人才管理與財務(wù)功能的發(fā)揮

1、29/29有效總經(jīng)理人事財務(wù)課程引言人事管理是位于企業(yè)五功能銷、產(chǎn)、發(fā)、人、財?shù)牡谒膫€功能，從把員工當(dāng)作奴隸、仆人，到禮賢下士，然后到集英聚賢，百年識人的變更就是人事管理的演變。人事管理當(dāng)然跟人有關(guān)系，有育才、留才、用才、扶才、求才五個方面，這里指的是人事部門的工作。管理五功能里面，計、組、用、指、控里的用也是指用人，明用人是唐太宗講的。明用人，指人才的標(biāo)準(zhǔn)，要有品德，要能干，要有學(xué)問，要健康，要有打不敗的精神。人事管理的用是指人是怎么樣召進(jìn)來的，召進(jìn)來之后要不要試，如果主管決定用，人事部門就要進(jìn)行人事服務(wù)，要保險，要健康檢查。例如，如果在美國做國防工人，還要求有美國公民身份，如果很好的外國籍

2、科學(xué)家，想用到國防工業(yè)，專門有人事部門幫助其辦成美國公民身份。【案例】曾子是孔子的徒弟36賢人之一，他說：用師則王，用友則霸，用徒則亡。用師則王指把有能力的部下當(dāng)成老師，向他們學(xué)習(xí)。例如，周文王、周武王拜姜尚為師，以德服人，以王道而征服天下，以小小的王國戰(zhàn)勝了強(qiáng)大的商紂王。把部下當(dāng)作來合作的話可以成就霸業(yè)。楚霸王項羽在取得了階段性勝利后，分封了很多王，他成了王中之王，就是霸王。項羽的師傅項良推薦了范曾做參謀，范曾是張良的師傅的師弟，非常有才華。但是項羽沒有像周文王、周武王那樣把范曾當(dāng)成真正的亞父，只是一般稱呼，后來還把范曾氣得出走，結(jié)果范曾離開后，楚霸王就遭遇了四面楚歌，自刎烏江。項羽首先是用

3、范曾當(dāng)作友，后來把范曾作仆，不重視人才結(jié)果走向滅亡。楚霸王與漢王劉邦在滎陽對峙不下，劉邦以少擋多，最終以韓信十面埋伏打敗項羽，事后論功行賞，蕭何居功第一，因他從四川按時供應(yīng)兵源及糧秣給劉邦，使其免受后顧之憂。以及用張良、用陳平，使劉邦稱霸天下。點(diǎn)評：求人才當(dāng)然是為謀求將來，希望將來有能干的部下，實(shí)際上主管應(yīng)該把求來的人才當(dāng)作老師用，但是只有有心人才會做到這一點(diǎn)，通常老板總自以為是，覺得自己是真正的專家。所以，人事管理要把下屬當(dāng)作奴仆轉(zhuǎn)變?yōu)槎Y賢下士，百年樹人，集英聚賢。 求才：人才是靈性的資源求才就是要廣泛的求人才，廣招天下英才，并且要謙虛，買人這種說法是不好聽的。買人跟花錢買機(jī)器買原物料有什么

4、區(qū)別？雖然人也是企業(yè)所有的八種資源：人、財、土、物、技、計、時、情，也可以買來，買人也要付錢，但是人與其他七種資源不一樣，因為人是有靈性的。人才招募確如人才采購，但必須比采購機(jī)器設(shè)備更加小心謹(jǐn)慎。假如招入10個新人，其中有1個不良，9個優(yōu)良，此不良者會感染影響其他優(yōu)良者，而要辭退此不良者又恐投鼠忌器，可能帶來其他負(fù)面影響。人的這種靈性，可能創(chuàng)造出超出價值的貢獻(xiàn)，也可能適得其反。育才：人是要培訓(xùn)的員工可以稱作兵，兵不練不可以上戰(zhàn)場，否則會被打死的。將也要練，將不操練的話不能帶兵。例如，有效總經(jīng)理這個課程就是訓(xùn)練將的，是學(xué)習(xí)將將之道，這個課程就不適合訓(xùn)練學(xué)校剛剛畢業(yè)的人，他們還不知道錢是怎么賺來的

5、，學(xué)習(xí)將將之道是浪費(fèi)。如果是事業(yè)做到十幾、二十幾年，已經(jīng)嘗到了苦頭了，再來學(xué)習(xí)為什么有人成功或不成功，就能有深刻的體會。實(shí)際上成功的訣竅也沒有什么，都是公開的，只是有沒有學(xué)到，學(xué)到之后有沒有去做去用的問題。【案例】日本人有終身訓(xùn)練，這種機(jī)制使得日本企業(yè)的發(fā)展后勁很足。日本人在19世紀(jì)70年代、80年代、90年代一直很風(fēng)光，經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，還把美國著名的電影公司米高梅電影公司買了下來。日本的管理也是學(xué)習(xí)美國的，但日本人常常會把一些事情做得比較徹底，就是因為有終身訓(xùn)練的緣故。點(diǎn)評：培訓(xùn)很重要，要終身訓(xùn)練。 留才：適才適崗，薪酬恰當(dāng)人才會流動。人在公司工作有兩種力，一個叫做離心力，一個叫做吸引力。從外

