納稅籌劃的概念

1、西方法制國家把把納稅視為人人的一生不能能逃避的事情情之一，由此此可見納稅的的重要性。而而企業(yè)如何進進行納稅籌劃劃，對很多納納稅人來講卻卻是陌生的話話題，但對許許多企業(yè)來說說，納稅籌劃劃又是很重要要的問題。納納稅籌劃作為為一個新鮮事事物，在我們們國家的開展展是比較晚的的。那么，究究竟什么是納納稅籌劃？納納稅籌劃有什什么意義呢？本講將對這這一問題進行行探討。納稅籌劃的概念念1.納稅籌劃的的概念由于納稅籌劃是是一個比較新新的概念，目目前對納稅籌籌劃的定義并并不統(tǒng)一，但但是其內(nèi)涵是是基本一致的的：納稅籌劃是指納納稅人為達到到減輕稅收負負擔(dān)和實現(xiàn)稅稅收零風(fēng)險的的目的，在稅稅法所允許的的范圍內(nèi)，對對企業(yè)的

2、經(jīng)營營、投資、理理財、組織、交交易等各項活活動進行事先先安排的過程程。分析上述概念，可可以看出納稅稅籌劃有以下下兩個特點：明確表示了納納稅籌劃的目目的。納稅籌籌劃是為了同同時達到兩個個目的：減輕稅收負擔(dān)和和實現(xiàn)稅收零零風(fēng)險。如果果企業(yè)開展納納稅籌劃活動動后，沒有減減輕稅收負擔(dān)擔(dān)，那么其納納稅籌劃是失失敗的；但是是，如果企業(yè)業(yè)在減輕稅收收負擔(dān)的同時時，稅收風(fēng)險險卻大幅度提提升，其納稅稅籌劃活動同同樣不能成功功。體現(xiàn)了納稅籌籌劃的手段。納納稅籌劃需要要企業(yè)在稅法法所允許的范范圍內(nèi)，通過過對經(jīng)營、投投資、理財、組組織、交易等等各項活動進進行事先的合合理安排。很很顯然，納稅稅籌劃是企業(yè)業(yè)的一個最基基本

3、的經(jīng)濟行行為。2.納稅籌劃的的意義納稅籌劃究竟能能給企業(yè)帶來來什么效益呢呢？從納稅籌劃的概概念中可以看看出：短期內(nèi)內(nèi)，企業(yè)進行行納稅籌劃的的目的是通過過對經(jīng)營活動動的安排，減減少交稅，節(jié)節(jié)約成本支出出，以提高企企業(yè)的經(jīng)濟效效益；從長期期來看，企業(yè)業(yè)自覺地把稅稅法的各種要要求貫徹到其其各項經(jīng)營活活動之中，使使得企業(yè)的納納稅觀念、守守法意識都得得到強化。因因此，無論從從長期還是從從短期來看，企企業(yè)進行納稅稅籌劃都是很很有意義的。3.減輕稅收負負擔(dān)的含義減輕稅收負擔(dān)包包括3層含義義：絕對減少稅負負絕對減少稅負表表現(xiàn)為稅收負負擔(dān)額的直接接減少。例如如，企業(yè)去年年交稅1，0000萬元，今今年納稅籌劃劃以

4、后交稅8800萬元，其其直接減少稅稅負就是2000萬元。相對減少稅負負相對減少稅負需需要把納稅額額與企業(yè)的各各項經(jīng)營業(yè)績績掛鉤。例如如，如果某企企業(yè)今年的銷銷售額比去年年有了相當(dāng)大大的提高，在在這種情況下下，絕對數(shù)的的減少并不能能完全反映納納稅籌劃的效效果。所以，通通常以稅收負負擔(dān)率來衡量量是否相對減減少了稅負。稅收負擔(dān)率，是是指宏觀的稅稅收負擔(dān)率。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化宏觀稅收收負擔(dān)率，使使企業(yè)利用稅稅收負擔(dān)率來來分析稅收負負擔(dān)問題，具具有實際意義義。計算方法法是用企業(yè)當(dāng)當(dāng)年應(yīng)納各項項稅款的總額額（不包括個個人所得稅）除除以企業(yè)當(dāng)年年實現(xiàn)的各項項銷售收入與與各項營業(yè)收收入之和，再再乘以百分之之百，就得出出了

5、企業(yè)的稅稅收負擔(dān)率。企企業(yè)可以用這這個指標計算算企業(yè)總體的的稅收負擔(dān)率率狀況；可以以連續(xù)計算幾幾年的稅收負負擔(dān)率；也可可以用當(dāng)年的的稅收負擔(dān)率率指標與其它它同行業(yè)或國國家宏觀的稅稅收負擔(dān)率指指標進行比較較，就能清楚楚地看出企業(yè)業(yè)的最佳理想想納稅水平的的高低。在遵守稅法的前前提下，稅收收負擔(dān)率高并并不代表企業(yè)業(yè)納稅出現(xiàn)異異常。在絕大大部分的情況況下，企業(yè)稅稅收負擔(dān)率高高是企業(yè)銷售售業(yè)績增長帶帶來的；換一一個角度講，稅稅收負擔(dān)率高高也說明企業(yè)業(yè)的納稅籌劃劃活動沒有開開展或者開展展得沒有效果果，因此企業(yè)業(yè)需要進行很很好的納稅籌籌劃。延緩納稅在長期的計劃經(jīng)經(jīng)濟條件下，企企業(yè)一般不在在乎延緩納稅稅，認為

