《高級財務(wù)會計》業(yè)務(wù)分析題答案

1、業(yè)務(wù)分析題答案第二章業(yè)務(wù)分析題答案 1.該業(yè)務(wù)題分析如下： （1）各合伙人的損益分配方案見表2-26。 表2-26 損益分配表 單位：元分配李某王某張某合計凈利潤1 000 000期初資本余額800 000600 000600 0002 000 000本期資本增加額800 000（400 000）400 000加權(quán)平均資本余額1 000 000600 000400 0002 000 000所占比例50%30%20%100%損益分配500 000300 000200 0001 000 000 （2）會計分錄如下： 借：本年利潤 1 000 000 貸：合伙人資本李某 500 000 王某 300

2、 000 張某 200 000 2. 該業(yè)務(wù)題分析如下： （1）合伙企業(yè)權(quán)益總額=300 000+240 000=540 000（元） 會計分錄如下： 借：合伙人資本李某 178 000 （340 000-540 00030%） 王某 92 000 （200 000-540 00020%） 貸：合伙人資本張某 270 000（540 00050%） （2）合伙企業(yè)含商譽的權(quán)益總額=300 00050%=600 000（元） 歸屬于原合伙人的商譽=600 000-540 000=60 000（元） 會計分錄如下： 借：商譽 60 000 貸：合伙人資本李某 30 000 王某 30 000 借：

3、合伙人資本李某 190 000 （340 000+30 000）-600 00030% 王某 110 000 （200 000+30 000）-600 00020% 貸：合伙人資本張某 300 000 3. 該業(yè)務(wù)題分析如下： （1）會計分錄如下： 借：合伙人資本李某 97 200 （162 00060%） 王某 64 800 （162 00040%） 貸：合伙人資本張某 162 000 （340 000+200 000）30% （2）商譽=180 00030%-(340 000+200 000)=60 000（元） 會計分錄如下： 借：商譽 60 000 貸：合伙人資本李某 36 000 （

4、60 00060%） 合伙人資本王某 24 000 （60 00040%） 借：合伙人資本李某 108 000 （180 00060%） 王某 72 000 （180 00040%） 貸：合伙人資本張某 180 000 （3）新合伙企業(yè)權(quán)益總額=340 000+200 000+240 000=780 000（元） 會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 240 000 貸：合伙人資本張某 234 000（780 00030%） 李某 3 600 （240 000-234 000）60% 王某 2 400 （240 000-234 000）40% （4）商譽=240 00030%-(340 000+200

5、 000+240 000)=20 000（元） 會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 240 000 商譽 20 000 貸：合伙人資本李某 12 000（20 00060%） 王某 8 000 (20 00040%) 張某 240 000第三章業(yè)務(wù)分析題答案 1. 該業(yè)務(wù)題分析如下：（1）根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會計分錄如下： 總公司： 借：分公司往來 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：分公司往來 24 000 貸：運交分公司商品 24 000 借：銀行存款 10 000 貸：分公司往來 10 000 分公司：借：銀行存款 10 000 貸：總公司往來 10 000 借：總公司運來商品

6、 24 000 貸：總公司往來 24 000 借：庫存商品 16 000 貸：應(yīng)付賬款 16 000 借：銀行存款 20 000 應(yīng)收賬款 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 24 000 貸：庫存商品 4 000 總公司運來商品 20 000借：應(yīng)付賬款 4 000 貸：銀行存款 4 000 借：銀行存款 6 000 貸：應(yīng)收賬款 6 000 借：銷售費用 2 120 貸：銀行存款 2 120 借：總公司往來 10 000 貸：銀行存款 10 000 結(jié)轉(zhuǎn)分公司利潤，年終編制相關(guān)抵銷分錄如下： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 結(jié)轉(zhuǎn)分公司損益 借：主

7、營業(yè)務(wù)收入 30 000 貸：本年利潤 30 000 借：本年利潤 26 120 貸：主營業(yè)務(wù)成本 24 000 銷售費用 2 120 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 編制抵銷分錄 借：總公司往來 24 000 貸：分公司往來 24 000 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 編制調(diào)整和賬結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)？回答：此處沒有統(tǒng)一用詞，編者可有自己的觀點。為與結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬相區(qū)分，此處為賬結(jié)。分錄結(jié)轉(zhuǎn)？回答：此處沒有統(tǒng)一用詞，編者可有自己的觀點。為與結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬相區(qū)分，此處為賬結(jié)。 總公司收到分公司轉(zhuǎn)來利潤： 借：分公司往來 3 880 貸：本年利潤 3 880 分公司結(jié)轉(zhuǎn)利潤：借：本年