6、面吸進(jìn)來叫吸引力，被人家拐出去叫做離心力。當(dāng)離心力大于吸引力的時候，這個人就流動了。當(dāng)公司對人的吸引力大于離心力，人就會留在公司。公司的吸引力有兩種：一個是精神，一種是經(jīng)濟(jì)、物質(zhì)的，就是薪酬福利薪水。每個月拿的叫做薪水，每天拿的叫做工資。工人拿的叫工資，職員拿的叫薪水?！景咐吭诿绹k的一些工廠，美國的職員半個月領(lǐng)1次薪水，1個月領(lǐng)2次。美國的工人，1個禮拜領(lǐng)1次工資。因為美國人有些人信奉今朝有酒今朝醉的信念，如果把1個月的薪水1次發(fā)下來，他們會幾天都不來上班去花掉那些錢，生產(chǎn)就不得不停下來。美國人很少存款，多數(shù)人賺多少花多少，因為社會經(jīng)濟(jì)安定，沒有大變動，養(yǎng)成了這個習(xí)慣。如果把1個月的薪水1

7、次發(fā)給他，他還要花時間想這個薪水怎么花，比較麻煩，影響生產(chǎn)力。通常所說的薪酬包括每月或每年的固定工資、浮動獎金和利潤分紅三大要素。某一職位的固定工資通常視五大要素而定：同業(yè)行情就是同行業(yè)同崗位的平均薪資水平。公司負(fù)擔(dān)能力就是指公司能為此崗位支付的薪資的數(shù)量。職位責(zé)任指該崗位在本公司所應(yīng)承擔(dān)的工作內(nèi)容在本公司的重要地位。工作能力全面考慮該員工的綜合水平以及未來能為公司的貢獻(xiàn)。工作辛苦程度指工作強(qiáng)度以及工作時間占用的問題。一個人在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)上能不能安心留下來，努力奉獻(xiàn)，發(fā)揮潛力，要視企業(yè)給他在工作上的成就感高低，以及給他在薪酬福利上的滿足感而定。也就是說，人靠工作成就感及經(jīng)濟(jì)滿足感而安心留下，缺

8、一個因素就可能流動。其中，適才適所，又能成長發(fā)展，可養(yǎng)飽成就感。薪酬分紅，可養(yǎng)飽經(jīng)濟(jì)感，必須與目標(biāo)管理掛鉤。用才：績效考評，晉用調(diào)遷績效考核是企業(yè)用目標(biāo)管理的方法，查核各級員工完成工作結(jié)果的重要手段。從而區(qū)分好的與壞的員工，好的員工要留下來，發(fā)獎金或晉升?！景咐刻﹪蠹瘓F(tuán)，在中國有150個左右的飼料廠、養(yǎng)雞廠，也就是有150個總經(jīng)理，總經(jīng)理底下還有副總經(jīng)理，副總下面有經(jīng)理。總經(jīng)理對副總經(jīng)理、經(jīng)理都要進(jìn)行績效考核，也要獎懲，也要發(fā)獎金晉升。正大集團(tuán)總部對這些總經(jīng)理進(jìn)行績效考核的指標(biāo)是：業(yè)績占50%，管理制度占20-30%，知識占20%，每年來評估。點(diǎn)評：知識制度最終都會反映在賺錢的業(yè)績上面。

9、如果一個剛來不久的人，就拿和其他業(yè)績高的人一樣的獎金是不對的，所以要考查制度有沒有維持，有沒有修訂，然后還要看知識夠不夠，不夠馬上訓(xùn)練，訓(xùn)練不好將被淘汰掉。一般來講，績效考評的項目有五大項，每大項還可以再細(xì)分為數(shù)個小項：目標(biāo)達(dá)成標(biāo)準(zhǔn)分析企劃與控制能力指揮領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)合作能力品德與紀(jì)律團(tuán)結(jié)與認(rèn)同公司績效考評的結(jié)果將作為員工晉升派調(diào)的根據(jù)。晉升派調(diào)人才就任適當(dāng)?shù)穆毼?，使適才適所，是員工發(fā)揮潛力才能、貢獻(xiàn)企業(yè)的先決條件。每個人都希望在職位上及薪酬上年年增高，得名得利人人期望，晉升或調(diào)遷職位，應(yīng)該按照正規(guī)的績效考評制度。并且，不同職務(wù)的人中采用不同比重的績效考評項目。扶才：總務(wù)行政，警衛(wèi)服務(wù)行政總務(wù)與警衛(wèi)

10、服務(wù)，附屬于人事管理部門之下，用以保證整個工廠及辦公室順暢運(yùn)作及統(tǒng)一員工行為紀(jì)律之用。總務(wù)行政是對全公司員工的配合支援服務(wù)，不受員工的上級官僚牽制，所以總務(wù)行政人員的績效考核，是以被服務(wù)對象的滿意度評語為根據(jù)，不是獨(dú)立作業(yè)的、自行其是的掌權(quán)官僚評語，兩者的區(qū)別就是老代化與現(xiàn)代化辦公室管理作風(fēng)的區(qū)別。 財務(wù)功能的發(fā)揮（上）企業(yè)五功能銷、產(chǎn)、發(fā)、人、財中，財務(wù)會計排在第五位。根據(jù)現(xiàn)實(shí)的做法，財可以分成兩部分，一部分叫做財務(wù)，一部分叫做會計，早期是財務(wù)和會計混合在一起的。中國大陸有總會計師的稱呼，很少有總財務(wù)師的稱呼，還是將財務(wù)放在會計底下。美國把會計放在財務(wù)底下，所以他們有CFO的稱呼，就是首席財

