錯題消滅全17講講義班

1、第十七章 財務報告【單選題】甲公司持有一筆于212年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關(guān)于該長期借款在216年12月31日資產(chǎn)負債表中列示的表述中，錯誤的是（）。A.假定甲公司在216年12月1日與銀行完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應當劃分為非流動負債B.假定甲公司在217年2月1日（財務報告批準報出日為217年3月31日）完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應當劃分為流動負債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計劃展期，則該借款應當劃分為非流動負債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款

2、到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長期借款，則該借款應當劃分為非流動負債【答案】D【解析】重新獲得的借款應當作為新的負債列報，原借入的將于一年內(nèi)到期的借款應該作為流動負債列報?！締芜x題】A公司于216年1月1日從C公司購入不需安裝的N型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到。購貨合同約定，N型機器的總價款為2 000萬元，分3年支付，216年12月31日支付1 000萬元，217年12月31日支付600萬元，218年12月31日支付400萬元。假定A公司購買N型機器價款的現(xiàn)值為1 813.24萬元，實際年利率為6%，不考慮增值稅等其他因素。216年12月31日A公司資產(chǎn)負債表中“長

3、期應付款”項目應列示的金額為（）萬元。A.922.03B.544.68C.377.35D.400【答案】C【解析】216年12月31日“長期應付款”科目余額=2 000-1 000=1 000（萬元），“未確認融資費用”科目余額=（2 000-1 813.24）-1 813.246%=77.97（萬元），應付本金余額=1 000-77.97=922.03（萬元）。217年年未確認融資費用攤銷額=922.036%=55.32（萬元），217年應付本金減少額=600-55.32=544.68（萬元），該部分金額應在216年12月31日資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目反映。216年12月3

4、1日資產(chǎn)負債表中“長期應付款”項目應列示的金額=攤余成本（或賬面價值）-一年內(nèi)到期部分=922.03-544.68=377.35（萬元）?！締芜x題】甲公司216年度發(fā)生的管理費用為2 200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷350萬元，以現(xiàn)金支付保險費5萬元。甲公司216年度應在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的金額為()萬元。A.2 200B.1 750C.455D.1 725【答案】C【解析】甲公司216年度應在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的金額=2 200-

5、950-25-420-350=455(萬元)或450+5=455（萬元）?！締芜x題】甲公司為增值稅一般納稅人，215年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）銷售產(chǎn)品確認收入12 000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8 000萬元，當期應交納的增值稅為1 060萬元，有關(guān)稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當期市價上升320萬元、可供出售金融資產(chǎn)當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬元；（4）計提無形資產(chǎn)減值準備820萬元。甲公司交易性金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)在215年末未對外出售，不考慮其他因素，甲公司215年營業(yè)利潤是（）。A.3 400萬元B.3 420萬元C.3 760

6、萬元D.4 000萬元【答案】A【解析】營業(yè)利潤=12 000-8 000-100+320-820=3 400（萬元），可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤，出售專利技術(shù)的收益計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。【單選題】下列各方中，不構(gòu)成江海公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A.江海公司外聘的財務顧問甲公司B.江海公司總經(jīng)理之子控制的乙公司C.與江海公司同受集團公司（紅光公司）控制的丙公司D.江海公司擁有15%股權(quán)并派出一名董事的被投資單位丁公司【答案】A【解析】江海公司與外聘的財務顧問甲公司只是發(fā)生業(yè)務往來的兩個公司，與控制、共同控制和重大影響無關(guān)?！締芜x題】下列有關(guān)編制中期財務報告

7、的表述中，符合會計準則規(guī)定的是（）。A.中期財務報告會計計量以本報告期期末為基礎(chǔ)B.在報告中期內(nèi)新增子公司的中期末不應將新增子公司納入合并范圍C.中期財務報告會計要素確認和計量原則應與本年度財務報告相一致D.中期財務報告的重要性判斷應以預計的年度財務報告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)【答案】C【解析】中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎(chǔ)，財務報告的頻率不應當影響年度結(jié)果的計量，選項A不正確；企業(yè)在報告中期內(nèi)新增子公司的，在中期末就應當將該子公司財務報表納入合并財務報表的合并范圍，選項B不正確；中期財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表所采用的原則相一致，選項C正確；中期財務報告的重要性程度的判斷

