財務與會計-會計

1、 會計自測題單項選擇題(本題型共16題，每題分，共16分。)1甲公司自22003年11月1日起開開始執(zhí)行企企業(yè)會計制度度，并對一一臺管理用設設備的預計使使用年限由110年變更為為7年。該設設備系20001年12月月購置并投入入使用，原價價為56000萬元，預計計凈殘值為零零，按年限平平均法計提折折舊，至20004年年末末未發(fā)生減值值。按照執(zhí)行行企業(yè)會計計制度有關關銜接辦法的的規(guī)定，因首首次執(zhí)行企企業(yè)會計制度度而對固定定資產預計使使用年限和預預計凈殘值所所做的變更應應作為會計政政策變更，采采用追溯調整整法進行處理理。甲公司22004年該該設備應計提提的折舊額為為（ ）萬元。A840 B560 C

2、C800 D4022003年年11月5日日，北方公司司與西方公司司簽訂了一份份銷售合同，雙雙方約定，22004年11月10日，北北方公司應按按每臺3萬元元的價格向西西方公司提供供A商品100臺。20003年12月月31日，北北方公司A商商品的單位成成本為2.77萬元，數量量為20臺。22003年112月31日日，A商品的的市場銷售價價格為2.88萬元，若銷銷售A商品時時每臺的銷售售費用為0.2萬元。在在上述情況下下，20033年12月331日結存的的20臺A商商品的賬面價價值為（ ）萬元元。A53 B54 C52 D5553某股份有限限公司20004年4月11日，以9882萬元的價價款購入面值

3、值為10000萬元的債券券，進行長期期投資。該債債券系當年11月1日發(fā)行行，票面年利利率為6，期期限為3年，到到期一次還本本付息。為購購買該債券，另另發(fā)生相關稅稅費共計166.5萬元(假定達到重重要性要求)。該債券折折價和相關費費用采用直線線法攤銷。該該債券投資當當年應確認的的投資收益為為( )萬元。A49.5 B58.5 C31.5 D4541997年年12月155日，A公司司購入一臺不不需安裝即可可投入使用的的設備，其原原價為12330萬元。該該設備預計使使用年限為110年，預計計凈殘值為330萬元，采采用年限平均均法計提折舊舊。20011年12月331日，經過過檢查，該設設備的可收回回金

4、額為5660萬元，預預計使用年限限為5年，預預計凈殘值為為20萬元，折折舊方法不變變。20022年度該設備備應計提的折折舊額為( )萬萬元。 A.9O BB.108 C.1220 DD.1445某公司于22003年99月1日折價價發(fā)行四年期期一次還本付付息的公司債債券，債券面面值200萬萬元，票面年年利率10，發(fā)行價格格180萬元元。公司以直直線法攤銷債債券折價。該該債券20004年度的利利息費用為（ ）萬元。 A225 BB18 C220 D15 6某公司20004年100月5日接受受捐贈一臺設設備，其原值值為40萬元元，已提折舊舊10萬元，該該企業(yè)在接受受捐贈過程中中發(fā)生運費支支出1萬元，

5、該該公司適用的的所得稅稅率率為33。該該公司20004年稅前會會計利潤為-20萬元，無無其他納稅調調整事項。則則會計上記入入“資本公積積”科目的金金額為（ ）萬元元。 A30 B20.1 C226.7 D33.37上市公司下下列交易或事事項形成的資資本公積中，可可以直接用于于轉增股本的的是( )。A關聯交易差差價 B外幣幣資本折算差差額C初始投資成成本低于應享享有被投資單單位所有者權權益的份額之之間的差額D子公司接受受非現金資產產捐贈8A公司對家家電產品實行行“包退、包包換、包修”的的銷售政策。22004年，該該公司銷售家家電老產品2200萬元（不不含增值稅）。根根據以往經驗驗： 包退產品品占

6、2，包包換產品占11，包修產產品占3；銷售家電新新產品80萬萬元（未發(fā)生生退貨），其其中有30萬萬元新產品的的退貨期未滿滿。則該公司司2004年年應確認的收收入金額為（ ）萬元。 A2466 B310 C3006 D2669為籌措研發(fā)發(fā)新藥品所需需資金，20003年122月1日，甲甲公司與丙公公司簽訂購銷銷合同。合同同規(guī)定:丙公公司購入甲公公司積存的1100箱B種種藥品，每箱箱銷售價格為為20萬元。甲甲公司已于當當日收到丙公公司開具的銀銀行轉賬支票票，并交付銀銀行辦理收款款。B種藥品品已于當日發(fā)發(fā)出，每箱銷銷售成本為110萬元(末末計提跌價準準備)。同時時，雙方還簽簽訂了補充協(xié)協(xié)議，補充協(xié)協(xié)議

7、規(guī)定甲公公司于20004年9月330日按每箱箱26萬元的的價格購回全全部B種藥品品。 甲公司20003年應確確認的財務費費用為（ ）萬元。 AA100 BB60 CC0 D16010某股份有有限公司采用用遞延法核算算所得稅。該該公司20002年年初“遞遞延稅款”科科目的貸方余余額為66萬元，歷歷年適用的所所得稅稅率均均為33。該該公司2002年年度按會計制制度規(guī)定計入入當期損益的的某項固定資資產計提的折折舊為50萬萬元，按稅法法規(guī)定可從應應納稅所得額額中扣除的折折舊為80萬萬元。20002年12月月31日，該該公司估計此此項固定資產產的可收回金金額低于其賬賬面價值，并并因此計提了了固定資產減減