11、務(wù)官，財務(wù)長。相類似的稱呼還有以下幾種：COO就是首席作業(yè)長CEO就是首席執(zhí)行長，是總經(jīng)理的意思資訊管理很重要，所以還有CIO人事長是CHO行銷負(fù)責(zé)人叫CMO其中，前面的C叫做Chief，原來是酋長的意思，這里指負(fù)責(zé)執(zhí)行的官員。后面的O是office的意思。CIO只有我們中國大陸有這樣的稱呼，還有總會計、總工程師、總經(jīng)濟(jì)師等等，現(xiàn)在臺灣只有兩個稱呼是有總的，一個是總經(jīng)理，另外一個總工程師。而且總工程師事實(shí)上是R&D（研究發(fā)展）的頭頭。這種稱呼都不是正式組織上的名稱，都是大家按習(xí)慣給他們起的第二個名字。行銷經(jīng)理就是行銷經(jīng)理，如果上面沒有行銷副總，他就是總經(jīng)理加行銷經(jīng)理。一、 財務(wù)會計在發(fā)展中國家

12、很重要財務(wù)會計在發(fā)展中國家很重要，雖然沒有像行銷管理那樣重要，但也是舉足輕重的。例如，原來的國務(wù)院朱镕基總理是非常有遠(yuǎn)見的人，關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別重視會計工作。在他領(lǐng)導(dǎo)下組建了國家會計學(xué)院：北京國家會計學(xué)院，上海國家會計學(xué)院，廈門國家會計學(xué)院，但是他并沒有說要建立行銷學(xué)院，因為他是政府的代言人。以前，東西不夠用的話，分配用各種票證，如布票、油票，根本不用做行銷；重視會計的職能就是要了解這些情況：各省國營事業(yè)提出來的一些數(shù)字，如利潤多少、虧損多少、成本多少、生產(chǎn)多少的數(shù)字到底是否可靠?！景咐孔罱覀儑鴥?nèi)把GDP調(diào)整百分之十幾，并解釋說以前的調(diào)查數(shù)據(jù)沒有將服務(wù)業(yè)計算進(jìn)去，計算的基數(shù)都是以生產(chǎn)型企業(yè)

13、為主，而生產(chǎn)型企業(yè)以國營企業(yè)為主，鄉(xiāng)村工業(yè)雖然也是生產(chǎn)企業(yè)，并沒有像國營企業(yè)那樣大的力量。所以也不算是計算錯誤，把服務(wù)業(yè)、個體戶、鄉(xiāng)村企業(yè)都不算在內(nèi)，等于是化外知名。通過2005年的經(jīng)濟(jì)普查這種實(shí)地調(diào)查的辦法，發(fā)現(xiàn)服務(wù)業(yè)非常繁榮，但是并沒有計入國家GDP的份額。所以調(diào)查之后，調(diào)整了計算標(biāo)準(zhǔn)，中國的GDP（國民生產(chǎn)總值）數(shù)值有了提高，這次的數(shù)據(jù)更真實(shí)了。點(diǎn)評：那些沒有被計入的經(jīng)濟(jì)模式叫做地下經(jīng)濟(jì)，就是沒有被政府計算到的，這里進(jìn)行計算的政府部門就像是國家會計，和企業(yè)會計還有所不同。國家會計計算的還是比較有系統(tǒng)的數(shù)字，而企業(yè)會計連點(diǎn)點(diǎn)滴滴的成本都要掌控。二、 財務(wù)職能變化：老賬房變大血庫現(xiàn)在財務(wù)功能

14、在企業(yè)中的地位是越來越重要了，它的身份已經(jīng)從以前的秘密老賬房變成了企業(yè)大血庫。血庫就是財務(wù)，資訊庫就是會計，角色都在變化，以前會計就是老賬房，替老板記賬的，其他人都不知道的數(shù)字，只有他本人跟東家，就是老板知道，其他的員工沒有人知道。這種方式用到目前企業(yè)的管理中是不好的。如果是這樣，行銷部門連成本是多少都不清楚，如何與別人談價格？只能上司說多少就是多少，在行銷活動中非常死板，無法根據(jù)具體情況及時做出價格判斷。不知道真正的成本怎么計算，也不知道虧本虧在哪里，董事長得不到直接的信息，信息就等于是人的眼睛，信息不靈就等于是瞎子。原來的秘密老賬房身份的財務(wù)人員，就是足球賽的守門員，掌握資金、資訊兩大資源

15、，他的主要作用是提供給營銷、生產(chǎn)、研究發(fā)展以及人事等部門順暢運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的資金和資訊信息：營銷部門銷售產(chǎn)品，收入金錢；生產(chǎn)部門花費(fèi)金錢，制造產(chǎn)品；研究發(fā)展部花費(fèi)金錢，創(chuàng)新產(chǎn)品及技術(shù)；人事部門花費(fèi)金錢，安定軍心。也就是說，財務(wù)部門不是為自己掌握的，是為企業(yè)各功能部門掌握著資訊，因為它擔(dān)負(fù)著守門員的責(zé)任。 在整個企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中，在實(shí)體上是原料進(jìn)場、再制品加工、成品出廠。在金錢上，是原料成本支出，工資成本支出，制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用支出，最后等銷售收入。以銷售收入如期來支付原料、人工成本及制造、行銷、管理、財務(wù)四大費(fèi)用，而后有盈余的，才算經(jīng)營有盈利。上述各環(huán)節(jié)的資料成本的出入費(fèi)用，均由財務(wù)