8、應當以中期財務數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預計的年度財務數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，選項D不正確?！締芜x題】A公司2016年12月31日有關(guān)資料如下：（1）“應收賬款”總分類賬年末借方余額為3 000萬元，其中：“應收賬款甲公司”明細分類賬年末借方余額為4 000萬元；“應收賬款乙公司”明細分類賬年末借方余額為1 000萬元；“應收賬款丙公司”明細分類賬年末貸方余額為2 000萬元。（2）“預收賬款”總分類賬年末貸方余額250萬元，其中：“預收賬款丁公司”明細分類賬年末貸方余額為550萬元；“預收賬款戊公司”明細分類賬年末借方余額為300萬元；（3）與應收賬款有關(guān)的“壞賬準備應收賬款”明細分類賬年末貸方余額為10萬元

9、。不考慮其他因素，A公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目金額為（）萬元。A.5 300B.5 290C.3 290D.4 990【答案】B【解析】A公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目金額=4 000+1 000+300-10=5 290（萬元）?！締芜x題】下列關(guān)于金融資產(chǎn)與金融負債抵銷的說法中正確的是（）。A.總互抵協(xié)議下的相關(guān)金融資產(chǎn)與金融負債一定可以抵銷B.因某些導致?lián)p失的事項而產(chǎn)生的義務與預計可以通過保險合同向第三方索賠而取得的補償可以相互抵銷C.抵銷金融資產(chǎn)與金融負債后以凈額列示，可能會產(chǎn)生利得或損失D.無追索權(quán)金融負債與作為其擔保品的金融資產(chǎn)或其

10、他資產(chǎn)通常不能抵銷【答案】D【解析】選項A，總互抵協(xié)議下的相關(guān)金融資產(chǎn)與金融負債只有滿足抵銷條件時，才可以相互抵銷；選項B，因某些導致?lián)p失的事項而產(chǎn)生的義務與預計可以通過保險合同向第三方索賠而取得的補償不能相互抵銷；選項C，抵銷金融資產(chǎn)與金融負債后在資產(chǎn)負債表中以凈額列示，不應當產(chǎn)生利得或損失，只有終止確認相關(guān)資產(chǎn)或負債才有可能產(chǎn)生利得或損失?！締芜x題】甲公司是一家電子產(chǎn)品制造企業(yè)，2015年利潤表中“主營業(yè)務收入”為4 500萬元，對應的增值稅銷項稅額為765萬元；2015年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”年初數(shù)為700萬元，年末數(shù)為660萬元，“應收票據(jù)”年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為1

11、50萬元，“預收賬款”年初數(shù)為89萬元，年末數(shù)為66萬元，壞賬準備的年初余額為35萬元，年末余額為70萬元；本年將不帶息的應收票據(jù)貼現(xiàn)100萬元，貼現(xiàn)息為3萬元，本年收回上年的壞賬5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2015年現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目填列的金額為（）萬元。A.5 139B.4 145C.5 219D.5 164【答案】C【解析】“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額=（4 500+765）+（700-660）+（120-150）+（66-89）+（35-70）-3+5=5 219（萬元）?！締芜x題】2016年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：收到聯(lián)營企

12、業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元；收到上年度銷售商品價款500萬元；收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5 000萬元；收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10 000萬元；支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2 500萬元；支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金700萬元；支付以前年度融資租賃設(shè)備款1 500萬元；支付研究開發(fā)費用5 000萬元，其中予以資本化的金額為2 000萬元。下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出3 700萬元C.投資活動現(xiàn)金流出2 500萬元D.籌資活動現(xiàn)金流入15 250萬元【答案】B【解析】選項A，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入=500（萬元）；選項B，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=700+3

13、 000=3 700（萬元）；選項C，投資活動的現(xiàn)金流出=2 500+2 000=4 500（萬元）；選項D，籌資活動的現(xiàn)金流入=5 000+10 000=15 000（萬元）?！締芜x題】甲公司215年7月自行研發(fā)完成一項專利權(quán)，并于當月投入使用，實際發(fā)生研究階段支出 1 200萬元，全部計入當期管理費用，開發(fā)階段支出8 000萬元（符合資本化條件），確認為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。216年6月檢查發(fā)現(xiàn)，會計人員將其攤銷期限錯誤地估計為10年；215年所得稅申報時已按相關(guān)成本費用的150%進行稅前扣除。經(jīng)查驗相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)稅法規(guī)定該類專利權(quán)的攤銷年限本應為8年，攤銷方法、預計凈殘值