6、通過過一切方法，把把年初應(yīng)交的的部分稅收推推遲到年末交交，并不能起起到節(jié)稅的效效果。這種觀觀點并不正確確，因為把年年初的稅款合合法地推遲到到年末交之后后，企業(yè)就取取得了把這筆筆稅款作為資資金使用一年年的價值，從從這個意義上上來說，納稅稅籌劃也取得得了很好的效效果。5.涉稅零風(fēng)險險的含義減輕稅收負擔(dān)是是納稅籌劃的的第一個目的的，納稅籌劃劃的第二個目目的是稅收零零風(fēng)險。稅收零風(fēng)險指稅稅務(wù)稽查無任任何問題。我我國企業(yè)對稅稅法的理解不不到位，普遍遍存在著稅收收風(fēng)險問題，納納稅籌劃需要要把規(guī)避稅收收風(fēng)險、實現(xiàn)現(xiàn)稅收零風(fēng)險險納入進來。企企業(yè)在接受稅稅務(wù)稽查時，會會面臨著三種種不同性質(zhì)的的稽查：日?；槟壳?/p>

7、我國的稅收收征管體制是是征、管、查查相分離，日日?；槭侵钢富椴块T主主要負責(zé)的對對管轄區(qū)域內(nèi)內(nèi)企業(yè)日常情情況進行的檢檢查，要求被被檢查的公司司數(shù)量一般不不得低于一定定比例。專項稽查專項稽查是指根根據(jù)上級稅務(wù)務(wù)部門的部署署，對某個行行業(yè)、某個地地區(qū)、某個產(chǎn)產(chǎn)品、某項減減免稅政策進進行全面的清清理檢查。舉報稽查任何單位和個人人根據(jù)征管法法的規(guī)定，都都可以舉報納納稅人偷稅漏漏稅的行為。稅稅務(wù)機關(guān)在接接到舉報以后后，采取一些些措施對納稅稅人進行檢查查，這種檢查查叫做舉報稽稽查。涉稅零風(fēng)險是指指企業(yè)受到稽稽查以后，稅稅務(wù)機關(guān)做出出無任何問題題的結(jié)論書。稅稅收風(fēng)險為零零也是納稅籌籌劃的目的之之一。納稅籌

8、劃的基本本特點1.合法性合法性是指納稅稅籌劃不僅符符合稅法的規(guī)規(guī)定，還應(yīng)符符合政府的政政策導(dǎo)向。納納稅籌劃的合合法性，是納納稅籌劃區(qū)別別于其它稅務(wù)務(wù)行為的一個個最典型的特特點。這具體體表現(xiàn)在企業(yè)業(yè)采用的各種種納稅籌劃方方法以及納稅稅籌劃實施的的效果和采用用的手段都應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合稅法法的規(guī)定，應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合稅收收政策調(diào)控的的目標。有一一些方法可能能跟稅收政策策調(diào)控的目標標不一致，但但企業(yè)可以從從自身的行為為出發(fā)，在不不違反稅法的的情況下，采采用一些避稅稅行為。2.超前性超前性是指經(jīng)營營或投資者在在從事經(jīng)營活活動或投資活活動之前，就就把稅收作為為影響最終成成果的一個重重要因素來設(shè)設(shè)計和安排。也也就是說，企

9、企業(yè)對各項經(jīng)經(jīng)營和投資等等活動的安排排事先有一個個符合稅法的的準確計劃，而而不是等到企企業(yè)的各項經(jīng)經(jīng)營活動已經(jīng)經(jīng)完成，稅務(wù)務(wù)稽查部門進進行稽查后讓讓企業(yè)補交稅稅款時，再想想辦法進行籌籌劃。因此，一一定要讓企業(yè)業(yè)把稅收因素素提前放在企企業(yè)的各項經(jīng)經(jīng)營決策活動動中去考慮，實實際上，也是是把稅收觀念念自覺地落實實到企業(yè)的各各項經(jīng)營決策策活動中。3.目的性納稅籌劃的目的的，就是要減減輕稅收負擔(dān)擔(dān)，同時也要要使企業(yè)的各各項稅收風(fēng)險險降為零，追追求稅收利益益的最大化。4.專業(yè)性納稅籌劃的開展展，并不是某某一家企業(yè)、某某一人員憑借借自己的主觀觀愿望就可以以實施的一項項計劃，而是是一門集會計計、稅法、財財務(wù)管理、企企業(yè)管理等各各方面知識于于一體的綜合合性學(xué)科，專專業(yè)性很強。一一般來講，在在國外，納稅稅籌劃都是由由會計師、律律師或稅務(wù)師師來完成的；在我國，隨隨著中介機構(gòu)構(gòu)的建立和完完善，它們也也將承擔(dān)大量量納稅籌劃的的業(yè)務(wù)?！颈局v小結(jié)】納稅籌劃是納稅稅人為達到減減輕稅收負擔(dān)擔(dān)和實現(xiàn)涉稅稅零風(fēng)險目的的而在稅法所所允許