16、部門掌握。也就是說，在企業(yè)實(shí)體及金錢流轉(zhuǎn)運(yùn)作過程中，凡是有關(guān)金錢的進(jìn)出，都由財務(wù)部門掌控，其中有關(guān)金錢進(jìn)出的科目，由會計來記入賬冊。財務(wù)功能的發(fā)揮（中） 三、財務(wù)規(guī)則：管錢不管賬，管賬不管錢國外對于財務(wù)與會計的觀念雖然與國內(nèi)的觀念不一樣，但也沒有很大區(qū)別。國外是用財務(wù)來涵蓋會計，也有一個原則，就是會計管賬不管錢。因為財務(wù)的收支都要有憑據(jù)，就是原始憑證，做成會計憑證的資料?！景咐科髽I(yè)賣東西就要有銷售憑證，然后讓會計做一個憑證（一般銷售活動要開據(jù)發(fā)票），然后才可以收錢入賬，不能隨隨便便拿50萬元錢就記到賬上，要寫清50萬元是賣電腦50臺所得的銷售收入，賣電腦會有送貨單，標(biāo)明產(chǎn)品數(shù)量，會計做一個收

17、入賬，賬頁上有借方和貸方，因為是錢進(jìn)來，要記入貸方，表示庫存減少。點(diǎn)評：管錢的人不管賬，管賬的人不管錢，這是基本財務(wù)管理原則。錢與賬絕對分開，因為擔(dān)心收錢的人去改會計憑證。如果總經(jīng)理要出差，需要買禮品送客戶，總務(wù)去買禮物。然后，總務(wù)拿著發(fā)票來報銷，財務(wù)要付款給他，會計檢查一下，物品價格跟錢數(shù)是一致的，就會制作會計傳票，然后把這個傳票交到出納手里，總務(wù)到出納手中拿錢，因為出納屬于財務(wù)體系。即使總經(jīng)理也要這樣。就是說，財務(wù)負(fù)責(zé)有關(guān)錢的進(jìn)出事宜，會計負(fù)責(zé)賬目記錄及分析。財務(wù)進(jìn)或出，必須先聽會計進(jìn)或出傳票的命令。無會計命令，財務(wù)資金不可自行移動。企業(yè)里面所有的職員，只有兩個可以是中性的，一個就是錢，一

18、個就是人，所以高級主管，要掌握公司就要掌握人和錢，有人就有情報，掌握機(jī)器、掌握庫存都是沒有價值的。許多人看到數(shù)字頭都昏了，報表上數(shù)字一大堆，科目一大堆，再加上要幾年間相互比較，早就迷糊了，根本不會看報表，更不知道報表的意思是什么。但是每個經(jīng)理人都必須知道，看不懂報表就等于不知道外面現(xiàn)在發(fā)生什么事情，像瞎子一樣。有很多的總經(jīng)理不知道財務(wù)會計代表企業(yè)的血液，也不知道它起著神經(jīng)線的重要作用，這實(shí)際是非常危險的。一定要引起重視。企業(yè)最初創(chuàng)業(yè)資金是股東投入的資本，稱為股本，股本就是股東對企業(yè)的股權(quán)代表。股權(quán)是所有權(quán)，是各種權(quán)利的最高級，比使用權(quán)、管理權(quán)都高。股本的數(shù)額假使不夠創(chuàng)業(yè)購買土地、建造廠房辦公室

19、，購買機(jī)器設(shè)備、原材料、零配件及支付工資與營運(yùn)的流動資金時，主要向銀行借款，就是銀行融資。四、銀行融資，是財務(wù)人員的第一項工作財務(wù)人員很重要的工作就是和每個銀行搞好關(guān)系，錢不夠時向銀行借錢，錢太多了，用不了時，就要在銀行存錢，這是融資的兩個方面?！景咐筷惗▏┦吭诿绹k了一家公司，某天早晨打開賬目一看，今天要支付300萬的貨款給客戶。查一下賬目，業(yè)務(wù)部銷售回收的款項只有100萬，當(dāng)然也是通過銀行代收的，這樣還差200萬的缺口，怎么辦？ 繼續(xù)查看了與客戶的往來賬目，發(fā)現(xiàn)2天之后會有500萬資金到賬。需要付的300萬要在今天付清，因為要按合同辦事，要保持公司的信用，所欠的200萬要想辦法籌齊。5

20、00萬的款項在2天后到賬，也就是說，如果能在今天借到200萬來支付貨款，2天以后就可以還清，借錢就是借200萬借2天的時間。跟銀行借2天，就叫短期借款，如果平常與銀行有往來關(guān)系，可以打電話咨詢一下借200萬元用2個晚上要收多少利息。陳博士的公司在舊金山，要付款的客戶在紐約，開車走高速公路要開2個鐘頭，是不可能帶著現(xiàn)金或支票送上門的，所以付款只能通過銀行，怎樣辦成的呢？利用轉(zhuǎn)賬來完成。財務(wù)經(jīng)理匯報說：陳老板，我們200萬已經(jīng)找到，利息是多少。陳博士相信財務(wù)經(jīng)理找到的就是最便宜的，所以根本不問向誰借的。財務(wù)經(jīng)理說：現(xiàn)在需要辦一些手續(xù)，一分鐘后有一位貸款的小姐會打電話來，你就照我在這張紙上面寫的話念