8、值準備1660萬元。按按稅法規(guī)定，企企業(yè)計提的固固定資產減值值準備不能在在應納稅所得得額中扣除。假假定除上述事事項外，無其其他納稅調整整事項，則該該公司20002年年末“遞遞延稅款”科科目的貸方余余額為（）萬元。 A3.30B233.10 C1008.90DD128.7011甲公司22004年度度發(fā)生的管理理費用為22200萬元，其其中:以現金金支付退休職職工統(tǒng)籌退休休金350萬萬元和管理人人員工資9550萬元，存存貨盤虧損失失25萬元，計計提固定資產產折舊4200萬元，無形形資產攤銷2200萬元，計計提壞賬準備備150萬元元，其余均以以現金支付。假假定不考慮其其他因素，甲甲公司20001年度

9、現金金流量表中“支支付的其他與與經營活動有有關的現金”項項目的金額為為( )萬元。 A.105 B.455 C.475 D.677512甲公司為為上市公司，本本期正常銷售售其生產的AA產品l4000件，其中中對關聯方企企業(yè)銷售10000件，單單位售價l萬萬元(不含增增值稅，本題題下同)；對對非關聯方企企業(yè)銷售4000件，單位位售價0.99萬元。A產產品的單位成成本(賬面價價值)為0.6萬元。假假定上述銷售售均符合收入入確認條件。甲甲公司本期銷銷售A產品應應確認的收入入總額為( )萬萬元。 A. 12600 B.lOO44 C.11080 D.1338013A公司從從銀行專門借借入一筆款項項，于

10、20001年2月11日采用出包包方式開工興興建一幢辦公公樓，20001年10月月5日工程按按照合同要求求全部完工，110月31日日工程驗收合合格，11月月10日辦理理工程竣工結結算，11月月20日完成成全部資產移移交手續(xù)，112月1日辦辦公樓正式投投入使用。則則公司專門借借款利息停止止資本化的時時點應當為22001年（ ）。 A10月月5日 B100月31日 C11月100日 D12月月1日14某企業(yè)于于2002年年11月接受受一項產品安安裝任務，采采用完工百分分比法確認勞勞務收入，預預計安裝期114個月，合合同總收入2200萬元，合合同預計總成成本為1588萬元。至22003年底底已預收款項

11、項160萬元元，余款在安安裝完成時收收回，至20003年122月31日實實際發(fā)生成本本152萬元元，預計還將將發(fā)生成本88萬元。20002年已確確認收入100萬元。則該該企業(yè)20003年度確認認收入為（ ）萬萬元。 A1660 B180 CC200 D182215乙和丙公公司均為納入入甲公司合并并范圍的子公公司。202年 6月1日，乙乙公司將其產產品銷售給丙丙公司作為管管理用固定資資產使用，售售價25萬元元(不含增值值稅)，銷售售成本13萬萬元。丙公司司購入后按44年的期限、采采用直線法計計提折舊，預預計凈殘值為為零。甲公司司在編制2003年度合合并會計報表表時，應調減減累計折舊項項目的金額是

12、是( )萬元。A1.5 B1.75 CC3 DD4.516下列各有有關借款費用用項目中，企企業(yè)必須在會會計報表附注注中披露的是是( )。 A當期借借款費用總額額 B當當期發(fā)生的借借款輔助費用用 C當期資資本化的借款款費用金額 D當期計算的的累計資產支支出加權平均均數 二、多項選擇題題(本題型共共10題，每每題2分，共共20分。)1下列項目中中，違背會計計核算一貫性性原則要求的的有（ ）。 A鑒于現行行企業(yè)會計制制度的發(fā)布布實施，對存存貨計提跌價價準備 B鑒于利潤計計劃完成情況況不佳，將固固定資產折舊舊方法由原來來的年數總和和法改為直線線法 C鑒于某項專專有技術已經經陳舊，將其其賬面價值一一次性

13、核銷 D鑒于某被投投資企業(yè)將發(fā)發(fā)生重大虧損損，將該投資資由權益法核核算改為成本本法核算 E由于持續(xù)續(xù)通貨膨漲，企企業(yè)將存貨發(fā)發(fā)出的核算由由先進先出法法改為后進先先出法 2在融資租賃賃的情況下，承承租人的履約約成本包括（ ）。A.技術咨詢費費 B.印花稅C.保險費 D.人員培培訓費E技術服務費費3下列各項中中，應作為現現金流量表中中經營活動產產生的現金流流量的有（）。A接接受其他企業(yè)業(yè)捐贈的現金金B(yǎng)取取得短期股票票投資而支付付的現金C取得得長期股權投投資而支付的的手續(xù)費D為管管理人員繳納納商業(yè)保險而而支付的現金金E收收到供貨方未未履行合同而而交付的違約約金4下列各項中中，通常應確確認收入的有有（

14、 ）。A預計不可收收回貨款的商商品在發(fā)出時時B委托代銷的的商品在商品品發(fā)出時C對附有銷售售退回條件的的商品銷售，如如不能合理地地確定退貨的的可能性，則則應在售出商商品退貨期滿滿時D預收款銷售售在商品發(fā)出出時E. 分期收款款銷售在合同同約定收款日日期5下列項目中中，應當作為為營業(yè)外收入入核算的有( )。 A非貨貨幣性交易過過程中發(fā)生的的收益 B出售無無形資產凈收收益 C出租租無形資產凈凈收益 D以固定定資產對外投投資發(fā)生的評評估增值 E上上市公司出售售固定資產給給關聯方產生生的收益6甲股份有限限公司20002年年度財財務報告經董董事會批準對對外公布的日日期為20003年3月330日，實際際對外公

15、布的的日期為20003年4月月3日。該公公司20033年1月1日日至4月3日日發(fā)生的下列列事項中，應應當作為資產產負債表日后后事項中的調調整事項的有有（）。A33月1日發(fā)現現2002年年10月接受受捐贈獲得的的一項固定資資產尚未入賬賬B33月11日臨臨時股東大會會決議購買乙乙公司51%的股權并于于4月2日執(zhí)執(zhí)行完畢C4月月2日甲公司司為從丙銀行行借入80000萬元長期期借款而簽訂訂重大資產抵抵押合同 D2月月1日與丁公公司簽訂的債債務重組協(xié)議議執(zhí)行完畢，該該債務重組協(xié)協(xié)議系甲公司司于20033年1月5日日與丁公司簽簽訂 EE3月100日甲公司被被法院判決敗敗訴并要求支支付賠款10000萬元，對

