業(yè)務會計核算流程教材

1、 Q/08Q/ FORMTEXT ZSD08 FORMTEXT 20601C52014主要業(yè)務會會計核算算流程2014 - 05 - 01發(fā)布布2014 - 05 - 01實施施 FORMTEXT ZSD目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc389031719 1與發(fā)包方方相關業(yè)業(yè)務流程程 PAGEREF _Toc389031719 h 4 HYPERLINK l _Toc389031720 2 與分包包方相關關業(yè)務流流程 PAGEREF _Toc389031720 h 5 HYPERLINK l _Toc389031721 2.1 工工程分包包業(yè)務流流程 PAG

2、EREF _Toc389031721 h 5 HYPERLINK l _Toc389031722 2.2 設設備租賃賃業(yè)務流流程 PAGEREF _Toc389031722 h 7 HYPERLINK l _Toc389031723 2.3 勞勞務派遣遣與勞務務分包業(yè)業(yè)務流程程 PAGEREF _Toc389031723 h 8 HYPERLINK l _Toc389031724 2.3.11勞務派派遣業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031724 h 8 HYPERLINK l _Toc389031725 2.3.22勞務分分包業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031725

3、h 8 HYPERLINK l _Toc389031726 3 與公司司內(nèi)部單單位相關關業(yè)務流流程 PAGEREF _Toc389031726 h 8 HYPERLINK l _Toc389031727 3.1 經(jīng)經(jīng)營管理理費業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031727 h 8 HYPERLINK l _Toc389031728 3.2工資資附加費費業(yè)務流流程 PAGEREF _Toc389031728 h 9 HYPERLINK l _Toc389031729 3.3內(nèi)部部融通資資金業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031729 h 9 HYPERLINK l _Toc38

4、9031730 3.4內(nèi)部部往來業(yè)業(yè)務流程程 PAGEREF _Toc389031730 h 10 HYPERLINK l _Toc389031731 3.5財務務集中管管理項目目資金收收支業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031731 h 10 HYPERLINK l _Toc389031732 4 與稅務務部門相相關業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031732 h 11 HYPERLINK l _Toc389031733 4.1 增增值稅業(yè)業(yè)務 PAGEREF _Toc389031733 h 11 HYPERLINK l _Toc389031734 4.2 營營業(yè)稅業(yè)業(yè)務

5、 PAGEREF _Toc389031734 h 13 HYPERLINK l _Toc389031735 4.3 城城市建設設維護稅稅與教育育費附加加業(yè)務 PAGEREF _Toc389031735 h 14 HYPERLINK l _Toc389031736 4.4 印印花稅業(yè)業(yè)務 PAGEREF _Toc389031736 h 14 HYPERLINK l _Toc389031737 4.5 個個人所得得稅業(yè)務務 PAGEREF _Toc389031737 h 14 HYPERLINK l _Toc389031738 4.6 房房產(chǎn)稅業(yè)業(yè)務 PAGEREF _Toc389031738 h

6、 15 HYPERLINK l _Toc389031739 4.7 城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅 PAGEREF _Toc389031739 h 15 HYPERLINK l _Toc389031740 5 實物資資產(chǎn)核算算業(yè)務流流程 PAGEREF _Toc389031740 h 15 HYPERLINK l _Toc389031741 5.1存貨貨核算流流程 PAGEREF _Toc389031741 h 15 HYPERLINK l _Toc389031742 5.1.11原材料料核算流流程 PAGEREF _Toc389031742 h 15 HYPERLINK l _Toc389031743

7、 5.1.22周轉(zhuǎn)材材料核算算流程 PAGEREF _Toc389031743 h 17 HYPERLINK l _Toc389031744 5.1.33委托加加工物資資核算流流程 PAGEREF _Toc389031744 h 18 HYPERLINK l _Toc389031745 5.1.44產(chǎn)成品品核算流流程 PAGEREF _Toc389031745 h 19 HYPERLINK l _Toc389031746 5.2固定定資產(chǎn)核核算流程程 PAGEREF _Toc389031746 h 19 HYPERLINK l _Toc389031747 5.3在建建工程核核算流程程 PAGE

8、REF _Toc389031747 h 23 HYPERLINK l _Toc389031748 5.3.11發(fā)包方方式的在在建工程程核算流流程 PAGEREF _Toc389031748 h 23 HYPERLINK l _Toc389031749 5.3.22企業(yè)自自行建造造固定資資產(chǎn)核算算流程 PAGEREF _Toc389031749 h 25 HYPERLINK l _Toc389031750 5.3.33設備安安裝工程程核算流流程 PAGEREF _Toc389031750 h 25 HYPERLINK l _Toc389031751 6 成本分分配業(yè)務務流程 PAGEREF _T

9、oc389031751 h 26 HYPERLINK l _Toc389031752 7 成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031752 h 27 HYPERLINK l _Toc389031753 8 職工薪薪酬業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031753 h 28 HYPERLINK l _Toc389031754 9 費用報報銷業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031754 h 29 HYPERLINK l _Toc389031755 10研發(fā)支支出業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031755 h 29 HYPERLINK l _Toc389

10、031756 11 安全全費用業(yè)業(yè)務流程程 PAGEREF _Toc389031756 h 30 HYPERLINK l _Toc389031757 12 備用用金業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031757 h 32 HYPERLINK l _Toc389031758 13 貨幣幣資金業(yè)業(yè)務流程程 PAGEREF _Toc389031758 h 32 HYPERLINK l _Toc389031759 13.1庫庫存現(xiàn)金金業(yè)務流流程 PAGEREF _Toc389031759 h 32 HYPERLINK l _Toc389031760 13.2銀銀行存款款業(yè)務流流程 PAGERE

11、F _Toc389031760 h 33 HYPERLINK l _Toc389031761 13.3其其他貨幣幣資金業(yè)業(yè)務流程程 PAGEREF _Toc389031761 h 34 HYPERLINK l _Toc389031762 13.4 9200資金業(yè)業(yè)務流程程 PAGEREF _Toc389031762 h 36 HYPERLINK l _Toc389031763 14 BOOT業(yè)務務流程 PAGEREF _Toc389031763 h 37 HYPERLINK l _Toc389031764 14.1 項目前前期準備備階段 PAGEREF _Toc389031764 h 37 H

12、YPERLINK l _Toc389031765 14.2 項目施施工建造造階段 PAGEREF _Toc389031765 h 38 HYPERLINK l _Toc389031766 14.3 竣工結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)階段段 PAGEREF _Toc389031766 h 40 HYPERLINK l _Toc389031767 14.4 經(jīng)營服服務階段段 PAGEREF _Toc389031767 h 41 HYPERLINK l _Toc389031768 14.5 BOTT項目的的移交 PAGEREF _Toc389031768 h 42 HYPERLINK l _Toc389031769 15