21、給她聽。銀行貸款小姐打電話來是需要你的承諾。電話中她說：你是不是陳定國先生？陳博士說：是，我是陳定國，我們是公司，要向你借200萬，臨時用途，2天后就還給你，謝謝。她說她把這些話進(jìn)行了錄音，然后聽完了之后，她說，借錢工作已經(jīng)完成了。然后財務(wù)經(jīng)理馬上寫一封信給那個銀行，用書面來確認(rèn)。這封信寄到外國，一兩天就到了，也屬于事后補(bǔ)，說明這家公司為什么需要借200萬，條件是怎么樣，財務(wù)經(jīng)理簽上字。事實(shí)上，隔半個小時左右，陳博士公司需要的錢已經(jīng)送到紐約那個客戶手里了，他還打電話過來說，錢已經(jīng)送到了。2天之后，前面提到的500萬進(jìn)賬，通過往來銀行把所借的200萬元錢還上。其余的錢被銀行借去放貸。銀行也是借人

22、家的錢再轉(zhuǎn)借給別人，從中賺些利息。借錢的那邊也要寫封信過來：我跟你借2天等等的內(nèi)容。銀行跟陳博士公司借錢，不一定需要執(zhí)行副總來簽字，（陳博士公司借錢）要簽字是因為（上一家）銀行對客戶的信用不了解，陳博士的公司不擔(dān)心借他們錢的銀行，是因為這個銀行很大很有實(shí)力。這種情況完全看哪一方強(qiáng)勢。點(diǎn)評：采購資金有很多方法可以籌到，這種籌款就叫銀行短期融資。此外，借貸的方式還包括以下幾種：長期融資的話依靠股東出資是一個方法，銀行借貸也可以，借3個月、6個月，超過1年的借款叫做長期負(fù)債，一年以內(nèi)的叫做短期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上面都要分開。也可以通過出售債券向社會借錢債券是借款的另外一個紙面化。債券是可以流通的，借

23、款不能夠轉(zhuǎn)借。發(fā)行債券、發(fā)行股票都要有證券管理委員會等機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，要申請，辦手續(xù)，要證券公司替你輔導(dǎo)，等等，這也是財務(wù)經(jīng)理的事情。GDR，向全世界借錢全球有很多基金，有的是銀行，有的是基金，中東那些阿拉伯人很多錢，借錢利息特別低，很多人都喜歡跟他們借，ECB、ADR方式，搞財務(wù)的人都知道。不管是借債券還是借股權(quán)，都應(yīng)該考慮資本結(jié)構(gòu)，這是財務(wù)經(jīng)理要考慮的事情。作為公司主管財務(wù)的負(fù)責(zé)人CFO，財務(wù)經(jīng)理當(dāng)然是要這一行的專家，要用專業(yè)的知識給董事長、總經(jīng)理進(jìn)行說明，為什么要簽，能簽多少錢，等等。這種事不能問董事長，而應(yīng)該用專業(yè)的知識做出幾個方案，并列出每種方案的優(yōu)缺點(diǎn)，由董事長做出選擇。當(dāng)然董事長做

24、判斷要平衡利害得失，兩害相權(quán)取其輕，兩利相權(quán)取其重，本著這個原則再根據(jù)各方的信息，銷、產(chǎn)、發(fā)、人、財都是眼、耳、鼻、舌，把各種信息反映到大腦，就是董事長總經(jīng)理處，然后做出判斷。 財務(wù)功能的發(fā)揮（下） 一、 要保持合理的財務(wù)結(jié)構(gòu)合理的財務(wù)結(jié)構(gòu)就是股本跟債務(wù)的比值合乎常理。（一）股本股本，通常叫做凈值，因為如果每年都有錢賺，并且都有積蓄盈余的話，凈值會比股本大，如果經(jīng)營虧損的話，虧損會從股本中減掉。所以股本加上盈余（減去虧損）就是凈值。有時候凈值叫做越職權(quán)益，越職就是股東的意思，凈值是從外文直譯過來的，越職權(quán)益是比較中國化的詞。（二）負(fù)債負(fù)債就是借別人的錢，向銀行借來的錢也是負(fù)債。例如，欠人家貨款

25、，貨到了要3個月、6個月才給人家支付貨款，有時候甚至只是口頭承諾，不寫一張用戶票據(jù)，這都是不規(guī)范的。用戶票據(jù)應(yīng)該有一張數(shù)據(jù)票據(jù)，這是根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，另外的票據(jù)就是債券，這兩種都屬于負(fù)債。負(fù)債與凈值這兩個數(shù)值的合理的比重應(yīng)該是一比一，這種財務(wù)結(jié)構(gòu)算是比較穩(wěn)妥的，就是企業(yè)自有1元錢，可以再去借1元錢。這樣的財務(wù)結(jié)構(gòu)下，可以順利拿到自己的錢，否則就是都還債了。（三）總資產(chǎn)總資產(chǎn)等于負(fù)債加凈值，如果總資產(chǎn)有100億元，那么分成負(fù)債50億元，凈值50億元，凈值跟負(fù)債比重是1：1；如果凈值是50億，負(fù)債100億，那總資產(chǎn)就是150億，總資產(chǎn)漲大了，看上去是不錯，但事實(shí)上漲大的是負(fù)債，是借人家的錢。當(dāng)借的