16、對此項訴訟甲甲公司已于22002年末末確認預計負負債800萬萬元7企業(yè)發(fā)生會會計估計變更更時，下列各各項目中需要要在會計報表表附注中披露露的是( )。A會計估計變變更的內容 B會計估計變變更的累積影影響數C會計估計變變更的理由 D會計估計變變更對當期損損益的影響金金額E會計估計變變更的原因8對于會計差差錯更正，應應在會計報表表附注中披露露的內容有（ ）。 A重大會會計差錯的內內容 B重重大會計差錯錯對凈損益的的影響金額 C重大會會計差錯對除除凈損益以外外的其他項目目的影響金額額 D一般會會計差錯的更更正方法 E產生重重大會計差錯錯的原因9下列哪些商商品期貨業(yè)務務通過“期貨貨損益”科目目核算。（

17、 ） A轉讓期期貨會員資格格投資產生的的損益 B企業(yè)業(yè)支付的交易易手續(xù)費 C對沖平平倉時產生的的盈虧 D套期期保值合約平平倉及結算盈盈虧 E套保合合約交易手續(xù)續(xù)費10對于固定定資產發(fā)生的的下列后續(xù)支支出中，企業(yè)業(yè)會計處理正正確的有（ ）。 A固定資資產修理費用用直接計入了了當期費用 B固定資資產的改良支支出計入了固固定資產的賬賬面價值，其其增計后的金金額超過了固固定資產的可可收回金額 C以經營營租賃方式租租入的固定資資產發(fā)生的改改良支出計入入了長期待攤攤費用 D對固定定資產的裝修修費用計入了了固定資產的的價值 E以經營營租賃方式租租入的固定資資產發(fā)生的改改良支出應通通過“經營租租入固定資產產改

18、良”科目目核算三、計算及會計計處理題(本本題型共3題題，第1題和和第3題每題題7分，第22題9分。本本題型共233分。)1北方股份有有限公司(以以下簡稱北方方公司)為一一家制造業(yè)上上市公司。該該公司在20002年12月311日的資產總總額為2000000萬元元，負債總額額為1500000萬元。其中欠乙公司購貨款10000萬元，欠丙公司購貨款5000萬元。該公司在2002、2003年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計虧損額為4000萬元。南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)為一家從事商貿行業(yè)的控股公司。甲公司、乙公司和丙公司均為南方公司的全資子公司。2004年，北方公司為了扭轉虧損局面，進行了以下交易：(1

19、)1月1日，與南方公司達成協(xié)議，以一塊土地的土地使用權和兩棟辦公樓換入南方公司擁有的甲公司30的股權和乙公司40的股權。北方公司一塊土地的土地使用權的賬面余額為7000萬元，已提減值準備2000萬元，公允價值為6000萬元，兩棟辦公樓的原價為10000萬元，累計折舊為6000萬元，已計提減值準備2000萬元。公允價值為3000萬元。 南方公司擁有甲公司30的股權的賬面價值及其公允價值均為6000萬元；擁有乙公司40的股權的賬面價值及其公允價值均為4000萬元。北方公司向南方公司支付補價1000萬元(2)3月1日，北方公司就其欠乙公司的10000萬元債務，與乙公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙公

20、司首先豁免北方公司債務4000萬元，然后北方公司以銀行存款1000萬元和另外塊土地使用權償還剩余債務6000萬元。北方公司該土地使用權的賬面價值為3000萬元；公允價值為5000萬元；未計提減值準備。(3)3月15日，北方公司就其欠丙公司的5000萬元債務，與丙公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：北方公司以其某項固定資產償還該項債務。北方公司用于償還債務的固定資產賬面原價為9000萬元，累計折舊2000萬元，已計提減值準備1000萬元，公允價值為5000萬元。(4)4月1日，北方公司與丙公司達成一項資產置換協(xié)議。北方公司為建立個大型物流倉儲中心，以持有丁公司10%股份的一項長期股權投資與丙公司的塊

21、土地的土地使用權進行置換，同時，丙公司用銀行存款支付給北方公司補價800萬元。北方公司用于置換的長期股權投資的賬面余額為4800萬元，已經計提300萬元減值準備，其公允價值為5000萬元。丙公司用于置換的土地的土地使用權的賬面價值為2000萬元，未曾計提減值準備，公允價值為4200萬元。假定上述與資產轉移、股權轉讓、債務重組等所有相關的法律手續(xù)均在2004年4月底前完成。北方公司取得甲公司和乙公司的股權后，按照甲公司和乙公司的章程規(guī)定，于5月1日向甲公司和乙公司董事會派出董事，參與甲公司和乙公司財務和經營政策的制定。至2004年底，北方公司未發(fā)生與對外投資和股權變動有關的其他交易或事項。不考慮

22、交易過程中的增值稅等相關稅費。要求：(1)根據上述資料，指出在2004年12月31日與北方公司存在關聯方關系的公司。(2)計算確定北方公司自南方公司換入的甲公司30的股權和乙公司40的股權的入賬價值。(3)編制北方公司以土地使用權和辦公樓自南方公司換入甲公司和乙公司股權的相關會計分錄。(4)對北方公司與乙公司的債務重組，編制北方公司的會計分錄。(5)對北方公司與丙公司的債務重組，編制北方公司的會計分錄。(6)計算確定北方公司從丙公司換入的土地使用權的入賬價值。(7)編制北方公司以長期股權投資換入丙公司土地使用權的相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)。 2北方公司系系2002年年12月2