14、與會計規(guī)定相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則216年6月該公司的下列處理中，正確的是（）。A.調(diào)增年初盈余公積6.25萬元B.調(diào)增所得稅費用上年金額25萬元C.調(diào)減年初未分配利潤56.25萬元D.調(diào)減年初無形資產(chǎn)150萬元【答案】C【解析】215年會計錯誤做法使該項業(yè)務減少所得稅費用的金額=（1 200150%+8 000/10 6/12150%）25%=600（萬元），會計正確做法應減少所得稅費用的金額=（1 200150%+8 000/ 86/12150%）25%=637.5（萬元），所以應調(diào)減所得稅

15、費用上年金額=637.5-600=37.5（萬元），選項B錯誤；215年會計錯誤做法無形資產(chǎn)攤銷計入當期損益的金額=8 000/106/12=400（萬元），會計正確做法應計入當期損益的攤銷金額=8 000/86/12=500（萬元），所以該項業(yè)務應調(diào)整減少215年度凈利潤的金額=500-400-37.5=62.5（萬元），故應調(diào)整減少216年年初盈余公積的金額=62.510%=6.25（萬元），選項A錯誤；應調(diào)整減少216年年初未分配利潤的金額=62.5（1-10%）=56.25（萬元），選項C正確；應調(diào)整增加215年度累計攤銷的金額=500-400=100（萬元），即調(diào)減年初無形資產(chǎn)100

16、萬元，選項D錯誤?！径噙x題】下列各經(jīng)營分部中，應當確定為報告分部的有（）。A.該分部的分部負債占所有分部負債合計的10%或者以上B.該分部的分部利潤（虧損）絕對額占所有盈利分部利潤合計額或所有虧損分部虧損合計額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計額的10%或者以上D.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上【答案】BCD【解析】報告分部的確認條件：（1）該部分的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；（2）該分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損部分虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；（3）該分部的分部資產(chǎn)占所有

17、的分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上?！径噙x題】2016年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價為1 000萬元，實際成本為700萬元（未計提存貨跌價準備）；（2）出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益60萬元；（3）經(jīng)營性罰款支出20萬元；（4）以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，當年公允價值增加100萬元；（5）管理部門固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理支出60萬元；（6）持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%且預計不會改變，假定不考慮其他因素，下列有關(guān)利潤表項目的填列正確的有（）。A.“營業(yè)利潤”項目金額為340萬元B.“利潤總額”項目金額為380萬元C.“

18、凈利潤”項目金額為285萬元D.“綜合收益總額”項目為360萬元【答案】ABCD【解析】（1）營業(yè)收入=1 000（萬元），營業(yè)成本=700（萬元）；（2）營業(yè)外收入=60（萬元）；（3）營業(yè)外支出=20（萬元）；（4）公允價值變動收益=100（萬元）；（5）管理費用=60（萬元）；（6）其他綜合收益的稅后凈額=100（1-25%）=75（萬元）；選項A，“營業(yè)利潤”項目金額=1 000-700+100-60=340（萬元）；選項B，“利潤總額”項目金額=340+60-20=380（萬元）；選項C，“凈利潤”項目金額=380(1-25%)=285；選項D，“綜合收益總額”項目金額=凈利潤+其他

19、綜合收益的稅后凈額=285+75=360（萬元）。第十八章 合并財務報表【單選題】甲公司214年1月1日以銀行存款5 000萬元購入乙公司80%股權(quán)，取得對乙公司的控制權(quán)。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5 000萬元，賬面價值為4 000萬元，其差額由一項自投資日起尚需攤銷5年的管理用無形資產(chǎn)引起，該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，無殘值。214年乙公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，未分配現(xiàn)金股利。215年乙公司實現(xiàn)凈利潤1 200萬元，分派現(xiàn)金股利600萬元。甲公司和乙公司在進行企業(yè)合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司除實現(xiàn)凈利潤外不存在其他影響所有者權(quán)益變動的事項。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易等因素影響，在2

20、15年年末甲公司編制合并財務報表調(diào)整分錄時，按照權(quán)益法對長期股權(quán)投資進行調(diào)整后的金額為（）萬元。A.5 960B.7 200C.6 600D.6 200【答案】A【解析】長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后的金額=5 000+1 000+1 200-600-（5 000-4 000）/5280%=5 960（萬元）?！締芜x題】甲公司214年1月1日購入乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤３夜就猓坠緹o其他子公司。214年1月1日，乙公司除一項管理用無形資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)系211年7月取得，成本為8 000萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷

21、，預計凈殘值為零，214年1月1日的公允價值為8 400萬元。該無形資產(chǎn)在企業(yè)合并后預計使用年限、凈殘值和攤銷方法保持不變，且未發(fā)生減值。214年8月，甲公司將其賬面價值為900萬元的商品以1 200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用壽命為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。214年乙公司實現(xiàn)凈利潤為4 000萬元。除上述交易事項外，甲、乙公司無其他內(nèi)部交易。不考慮其他因素，甲公司214年合并利潤表中應確認的少數(shù)股東損益金額為（）萬元。A.1 352B.1 357C.1 472D.1 600【答案】C【解析】順流交易未實現(xiàn)損益少數(shù)股東不承擔，故

22、甲公司214年合并利潤表中應確認的少數(shù)股東損益=4 000-（8 400/（10-2.5）-8 000/10 40%=1 472（萬元）?！締芜x題】關(guān)于合并理論，下列說法中錯誤的是（）。A.所有權(quán)理論下不涉及少數(shù)股東權(quán)益的列報B.實體理論下對于子公司少數(shù)股東的權(quán)益，應作為負債處理C.實體理論下未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應全額抵銷D.母公司理論下少數(shù)股東權(quán)益不屬于所有者權(quán)益【答案】B【解析】選項B，實體理論下，對于少數(shù)股東權(quán)益通常視為股東權(quán)益的一部分，作為權(quán)益列示?！締芜x題】甲公司214年1月1日購入乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。除乙公司外，甲公司無其他子公司。214年1月1日，乙公司除一項管

23、理用無形資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)系211年7月取得，成本為8 000萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零，214年1月1日的公允價值為8 400萬元。該無形資產(chǎn)在企業(yè)合并后預計使用年限、凈殘值和攤銷方法保持不變，且未發(fā)生減值。214年乙公司向甲公司銷售一批A商品，售價為1 200萬元，賬面價值為800萬元，至214年12月31日，甲公司將上述商品對外出售70%。214年甲公司向乙公司銷售一批B商品，售價為2 000萬元，賬面價值為1 500萬元，至214年12月31日，乙公司將上述商品對外出售80%。214年甲公司實現(xiàn)凈利潤12 0

24、00萬元，乙公司實現(xiàn)凈利潤為4 000萬元。除上述交易事項外，甲、乙公司無其他內(nèi)部交易。不考慮所得稅等其他因素，甲公司214年合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（）萬元。A.15 460B.14 036C.14 076D.14 128【答案】B【解析】214年度合并利潤表中少數(shù)股東損益=4 000-8 400/（10-2.5）-8 000/10-（1 200 -800）（1-70%）40%=1424（萬元），214年度合并利潤表中合并凈利潤=（12 000+4 000）-8 400/（10-2.5）-8 000/10-（1 200-800）（1-70%）-（2 000-1 500）（1

25、-80%）=15 460（萬元），214年合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤=15 460-1 424=14 036（萬元）?！締芜x題】甲公司是上市公司，215年12月31日甲公司收購乙公司，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日，乙公司資產(chǎn)中包括一項“應收賬款A公司”800萬元，已計提壞賬準備100萬元，賬面價值及公允價值均為700萬元；乙公司的固定資產(chǎn)原值2 000萬元，累計折舊500萬元，未計提減值準備，公允價值為2100萬元。216年12月31日，由于A公司有新股東的注資，經(jīng)營狀況有了明顯的改善，現(xiàn)金流充裕，因此乙公司估計合并前確認的對A公司的應收賬款可以全額收回，從而在當月轉(zhuǎn)回了與對

26、A公司應收賬款相關(guān)的壞賬準備100萬元。不考慮其他因素，甲公司合并報表中下列會計處理不正確的是（ ）。A.215年12月31日應調(diào)增固定資產(chǎn)600萬元B.215年12月31日無需調(diào)整應收賬款C.216年12月31日無需調(diào)整應收賬款D.216年12月31日應調(diào)減應收賬款100萬元【答案】C【解析】購買日子公司資產(chǎn)、負債應按公允價值列報，子公司的應收賬款公允價值與賬面價值相同，無需調(diào)整，固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值，應調(diào)增固定資產(chǎn)=2100-（2 000-500）=600（萬元），選項A和B正確。216年12月31日，乙公司個別財務報表中，轉(zhuǎn)回應收賬款100萬元后，應收賬款賬面價值為800萬元，按歷史成本計量屬性要求，合并報表中應收賬款賬面價值不應超過購買日確定的價值700萬元，所以應調(diào)減應收賬款100萬元，或，可以理解為合并報表中應收賬款按購買日公允價值計量并不確認壞賬準備，所以也不涉及壞賬準備轉(zhuǎn)回，故個別報表中轉(zhuǎn)回壞賬準備100萬元在合并報表中應予沖回，即調(diào)減“應收賬款壞賬準備”項目100萬元，