26、錢是用100億來運(yùn)作，如果運(yùn)作得好，借款的利息是10%，可以賺到20%，因為付了10%的利息，還是可以賺到凈值，這種錢就可以借。例如，日本人常常借到4倍，有的人會借到5倍，這就應(yīng)該當(dāng)心。因為如果有人借錢請你運(yùn)作，你是用別人的錢賺錢給自己，但如果你是借債，利息是10%，意味著賺的時候也要付給債主10%，虧的時候也要給10%，并不像股權(quán)那樣，賺錢的時候有股息分，不賺的時候不分。股權(quán)針對的是自己的人，債權(quán)針對的是外面的人，股東出資就叫做自有資本，外面負(fù)債就是外來資本?！景咐楷F(xiàn)在的通用汽車，它也為籌錢而發(fā)行債券，結(jié)果債券一直跌，被評比的公司評為垃圾債券，就是垃圾JUNK，所以現(xiàn)在他們名聲很不好，但銷

27、售卻是很大的，排在第三名，員工還是很多，生意做到這樣，總經(jīng)理、董事長晚上很難睡著覺。而TOYOTA公司，松下電器的松下幸之助，都被稱作經(jīng)營之神，他們都是水庫式的經(jīng)營。財務(wù)水庫是指，企業(yè)寧愿存很多水（資金），存水不用雖然有點(diǎn)浪費(fèi)，但是畢竟是存在著的。下雨的時候（經(jīng)營好的時候），還可以儲水（再融）。如果好幾天干燥，就是虧本的時候，儲存的水可以放出去救急。這種管理也叫蓄水池式管理。點(diǎn)評：最理想是無債經(jīng)營，無債經(jīng)營并不是說凈值率等于1，負(fù)債等于零，負(fù)債大概在零點(diǎn)幾而已。保有一定的營運(yùn)資金，就是工廠自有的錢要占有一定的比例。負(fù)債較高的情況下，經(jīng)營順利的時候很好，不順利的時候馬上就影響到自身利益。如果借款

28、利息是10%，如果只賺到5%就虧5%，借得越多，虧得越大，說不定把凈值全都付給人家還債。人家如果看到你的企業(yè)負(fù)債達(dá)到總資產(chǎn)的4倍，就不敢借錢給你了，如果你萬一經(jīng)營失敗了，借的1塊錢就變成了2.50元。如果是負(fù)債與總資產(chǎn)的比值是1：1，就算經(jīng)營失敗，借的錢都虧掉，你還可以用本錢來還他。所以要注意資本的結(jié)構(gòu)，負(fù)債比例越高，越看不見錢（因為都還債了），再借錢利息就越來越高，越要去借錢，成了惡性循環(huán)，借了高利貸大概沒有機(jī)會不還錢的。進(jìn)行財務(wù)管理的時候，不管是向美國借錢，向歐洲借錢，在全球借錢，向公司借錢，或者是私下向員工借錢。但是私下向員工借錢是違法的，就是用白條的方式，但員工不是金融機(jī)構(gòu)，不可以金錢

29、往來，偶爾用一下，救救急，但不可以當(dāng)作維持生命的根本方法。二、短期資金不可以當(dāng)作長期用途如果做的生意很大，有一天決定要蓋工廠，需要50億元。向10家銀行借了50億元的資金，借了3個月的。但是工廠建廠就要2年，開工就開始投入，3年才會盈虧平衡，5年才會賺錢，賺錢一共需要7年，但只借了3個月的期限。也就是說，財務(wù)經(jīng)理每3個月就要借50億的款項，每3個月一次，會累死的。借新債還舊債，還要請吃飯，送禮，否則人家不借錢給你，吃飯喝酒也是成本。銀行融資的首要原則是短期借款供短期用途，長期借款供長期用途，千萬不可短期借款供長期用途，否則一定緩不濟(jì)急，中途斷氣而死。也不可長期借款供短期用途，否則浪費(fèi)資金，增加

30、成本。例如，1997-2000年間，亞洲金融危機(jī)受害最大的國家和企業(yè)，都是因為欠債太多、債期太短。各類投資方案，包括推出新產(chǎn)品或擴(kuò)增新生產(chǎn)線的方案，財務(wù)部門事實(shí)上要參與投資計劃的可行性研究，以防營銷部門或生產(chǎn)部門過分樂觀，日后陷入泥潭?？尚行匝芯坑幸韵铝蟛襟E：市場營銷可行性研究；工程技術(shù)可行性研究；制造生產(chǎn)可行性研究；經(jīng)濟(jì)利潤可行性研究；財務(wù)融資可行性研究；風(fēng)險分析。其中任何一個步驟不可行，都應(yīng)剎車，全部可行方可確保安全。三、信用管理：財務(wù)經(jīng)理第二件事 信用管理就是放款要控制，這是財務(wù)經(jīng)理第二件重要的工作。因為負(fù)責(zé)行銷的業(yè)務(wù)員、行銷員，常常有行銷獎金，就是業(yè)績獎金的目標(biāo)，沖勁越大，數(shù)量賣得越

31、多，他的利益就越多。所以他會另外希望更寬松的還款條件，讓顧客多買，這樣業(yè)績就會更好。但是財務(wù)部門要兼顧銷、產(chǎn)、發(fā)、人、財各部門，平等對待，不能對行銷部門有所偏袒。常用的付款方式有以下幾種：國際業(yè)務(wù)中有各種報價付款方式，以保風(fēng)險，例如先付款后提貨、貨到付現(xiàn)、信用證、承兌提單、付款提單等；國內(nèi)業(yè)務(wù)中通常也有空口信用（口頭協(xié)議）、抵押賒欠、信用額度賒欠等賒銷工具，空口信用最具倒賬風(fēng)險的，抵押賒欠最安全，信用額度賒欠位于中間?，F(xiàn)款現(xiàn)貨最為保險，貨到付款，已經(jīng)是萬幸；貨到幾日內(nèi)付款，也是不錯的客戶。站在行銷部門的立場，尤其從推銷員配額責(zé)任制的心理，希望客戶盡快買去最多的產(chǎn)品，雖然賒欠有被倒賬的風(fēng)險，但與