23、55日改制的股股份有限公司司，每年按凈凈利潤的100和5分分別計提法定定盈余公積和和法定公益金金。20055年度有關資資料如下： (1)所得得稅采用債務務法核算，歷歷年的所得稅稅稅率均為333。20004年122月31日止止遞延稅款借借方余額為11000萬元元。計提的各各項資產減值值準備作為時時間性差異處處理，當期發(fā)發(fā)生的可抵減減時間性差異異預計能夠在在三年內轉回回。 (2)從22005年11月1日起，甲甲生產設備的的預計使用年年限由12年年改為8年；同時，將甲甲生產設備的的折舊方法由由平均年限法法改為雙倍余余額遞減法。根根據稅法規(guī)定定，甲生產設設備采用平均均年限法計提提折舊，折舊舊年限為12

24、2年，預計凈凈殘值為零。本本年度上述甲甲生產設備生生產的A產品品對外銷售660；A產產品年初無在在產品和產成成品存貨、年年末無在產品品存貨(假定定上述甲生產產設備只用于于生產A產品品)。北方公公司期末存貨貨采用成本與與可變現凈值值孰低法計價價。年末庫存存A產品未發(fā)發(fā)生減值。上述甲生產設備備已使用3年年，并已計提提了3年的折折舊，尚可使使用5年，其其賬面原價為為4800萬萬元，累計折折舊為12000萬元(未未計提減值準準備)，預計計凈殘值為零零。 （3）北方方公司于20003年122月10日購購入一臺乙設設備投入行政政管理部門使使用，乙設備備的原價為6660萬元，預預計凈殘值為為60萬元，預預計

25、使用年限限為6年，采采用年限平均均法計提折舊舊。假定預計計使用年限、預預計凈殘值和和折舊方法均均與稅法相同同。20044年12月331日乙設備備的可收回金金額為5100萬元，20005年122月31日乙乙設備的可收收回金額為4480萬元。 （4）北方方公司于20004年1月月10日購入入一項專利權權，實際支付付款項5000萬元，采用用直線法按110年攤銷。假假定攤銷方法法和年限與稅稅法相同。22004年112月31日日，該專利權權的可收回金金額為3600萬元，20005年122月31日，該該專利權的可可收回金額為為410萬元元。(5)從20005年起，北北方公司試生生產某種新產產品(B產品品)

26、，對生產產B產品所需需乙材料的成成本采用先進進先出法計價價。 乙材料料2005年年年初賬面余余額為零。22005年一一、二、三季季度各購入乙乙材料2000 公斤、3300公斤、5500公斤，每每公斤成本分分別為10000元、12200元、11250元。 20005年度為為生產B產品品共領用乙材材料600公公斤，發(fā)生人人工及制造費費用21.55萬元，B產產品于年底全全部完工。但但因同類產品品已先占領市市場，且技術術性能更優(yōu)，北北方公司生產產的B產品全全部未能出售售。北方公司司于20055年底預計BB產品的全部部銷售價格為為56萬元(不含增值稅稅)，預計銷銷售所發(fā)生的的稅費為6萬萬元。剩余乙乙材料

27、的可變變現凈值為552萬元。 （6）北方方公司20005年度實現現利潤總額為為6000萬萬元。20005年度實際際發(fā)生的業(yè)務務招待費800萬元，按稅稅法規(guī)定允許許抵扣的金額額為70萬元元；國債利息息收入為2萬萬元；其他按按稅法規(guī)定不不允許抵扣的的金額為688萬元(永久久性差異)。除除本題所列事事項外，無其其他納稅調整整事項。 要求：（1）計算北方方公司20005年度應計計提的甲生產產設備和乙設設備的折舊額額。（2）編制乙設設備20055年12月331日計提折折舊和計提（或或轉回）減值值準備的會計計分錄（假定定按年編制會會計分錄）。（3）編制專利利權20055年攤銷和計計提（或轉回回）減值準備備

28、的會計分錄錄（假定按年年編制會計分分錄）。 （4）計計算北方公司司2005年年庫存B產品品和庫存乙材材料的年末賬賬面價值。 （5）分分別計算20005年度上上述時間性差差異所產生的的所得稅影響響金額。 （6）計計算20055年度的所得得稅費用和應應交的所得稅稅，并編制有有關會計分錄錄。（7）計算20005年122月31日遞遞延稅款的賬賬面余額 (注明借方或或貸方)。 3北方股份有有限公司(本本題下稱“北北方公司”)外幣業(yè)務采采用當月月初初市場匯率進進行折算，按按季核算匯兌兌損益。20004年3月月31日有關關外幣賬戶余余額如下: 項 目外幣金額(萬美美元)折算匯率折算人民幣金額額(萬元)銀行存

29、款(借方方) 6600 8.220 4 9920應收賬款(借方方) 3300 8.220 2 4460長期借款(貸方方) 1 000 8.220 8 2200應付利息(貸方方) 10 8.220 882長期借款1 0000萬美元元，系20002年10月月借入的專門門用于建造某某生產線的外外幣借款，借借款期限為224個月，年年利率為4%，按季計提提利息，每年年l月和7月月支付半年的的利息。至22004年33月31日，該該生產線正處處于建造過程程之中，已使使用外幣借款款700萬美美元，預計將將于20044年12月完完工。2004年4月月至6月，北北方公司發(fā)生生如下外幣業(yè)業(yè)務（假定不不考慮增值稅稅等

30、相關稅費費）：(1)4月1日日，為建造該該生產線進口口一套設備，并并以外幣銀行行存款2000萬美元支付付設備購置價價款。設備于于當月投入安安裝。當日市市場匯率為ll美元=8.22人民幣幣元。(2)4月200日，將1000萬美元兌兌換為人民幣幣，當日銀行行美元買入價價為1美元=8.23人人民幣元，賣賣出價為l美美元=8.225人民幣元元。兌換所得得人民幣已存存入銀行。當當日市場匯率率為l美元=8.24人人民幣元。(3)5月1日日，以外幣銀銀行存款向外外國公司支付付生產線安裝裝費用1200萬美元。當當日市場匯率率為l美元=8.22人人民幣元。(4)5月200日，收到第第l季度發(fā)生生的應收賬款款10

