2010年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題

1、2010 年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及解析一.單項(xiàng)選擇題(15 1 15 分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答2B 1 15 信息點(diǎn)。多選.錯(cuò)選，不選均不得分)。1.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公 積B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外 支出C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的差額應(yīng)賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差 額計(jì)入資產(chǎn)減值損失參考答案：B 2.2009 2 3 日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需

2、要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 3 000 萬(wàn)元，增值稅額為 510 萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付;另支付保險(xiǎn)費(fèi) 15 萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 5 萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530參考答案：B答案解析：該設(shè)備系 09 年購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3 020(萬(wàn)元)。3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶

3、來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) 參考答案：D;D，應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算。4.甲公司為增值稅一般納稅人，于 2009 年 12 月 5 日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有80 100 17 萬(wàn)元; 1060萬(wàn)元。A.50 B.70 C.90 D.107參考答案：D答案解析：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 100-收到的補(bǔ)價(jià) 10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額17=107(萬(wàn)元)。5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入帳價(jià)值的是( )。A.發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交

4、易費(fèi)用 C.取得有持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用參考答案：B6.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于帳面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。A.計(jì)入資本公積B.計(jì)入期初留存收益C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益參考答案：A7.2009 1 1 240 2009 5 30 12 2.04 28 萬(wàn)。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入帳價(jià)值為萬(wàn)元。A.252 B.254.04 B.280 D.282.04參考答案：C答案解析：委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成本，計(jì)入應(yīng)

5、交稅費(fèi)-應(yīng)240+12+28280(萬(wàn)元)。8.下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。A.股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量C.對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整參考答案：D9.2007 1 1 3 2009 6 30 日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7 31 日驗(yàn)收合格，8 5 日辦理竣工決算，8 31 日完成資移交手續(xù)。甲公20

6、09 年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為。A.6 月 30 日B.7 月 31 日C.8 月 5 日D.8 月 31 日參考答案：A10.甲公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)。A.自愿遣散費(fèi) B.強(qiáng)制遣散費(fèi) C.剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)參考答案：C11.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是( )。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不

7、能區(qū)分的 情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入 參考答案：C12.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是( )。A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近 似的匯率進(jìn)行折算參考答案：D13.2009 2010 3 5 日對(duì)外報(bào)出，2010 2 1 2009 12 5 日銷售;2010 2 5 2009 12 月份申請(qǐng)通過(guò)的方案

8、成功發(fā)行公司債券;2010 年 1 月 25 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2009 年 11 月 20 日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊;2010 1 5 2009 12 30 2009 年貸2009 年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是。A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回參考答案：BA，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng);C 是日后期間發(fā);D2009 14.2009 12 3 1000 170 ;700 09 ( )萬(wàn)元。A.300B.700 C.1000 D.1170參考答案：D1 07=1 (萬(wàn)元15.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)

9、200 元，交納期間為每年 1 月 1 日至 12 月 31 日，當(dāng)年未按時(shí)交1000 2009 12 31 人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150 2009 2011 年度的會(huì)費(fèi)，50 2009 年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為( )元。A.190000 B.200000 C.250000 D.260000參考答案：A二、多項(xiàng)選擇題(10 2 20 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題2B 16 25 信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)。16.北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2008 1 1 日，外購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量;2008 3 1 日，購(gòu)入

10、乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外出2009 12 31 日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成;2009 1 1 日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至 2009 年 12 月 31 日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，北方公司 2009 年 12 月 31 日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有( )。A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)參考答案：BCBC。17.下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有( )。A.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成的外幣應(yīng)付賬款C.企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確

11、認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券參考答案：ABCD答案解析：選項(xiàng) A、B、C、D 均不按公允價(jià)值計(jì)量。18.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有( )。A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn) 參考答案：ABD答案解析：可供出售金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以重分類為持有至到期投資，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。19.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有( )。A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命

12、的大部分B.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 參考答案：ABCD答案解析：融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：(1)在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;(2)承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(75%);(4)就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(90%)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。20.下列

13、關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A.將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券B.將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額參考答案：ABD21.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 參考答案：BCD答案解析：債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額， 當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入

14、)。22.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有( )。A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任 參考答案：AB23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有( )。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金額資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金參考答案：ABC24.下列關(guān)于會(huì)

15、計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有( )。A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處 理參考答案：ABC25.下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有( )。A.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子公司B.已宣告破產(chǎn)的原子公司C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司D.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司參考答案：A

