按委托托加工商品的的實際加工成成本借：庫存存商品貸：加加工商品 采用售價價核算的商品品借：庫存商商品（加工完完成后新商品品的售價） 貸：加工商商品（委托加加工商品的實實

28、際加工成本本） 貸：商品進進銷差價（商商品新售價與與商品加工成成本的差額） （六）出租租商品 1.購進出出租商品借：商品采購借借：經(jīng)營費用用貸：銀行存存款等2.從從庫存商品中中劃出轉(zhuǎn)作出出租的商品（11）采用進價價核算的商品品，按商品進進價借：出租租商品出出租商品原價價貸：庫存商商品（2）采采用售價核算算的商品借：出租商品出租商品品原價（商品品進價） 借：商品進進銷差價（商商品售價與進進價的差額） 貸：庫存商商品（商品售售價） 3.收到出出租商品的租租金收入，按按實際收到金金額借：銀行行存款貸：其其他業(yè)務(wù)收入入4.出租商商品攤銷，按按應(yīng)攤銷金額額借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸：出租商品出租商品品攤銷5.

29、出出租商品修理理，發(fā)生的修修理費用借：其他業(yè)務(wù)支支出貸：銀行行存款6.出出租商品出售售或報廢借：出租商品出租商品品攤銷（已攤攤銷額） 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（帳帳面原價與已已攤銷數(shù)額的的差額） 貸：出租商商品出租租商品原價（商商品帳面原價價） 四、材料物物資、包裝物物、低值易耗耗品 （一）材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品購進 1.購進材材料物資、包包裝物、低值值易耗品等，驗驗收入庫同時時支付貨款，按按其實際成本本（包括進價價和運雜費等等） 借：材料物物資貸：銀行行存款2.購購進材料物資資等，先驗收收入庫后支付付貨款，按其其實際成本（或或估計成本） 借：材料物物資等貸：應(yīng)應(yīng)付帳款實際際支付貨款時時

30、借：應(yīng)付帳帳款貸：銀行行存款3.購購進材料物資資等，先支付付貨款后驗收收入庫支付貨貨款時借：應(yīng)應(yīng)付帳款貸：銀行存款材材料物資等驗驗收入庫時借借：材料物資資貸：應(yīng)付帳帳款 （二）材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品的領(lǐng)用用、攤銷及銷銷售1.材料料物資的領(lǐng)用用、銷售（11）用于業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備備維修、勞動動保護、辦公公等方面的材材料物資，按按其實際成本本借：經(jīng)營費費用貸：材料料物資（2）用用于在建工程程的材料物資資，按其實際際成本借：在在建工程貸：材料物資（33）對外銷售售的材料物資資，取得銷售售收入時，按按實際銷售收收入借：銀行行存款貸：其其他業(yè)務(wù)收入入結(jié)轉(zhuǎn)材料物物資的銷售成成本時，按其其實際成本

31、借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出貸：材材料物資2.包裝物的領(lǐng)領(lǐng)用、攤銷、出出租、出借及及銷售（1）企企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用用包裝物，按按規(guī)定方法進進行攤銷借：經(jīng)營費用貸貸：包裝物（22）隨同商品品出售不單獨獨計價的包裝裝物借：經(jīng)營營費用貸：包包裝物（3）隨隨同商品出售售單獨計價的的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支支出貸：包裝裝物（4）出出租、出借包包裝物（采用用一次或分期期攤銷） 出租、出出借包裝物，在在第一次領(lǐng)用用新包裝物借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（指出出租包裝物） 借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物出租、出出借包裝物金金額較大的，可可分期攤銷，在在第一次領(lǐng)用用新包裝物時時借：待攤費費用貸：包裝裝物分期攤銷銷時： 借：

32、其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） 貸：待攤費費用收到出出租、出借包包裝物的押金金借：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款收到到出租包裝物物的租金借：銀行存款（或或現(xiàn)金等） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入出出租、出借包包裝物發(fā)生的的修理費用借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（指出出租包裝物） 借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） 貸：銀行存存款逾期未未退包裝物沒沒收的押金借借：其他應(yīng)付付款貸：營業(yè)業(yè)外收入 （5）出租租、出借包裝裝物（采用五五五攤銷法） 發(fā)出出租租、出借包裝裝物借：包裝裝物（出租包包裝物、出借借包裝物） 貸：包裝物物（庫存包裝裝物） 月終計提提出租、出借借包裝物的攤攤銷

33、額（按實實際成本的550） 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物（包裝物攤攤銷） 收回可以以繼續(xù)使用的的包裝物借：包裝物（庫庫存包裝物） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） 收回不能能繼續(xù)使用的的包裝物將收收回的殘料價價值入帳借：材料物資貸貸：包裝物（出出租包裝物、出出借包裝物） 將包裝物的的攤余價值扣扣除殘料價值值后的差額，作作為報廢包裝裝物的攤銷額額借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） 同時，將報報廢包裝物的的實際成本減減去殘料價值值后的差額與與已提攤銷