31、0萬美美元。當日市市場匯率為ll美元=8.22人民幣幣元。（5）6月300日，計提外外幣專門借款款利息。假定定外幣專門借借款應計利息息通過“應付付利息”科目目核算。當日日市場匯率為為l美元=88.30人民民幣元。6月月1日的市場場匯率為1美美元=8.228人民幣元元。要求:(1)編制20004年第22季度外幣業(yè)業(yè)務的會計分分錄。(2)計算20004年第22季度計入在在建工程和當當期損益的匯匯兌凈損益。(3)編制與期期末匯兌損益益相關的會計計分錄。（金金額單位用萬萬元表示）。 四、綜合題(本本題型共2題，其中，第第1題18分，第2題23分。本題題型共41分。)1北方公司為為股份有限公公司（系上市

32、市公司），適適用的增值稅稅率為17，銷售價格格中均不含增增值稅額；所所得稅采用應應付稅款法核核算，適用的的所得稅率為為33(假假定不考慮增增值稅和所得得稅以外的其其他相關稅費費，并假設除除下列各項外外，無其他納納稅調整事項項)。20002年度的財財務會計報告告于20033年4月300日批準報出出。該公司22002年度度的一些交易易和事項按以以下所述方法法進行會計處處理后的凈利利潤為50000萬元。該該公司20002年和20003年度發(fā)發(fā)生的一些交交易和事項及及其會計處理理如下：(1) 20002年11月月5日，北方方公司發(fā)現AA公司假冒其其商標生產銷銷售某種產品品，侵害了其其商標權。為為此，北

33、方公公司于20002年11月月10日向法法院提起訴訟訟，要求A公公司賠償損失失500萬元元?；谒普莆盏淖銐蜃C證據，北方公公司預計很可可能勝訴，并并獲得補償5500萬元。至至2002年年12月311日，案件尚尚在進一步審審理中。北方公司在20002年度會會計報表附注注中就此項訴訴訟事項產生生的原因及其其對公司的財財務影響作了了披露。(2) 20002年11月月25日，北北方公司與WW企業(yè)簽訂銷銷售合同。合合同規(guī)定，北北方公司向WW企業(yè)銷售DD電子設備110臺，每臺臺銷售價格為為 200萬萬元，每臺銷銷售成本為1150萬元。 11月月28日，北北方公司又與與W企業(yè)就該該D電子設備備簽訂補充合合

34、同。該補充充合同規(guī)定，北北方公司應在在2003年年3月31日日前以每臺2204萬元的的價格，將DD電子設備全全部購回。 北方公公司已于20002年122月1日發(fā)出出D電子設備備并收到銷售售價款；在 2002年年度已按每臺臺200萬元元的銷售價格格確認相應的的銷售收入，并并相應結轉成成本。 (3)從20000年1月1日日開始計提折折舊的部分設設備的技術性性能已不能滿滿足生產經營營需要，需更更新設備，而而現有的這部部分設備的預預計使用年限限已大大超過過了尚可使用用年限，因此此，北方公司司從20033年1月1日日起將這部分分設備的折舊舊年限縮短了了二分之一，同同時將折舊方方法由直線法法改為雙倍余余額

35、遞減法。這這部分設備的的賬面原價合合計為2000萬元，凈殘殘值率為3，原預計使使用年限均為為10年。北北方公司對此此項變更采用用未來適用法法進行會計處處理。 (4)2002年年10月188日，北方公公司與丁企業(yè)業(yè)簽訂一項電電子設備的設設計合同，合合同總價款為為100萬元元。北方公司司自11月11日起開始該該電子設備的的設計工作，至至12月311日已完成設設計工作量的的60，發(fā)發(fā)生設計費用用30萬元；按當時的進進度估計，22003年 3月30日日將全部完工工，預計將再再發(fā)生費用220萬元。丁丁企業(yè)按合同同已于12月月1日一次性性支付全部設設計費用800萬元。 北方公公司在20002年將收到到的8

36、0萬元元全部確認為為收入，并將將已發(fā)生的設設計費用結轉轉為成本。22003年未未確認收入。 (5)22003年22月5日，因因產品質量原原因，北方公公司收到退回回2001年年度銷售的甲甲商品（銷售售時已收到現現金存入銀行行），并收到到稅務部門開開具的進貨退退出證明單。該該批商品原銷銷售價格10000萬元，銷銷售成本為8800萬元。北北方公司調整整了20022年度利潤表表上年數中的的銷售收入、銷銷售成本等。 (6)北方公司與與西方公司在在2002年年11月100日簽訂了一一項供銷合同同，合同中訂訂明北方公司司在20022年11月份份內供應一批批物資給西方方公司。由于于北方公司未未能按照合同同發(fā)貨

37、，致使使西方公司發(fā)發(fā)生重大經濟濟損失。西方方公司通過法法律形式要求求北方公司賠賠償經濟損失失300萬元元。該訴訟案案件在20002年12月月31日尚未未判決，北方方公司根據律律師的意見，認認為有96%的可能性賠賠償西方公司司160萬元元。北方公司司未將此項或或有事項確認認為負債。 (7) 北方公司于于2002年年4月收購了了B公司。收收購以后，BB公司成為北北方公司的全全資子公司。收收購協(xié)議約定定，收購完成成后，北方公公司將承接原原B公司與其其他公司簽訂訂的合同所規(guī)規(guī)定的所有權權利和業(yè)務。2002年100月5日，某某銀行向人民民法院起訴北北方公司，要要求其償付原原B公司為另另一企業(yè)貸款款提供擔