13、BTT業(yè)務流流程 PAGEREF _Toc389031769 h 42 HYPERLINK l _Toc389031770 15.1設設立項目目公司的的總承包包BT模式式 PAGEREF _Toc389031770 h 42 HYPERLINK l _Toc389031771 15.2不不設立項項目公司司的總承承包BTT模式 PAGEREF _Toc389031771 h 44 HYPERLINK l _Toc389031772 16 其他他特殊業(yè)業(yè)務流程程 PAGEREF _Toc389031772 h 44 HYPERLINK l _Toc389031773 16.1 長期股股權投資資 P

14、AGEREF _Toc389031773 h 44 HYPERLINK l _Toc389031774 16.2 無形資資產(chǎn) PAGEREF _Toc389031774 h 46 HYPERLINK l _Toc389031775 16.3 資產(chǎn)減減值 PAGEREF _Toc389031775 h 48 HYPERLINK l _Toc389031776 16.4 外幣折折算 PAGEREF _Toc389031776 h 50 HYPERLINK l _Toc389031777 14.5 借款費費用 PAGEREF _Toc389031777 h 51 HYPERLINK l _Toc38

15、9031778 14.6 或有事事項 PAGEREF _Toc389031778 h 52主要業(yè)務會會計核算算流程1與發(fā)包方方相關業(yè)業(yè)務流程程流程具體業(yè)務處處理1向發(fā)包方支支付履約約保證金金 依照合合同規(guī)定定履約保保證金金金額付款款，并以以合同、銀銀行回單單、發(fā)包包方開具具的收款款收據(jù)等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄：借：其他應應收款-保證金金-履約保保證金【XX業(yè)主】【XX合同】 貸貸：銀行行存款2收到發(fā)包方方預付款款先核對合同同規(guī)定支支付預付付款金額額，再以以銀行回回單、業(yè)業(yè)主預付付款結(jié)算算單等憑憑據(jù)作為為附件入入賬。會計分錄：借：銀行存存款貸：預收賬賬款-預收工工程款、銷銷貨款等等【X

16、XX業(yè)主】【XX合同】3收到發(fā)包方方統(tǒng)供材材料先核對合同同規(guī)定調(diào)調(diào)撥價與與實際調(diào)調(diào)撥價是是否相符符，再以以發(fā)包方方材料調(diào)調(diào)撥單、購購貨發(fā)票票、材料料驗收單單等憑據(jù)據(jù)作為附附件入賬賬。會計分錄：借：材料采采購-主要材材料應交稅費-應交增增值稅-進項稅稅額（注注：屬于于增值稅稅一般納納稅人及及實行“營改增增”的項目目應核算算增值稅稅） 貸：預收收賬款-預收材材料款【XX業(yè)主】【XX合同】4辦理結(jié)算收收入入賬賬先核對保證證金是否否符合合合同約定定，再以以發(fā)票、發(fā)發(fā)包人審審定的工工程結(jié)算算報表作作為附件件進行會會計處理理，結(jié)算算款按照照工程性性質(zhì)、核核算要求求分別計計入不同同科目。（1）執(zhí)行行建造合合

17、同項目目：會計分錄：借：應收賬賬款-應收工工程款【XX業(yè)主】【XX合同】應收賬款-應收質(zhì)質(zhì)保金【XX業(yè)主】【XX合同】 貸：工工程結(jié)算算-自營工工程（或或分包工工程）【XX合同】 應交交稅費-應交增增值稅-銷項稅稅額（注注：屬于于增值稅稅一般納納稅人及及實行“營改增增”的項目目應核算算增值稅稅）（2）不執(zhí)執(zhí)行建造造合同項項目：會計分錄：借：應收賬賬款-應收工工程款【XX業(yè)主】【XX合同】應收賬款-應收質(zhì)質(zhì)保金【XX業(yè)主】【XX合同】 貸：主營業(yè)業(yè)務收入入-建造合合同收入入【XXX合同】（注注：該科科目核算算公司內(nèi)內(nèi)部分包包的土建建工程、安安裝工程程等建筑筑工程和和已內(nèi)部部關閉建建造合同同的合同

18、同） 應交稅稅費-應交增增值稅-銷項稅稅額（注注：屬于于實行“營改增增”的項目目應核算算增值稅稅）或：借：應收賬賬款-應收工工程款【XX業(yè)主】【XX合同】應收賬款-應收質(zhì)質(zhì)保金【XX業(yè)主】【XX合同】 貸：主營業(yè)業(yè)務收入入-產(chǎn)品銷銷售收入入【XX合同】（注注：該科科目核算算公司金金結(jié)制作作單位及及砂石料料生產(chǎn)單單位的銷銷售合同同） 應交稅稅費-應交增增值稅-銷項稅稅額5發(fā)包方扣水水電費、材材料款、預預付款等等扣款項項先核對扣款款依據(jù)是是否取得得本單位位責任部部門簽字字確認，材材料扣款款是否與與實際調(diào)調(diào)撥材料料相符，再再以扣款款依據(jù)等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄：借：工程施施工-合同成成本-

19、其他直直接費（或或生產(chǎn)成成本-基本生生產(chǎn)成本本-其他直直接費；生產(chǎn)成成本-輔助生生產(chǎn)成本本-其他直直接費）【XX合同】預收賬款-預收材材料款【XX業(yè)主】【XX合同】（注：該項為發(fā)包方扣材料款）預收賬款-預收工工程款、銷銷貨款等等【XXX業(yè)主】【XX合同】（注：該項為發(fā)包方扣預付款） 貸：應應收賬款款-應收工工程款【XX業(yè)主】【XX合同】6發(fā)包方代扣扣代繳稅稅金以發(fā)包方代代扣代繳繳的稅款款憑證作作為附件件入賬，稅稅款憑證證所列稅稅種應分分別列示示。會計分錄：借：應交稅稅費-應交營營業(yè)稅、城城市維護護建設稅稅等 貸：應應收賬款款-應收工工程款【XX業(yè)主】【XX合同】7收到發(fā)包方方工程款款 以以銀行