16、CD答案解析：所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司， 不應(yīng)納入合并范圍：一是已宣告被清理整頓的子公司;二是已宣告破產(chǎn)的子公司;三是母公司不能控制的其他被投資單位。三、判斷題(10 1 10 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求， 2B 46 55 ;認(rèn)為表述錯(cuò)誤的， 填涂答題卡中信息點(diǎn).1 0.5 分，不答題的不得分也不倒扣分。0 分)26.企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。( )參考答案：27.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同

17、價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。( )參考答案：28.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。( )參考答案：29.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用，之后改為對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。( )參考答案：30.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。( )參考答案：31.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。( )參考答案：答案解析：立即可行權(quán)的股份支付在授

18、予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。32.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。( )參考答案：33.企業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。( )參考答案：34.對(duì)于通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中。( )參考答案：35.在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書

19、時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。( )參考答案：四、計(jì)算分析題(本類題共計(jì) 2 小題)1.10%(1)2009 年 12 月 1 日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金 1000 萬(wàn)元。至 2009年 12 月 31 日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為 700 萬(wàn)元。2009 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出 700 萬(wàn)元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為 175 萬(wàn)元。(2)2010 年 3 月 5 日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金 500 萬(wàn)元。甲、乙公司均不再上訴。其他相關(guān)資料：甲公司所

20、得稅匯算清繳日為 2010 年 2 月 28 日;2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2010 年 3月 31 日;未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。(減少數(shù)以“”表示，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)【答案】(1)記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 700貸：其他應(yīng)付款 500以前年度損益調(diào)整 200借：以前年度損益調(diào)整 50貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)

21、入未分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整 150貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 150調(diào)整盈余公積借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 15調(diào)整項(xiàng)目影響金額利潤(rùn)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整項(xiàng)目影響金額利潤(rùn)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外支出-200所得稅費(fèi)用50凈利潤(rùn)150資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：遞延所得稅資產(chǎn)-50其他應(yīng)付款500預(yù)計(jì)負(fù)債-700盈余公積15未分配利潤(rùn)1352.甲公司為上市公司，208 年度、209 年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：(1)208 年度有關(guān)資料1 月 1 日，甲公司以銀行存 4000 萬(wàn)元和公允價(jià)值為 3000 萬(wàn)元的專利技術(shù)(成本為 3200 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為640萬(wàn)元)15%2 25 4000 萬(wàn)元;3 1 乙

22、公司 208 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4700 萬(wàn)元。(2)209 年度有關(guān)資料1 月 1 日，甲公司以銀行存款 4500 萬(wàn)元從乙公司其他股東受讓取得該公司 10%的股份，并向乙公司派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 40 860 萬(wàn)元;X 存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為 1200 萬(wàn)元和 1360萬(wàn)元;其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。3 28 3800 萬(wàn)元，4 1 日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利， 款項(xiàng)存入銀行。12 月 31 日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 200 萬(wàn)元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。至 12 月 31 日，乙公司在 1 月 1 日持有的 X

23、 存貨已有 50%對(duì)外出售。乙公司 209 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5000 萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同;均按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積;甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在 208 年末和 209 年末均未出現(xiàn)減值跡象;不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)分別指出甲公司 208 年度和 209 年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。(2)編制甲公司 208 年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司 209 年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)【答案】(1)甲公司在 208 年對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算

24、，209 年應(yīng)該采用權(quán)益法核算。(2)208.1.1 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7 000累計(jì)攤銷 640貸：無(wú)形資產(chǎn) 3 200營(yíng)業(yè)外收入 440銀行存款 4 000208.2.5 分配上年股利：借：應(yīng)收股利 600貸：投資收益 600208.3.1 收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 600貸：應(yīng)收股利 600(3)209.1.1 追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4 500貸：銀行存款 4 500轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算：a.初始投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù) 1 000=(3 000+4 000-40 00015%);追加投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù) 414=4 500-40 86010%，綜合考慮后形成的仍舊是正商

25、譽(yù)，不用進(jìn)行調(diào)整。b.對(duì)分配的現(xiàn)金股利進(jìn)行調(diào)整： 借：盈余公積 60利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 540貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 600c.對(duì)應(yīng)根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的損益進(jìn)行調(diào)整： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 705貸：盈余公積 70.5利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 634.5在兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)總額為 860 萬(wàn)元(40 860-40 000)，其中因?yàn)閷?shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分配現(xiàn)金股利引起的變動(dòng)額為 700 萬(wàn)元(4 700-4 000)，因此，其他權(quán)益變動(dòng)為 160 萬(wàn)元，因此還需做調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 24(16015%)貸：資本公積 24209.3.28 宣告分配上年股利借：應(yīng)收股利 950