38、保應應承擔的連帶帶責任2000萬元。該事事項起因于22000年112月原B公公司與該銀行行所簽訂的擔擔保合同。原原B公司在成成為北方公司司的子公司之之前，考慮到到被擔保企業(yè)業(yè)的財務狀況況尚未惡化，因因而未確認任任何與該擔保保有關的負債債。北方公司認為，既既然其在購買買B公司時，此此項義務未體體現在B公司司的資產負債債表中，因而而不應為其承承擔責任。北北方公司的法法律顧問則認認為，雖然該該項義務未體體現在B公司司的資產負債債表中，但根根據收購協(xié)議議，北方公司司將承接原BB公司與其他他企業(yè)簽訂合合同中的所有有義務。因此此，北方公司司實際上仍需需承擔2000萬元的還款款責任。考慮慮到如果確認認相關負

39、債很很可能在案件件的審理過程程中對北方公公司產生不利利影響，法律律顧問建議北北方公司可不不進行相應的的會計處理。2002年122月31日，該該案件仍在審審理當中。對對于該擔保訴訴訟事項，北北方公司在22002年112月31日日的資產負債債表中未確認認任何負債，也也未在會計報報表附注中作作任何披露。（8）20022年5月100日，北方公公司與某外商商簽訂了一項項商品銷售協(xié)協(xié)議，價款11000萬美美元。20002年9月330日，北方方公司將商品品發(fā)往約定的的港口。但是是，外商認為為，北方公司司所提供的商商品在質量、規(guī)規(guī)格方面不符符合協(xié)議要求求。雙方協(xié)商商不成，北方方公司于20002年111月10日

40、向向某仲裁機構構申請仲裁，要要求外商無條條件按協(xié)議支支付貨款。至至2002年年12月311日，該仲裁裁機構尚未作作出裁決。 對上述述仲裁事項，北北方公司在22002年度度會計報表附附注中作了披披露（假定不不考慮收入確確認問題）。 （9）北方公司司自20000年起設立專專門機構研究究和開發(fā)新產產品。20000年度和22001年度度分別發(fā)生研研究與開發(fā)費費用200萬萬元和4000萬元，均計計入“無形資產-研究與開開發(fā)費用”科目。新產產品于20002年1月11日研制成功功并于當月正正式投產。北北方公司預計計該新產品可可在市場上銷銷售5年，因因此將該項研研究與開發(fā)費費用自20002年1月起起分5年平均

41、均分期攤入管管理費用，22002年度度共攤銷1220萬元。（假假定此項不考考慮20022年所得稅費費用因素。） （10）20002年12月月28日，北北方公司與丙丙公司簽訂協(xié)協(xié)議銷售B商商品一批，增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明銷銷售價格為3300萬元，增增值稅額為551萬元。商商品已發(fā)出，款款項已收到。該該協(xié)議規(guī)定，該該批商品銷售售價格的255屬于商品品售出后5年年內提供修理理服務的服務務費。該批商商品的實際成成本為2000萬元。北方方公司20002年確認了了主營業(yè)務收收入300萬萬元，主營業(yè)業(yè)務成本2000萬元。 （11）22003年33月5日，北北方公司董事事會提議發(fā)放放現金股利2200萬元，2

42、2002年年年報對外報出出前，北方公公司尚未召開開股東大會審審議董事會提提出的議案。 對董事事會提議發(fā)放放的現金股利利，北方公司司在20022年年報中確確認了一項負負債。 （12）22002年11月1日北方方公司對東方方公司進行長長期股權投資資，占東方公公司有表決權權資本的100%，對東方方公司不具有有重大影響。22003年22月1日，北北方公司對東東方公司追加加投資，占東東方公司的股股權比例提高高到30%，由由此北方公司司能夠對東方方公司的財務務和經營政策策施加重大影影響。 對東方方公司增加投投資后，北方方公司由成本本法改按權益益法核算該股股權投資，并并追溯調整了了2002年年年報相關項項目

43、的金額，此此項使20002年利潤表表中的投資收收益增加了110萬元。 要求： (1)根據會計準準則規(guī)定，說說明北方公司司上述交易和和事項的會計計處理哪些是是正確的，哪哪些是不正確確的只需注注明上述資料料的序號即可可，如事項(1)處理正正確，或事項項(1)處理理不正確。(2)對上述交交易和事項不不正確的會計計處理，簡要要說明不正確確的理由和正正確的會計處處理(不需要要做會計分錄錄)。（3）如因上述述交易和事項項影響20002年度凈利利潤的，請重重新計算該公公司20022年度的凈利利潤，并列出出計算過程。2甲股份有限限公司（以下下簡稱甲公司司）為上市公公司，系增值值稅一般納稅稅公司，其銷銷售的產品

44、為為應納增值稅稅產品，適用用的增值稅率率為17，產產品銷售價格格中均不含增增值稅額。所所得稅采用債債務法核算，適適用的所得稅稅稅率為333%。有關資資料如下：（1）甲公司22004年發(fā)發(fā)生如下經濟濟業(yè)務甲公司20004年1月11日用銀行存存款900萬萬元購入乙公公司發(fā)行在外外的股票，從從而持有乙公公司有表決權權資本的100，采用成成本法核算對對乙公司的投投資。20001年12月月31日乙公公司的所有者者權益總額為為8000萬萬元，其中，股股本為60000萬元，盈盈余公積為4400萬元，未未分配利潤為為1600萬萬元。 乙公司適用用的所得稅稅稅率為33%。2004年33月20日，乙乙公司董事會會