20、回回單、收收據(jù)等憑憑據(jù)為附附件入賬賬。會計分錄：借：銀行存存款（或或應收票票據(jù)等） 貸：應應收賬款款-應收工工程款【XX業(yè)主】【XX合同】8發(fā)包方給予予節(jié)點獎獎、安全全獎等獎獎勵以發(fā)票、收收據(jù)、獎獎勵單、結(jié)結(jié)算單、銀銀行回單單等憑據(jù)據(jù)為附件件進行賬賬務處理理。會計分錄： 參照“辦理結(jié)結(jié)算收入入入賬”的賬務務處理。9發(fā)包方退還還履約保保證金先核對退還還金額是是否與支支付金額額有差異異，再以以銀行回回單等憑憑據(jù)作為為附件入入賬。會計分錄：借：銀行存存款 貸貸：其他他應收款款-保證金金-履約保保證金 【XX業(yè)主主】【XXX合同同】10發(fā)包方返還還工程質(zhì)質(zhì)保金等等保證金金 先取得得其他部部門提供供的保

21、證證金到期期的業(yè)主主審批單單據(jù)，然然后核對對返還保保證金是是否與入入賬金額額一致，再再以返款款依據(jù)、銀銀行回單單等憑據(jù)據(jù)作為附附件進行行賬務處處理。會計分錄：借：應收賬賬款-應收工工程款【XX業(yè)主】【XX合同】 貸貸：應收收賬款-應收質(zhì)質(zhì)保金【XX業(yè)主】【XX合同】借：銀行存存款貸：應收賬賬款-應收工工程款【XX業(yè)主】【XX合同】2 與分包包方相關關業(yè)務流流程2.1 工工程分包包業(yè)務流流程流程具體業(yè)務處處理1向分包商支支付工程程預付款款 原則上上不得支支付分包包商預付付款，但但在分包包商提供供擔保的的前提下下，可以以支付預預付款。財財務人員員應審核核支付分分包預付付款金額額是否符符合合同同約定

22、，并并以資金金支付審審批單、收收據(jù)、銀銀行回單單等憑據(jù)據(jù)作為附附件入賬賬。會計分錄：借：應付賬賬款-應應付工程程款【XXX分包包商】 貸貸：銀行行存款2辦理分包結(jié)結(jié)算先核對保證證金扣款款比例是是否符合合合同規(guī)規(guī)定，再再以分包包工程結(jié)結(jié)算單、發(fā)發(fā)票等憑憑據(jù)作為為附件入入賬。會計分錄：借：工程施施工-合合同成本本-分包包工程（或或生產(chǎn)成成本-基基本生產(chǎn)產(chǎn)成本-分包工工程）【XX分包商】【 XX合同】應交稅費-應交增增值稅-進項稅稅額（注注：屬于于增值稅稅一般納納稅人及及實行“營改增增”的項目目應核算算增值稅稅）貸：應付賬賬款-應應付工程程款【XXX分包包商】 應付付賬款-應付質(zhì)質(zhì)保金【XX分包商】

23、3支付分包商商工程款款審核工程款款支付情情況，以以資金支支付審批批單、收收據(jù)、銀銀行回單單等憑據(jù)據(jù)作為附附件入賬賬。注意：財財務部門門應對分分包商發(fā)發(fā)放民工工工資進進行資金金監(jiān)管，在在分包商商領取工工程款時時，要求求分包商商提供前前次已發(fā)發(fā)放并有有簽字的的民工工工資發(fā)放放表和本本次應發(fā)發(fā)未發(fā)的的民工工工資發(fā)放放表，發(fā)發(fā)放表必必須有本本單位民民工工資資監(jiān)管部部門（如如：安全全部門、經(jīng)經(jīng)營管理理部門等等）簽字字確認，財財務人員員收到資資料后，審審核相關關信息是是否完整整，并做做好臺賬賬管理，若若不滿足足以上條條件不予予支付工工程款。分包商更換賬號信息時，必須取得經(jīng)營管理部門的簽字確認。支付分包工程

24、款必須支付到合同分包單位賬戶，不能直接支付到個人賬戶。會計分錄：參照“向分分包商支支付工程程預付款款”賬務處處理。代發(fā)民工工工資先審核分包包單位民民工工資資發(fā)放表表是否有有分包單單位的簽簽章、法法定代表表人的簽簽字、本本單位民民工工資資監(jiān)管部部門的簽簽字，核核對發(fā)放放表中民民工的身身份證號號碼、賬賬號、開開戶銀行行是否齊齊全，并并要求分分包商提提供具有有法律效效力的代代發(fā)民工工工資委委托書，再再以民工工工資發(fā)發(fā)放表、銀銀行回單單、代發(fā)發(fā)民工工工資委托托書等憑憑據(jù)作為為附件入入賬。會計分錄： 參照“向分包包商支付付工程預預付款”賬務處處理。4扣分包商材材料款應先確認材材料調(diào)撥撥單上是是否有項項目

25、相關關部門人人員的簽簽字、分分包單位位領用人人員的簽簽字和分分包單位位的簽章章，調(diào)撥撥材料款款金額是是否與實實際相符符，以材材料調(diào)撥撥單、分分包商往往來單作作為附件件入賬。會計分錄：借：應付賬賬款-應應付工程程款 【XX分包包商】 貸：原原材料-主要材材料-鋼鋼材等 借借或貸：材料成成本差異異-主要要材料-鋼材等等5扣分包商水水電費等等其他扣扣款項先核對扣款款依據(jù)是是否取得得本單位位相關責責任部門門、以及及分包單單位的確確認，水水電費扣扣款是否否符合合合同規(guī)定定，再以以扣款依依據(jù)、分分包商往往來單等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄：借：應付賬賬款-應應付工程程款 【XX分包包商】借：工程施施工

26、-合合同成本本-自營營工程-其他直直接費（生生產(chǎn)成本本-基本本生產(chǎn)成成本-其其他直接接費）等等【XXX合同】（紅紅字）6到期保證金金返還與與支付先審核保證證金返還還單或相相關報告告是否取取得相關關責任部部門確認認，并核核對保證證金返還還時間、金金額是否否符合合合同規(guī)定定，再以以保證金金返還單單、報告告等憑據(jù)據(jù)作為附附件，將將應返還還的保證證金轉(zhuǎn)至至“應付賬賬款-應應付工程程款”科目。保保證金支支付時，以以資金支支付審批批單、收收據(jù)、銀銀行回單單等憑據(jù)據(jù)作為附附件進行行賬務處處理。會計分錄：（1）應返返還的質(zhì)質(zhì)保金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“應付賬賬款”科目借：應付賬賬款-應應付質(zhì)保保金【XXX分包包商】 貸：應應付