34、對對沖借：包裝裝物（包裝物物攤銷） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） （6）低值值易耗品的領(lǐng)領(lǐng)用、攤銷采用一次攤攤銷在領(lǐng)用時時將其全部價價值攤?cè)胭M用用借：管理費費用貸：低值值易耗品低值值易耗品報廢廢時，將報廢廢的殘料價值值作為低值易易耗品的減少少，沖減管理理費用借：材材料物資貸：管理費用采用分次攤攤銷領(lǐng)用低值值易耗品時，按按實際成本借借：待攤費用用貸：低值易易耗品根據(jù)低低值易耗品的的耐用期限分分期攤?cè)胭M用用借：管理費費用貸：待攤攤費用低值易易耗品報廢時時，將攤余價價值扣除殘料料價值的差額額，作為報廢廢低值易耗品品的攤銷額借借：材料物資資（殘料價值值） 借：管理費費用（攤余價價值扣除殘

35、料料價值的差額額） 貸：待攤費費用（攤余價價值） 采用五五五攤銷領(lǐng)用時時，按實際成成本借：低值值易耗品（在在用低值易耗耗品） 貸：低值易易耗品（庫存存低值易耗品品） 根據(jù)本月領(lǐng)領(lǐng)用的低值易易耗品實際成成本的50，計算當(dāng)期期領(lǐng)用低值易易耗品的攤銷銷額借：管理理費用貸：低低值易耗品（低低值易耗品攤攤銷） 低值易耗品品報廢時，將將報廢低值易易耗品實際成成本的50扣除殘料價價值后的差額額計入“管理理費用” 借：材料物物資（殘料價價值） 借：低值易易耗品（低值值易耗品攤銷銷）（已提攤攤銷額） 借：管理費費用（報廢低低值易耗品實實際成本的550減去殘殘料價值后的的差額） 貸：低值易易耗品（在用用低值易耗品

36、品）（報廢低低值易耗品的的實際成本） 五、貨幣資資金及結(jié)算款款項 （一）貨幣幣資金1.現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款的收入（11）收到投資資者投入的貨貨幣資金借：銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：實收資資本（2）借借入款項借：銀行存款貸貸：短期借款款（或長期借借款） （3）收到到商品銷售帳帳款借：銀行行存款貸：商商品銷售收入入（或應(yīng)收帳帳款等） （4）收到到其他業(yè)務(wù)收收入款項借：銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入（55）收到接受受投資企業(yè)分分回的投資利利潤借：銀行行存款等貸：投資收益（66）收回其他他應(yīng)收暫付款款項借：銀行行存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款2.現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款的支出（11）歸還借款款借：

37、短期借借款（或長期期借款） 貸：銀行存存款（2）采采購商品借：商品采購貸貸：銀行存款款（3）購買買材料物資、包包裝物、低值值易耗品等借借：材料物資資（或包裝物物、低值易耗耗品） 貸：銀行存存款（4）交交納各種稅金金借：應(yīng)交稅稅金貸：銀行行存款（5）支支付投資人利利潤借：應(yīng)付付利潤貸：銀銀行存款（66）支付職工工工資借：應(yīng)應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（7）支支付有關(guān)費用用借：經(jīng)營費費用（或管理理費用、財務(wù)務(wù)費用） 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 3.貨幣資資金的劃轉(zhuǎn)（11）現(xiàn)金存入入銀行借：銀銀行存款貸：現(xiàn)金（2）自自銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金借：現(xiàn)金金貸：銀行存存款 （二）結(jié)算算款項 1.應(yīng)收票票據(jù)（1）收收到購貨方開開

38、出、承兌的的商業(yè)匯票借借：應(yīng)收票據(jù)據(jù)貸：商品銷銷售收入（22）企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收帳款改按按應(yīng)收票據(jù)結(jié)結(jié)算方式，在在收到購貨方方開出、承兌兌的商業(yè)匯票票時借：應(yīng)收收票據(jù)貸：應(yīng)應(yīng)收帳款（33）企業(yè)持未未到期的商業(yè)業(yè)匯票向銀行行貼現(xiàn)借：銀銀行存款（實實際收到的貼貼現(xiàn)金額） 借：財務(wù)費費用（貼現(xiàn)息息） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面價價值） （4）收回回應(yīng)收票據(jù)本本息借：銀行行存款（實際際收到的金額額） 貸：財務(wù)費費用（利息部部分） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面價價值） 2.應(yīng)收帳帳款 （1）企業(yè)業(yè)商品銷售發(fā)發(fā)生的應(yīng)收帳帳款借：應(yīng)收收帳款貸：商商品銷售收入入（2）企業(yè)業(yè)代購貨單位位墊付的包裝裝費、運雜費費借：應(yīng)收帳帳款貸：銀行行存款（3）企企業(yè)的應(yīng)收帳帳款改用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算，在在收到承兌的的商業(yè)匯票時時借：應(yīng)收票票據(jù)貸：應(yīng)收收帳款（4）企企業(yè)收到應(yīng)收收帳款時借：銀行存款等等貸：應(yīng)收帳帳款（5）核核銷壞帳損失失借：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備（或管理理費用） 貸：應(yīng)收帳帳款（6）已已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損損失，如果以以后又收回借借：應(yīng)收帳款款貸：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備（或管理理費用） 同時，借：銀行存款貸貸：應(yīng)收帳款款（7）貼現(xiàn)