8、利潤 3 880 貸：總公司往來 3 880開設(shè)并登記“總公司往來”和“分公司往來”賬戶見表3-15、表3-16。 總公司往來 表3-15 蘇州分公司單位：元日期摘要借方貸方余額2014年收到總公司撥付營運資金10 00010 000（貸）收到總公司撥付商品 24 00034 000（貸）匯交分公司現(xiàn)金10 00024 000（貸） 分公司往來 表3-16 日晟總公司單位：元日期摘要借方貸方余額2014年撥付分公司營運資金10 00010 000（借）撥付分公司商品 24 00034 000（借）匯交分公司現(xiàn)金10 00024 000（借）2. 該業(yè)務(wù)題分析如下：（1）根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相

9、關(guān)會計分錄如下： 總公司：借：分公司往來 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：分公司往來 132 000 貸：運交分公司商品 120 000 存貨加價 12 000 借：分公司往來 40 000 貸：銀行存款 40 000 分公司：借：銀行存款 50 000貸：總公司往來 50 000 借：總公司運來商品 132 000 貸：總公司往來 132 000 借：銀行存款 100 000 應(yīng)收賬款 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 132 000 貸：總公司運來商品 132 000借：銷售費用 10 000 貸：銀行存款 10 000借：總公司往來 40 0

10、00 貸：銀行存款 40 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)分公司利潤，年終編制相關(guān)抵銷分錄如下： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 結(jié)轉(zhuǎn)分公司損益借：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 貸：本年利潤 150 000借：本年利潤 142 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 132 000 銷售費用 10 000 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 編制抵銷分錄借：總公司往來 142 000 貸：分公司往來 142 000借：存貨加價 12 000 貸：營業(yè)成本 12 000 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 編制調(diào)整和賬結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)？回答：同上分錄結(jié)轉(zhuǎn)？回答：同上總公司收到分公司轉(zhuǎn)來利潤：借：

11、分公司往來 8 000 貸：本年利潤 8 000 分公司結(jié)轉(zhuǎn)利潤：借：本年利潤 8 000 貸：總公司往來 8 000總公司結(jié)轉(zhuǎn)“存貨加價”中的已實現(xiàn)的利潤： 借：存貨加價 12 000 貸：本年利潤 12 000第四章業(yè)務(wù)分析題答案1. 該業(yè)務(wù)題分析如下：（1）合并業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄如下: 借:應(yīng)收票據(jù) 20 000庫存商品 20 000固定資產(chǎn) 20 000 資本公積 20 000貸:短期借款 20 000庫存現(xiàn)金 60 000（2）合并業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄如下:借:應(yīng)收票據(jù) 20 000庫存商品 20 000固定資產(chǎn) 20 000 貸:庫存現(xiàn)金 30 000 短期借款 20 000資本公積 1

12、0 0002.（1）合并業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄如下: 借:應(yīng)收票據(jù) 20 000庫存商品 24 000固定資產(chǎn) 26 000 商譽 10 000貸:短期借款 20 000庫存現(xiàn)金 60 000 （2）合并業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄如下:借:應(yīng)收票據(jù) 20 000庫存商品 24 000固定資產(chǎn) 26 000 貸:庫存現(xiàn)金 30 000 短期借款 20 000營業(yè)外收入 20 0003.（1）合并業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄如下: 借:應(yīng)收票據(jù) 20 000庫存商品 24 000固定資產(chǎn) 26 000 商譽 12 500貸:短期借款 20 000庫存現(xiàn)金 60 000 遞延所得稅負(fù)債 2 500（2）合并業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄如下