27、賬款款-應付付工程款款【XXX分包商商】（2）支付付相關款款項，分分錄參照照“向分包包商支付付工程預預付款”賬務處處理2.2 設設備租賃賃業(yè)務流流程流程具體業(yè)務處處理1向分包商支支付工程程預付款款 審核支支付預付付款金額額是否符符合合同同約定，并并以預結(jié)結(jié)算單、資資金支付付審批單單、收據(jù)據(jù)、銀行行回單等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄：借：應付賬賬款-應應付工程程款【XXX分包包商】 貸貸：銀行行存款2辦理設備租租賃結(jié)算算（1）設備備租賃業(yè)業(yè)務屬于于分包性性質(zhì)的，先先核對保保證金扣扣款比例例是否符符合合同同規(guī)定，再再以分包包工程結(jié)結(jié)算單、發(fā)發(fā)票等憑憑據(jù)作為為附件入入賬。會計分錄：借：工程施施工

28、-合合同成本本-分包包工程（或或生產(chǎn)成成本-基基本生產(chǎn)產(chǎn)成本-分包工工程）【XX分包商】【XX合同】 貸：應應付賬款款-應付付工程款款【XXX分包商商】 應付付賬款-應付質(zhì)質(zhì)保金【XX分包商】（2）租賃賃設備業(yè)業(yè)務不屬屬于分包包性質(zhì)的的，先核核對保證證金扣款款比例是是否符合合設備租租賃合同同規(guī)定，再再以工程程結(jié)算單單、發(fā)票票等憑據(jù)據(jù)作為附附件入賬賬。會計分錄：借：工程施施工-合合同成本本-自營營工程-機械使使用費（或或生產(chǎn)成成本-基基本生產(chǎn)產(chǎn)成本-機械使使用費等等） 【XXX合同】 貸：應應付賬款款-應付付工程款款【XXX分包商商】 應付賬賬款-應應付質(zhì)保保金【XXX分包包商】 3扣水電費等等

29、其他扣扣款項先核對扣款款依據(jù)是是否取得得本單位位相關責責任部門門、以及及分包單單位的確確認，水水電費扣扣款是否否符合合合同規(guī)定定，再以以扣款依依據(jù)、分分包商往往來單等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄：借：應付賬賬款-應應付工程程款 【XX分包包商】貸：工程施施工-合合同成本本-自營營工程-其他直直接費（生生產(chǎn)成本本-基本本生產(chǎn)成成本-其其他直接接費）等等【XXX合同】4支付租賃款款與保證證金參照工程分分包業(yè)務務流程中中“支付分分包商工工程款”和“到期保保證金返返還與支支付”。2.3 勞勞務派遣遣與勞務務分包業(yè)業(yè)務流程程2.3.11勞務派派遣業(yè)務務流程流程具體業(yè)務處處理1支付派遣人人員工資資先審

30、核派遣遣人員工工資表是是否取得得用工單單位責任任部門簽簽字確認認，核對對工資表表中人員員工資、保保險費、稅稅費等費費用是否否符合勞勞務派遣遣合同規(guī)規(guī)定，再再以工資資表、考考勤表、銀銀行回單單、往來來單等憑憑據(jù)作為為附件入入賬。會計分錄：借：應付賬賬款-應應付工程程款【XXX分包包商】 貸貸：銀行行存款2勞務公司辦辦理結(jié)算算業(yè)務先核對結(jié)算算內(nèi)容是是否符合合合同規(guī)規(guī)定，再再以結(jié)算算單、發(fā)發(fā)票作為為附件入入賬。會計分錄：借：工程施施工-合合同成本本-自營營工程-人工費費（或生生產(chǎn)成本本-基本本生產(chǎn)成成本-人人工費等等）【 XX合合同】貸：應付賬賬款-應應付工程程款【XXX分包包商】2.3.22勞務分

31、分包業(yè)務務流程勞務分包業(yè)業(yè)務流程程參照“工程分分包業(yè)務務流程”。3 與公司司內(nèi)部單單位相關關業(yè)務流流程根據(jù)公司內(nèi)內(nèi)部日常常經(jīng)營活活動，公公司內(nèi)部部單位相相關業(yè)務務主要圍圍繞著公公司財務務部、資資金管理理部、二二級單位位總部（分分局、直直管項目目、直管管聯(lián)營體體）、項項目之間間進行，具具體體現(xiàn)現(xiàn)在內(nèi)部部往來、內(nèi)內(nèi)部固定定資產(chǎn)調(diào)調(diào)撥、經(jīng)經(jīng)營管理理費計提提上交、工工資附加加費計提提上交、內(nèi)內(nèi)部融通通資金業(yè)業(yè)務五大大業(yè)務流流程。 3.1 經(jīng)經(jīng)營管理理費業(yè)務務流程流程具體業(yè)務處處理1項目（分局局項目、直直管項目目、直管管聯(lián)營體體）賬務務處理季度末，項項目以本本單位主主營業(yè)務務收入為為基數(shù)按按年初經(jīng)經(jīng)營責

32、任任書規(guī)定定的比例例計提上上交分局局或公司司經(jīng)營管管理費。（計提明細表見附錄A7）會計分錄：借：管理費費用-上上級管理理費-應應交工程程局-經(jīng)經(jīng)營管理理費【分分局本部部/公司司】貸：內(nèi)部往往來【分分局本部部】內(nèi)部往來【公公司】2二級單位（不不含直管管項目、直直管聯(lián)營營體）賬賬務處理理二級單位收收到所屬屬項目劃劃交的經(jīng)經(jīng)營管理理費往來來單及附附件，核核對項目目計提基基數(shù)、計計提比例例后進行行賬務處處理。會計分錄：借：內(nèi)部往往來【XXX項目目】借：管理費費用-上上級管理理費-應應交工程程局-經(jīng)經(jīng)營管理理費【XXX項目目】（紅紅字）二級單位完完成本部部經(jīng)營管管理費賬賬務處理理后，根根據(jù)年初初與公司司

33、簽訂的的經(jīng)營責責任書，按按規(guī)定比比例計提提上交公公司經(jīng)營營管理費費。會計分錄：借：管理費費用-上上級管理理費-應應交工程程局-經(jīng)經(jīng)營管理理費【公公司】貸：內(nèi)部往往來【公公司】3公司財務部部賬務處處理公司財務部部收到二二級單位位劃交的的經(jīng)營管管理費往往來單及及附件，核核對項目目計提基基數(shù)、計計提比例例后進行行賬務處處理。會計分錄：借：內(nèi)部往往來【XXX分局局/直管管項目/直管聯(lián)聯(lián)營體】借：管理費費用-上上級管理理費-應應交工程程局【XXX分局局】（紅紅字）3.2工資資附加費費業(yè)務流流程流程具體業(yè)務處處理1項目（分局局項目、直直管項目目、直管管聯(lián)營體體）賬務務處理季度末，項項目根據(jù)據(jù)已經(jīng)計計提的工