32、銷售獎金比較，還是寧愿冒先出貨再收賬之險，因為對個人有利。財務(wù)部門應(yīng)對行銷人員出貨的風(fēng)險，可以采用抵押的辦法。如要出價值10萬元的貨，可以用一定價值的東西做抵押，并建立相應(yīng)的信用額度，如銀行的信用額度一樣。如抵押5萬元，可以出10萬元的貨，等等?！景咐空蠹瘓F(tuán)的普豐公司在臺灣做信用控制很好，他們知道被倒1次賬等于賣10次相同產(chǎn)品收益那么多的損失，而且不僅不賺錢還會壞了名聲，銀行還會認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部管理不健全。控制得非常好，但銷售人員因此跑掉了好幾個。四、保險管理：保護(hù)財產(chǎn)及營運(yùn)保險有財產(chǎn)保險，指動產(chǎn)及不動產(chǎn)遭受風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)、地震災(zāi)、兵災(zāi)、盜竊災(zāi)的保險。人壽保險就是有關(guān)員工福利的保險，由人事部門統(tǒng)一

33、辦理，有關(guān)財產(chǎn)及營運(yùn)的保險，由財務(wù)部辦理。小企業(yè)的財產(chǎn)保險比較簡單，大企業(yè)有很多分支機(jī)構(gòu)分處國內(nèi)外各處，總部若無統(tǒng)一一的保險政策，可能失去規(guī)模經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢，在成本上及保護(hù)利益上失去應(yīng)得的好處。這是綜合性、跨國性企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該特別注意的地方。五、財產(chǎn)管理：保護(hù)財產(chǎn)不被挪用財產(chǎn)也要跟員工一樣管理，都要編號。什么時候買進(jìn)來，折舊多少，什么人保管，什么人來使用，都要把它登記好，這樣才能管理好公司的財產(chǎn)。100萬人的公司有多少財產(chǎn)呢？難以計數(shù)。每個人都有身份證，現(xiàn)在給每個產(chǎn)品也發(fā)一個身份證，就是條型碼Bar code，由8位號碼組成，做成標(biāo)簽貼在產(chǎn)品上面。用電腦來控制這些有身份的產(chǎn)品，用射頻頭一掃，產(chǎn)品的所

34、有信息就會反映在電腦里，產(chǎn)品的存在狀態(tài)就非常清楚了，進(jìn)出變動全部掌控。 六、現(xiàn)金收支管理：老賬戶抓錢現(xiàn)金是企業(yè)重要的財產(chǎn)，是具有最大流動性、最大可接受性的財產(chǎn)。最傳統(tǒng)的老賬戶，管錢，抓錢，出納作為第一要事?，F(xiàn)金收入要先有原因，即收入原始憑證及會計傳票，現(xiàn)金支出，事實(shí)上是先有原因，即支出原始憑證及傳票，不可無緣無故收入錢及支出錢。即財務(wù)部門的現(xiàn)金收支是依會計部門的傳票（命令）而行。會計部門不直接收錢或支錢，財務(wù)部門不能開立收支傳票，兩者制衡。現(xiàn)在，恐怖分子在全世界洗錢，銀行查得特別嚴(yán)，所以現(xiàn)金收支一定要有根有據(jù)?！景咐?997、1998兩年的亞洲金融危機(jī)，就是SOROS引起的用當(dāng)?shù)刎泿刨I賣美金

35、的活動引起的。他一手操盤，自買自賣，把泰國的外匯全部炒光，然后是馬來西亞、印尼經(jīng)濟(jì)受到損傷，香港也險受其害，幸好香港的資訊快，香港金融管理局及時通知了各家銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的收支，才躲過災(zāi)難。點(diǎn)評：現(xiàn)金流程中有一個值得注意的問題，就是每天開出支票的數(shù)額，與收據(jù)支票的數(shù)額相比，看是否收入大于支出。如果開出去的支票數(shù)額超出了賬目上可以支付的資金額度，就造成了跳票現(xiàn)象，對企業(yè)的名譽(yù)非常不利，比金錢損失還危險。所以企業(yè)每支出一筆錢，都要走提、審、核的程序?，F(xiàn)在很多企業(yè)都采用了自動付款的方式，例如，會計周二早上就去按電腦查詢，查到當(dāng)天有200張賬單要付款，然后就把這些賬單打印出來。會計核一下付款條件，查

36、看各類憑據(jù)，如有無送貨單的驗收、有無發(fā)票等，一一通過，就把支票印完交給財務(wù)部門，財務(wù)部門要簽單（簽字蓋章），然后交給出納，出納再核對一下各類內(nèi)容，以達(dá)到萬無一失的目的。七、會計管理：管理決策的靈魂會計以前是做流水賬的，給最高階主管打報告，現(xiàn)在要做透明決策的資訊庫，決策是要打大報告的，而且信息要透明。決策，需要理智與科學(xué)分析，需要有數(shù)字依據(jù)，需要有成本分類的科目。做賬，這是最初級的會計的工作一般賬目叫會計科目，會計通過各種科目來編損益表，編資產(chǎn)負(fù)債表，給股東大會的股東看，給政府看，也可以給副總看，給經(jīng)理看。股東看賬，是要知道有沒有賺錢；政府看賬，最關(guān)心有沒有交稅；內(nèi)部看賬，是要加強(qiáng)內(nèi)部管理。成本