13、:借:應(yīng)收票據(jù) 20 000庫存商品 24 000固定資產(chǎn) 26 000 貸:庫存現(xiàn)金 30 000 短期借款 20 000遞延所得稅負(fù)債 2 500 營業(yè)外收入 17 5004.（1）華西公司處理該合并業(yè)務(wù)的會計分錄如下:借:銀行存款 30 000庫存商品 120 000固定資產(chǎn) 225 000貸:應(yīng)付票據(jù) 45 000股本 180 000 資本公積 150 000借:資本公積 2 700 管理費用 6 300貸:銀行存款 9 000（2）華西公司處理該合并業(yè)務(wù)的會計分錄如下:借:銀行存款 36 000庫存商品 162 000固定資產(chǎn) 360 000 貸:應(yīng)付票據(jù) 54 000股本 180

14、000 資本公積 261 000 營業(yè)外收入 63 000借:資本公積 2 700 管理費用 6 300貸:銀行存款 9 0005. （1）華西公司處理該合并業(yè)務(wù)的會計分錄如下:借:長期股權(quán)投資 330 000貸:股本 180 000 資本公積 150 000借:資本公積 2 700 管理費用 6 300貸:銀行存款 9 000（2）華西公司處理該合并業(yè)務(wù)的會計分錄如下:借:長期股權(quán)投資 441 000貸:股本 180 000 資本公積 261 000借:資本公積 2 700 管理費用 6 300貸:銀行存款 9 000第五章業(yè)務(wù)分析題答案 1.分析：本例中，天宇公司持有白云公司半數(shù)以上的投票

15、權(quán)，且能主導(dǎo)白云公司的相關(guān)活動。因此，如果不存在其他相關(guān)因素，天宇公司擁有對白云公司的權(quán)力。 2.分析：本例中，天宇公司當(dāng)期持有購買青山公司有表決權(quán)股份的可行使期權(quán)，如果行使該期權(quán)，將使天宇公司持有被投資方80%有表決權(quán)的股份。但由于這些期權(quán)僅在當(dāng)前及預(yù)計未來兩年內(nèi)是深度價外期權(quán)，天宇公司無法從該期權(quán)的行使中獲利。因此，這些期權(quán)并不構(gòu)成實質(zhì)性權(quán)利，在評估天宇公司是否擁有海風(fēng)公司的權(quán)力時不應(yīng)予以考慮。所以，天宇公司不擁有對海風(fēng)公司的權(quán)力，也無法控制海風(fēng)公司。 3.分析：本例中，可轉(zhuǎn)換債券到期可轉(zhuǎn)換為普通股且全部轉(zhuǎn)換為普通股后，天宇公司將持有江華公司70%的表決權(quán)，而其他兩個投資方各持有江華公司1

16、5%的表決權(quán)，據(jù)此可以判斷天宇公司能夠主導(dǎo)江華公司的相關(guān)活動并從中獲益，天宇公司持有的潛在表決權(quán)為實質(zhì)性權(quán)利。因此，天宇公司擁有對江華公司的權(quán)力，因參與江華公司的相關(guān)活動而享有可變回報，同時也有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。綜上所述，天宇公司能夠控制江華公司，應(yīng)將其納入合并范圍。 4. 該業(yè)務(wù)題分析如下： （1）編制合并財務(wù)報表中賬面價值調(diào)整為公允價值的分錄： 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線 2 500 000 貸：資本公積其他資本公積 2 500 000 借：管理費用 250 000 貸：固定資產(chǎn)累計折舊 250 000 （2）編制合并財務(wù)報表中成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄： 對云起公司凈利潤的影

17、響=25 000 000250 000=24 750 000（元） 借：長期股權(quán)投資云起公司 14 850 000 貸：投資收益云起公司 14 850 000 借：長期股權(quán)投資云起公司 1 500 000（2 500 00060%） 貸：資本公積其他資本公積 1 500 000 （3）編制合并財務(wù)報表中基于投資關(guān)系的抵銷分錄： 天宇公司對云起公司的長期股權(quán)投資=91 350 000（元） 云起公司股東權(quán)益總額中所享有的金額=70 350 000（元） 商譽=91 350 000-70 350 000=21 000 000（元） 少數(shù)股東權(quán)益=117 250 00040%=46 900 000（