34、工資附加加費上交交給分局局或公司司，并向向分局或或公司開開具內(nèi)部部往來列列賬通知知單。（計計提明細細表見附附錄A88）會計分錄：借：應付職職工薪酬酬-社會會保險費費-XXX保險-本年計計提上繳繳數(shù) 管管理費用用-其他他-非統(tǒng)統(tǒng)籌支用用數(shù)貸：內(nèi)部往往來【分分局本部部】內(nèi)部往來【公公司】（上述保險險包括基基本養(yǎng)老老保險、基基本醫(yī)療療保險、補補充養(yǎng)老老保險、補補充養(yǎng)老老保險、失失業(yè)保險險金、工工傷保險險金、生生育保險險金等。上上述非統(tǒng)統(tǒng)籌支用用數(shù)包括括養(yǎng)老非非統(tǒng)籌與與醫(yī)療非非統(tǒng)籌。）2二級單位（不不含直管管項目、直直管聯(lián)營營體）賬賬務處理理公司或分局局根據(jù)收收到所屬屬項目劃劃交的工工資附加加費往來來

35、單，對對項目計計提基數(shù)數(shù)、計提提比例進進行核對對后，憑憑往來列列賬通知知單進行行賬務處處理。會計分錄：借：內(nèi)部往往來【XXX項目目】借：應付職職工薪酬酬-社會會保險費費-XXX保險-所屬單單位上繳繳【XXX項目】（紅紅字） 管管理費用用-其他他-非統(tǒng)統(tǒng)籌支用用數(shù)（紅紅字）各二級單位位完成本本部工資資附加費費賬務處處理后，根根據(jù)年初初與公司司簽訂的的經(jīng)營責責任書，按按規(guī)定比比例計提提上交公公司工資資附加費費，并向向公司開開具往來來列賬通通知單。會計分錄：借：應付職職工薪酬酬-社會會保險費費-XXX保險-本年計計提上繳繳數(shù) 管管理費用用-其他他-非統(tǒng)統(tǒng)籌支用用數(shù)貸：內(nèi)部往往來【公公司】3公司財務部

36、部賬務處處理公司財務部部收到二二級單位位劃交的的公司附附加費往往來單，核核對計提提基數(shù)、計計提比例例后進行行賬務處處理。會計分錄：借：內(nèi)部往往來【分分局/直直管項目目/直管管聯(lián)營體體】借：應付職職工薪酬酬-社會會保險費費-XXX保險-所屬單單位上繳繳（XXX項目）（紅紅字）管理費用-其他-非統(tǒng)籌籌支用數(shù)數(shù)（紅字字）3.3內(nèi)部部融通資資金業(yè)務務流程流程具體業(yè)務處處理1公司資金管管理部賬賬務處理理資金管理部部收到經(jīng)經(jīng)批準后后的融通通資金報報告，根根據(jù)報告告發(fā)放融融通資金金給借款款單位。會計分錄：借：其他應應收款-開戶單單位資金金融通【財財務部/分局/直管項項目/直直管聯(lián)營營體】 貸貸：其他他應付款

37、款-開戶戶單位存存款【財財務部/分局/直管項項目/直直管聯(lián)營營體】資金管理部部月末按按協(xié)議收收取二級級單位融融通資金金占用費費。會計分錄：借：其他應應付款-開戶單單位存款款【財務務部/分分局/直直管項目目/直管管聯(lián)營體體】借：財務費費用-利利息收入入-內(nèi)部部融通資資金利息息收入（紅紅字）資金管理部部在協(xié)議議期結(jié)束束后收回回融通資資金。會計分錄：借：其他應應付款-開戶單單位存款款【財務務部/分分局/直直管項目目/直管管聯(lián)營體體】 貸：其他應應收款-開戶單單位資金金融通【財財務部/分局/直管項項目/直直管聯(lián)營營體】2借款單位賬賬務處理理借款單位收收到公司司資金管管理部發(fā)發(fā)放的融融通資金金，根據(jù)據(jù)資

38、金管管理部結(jié)結(jié)算單及及相關附附件進行行賬務處處理。會計分錄：借：銀行存存款-局局資金管管理部-人民幣幣-XXX戶頭貸：其他應應付款-資金結(jié)結(jié)算中心心借款-流動資資金借款單位月月末按協(xié)協(xié)議向資資金管理理部支付付融通資資金占用用費。會計分錄：借：財務費費用-利利息支出出-短期期借款利利息支出出-工程程局資金金結(jié)算中中心貸：銀行存存款-局局資金管管理部-人民幣幣-XXX戶頭融通資金協(xié)協(xié)議期結(jié)結(jié)束后，歸歸還資金金管理部部融通資資金。會計分錄：借：其他應應付款-資金結(jié)結(jié)算中心心借款-流動資資金貸：銀行存存款-局局資金管管理部-人民幣幣-XXX戶頭3.4內(nèi)部部往來業(yè)業(yè)務流程程內(nèi)部往來適適用于財財務部與與各

39、二級級單位、各各二級單單位與項項目之間間。各二二級單位位之間、項項目之間間不適用用于內(nèi)部部往來，如如有業(yè)務務需要，必必須通過過上一級級單位劃劃轉(zhuǎn)。流程具體業(yè)務處處理1債權方財務人員先先將要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的附件件整理，經(jīng)經(jīng)本單位位相關負負責人簽簽字之后后，填制制往來列列賬通知知單。往往來列賬賬通知單單一式兩兩份，附附送一份份，自留留一份。將將附件隨隨同內(nèi)部部往來通通知單一一起送達達或郵寄寄給對方方單位，本本單位僅僅保留自自留的一一份內(nèi)部部往來通通知單入入賬。（注：往來來列賬通通知單要要注明摘摘要、對對方單位位名稱，總總賬科目目名稱為為“內(nèi)部往往來”、明細細科目名名稱為“對方單單位名稱稱”，在借借方欄填填列

40、劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金額，并并注明附附送附件件張數(shù)、自自存附件件張數(shù)、制制單人、日日期、本本方入賬賬憑證號號，并蓋蓋本單位位財務專專用章。）會計分錄：借：內(nèi)部往往來【XXX單位位】貸：銀行存存款/庫庫存現(xiàn)金金/應付付職工薪薪酬等2債務方財務人員在在收到內(nèi)內(nèi)部往來來通知單單以及附附件的時時候，仔仔細核對對附件金金額與內(nèi)內(nèi)部往來來通知單單上金額額一致，經(jīng)經(jīng)本單位位相關負負責人簽簽字認可可后入賬賬，作為為本單位位入賬附附件。會計分錄：借：管理費費用/工工程施工工/備用用金等 貸：內(nèi)內(nèi)部往來來【XXX單位】3.5財務務集中管管理項目目資金收收支業(yè)務務流程流程具體業(yè)務處處理1收到資金財務資金管管理分部部收到參參建單位