37、分析是會計新生命成本分析是為企業(yè)決策提供對癥下藥的透明資訊，幫助各部門主管進(jìn)行日常作業(yè)的成本控制、提高效率、增加利潤，屬于戰(zhàn)術(shù)性的幫助。管理會計要使會計資訊成為管理決策的靈魂管理會計提供大投資專案決策，或公司多元化決策等優(yōu)劣比較資訊，作為方向性的正確決定，這屬于戰(zhàn)略性的幫助。例如，公司每天進(jìn)入什么原料，出去幾百噸的產(chǎn)品，是建一條鐵路線，還是買20部大卡車，或者到河邊的小碼頭來運(yùn)輸，鐵路方、卡車方、港口方這三個方法，應(yīng)該選哪一個？各類因素加起來算一算成本、方便、安全的因素，就能做選擇。這類關(guān)于考慮因素的數(shù)據(jù)性資料，只有會計部門從公司內(nèi)部情報系統(tǒng)的檔案資料中取得，因為只有會計部門掌握全公司（銷、產(chǎn)

38、、發(fā)、人、財）各部門有關(guān)金錢活動的完整信息。然后公司依據(jù)這些信息，根據(jù)斷-圖-方-慮-評-選-測七步驟來做決策。稅務(wù)會計實(shí)現(xiàn)合理減稅與避稅業(yè)賺錢，一定要依照政府法律法規(guī)繳納所得稅。政府是一個龐大機(jī)構(gòu)，目標(biāo)責(zé)任不明確，而企業(yè)講究的是點(diǎn)滴的合理化，所以企業(yè)的會計部門要從年初就開始進(jìn)行合理減稅與避稅的工作，在現(xiàn)行法規(guī)內(nèi)，在折舊方法、獎勵條例、進(jìn)出口免稅等方面，做最佳的會計處理，做最大的節(jié)省稅金的努力。做稅務(wù)籌劃的工作，有時要請教稅務(wù)機(jī)關(guān)，看是否合法，稅務(wù)機(jī)會也會幫助參謀，以保證企業(yè)良性經(jīng)營，涵養(yǎng)稅源。內(nèi)部控制防止不當(dāng)支出 一人當(dāng)關(guān)，萬夫莫開，這是指會計職能的內(nèi)部和諧權(quán)限，也是會計管理職能里除財務(wù)報告

39、、成本分析、管理會計、稅務(wù)會計以外的最后一個，就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的和諧權(quán)限，是董事會要通過的關(guān)于用人權(quán)、用錢權(quán)的權(quán)力。做事的權(quán)力包括：誰負(fù)責(zé)與外面交涉，誰負(fù)責(zé)簽訂契約，誰負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)等等，不牽涉到資金，但從資金和利益的角度來提出意見；什么錢放在費(fèi)用里，什么錢放在投資中，各級別的主管可以支配的資金份額等等。各級別的人、事、權(quán)的決定權(quán)限，就是誰來提議，誰來審查誰來核定等等。提審核這三級制的用人，用錢，做事的協(xié)調(diào)機(jī)制，使會計起到了看門狗的良好作用，有效防止不當(dāng)資金的移動。小兵可當(dāng)大任，公司財產(chǎn)的浪費(fèi)與無效運(yùn)用，都是內(nèi)部管理沒有弄好。提審核三級制的核決制度，可以最大程度地避免資金的不良支出。 第二章企

40、業(yè)如何建構(gòu)信息化管理（下） 總經(jīng)理人事財務(wù)管理（下） 財務(wù)功能的發(fā)揮（下） 六、現(xiàn)金收支管理：老賬戶抓錢現(xiàn)金是企業(yè)重要的財產(chǎn)，是具有最大流動性、最大可接受性的財產(chǎn)。最傳統(tǒng)的老賬戶，管錢，抓錢，出納作為第一要事?，F(xiàn)金收入要先有原因，即收入原始憑證及會計傳票，現(xiàn)金支出，事實(shí)上是先有原因，即支出原始憑證及傳票，不可無緣無故收入錢及支出錢。即財務(wù)部門的現(xiàn)金收支是依會計部門的傳票（命令）而行。會計部門不直接收錢或支錢，財務(wù)部門不能開立收支傳票，兩者制衡?，F(xiàn)在，恐怖分子在全世界洗錢，銀行查得特別嚴(yán)，所以現(xiàn)金收支一定要有根有據(jù)。【案例】1997、1998兩年的亞洲金融危機(jī)，就是SOROS引起的用當(dāng)?shù)刎泿刨I賣美金的活動引起的。他一手操盤，自買自賣，把泰國的外匯全部炒光，然后是馬來西亞、印尼經(jīng)濟(jì)受到損傷，香港也險受其害，幸好香港的資訊快，香港金融管理局及時通知了各家銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的收支，才躲過災(zāi)難。點(diǎn)評：現(xiàn)金流程中有一個值得注意的問題，就是每天開出支票的數(shù)額，與收據(jù)支票的數(shù)額相比，看是否收入大于支