26、貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 950209.4.1 收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 950貸：應(yīng)收股利 950209.12.31209 年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)金額為 5 000-(1 360-1 200)50%=4 920(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 1 230其他權(quán)益變動(dòng) 50貸：投資收益 1 230資本公積其他資本公積 50五、綜合題(共 2 題)1.2009 年度，寧南公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi));(1)2009 年 1 月 1 日，為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定：甲5 X 2009 1 1 2013 12 31 日，甲100 萬(wàn)元

27、的商標(biāo)使用費(fèi);寧南公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系寧2006 1 1 250 10 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 500 萬(wàn)元;結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本 175 萬(wàn)元。(2)A 1000 0.2 0.12 萬(wàn)元;1000 0.05 萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 萬(wàn)元;結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 萬(wàn)元;確認(rèn)原材料 50 萬(wàn)元。(3)2009 6 30 800 B 產(chǎn)品;同時(shí)簽2009 7 31 810 B B B 650 萬(wàn)元。7 31 B 產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：6 月 30 日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 萬(wàn)元;6 月 30 日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650 萬(wàn)元

28、;7 月 31 日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 萬(wàn)元。(4)C 6 個(gè)月的試用期，如客戶試用不滿意，可無(wú)條件12 1 100 90 2009 12 31 日，貨款 100 萬(wàn)元尚未收到，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 萬(wàn)元;結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90 萬(wàn)元。(5)2009 12 1 D 1 000 0.4 萬(wàn)元。合0.6 D 10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2009 12 31 D 500 臺(tái)的通知。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：12 月 1 日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 萬(wàn)元;12 月 1 如結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 萬(wàn)元;12 月 1 日確認(rèn)銷售費(fèi)用 60 萬(wàn)元;12 月 31 日末進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(6)2009

29、 年 12 月 31 日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批 E 產(chǎn)品，合4 000 2009 12 31 5 12 31 E 產(chǎn)品的成本為 3 000 萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批 E 產(chǎn)品銷售價(jià)格為 3 400 萬(wàn)元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：12 月 31 日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 4 000 萬(wàn)元12 月 31 日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000 萬(wàn)元12 31 200 萬(wàn)元要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷(1)至(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)2.2009 年度財(cái)務(wù)

30、報(bào)告時(shí)，對(duì)管理總部、甲車間、乙車間和商譽(yù)等進(jìn)行減值測(cè)試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料如下：(1)管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測(cè)試相關(guān)資料。2009 12 31 2 000 A 設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無(wú)其他用途;2009 12 31 日，A 設(shè)備的賬面價(jià)1 200 BC ;2009年 12 月 31 日，B、C 設(shè)備的賬面價(jià)值分別為 2 100 萬(wàn)元和 2 700 萬(wàn)元。2009 12 31 1 980 萬(wàn)元(即公允價(jià)值20 萬(wàn)元。A、B、C 設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法可靠計(jì)量;ABC 2009 12 31 BC 設(shè)備在預(yù)計(jì)使用壽4 658 萬(wàn)元;5 538 萬(wàn)元;管理總

31、部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 7 800 萬(wàn)元。假定進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，管理總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行合理分?jǐn)偂?2)商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)資料 2008 12 31 4200 80%制北方公司。當(dāng)日，北方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為 4 000 萬(wàn)元;南方公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確認(rèn)的商譽(yù)為 1 000 萬(wàn)元。2009 年 12 月 31 日，南方公司對(duì)北方公司投資的賬面價(jià)值仍為 4 200 萬(wàn)元，在活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)為 4 080 萬(wàn)20 萬(wàn)元;5 400萬(wàn)元，北方公司可收回金額為 5 100 萬(wàn)元。南方公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合將管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組;將甲、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為 1 960 萬(wàn)元;對(duì)子公司北方公司投資的可收回金額為 4 080 萬(wàn)元。(3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失管理總部的減值損失金額為 50 萬(wàn)元;甲車間 A 設(shè)備的減值損失金額為 30 萬(wàn)元;乙車間的減值損失金額為 120 萬(wàn)元;乙車間 B 設(shè)備的減值損失金額為 52.5 萬(wàn)元;乙