41、位結(jié)算資資金，在在主參建建單位NNC賬套套中進行行賬務處處理，同同時在主主建單位位NC賬賬套中銀銀行存款款二級科科目局資資金管理理部-人人民幣下下設參建建單位戶戶頭，通通過此戶戶頭跟參參建單位位掛賬。會計分錄：借：銀行存存款-外外部銀行行存款-人民幣幣-銀行行戶貸：銀行存存款財務資資金分部部存款-人民幣幣【參建建單位】（按按歸屬于于參建單單位的資資金填列列）按照參建單單位項目目結(jié)算資資金歸屬屬，財務務資金管管理分部部填寫存存款通知知單并加加蓋分部部公章及及經(jīng)辦人人簽名作作為參建建單位入入賬附件件，由財財務資金金管理分分部在參參建單位位NC賬賬套中進進行賬務務處理。（財務資金管理分部存款通知單見

42、附錄A6）會計分錄：借：銀行存存款-財財務資金金分部存存款-人人民幣【主主建單位位】（按按歸屬于于參建單單位的資資金填列列） 貸貸：應收收賬款等等（按歸歸屬于參參建單位位的資金金填列） 主主參建單單位收到到本單位位結(jié)算資資金,根根據(jù)銀行行回單直直接在銀銀行存款款-外部部銀行存存款-人人民幣-XX戶戶進行賬賬務處理理。 會計分錄錄：借：銀行存存款-外外部銀行行存款-人民幣幣-XXX戶 貸貸：應收收賬款等等（按歸歸屬于主主參建單單位的資資金填列列）2支付資金 參參建單位位支付資資金在參參建單位位NC賬賬套中進進行賬務務處理，同同時填寫寫付款通通知單，加加蓋財務務資金管管理分部部公章及及經(jīng)辦人人簽字

43、作作為主建建單位入入賬附件件。會計分錄：借：應付賬賬款等 貸貸：銀行行存款-財務資資金分部部存款-人民幣幣【主建建單位】主建單位收收到參建建單位付付款通知知單進行行賬務處處理。會計分錄：借：銀行存存款財務資資金分部部存款-人民幣幣【參建建單位】 貸貸：銀行行存款-外部銀銀行存款款-人民民幣-XXX戶 主建單單位支付付本單位位資金直直接在銀銀行存款款-外部部銀行存存款-人人民幣-XX戶戶中支付付。會計分錄：借：應付賬賬款等 貸貸：銀行行存款-外部銀銀行存款款-人民民幣-XXX戶3銀行對賬 月月末由主主建單位位賬務處處理人員員負責跟跟外部銀銀行核對對存款余余額，同同時根據(jù)據(jù)內(nèi)部賬賬戶余額額跟參建建

44、單位核核對內(nèi)部部存款余余額。4其他業(yè)務 參參照公司司財務管管理手冊冊其他業(yè)業(yè)務事項項處理。4 與稅務務部門相相關業(yè)務務流程4.1 增增值稅業(yè)業(yè)務流程具體業(yè)務處處理1購入物資增值稅是對對銷售貨貨物或提提供加工工修理、修修配勞務務以及進進口貨物物的單位位及個人人就其實實現(xiàn)的增增值額征征收的一一個稅種種。稅率：一般般納稅人人適用117%、113%、111%、66%、00%等稅稅率。小小規(guī)模納納稅人適適用3%的征收收率。（注：“營營改增”后，交交通運輸輸服務業(yè)業(yè)適用111%的的稅率，現(xiàn)現(xiàn)代服務務業(yè)適用用6%的的稅率，提提供有形形動產(chǎn)租租賃服務務適用117%稅稅率。）企業(yè)購入物物資時，會會計人員員根據(jù)采

45、采購部門門的采購購合同、請請購單、訂訂貨單、驗驗收單和和取得可可抵扣的的增值稅稅額的增增值稅專專用發(fā)票票等憑據(jù)據(jù)入賬。會計分錄：借：材料采采購/原原材料/固定資資產(chǎn)等 應交稅稅費-應應交增值值稅-進進項稅額額（增值值稅一般般納稅人人及實行行“營改增增”的單位位，憑增增值稅專專用發(fā)票票及運輸輸費用發(fā)發(fā)票確認認進項稅稅額） 貸：銀銀行存款款/應付付賬款（注：購入入的物資資發(fā)生退退貨，作作相反分分錄。）2接受應稅勞勞務（分分包結(jié)算算）會計人員根根據(jù)勞務務合同及及取得的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票入賬賬。會計分錄：（1）委托托加工時時：借：委托加加工物資資等 應交稅稅費-應應交增值值稅-進進項稅額額（只適適應

46、于增增值稅一一般納稅稅人及實實行“營改增增”的單位位） 貸：銀銀行存款款/應付付賬款（2）接受受應稅分分包勞務務時借：工程施施工/生生產(chǎn)成本本【 XXX合同同】 應應交稅費費-應交交增值稅稅-進項項稅額（只只適應于于增值稅稅一般納納稅人及及實行“營改增增”的單位位）貸：應付賬賬款/銀銀行存款款 3銷售產(chǎn)品或或提供應應稅勞務務 企業(yè)銷銷售物資資或提供供應稅勞勞務，財財務人員員根據(jù)銷銷售發(fā)票票、發(fā)運運憑證或或提貨單單等憑據(jù)據(jù)入賬會計分錄：1、銷售產(chǎn)產(chǎn)品收入入：借：應收賬賬款 貸貸：主營營業(yè)務收收入-產(chǎn)產(chǎn)品銷售售收入 應交稅稅費-應應交增值值稅-銷銷項稅額額執(zhí)行建造合合同收入入： 借：應收收賬款-應

47、收工工程款【XX業(yè)主】【XX合同】應收賬款-應收質(zhì)質(zhì)保金【XX業(yè)主】【XX合同】 貸：工程結(jié)結(jié)算-自營工工程/分分包工程程【XXX合同】 應交稅稅費-應交增增值稅-銷項稅稅額（實實行“營改增增”的單位位）（注：發(fā)生生的銷售售退回，作作相反分分錄。） 企業(yè)將將自產(chǎn)或或委托加加工的貨貨物用于于非應稅稅項目，應應視同銷銷售物資資計算增增值稅，根根據(jù)出庫庫單，或或相關批批準文件件入賬會計分錄：借：在建工工程/應應付職工工薪酬等等 貸貸：應交交稅費-應交增增值稅-銷項稅稅額 原材料料等4月末處理月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)應交交未交增增值稅：借：應交稅稅費-應應交增值值稅-轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交交增值稅稅 貸貸：應交交稅費-應交增