45、提出如下22001年度度利潤分配方方案：提取法法定盈余公積積60萬元，提提取法定公益益金30萬元元，分派現金金股利1000萬元，分派派股票股利1100萬元（1100萬股，每每股面值1元元）。乙公司司2003年年度的財務會會計報告于22004年33月31日批批準報出。假假定董事會方方案中的“提提取法定盈余余公積”和“提提取法定公益益金”屬于資資產負債表日日后調整事項項（下同）。2004年44月26日，乙乙公司股東大大會最終決定定的利潤分配配方案如下：分派現金股股利200萬萬元，其他方方案與董事會會方案一致。2004年55月10日，甲甲公司收到乙乙公司分派的的現金股利。乙公司20004年接受現現金

46、捐贈增加加資本公積1100萬元。乙公司20004年度實現現凈利潤3000萬元。（2）甲公司22005年發(fā)發(fā)生如下經濟濟業(yè)務：甲公司20005年1月11日用銀行存存款43000萬元購入乙乙公司發(fā)行在在外50%的的股票，從而而對乙公司能能夠實施控制制，對乙公司司投資改為權權益法核算。股股權投資借方方差額按100年平均攤銷銷，假定股權權投資差額攤攤銷按時間性性差異處理。2005年33月10日，乙乙公司董事會會提出如下22004年度度利潤分配方方案：提取法法定盈余公積積30萬元，提提取法定公益益金15萬元元，分派現金金股利2000萬元，分派派股票股利2200萬元（2200萬股，每每股面值1元元）。乙公

47、司司2004年年度的財務會會計報告于22005年33月20日批批準報出。2005年44月15日，乙乙公司股東大大會最終決定定的利潤分配配方案如下：分派現金股股利100萬萬元，其他方方案與董事會會方案一致。2005年55月10日，甲甲公司收到乙乙公司分派的的現金股利。 甲公司為為了對丙公司司的經營決策策施加長期影影響，20005年3月331日以銀行行存款購買丙丙公司的股票票，實際支付付的價款為1173萬元（其其中，已宣告告但尚未領取取的現金股利利為5萬元），另另支付稅金、手手續(xù)費等相關關費用2萬元元。甲公司從從而持有丙公公司有表決權權資本的300，并對丙丙公司有重大大影響。20005年3月月31

48、日丙公公司所有者權權益總額為6600萬元，其其中，股本為為500萬元元，盈余公積積為20萬元元，未分配利利潤為80萬萬元。 2005年55月20日，收收到丙公司分分派的上述現現金股利5萬萬元，款項已已存入銀行。2005年55月25日，甲甲公司向丙公公司出售一臺臺設備，該設設備的賬面原原價為1100萬元，已提提折舊20萬萬元，已提減減值準備5萬萬元，售價1100萬元，收收到款項存入入銀行。 20005年年初，甲甲公司接受和和甲公司同一一董事長的丁丁公司的委托托，經營丁公公司的全資子子公司戊公司，戊戊公司的賬面面凈資產為66000萬元元。按照托管管經營協(xié)議規(guī)規(guī)定，甲公司司委托經營戊戊公司2年，每每

49、年可獲得22000萬元元的固定收益益。假定戊公公司20055年實現凈利利潤10000萬元，甲公公司收到當年年的委托經營營收益。2005年110月2日，甲甲公司銷售給給乙公司一批批產品（該批批產品未向其其他公司銷售售），銷售價價格為1000萬元，銷售售成本為900萬元；同時時，銷售給丙丙公司一批產產品（該批產產品對非關聯聯方的銷售量量占該商品總總銷售量的比比例為25，對非關聯聯方銷售的加加權平均單價價9萬元），銷銷售數量為110臺，單價價為10萬元元，結轉的銷銷售成本共為為70萬元。上上述銷售產品品均已發(fā)出，開開出增值稅發(fā)發(fā)票，符合收收入確認條件件，但貨款尚尚未收到。 20055年度乙公司司實現

50、凈利潤潤400萬元元，丙公司實實現凈利潤2200萬元（假假定利潤均衡衡發(fā)生）。（3）20066年3月100日，乙公司司董事會提出出如下20005年度利潤潤分配方案：提取法定盈盈余公積400萬元，提取取法定公益金金20萬元，分分派現金股利利100萬元元，分派股票票股利2000萬元（2000萬股，每每股面值1元元）。乙公司司2005年年度的財務會會計報告于22006年44月20日批批準報出。（4）甲公司其其他有關資料料如下： 甲甲公司向乙公公司銷售的產產品的銷售毛毛利率20004年和20005年均為為10。乙乙公司20004年度從甲甲公司購入的的存貨80萬萬元，在20005年度仍仍未對外銷售售；2

51、0055年度從甲公公司購入的產產品已對外銷銷售60，另另40形成成期末存貨。 2005年12月31日，乙公司對從甲公司購入的存貨計提跌價準備10萬元（2004年12月31日未計提跌價準備）。 甲公公司20055年12月331日應收乙乙公司賬款為為100萬元元， 壞賬準備備提取比例為為10%，甲公司20044年12月331日應收乙乙公司賬款為為120萬元元。甲公司20005年6月110日將一件件產品銷售給給乙公司（為為乙公司特制制），該產品品售價為2334萬元（含含增值稅），成成本為1644萬元，乙公公司購入后作作為固定資產產投入行政管管理部門使用用，乙公司另另支付途中運運費和保險費費6萬元。該

52、該設備預計使使用年限為33年，采用年年限平均法計計提折舊，無無殘值。 要求：（1）編編制甲公司上上述20044年至20006年有關經經濟業(yè)務相關關的會計分錄錄。 （22）編制20005年甲公公司和乙公司司內部交易、投投資等有關的的合并抵銷分分錄。 （33）說明甲公公司與哪些公公司構成關聯聯方關系。（各損益類科目目結轉本年利利潤有關的會會計分錄除外外。除“應交交稅金”和“長長期股權投資資”科目外，其其余科目可不不寫明細科目目，金額單位位用萬元表示示。）會計參考答答案一、單項選擇題題 1C 解析析：20022年計提折舊舊=5 60007=8800萬元。2A 解析：有銷售合同同部分的A商商品的可變現