18、元） 借：股本 50 000 000 資本公積 42 500 000（40 000 000+2 500 000） 未分配利潤年末 24 750 000 商譽 21 000 000 貸：長期股權(quán)投資 91 350 000 少數(shù)股東權(quán)益 46 900 000 第六章業(yè)務(wù)分析題答案1.該業(yè)務(wù)題分析如下：（1）A存貨期初成本=1000 00090%=900 000（元） 與A存貨相關(guān)的抵消分錄如下： 借：營業(yè)收入 1 500 000 貸：營業(yè)成本 1 500 000 借：未分配利潤期初 100 000 貸：營業(yè)成本 100 000 （2）B存貨期初成本=500 00090%=450 000（元） 與B

19、存貨相關(guān)的抵消分錄如下： 借: 營業(yè)收入 2 000 000 貸: 營業(yè)成本 1 920 000 存貨 80 000 借: 未分配利潤期初 50 000 貸: 營業(yè)成本 40 000 存貨 10 000 2.該業(yè)務(wù)題分析如下：（1）抵消分錄如下：內(nèi)部交易甲商品的抵銷分錄 借：營業(yè)收入 8 000 000 貸：營業(yè)成本 7 600 000 存貨 400 000 借：存貨存貨跌價準(zhǔn)備 400 000 貸：資產(chǎn)減值損失 400 000 借：購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金 9 360 000（8 000 0001.17） 貸：銷售商品提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金 9 360 000 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄 借：應(yīng)

20、付賬款 5 000 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 000 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 250 000 貸：資產(chǎn)減值損失 250 000 （2）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷分錄如下： 借：營業(yè)收入 4 000 000 貸：營業(yè)成本 3 640 000 固定資產(chǎn)原價 360 000 借：累計折舊 45 000 貸：管理費用 45 000 借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 4 680 000（4 000 0001.17） 貸：銷售商品提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金 4 680 000（3）內(nèi)部債權(quán)交易抵銷分錄如下： 借：應(yīng)付債券 2 000 000 貸：持有至到期投資 2 000 000 借：應(yīng)付利息

21、 80 000 貸：應(yīng)收利息 80 000 借：投資收益 80 000 貸：財務(wù)費用 80 000第七章業(yè)務(wù)分析題答案（1）該業(yè)務(wù)題分析過程如下：合并日的會計分錄借：長期股權(quán)投資 7 500 000 貸：股本 5 000 000 資本公積 2 500 000抵銷分錄 借： 存貨 500 000固定資產(chǎn) 500 000股本 2 500 000資本公積 500 000未分配利潤 1 000 000商譽 2 500 000貸：長期股權(quán)投資 7 500 000合并日的合并會計報表工作底稿見表7-2： 表7-18 合并工作底稿 單位：萬元項目百威公司藍(lán)宇公司抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金1 000200

22、1 200存貨80010050950固定資產(chǎn)1 200300501 550長期股權(quán)投資7507500商譽250250資產(chǎn)總計3 7506003507503 950應(yīng)付賬款8501501 000其他應(yīng)付款15050200負(fù)債合計1 0002001 200股本2 0002502502 000資本公積5505050550未分配利潤200100100200所有者權(quán)益合計2 7504004002 750負(fù)債及所有者權(quán)益總計3 7506004003 950（2）抵銷分錄如下：借：未分配利潤年初 100 000貸：營業(yè)成本 100 000 借：營業(yè)收入 1 200 000貸：營業(yè)成本 1 200 000 借

23、：未分配利潤年初 90 000貸：營業(yè)成本 81 000存貨 9 000 借：營業(yè)收入 2 300 000貸：營業(yè)成本 2 162 000存貨 138 000 第八章業(yè)務(wù)分析題答案（1）計算6月末各外幣賬戶記賬本位幣余額：銀行存款美元戶=100 0007.20=720 000(元） 應(yīng)收賬款美元戶=60 0007.20=432 000（元） 應(yīng)付賬款美元戶=50 0007.20=360 000（元) 短期借款美元戶=80 0007.20=576 000（元） 6月末確認(rèn)的匯兌損益=（720 000-790 000）+（432 000-450 000）-（360 000-400 000) -(5

24、76 000-600 000)=24000(元) 借：應(yīng)付賬款 40 000短期借款 24 000財務(wù)費用 24 000 貸：銀行存款 70 000 應(yīng)收賬款 18 000 （2）計算外幣會計報表折算差額：資產(chǎn)總額=6 0007.00=42 000（萬元） 負(fù)債總額=2 0007.00=14 000（萬元） 實收資本=3 0007.50=22 500（萬元） 年初未分配利潤=4 560（萬元） 凈利潤=1 300（7.10+7.00）/2=9 165（萬元） 分配現(xiàn)金股利=800（7.10+7.00）/2=5 640（萬元） 年末未分配利潤=9 165+4 560-5 640=8 085（萬元