48、增值稅-未交增增值稅結(jié)轉(zhuǎn)本月月多交的的增值稅稅：借：應交稅稅費-應應交增值值稅-未未交增值值稅 貸貸：應交交稅費-應交增增值稅-轉(zhuǎn)出多多交增值值稅上交本月月應交的的增值稅稅：借：應交稅稅費-應應交增值值稅-已已交稅金金 貸貸：銀行行存款上交以前前期間應應交未交交的增值值稅：借：應交稅稅費-應應交增值值稅-未未交增值值稅 貸貸：銀行行存款4.2 營營業(yè)稅業(yè)業(yè)務流程具體業(yè)務處處理1提供應稅勞勞務因提供應稅稅勞務應應交納的的營業(yè)稅稅，按營營業(yè)額和和規(guī)定的的稅率計計算應交交納的營營業(yè)稅。建筑業(yè)按33%的稅稅率征收收營業(yè)稅稅。計算算公式為為：應納納稅額=營業(yè)額額X稅率率。實際際繳納金金額以結(jié)結(jié)算金額額為

49、計稅稅依據(jù)，計計提金額額以確認認的建造造合同收收入為依依據(jù)。對對于已納納入“營改增增”范圍的的原營業(yè)業(yè)稅稅目目，依據(jù)據(jù)國家最最新要求求，繳納納增值稅稅。會計分錄： （1）計提提營業(yè)稅稅：借：營業(yè)稅稅金及附附加貸：應交稅稅費-應應交營業(yè)業(yè)稅（2）繳納納營業(yè)稅稅：借：應交稅稅費-應應交營業(yè)業(yè)稅 貸貸：銀行行存款2銷售不動產(chǎn)產(chǎn)因銷售不動動產(chǎn)應交交納的營營業(yè)稅，按按照轉(zhuǎn)讓讓協(xié)議中中規(guī)定的的轉(zhuǎn)讓總總價和適適用稅率率，計算算應交納納的營業(yè)業(yè)稅會計分錄： 借：固定資資產(chǎn)清理理貸：應交稅稅費-應交營營業(yè)稅3銷售無形資資產(chǎn)因銷售無形形資產(chǎn)應應交納的的營業(yè)稅稅，按照照轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議中規(guī)規(guī)定的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓總價價和適用用稅率，

50、計計算應交交納的營營業(yè)稅。會計分錄： 借：銀行存存款無形資產(chǎn)減減值準備備-土地地使用權權/專利利權/商商標權等等累計攤銷-土地使使用權/專利權權/商標標權等營業(yè)外支出出-出售售無形資資產(chǎn)損失失貸：無形資資產(chǎn)-土土地使用用權/專專利權/商標權權等應交稅費-應交營營業(yè)稅 營業(yè)外外收入-出售無無形資產(chǎn)產(chǎn)收益4.3 城城市建設設維護稅稅與教育育費附加加業(yè)務 1 城市建設維維護稅、教教育費附附加城市建設維維護稅以以營業(yè)稅稅、增值值稅為基基數(shù)按所所屬區(qū)域域性質(zhì)確確定（經(jīng)經(jīng)營地在在市區(qū)的的按7%、在縣縣、鎮(zhèn)的的按5%、在農(nóng)農(nóng)村的按按1%），教教育附加加及地方方教育附附加以營營業(yè)稅、增增值稅為為基數(shù)分分別按3

51、3%、22%計提提。會計分錄:（1）計提提時：借：營業(yè)稅稅金及附附加 貸貸：應交交稅費-應交城城市建設設維護稅稅 -應交教教育費附附加/地地方教育育費附加加（2）上繳繳時：借：應交稅稅費-應應交城市市建設維維護稅 -應應交教育育費附加加/地方方教育費費附加 貸貸：銀行行存款4.4 印印花稅業(yè)業(yè)務 1 印花稅（1）征收收范圍：購銷、加加工承攬攬、建設設工程承承包、財財產(chǎn)租賃賃、貨物物運輸、倉倉儲保管管、借款款、財產(chǎn)產(chǎn)保險、技技術合同同或者具具有合同同性質(zhì)的的憑證。產(chǎn)權轉(zhuǎn)移移數(shù)據(jù)，包包括財產(chǎn)產(chǎn)所有權權和版權權、商標標專用權權、專利利權、專專用技術術使用權權轉(zhuǎn)移書書據(jù)。營業(yè)賬簿簿，是指指單位或或者個

52、人人記載生生產(chǎn)經(jīng)營營活動的的財務會會計核算算賬簿。權利、許許可證照照，包括括政府部部門發(fā)給給的房屋屋產(chǎn)權證證、工商商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照、商商標注冊冊證、專專利證、土土地使用用證等。經(jīng)財政部部確定征征稅的其其他憑證證。（2）稅率率：比例稅率率：分44檔：00.1%、0.05%、0.03%、0.0055%。定額稅率率：適合合定額稅稅率的只只有權利利許可證證和營業(yè)業(yè)賬簿中中的其他他賬簿部部分，均均為按件件貼花55元。注：公司的的建筑工工程承包包合同適適用0.03%的稅率率。會計分錄:（1）計提提印花稅稅時：借：管理費費用 /間接費費用/制制造費用用（項目目放入間間接費用用或制造造費用，公公司及分分局進管管理

53、費用用） 貸：應應交稅費費-應交交印花稅稅（2）上繳繳印花稅稅時：借：應交稅稅費-應應交印花花稅貸：銀行存存款4.5 個個人所得得稅業(yè)務務 1 個人所得稅稅職工工資薪薪金所得得按照國國家規(guī)定定的起征征點及七七級稅率率表計征征個人所所得稅，在在發(fā)放工工資、獎獎金時由由各單位位代扣代代繳。會計分錄:（1）計提提時：借：應付職職工薪酬酬 貸貸：應交交稅費-應交個個人所得得稅（2）上繳繳時：借：應交稅稅費-應應交個人人所得稅稅 貸貸：銀行行存款4.6 房房產(chǎn)稅業(yè)業(yè)務1房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅稅采用比比例稅率率。計稅稅依據(jù)分分為從價價計征和和從租計計征兩種種形式。按按房產(chǎn)余余值計征征的稅率率為1.2%，按按租金收