53、現凈值（330.2）10288萬元，成本本=27萬元元；無銷售合合同部分的AA商品的可變變現凈值=（22.8-0.2）100=26萬元元，成本=227萬元。因因此，20003年12月月31日結存存的20臺AA商品的賬面面價值=277+26=553萬元。 3A 解解析：該債券券投資的折價價面值（實實際支付的價價款-應計利利息）1 000-（9982-1 000663/112）333萬元，攤銷銷期為33個個月，20004年底應攤攤銷9萬元，22004年底底應攤銷的相相關費用116.5333944.5萬元，應應計利息11 000669/11245萬萬元，所以投投資當年應確確認的投資收收益4594.5

54、549.55萬元。4B 解析：2001年年12月311日，該設備備的可收回金金額為5600萬元，小于于設備的賬面面凈值7500萬元1 230（11 23030）/1104，22002年設設備應提折舊舊（560020）51088萬元。5A 解解析：該債券券2004年年度的利息費費用200010（200180）425萬萬元 6B 解析析：接受捐贈贈過程中發(fā)生生運費支出影影響固定資產產計價，不影影響資本公積積。會計上記記入“資本公公積”科目的的金額（440-10）-（4010）-22033326.7萬元 7B 8A 解析：該公司20002年應確確認的收入金金額2000（122）+500246萬萬元

55、9BB解析：甲公司22003年應應確認的財務務費用=1000（266-20）10=600萬元 10B 解析析：“遞延稅款”科目的貸方方余額=666+（80-500）33%-116033%=223.10萬萬元11B 解解析：“支付付的其他與經經營活動有關關的現金”項項目的金額2 20009502542202000150455萬元元。12A 解析析：A產品應應確認的收入入總額1 40000.91 260萬元元。13A 解析：當所所購建的固定定資產達到預預定可使用狀狀態(tài)時，應當當停止其借款款費用的資本本化；以后發(fā)發(fā)生的借款費費用應當于發(fā)發(fā)生當期確認認為費用。此此題20011年10月55日工程已達達到

56、預定可使使用狀態(tài)。14B 解析：該該企業(yè)20003年度確認認收入20001522/（1522+8）-110=1800萬元 15D 解析析：應調減累累計折舊項目目的金額（22513）41.554.5萬萬元16C解析：企業(yè)應當在在財務報告中中披露以下借借款費用信息息：一是當期期資本化的借借款費用金額額；二是當前前用于確定資資本化金額的的資本化率。二、多項選擇題題 1BD 2ACDE 解析：履約約成本是指在在租賃期內為為租賃資產支支付的各種使使用成本，如如技術咨詢和和服務費、人人員培訓費、維維修費、保險險費等。 3DE 解解析：接受其其他企業(yè)捐贈贈的現金屬于于籌資活動產產生的現金流流量；取得短短期股

57、票投資資而支付的現現金和取得長長期股權投資資而支付的手手續(xù)費屬于投投資活動產生生的現金流量量。 44CDE 解析析：預計不可可收回貨款的的商品在發(fā)出出時不符合收收入確認的條條件；委托代代銷的商品在在收到代銷清清單時才能確確認收入；訂訂貨銷售在商商品發(fā)出時應應確認收入；在預收款銷銷售方式下，銷銷售方直到收收取最后一次次付款時才能能將商品交付付，表明商品品所有權上的的主要風險和和報酬只有在在收到最后一一次付款時才才轉移給購買買方。5AB 6AE 3月月1日發(fā)現20002年10月接受捐捐贈獲得的一一項固定資產產尚未入賬，屬屬于調整事項項；3月10日甲公司司被法院判決決敗訴并要求求支付賠償11000萬

58、元元，對此項訴訴訟甲公司已已于20022年末確認預預計負債8000萬元，屬屬于調整事項項。 7ACDE 解析：會計計估計變更的的累積影響數數不需要披露露。 8AABCE 解析：企企業(yè)除了對會會計差錯進行行會計處理外外，還應在會會計報表附注注中披露以下下內容：（11）重大會計計差錯的內容容，包括重大大會計差錯的的事項、原因因和更正方法法。（2）重重大會計差錯錯的更正金額額，包括重大大會計差錯對對凈損益的影影響金額以及及對其他項目目的影響金額額。 9ABC10ADE解解析：固定資資產的改良支支出應計入固固定資產的賬賬面價值，但但其增計后的的金額不能超超過了固定資資產的可收回回金額；以經經營租賃方式

59、式租入的固定定資產發(fā)生的的改良支出應應通過“經營營租入固定資資產改良”科科目核算。 三、計算及會計計處理題 1（1）存在在關聯方關系系的公司：甲甲公司、乙公公司。（2）長期股股權投資甲公司的入入賬價值（7 0000-2 000）+（10 00006 000-22 000）+1 00006 0000（66 0004 0000）4 8800萬元；長期股權權投資乙公司的的入賬價值（7 0000-2 000）+（10 00006 000-22 000）+1 00004 0000（66 0004 0000）3 2200萬元。（3）借：固定資產清理 2 000固定資產減值準準備 2 0000 累計折舊舊

60、6 0000 貸：固定資資產 10 0000 借：長長期股權投資資甲公司司 4 800 乙公公司 3 200無形資產減值準準備 2 0000 貸貸：無形資產產 7 0000 固定定資產清理 2 0000銀行存款 1 0000 （44）借：應付付賬款乙乙公司 110 0000 貸：無形資產 33 000銀行存款 1 0000 資資本公積其其他資本公積積 7 0000 （55）借：固定定資產清理 6 0000 累計折舊舊 2 0000 固定資產減減值準備 1 0000 貸貸：固定資產產 9 0000 借：應付付賬款丙丙公司 55 000營業(yè)外支出 1 0000 貸貸：固定資產產清理 66 000