25、） 外幣會計報表折算差額=42 000-（14 000+22 500+8 085）= -2 585（萬元）第九章業(yè)務(wù)分析題答案1.此項租賃沒有滿足融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)作為經(jīng)營租賃處理。（1）旭東公司的賬務(wù)處理如下：2011年1月1日：借：長期待攤費用 36 000貸：銀行存款 36 0002011年12月31日：借：管理費用 36 000貸：長期待攤費用 6 000銀行存款 30 0002012年12月31日：借：管理費用 36 000貸：長期待攤費用 6 000銀行存款 30 0002013年12月31日：借：管理費用 36 000貸：長期待攤費用 24 000 銀行存款 12 000

26、（2）仁華公司的賬務(wù)處理如下：2012年1月1日：借：銀行存款 36 000貸：應(yīng)收賬款 36 0002012年12月31日：借：銀行存款 30 000 應(yīng)收賬款 6 000貸：租賃收入經(jīng)營租賃資產(chǎn) 36 0002013年12月31日：借：銀行存款 30 000 應(yīng)收賬款 6 000貸：租賃收入經(jīng)營租賃資產(chǎn) 36 0002014年12月31日：借：銀行存款 12 000 應(yīng)收賬款 24 000 貸：租賃收入經(jīng)營租賃資產(chǎn) 36 0002.該業(yè)務(wù)題分析如下：（1）承租人最低付款額的現(xiàn)值=4003.4651+1500.7921=1 504.855（萬元）, 超過了租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的90%（

27、155090%=1395），因此該租賃屬于融資租賃。（2）2009年12月31日相關(guān)會計分錄： 借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 15 048 550 未確認(rèn)融資費用 2 451 450 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 17 500 000（3）東方公司相關(guān)會計分錄：2010年12月31日： 借：財務(wù)費用 902 913 貸：未確認(rèn)融資費用 902 913 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 4 000 000 貸：銀行存款 4 000 000 借：制造費用 6 774 275 貸：累計折舊 6 774 2752011年12月31日： 借：財務(wù)費用 1 434 176 貸：未確認(rèn)融資費用 1 434 17

28、6 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 8 000 000 貸：銀行存款 8 000 000 借：制造費用 3 887 137.5 貸：累計折舊 3 887 137.52012年12月31日： 借：財務(wù)費用 520 113 貸：未確認(rèn)融資費用 520 113借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 4 000 000 貸：銀行存款 4 000 000借：制造費用 3 887 137.5 貸：累計折舊 3 887 137.52013年12月31日： 借：財務(wù)費用 622 672 貸：未確認(rèn)融資費用 622 672借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 5 500 000 貸：銀行存款 4 000 000 固定資產(chǎn)融資租入固

29、定資產(chǎn) 1 500 000 借：制造費用 3 887 137.5 貸：累計折舊 3 887 137.5 借：累計折舊 13 548 550 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 13 548 5503.（1）承租人最低租賃付款額的現(xiàn)值為2 700 000（1+1.7584）+1000 0000.7715= 8 219 180(元)，超過了租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價值的90%（83590%=7 515 000），因而該租賃屬于融資租賃。（2）出租人租賃開始日會計分錄：2012年1月1日： 借：長期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款 6 400 000 銀行存款 2 700 000 未擔(dān)保余值 170 000 貸：融

30、資租賃資產(chǎn) 8 350 000 未實現(xiàn)融資收益 920 000 2012年12月31日： 借：未實現(xiàn)融資收益 510 195 貸：租賃收入 510 195（3）出租人相關(guān)會計分錄：2013年1月1日： 借：銀行存款 2 700 000 貸：長期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款 2 700 0002013年12月31日： 借：未實現(xiàn)融資收益 312 455.6 貸：租賃收入 312 455.6（4）志遠(yuǎn)租賃公司租賃期滿收回該生產(chǎn)線的會計分錄：2014年12月31日： 借：融資租賃資產(chǎn) 1 170 000 貸：長期應(yīng)收款（擔(dān)保余值） 1 000 000 未擔(dān)保余值 170 000第十章業(yè)務(wù)分析題答案1.根據(jù)題