54、收入計征征的，稅稅率為112%。從價計征應應納稅額額應稅稅房產(chǎn)原原值（1扣除比比例）適用稅稅率從租計征應應納稅額額租金金收入適用稅稅率如果一項房房產(chǎn)中既既有出租租部分又又有自用用部分，則則先按照照從租計計征的辦辦法計算算房產(chǎn)稅稅，然后后按照剩剩余部分分占總資資產(chǎn)的比比例從價價計算房房產(chǎn)稅，該該項房產(chǎn)產(chǎn)應繳納納的房產(chǎn)產(chǎn)稅為二二者的合合計數(shù)。會計分錄：（1）計提提時：借：管理費費用-稅稅金-房房產(chǎn)稅貸：應交稅稅費-應應交房產(chǎn)產(chǎn)稅（2）上繳繳時：借；應交稅稅費-應應交房產(chǎn)產(chǎn)稅 貸貸：銀行行存款4.7 城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅1城鎮(zhèn)土地使使用稅城鎮(zhèn)土地使使用稅的的納稅人人是擁有有土地權權或?qū)嶋H際使用土土地

55、的單單位或個個人。計計稅依據(jù)據(jù)是納稅稅人實際際占用的的土地面面積。 城鎮(zhèn)土土地使用用稅采用用分級的的幅度定定額稅率率。按城城鎮(zhèn)規(guī)模模大小分分4檔次次，每平平米的稅稅額幅度度分別為為：大城市11.5元元至300元；中等城城市1.2元至至24元元； 小城市市0.99元至118元； 縣城、建建制鎮(zhèn)、工工礦區(qū)00.6元元至122元。 計算公公式為：全年應應納稅額額實際際占用應應稅土地地面積（平平方米）適用單位稅額會計分錄：（1）計提提時：借：管理費費用-稅稅金-城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅 貸貸：應交交稅費-應交城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅（2）上繳繳時：借；應交稅稅費-應應交城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅 貸貸：銀行行存款5

56、實物資資產(chǎn)核算算業(yè)務流流程5.1存貨貨核算流流程5.1.11原材料料核算流流程流程具體業(yè)務處處理1采購原材料料 預付部部分材料料款時，財財務人員員根據(jù)經(jīng)經(jīng)審核的的材料采采購計劃劃、合同同約定預預付條款款、資金金支付審審批單進進行賬務務處理。會計分錄：借：應付賬賬款-應應付購貨貨款【XXX公司司】 貸：銀銀行存款款 收到原原材料支支材料價價款和運運雜費時時，財務務人員根根據(jù)原材材料采購購計劃、合合同、發(fā)發(fā)票、驗驗收單等等憑據(jù)，在在合同支支付范圍圍內(nèi)進行行賬務處處理。會計分錄：借：材料采采購-主主材輔輔材其其他材料料等 應應交稅費費-應交交增值稅稅-進項項稅額（注注：可抵抵扣增值值稅進項項稅額的的

57、單位應應根據(jù)增增值稅專專用發(fā)票票及運輸輸費用發(fā)發(fā)票等確確認增值值稅進項項稅額） 貸：應應付賬款款-應付付購貨款款【XXX公司】 應付付賬款-應付質(zhì)質(zhì)保金-材料質(zhì)質(zhì)保金【XXX公司司】 銀行存款款2原材料驗收收入庫 財務人人員根據(jù)據(jù)倉庫部部門轉(zhuǎn)來來的原材材料入庫庫單及簽簽字材料料收付存存表定期期進行賬賬務處理理。會計分錄：計劃成本本法（建建議主材材計劃價價采用投投標價）：借：原材料料-主材材輔材材其他他材料等等（計劃劃成本） 材材料成本本差異-主材輔材其他材材料等（該該科目可可能在貸貸方） 貸貸：材料料采購-主材輔材其他材材料等（實實際成本本）（注：入庫庫材料實實際成本本大于計計劃成本本的差異異

58、，計入入材料成成本差異異借方；實際成成本小于于計劃成成本的差差異，計計入材料料成本差差異貸方方。）實際成本本法：借：原材料料-主材材輔材材其他他材料等等（實際際成本） 貸貸：材料料采購-主材輔材其他材材料等（實實際成本本）3月末核銷原原材料 月末，財務人員審核倉庫部門轉(zhuǎn)來的原材料領用單據(jù)、材料收付存表后進行原材料核銷，并按照合理公平原則（如根據(jù)工程量比例、人工成本比例等）攤銷原材料成本。分包方領用原材料時，參照“3.3.2 與分包方相關業(yè)務流程”。會計分錄：計劃成本本法：借：工程施施工-合合同成本本-自營營工程-材料費費【XXX項目】生產(chǎn)成本-基本生生產(chǎn)成本本-材料料費【XXX項目目】（產(chǎn)產(chǎn)品

59、制造造單位使使用）管理費用/制造費費用/工工程施工工-間接接費用（分分局及公公司管理理部門領領用計入入管理費費用，項項目進間間接費用用或制造造費用）委托加工物物資（發(fā)發(fā)出委托托外單位位加工）在建工程-建筑工工程-材材料費 【XXX項目】（基基建工程程領用） 材材料成本本差異-主材輔材其他材材料等（領領用材料料應負擔擔的成本本差異，該該科目可可能在貸貸方）貸：原材料料-主材材輔材材其他他材料等等（計劃劃成本）應交稅費-應交增增值稅-進項稅稅額轉(zhuǎn)出出（不予予抵扣的的增值稅稅額）實際成本本法：借：工程施施工-合合同成本本-自營營工程-材料費費【XXX項目】生產(chǎn)成本-基本生生產(chǎn)成本本-材料料費【XXX

60、項目目】（產(chǎn)產(chǎn)品制造造單位使使用）管理費用/制造費費用/工工程施工工-間接接費用（分分局及公公司管理理部門領領用計入入管理費費用，項項目進間間接費用用或制造造費用）委托加工物物資（發(fā)發(fā)出委托托外單位位加工）在建工程-建筑工工程-材材料費 【XXX項目】（基基建工程程領用） 貸：原原材料-主材輔材其他材材料等（實實際成本本） 應交稅稅費-應應交增值值稅-進進項稅額額轉(zhuǎn)出（不不予抵扣扣的增值值稅額） 4支付原材料料質(zhì)保金金 根據(jù)合合同約定定，在質(zhì)質(zhì)保期滿滿后，財財務人員員根據(jù)審審核簽字字的材料料質(zhì)保金金返還簽簽單進行行賬務處處理。會計分錄：借：應付賬賬款-應應付質(zhì)保保金-材材料質(zhì)保保金【XXX公司