31、中的交易或事項填列“博福公司2014年12月31日暫時性差異計算表”，見表10-5。 表10-5 博福公司2014年12月31日暫時性差異計算表 單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異固定資產(chǎn)48054060持有至到期投資1 0501 050交易性金融資產(chǎn)15 002 000500合計50060其中：固定資產(chǎn)賬面價值=600-6005=480（萬元）計稅基礎(chǔ)=600-60010=540（萬元） 持有至到期投資的賬面價值為1 050萬元，計稅基礎(chǔ)為1 050萬元。 交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為=2 000萬元，計稅基礎(chǔ)為=1 500萬元。2.計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交

32、所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。博福公司2014年應(yīng)納稅所得額=2 000+60-50-500=1 510（萬元）博福公司2014年應(yīng)交所得稅=1 51025%=377.5（萬元）博福公司2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=50025%=125（萬元）博福公司2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=6025%=15（萬元）博福公司2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=377.5+125-15=487.5（萬元）3.確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。借：所得稅費用 4875 000遞延所得稅資產(chǎn) 150 000 貸：應(yīng)交所得稅 3 775 000 遞延所得稅負(fù)債 1 250 000第十一章業(yè)務(wù)分析題答案（1）收回應(yīng)收賬

33、款240 000元，余款40 000元無法收回。借：銀行存款 240 000 清算損益 40 000 貸：應(yīng)收賬款 280 000（2）收回應(yīng)收票據(jù)60 000元，其中40 000元立即支付給企業(yè)有擔(dān)保的應(yīng)付票據(jù)債權(quán)人。借：銀行存款 60 000 清算損益 10 000貸：應(yīng)收票據(jù) 70 000借：應(yīng)付票據(jù) 40 000貸：銀行存款 40 000（3）出售全部存貨，收到價款250 000元。借：銀行存款 250 000清算損益 150 000貸：存貨 400 000（4）其他應(yīng)收款9 600元，全部收回。借：銀行存款 9 600 貸：其他應(yīng)收款 9 600（5）出售機器設(shè)備，取得價款500 0

34、00元，其中200 000支付長期抵押借款。借：銀行存款 500 000清算損益 60 000貸：固定資產(chǎn)機器設(shè)備 560 000借：長期借款 200 000貸：銀行存款 200 000（6）出售房屋，取得價款580 000元，其中400 000元支付長期抵押借款。借：銀行存款 580 000貸：清算損益 80 000 固定資產(chǎn)房屋 500 000借：長期借款 400 000貸：銀行存款 400 000（7）非專利技術(shù)無法出售，注銷其賬面價值。借：清算損益 18 000貸：無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 18 000（8）發(fā)生各項清理費用共計10 000元，應(yīng)優(yōu)先撥付。借：清算損益 10 000貸：銀行存

35、款 10 000（9）支付破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資308 000元。借：應(yīng)付職工薪酬 308 000貸：銀行存款 308 000（10）支付破產(chǎn)企業(yè)所欠國家稅款380 000元。借：應(yīng)交稅費 380 000貸：銀行存款 380 000（11）根據(jù)計算可知，隴海公司剩余貨幣資金321 600元，還需要清償無擔(dān)保無優(yōu)先權(quán)的債務(wù)449 000元，不足清償127 400元。因此，應(yīng)按71.625%（321 600/449 000100%）的分配率進行清償，作會計分錄如下：借：短期借款 25 786 應(yīng)付票據(jù) 71 626應(yīng)付賬款 214 876其他應(yīng)付款 9 312貸：銀行存款 321 600（12）尚未清償?shù)膫鶆?wù)可以不再償還，由無擔(dān)保無優(yōu)先權(quán)的債權(quán)人承擔(dān)。因此，這些債務(wù)應(yīng)與所有者權(quán)益相沖抵，作會計分錄如下： 借：短期借款 10 214 應(yīng)付票據(jù) 28 374 應(yīng)付賬款 85 124 其他應(yīng)付款 3 688 股本 900 000 貸：留存收益 819 400 清算損益 208 000至此，隴海公司所有賬戶已平，破產(chǎn)財產(chǎn)