2018年中級會計實務(wù)?？碱}1475

1、2018 年中級會計實務(wù)常考題單選題1、據(jù)初步測算， 2006 年廣東完成生產(chǎn)總值 25968.55 億元，比上年增長 14.1%，經(jīng)濟總量繼續(xù)列全國第一位置。 其中，第一產(chǎn)業(yè)增長 3.8%，第二產(chǎn)業(yè)增長 16.9%，第三產(chǎn)業(yè)增長 12.2%。與此同時，魯、蘇、浙、滬也穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展，其中山東、江蘇趕超步伐不減， 增速分別高廣東 0.6 個和 0.8 個百分點。山東完成生產(chǎn)總值 21846.71 億元，增長 14.7%；江蘇完成生產(chǎn)總值 21548.36 億元，增長 14.9%；浙江生產(chǎn)總值為 15649 億元，增長 13.6%，分別列全國第二到第四位：上海完成生產(chǎn)總值 10297 億元，增長

2、12.0%。在四省一市中，廣東經(jīng)濟增長速度居中間。廣東規(guī)模以上工業(yè)完成增加值 10718.57 億元，低于山東工業(yè)增加值 (11122.76 億元 ) 。高于江蘇工業(yè)增加值 (10015.12 億元 ) ，魯、粵、蘇分列前三位。浙江工業(yè)增加值 5655.05 億元，上海工業(yè)增加值 4456.04 億元。廣東工業(yè)增長 18.3%，增速低于山東 (23.6%) 、江蘇 (21.4%) 和浙江 (19.1%) ，高于上海 (13.4%) 。廣東工業(yè)經(jīng)濟效益有所提高， 規(guī)模以上工業(yè)實現(xiàn)利潤 1958.34 億元，增長 24.8%：山東實現(xiàn)利潤 2633.97 億元，增長 21.7%；江蘇實現(xiàn)利潤 19

3、01.83 億元，增長 37.4%；浙江實現(xiàn)利潤 1324.55 億元，增長 20.6%；上海實現(xiàn)利潤 1086.7 億元，增長 15.7%。廣東固定資產(chǎn)投資穩(wěn)定增長， 完成全社會固定資產(chǎn)投資 8116.89 億元，增長 16.7%；其中，城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資 6552.58 億元，增長 11.2%。山東城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資 8714.86 億元增長 19.8%。江蘇城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資 7473.69 億元，增長 20.2%。浙江城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資 5428.03 億元，增長 13.4%，上海城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資總額 3497.48 億元，增長 9.8%。廣東城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資落后于江蘇

4、和山東，列總量第三位。廣東房地產(chǎn)開發(fā)投資保持理性，全年完成房地產(chǎn)開發(fā)投資 1834.34 億元，增長22.4%。江蘇房地產(chǎn)投資 1901.01 億元，增長 23.0%。山東房地產(chǎn)開發(fā)投資 1178.71 億元，增長 21.0%。浙江房地產(chǎn)開發(fā)投資 1572.79 億元，增長 8.0%。上海房地產(chǎn)開發(fā)投資 1275.59 億元，增長 2.3%。廣東房地產(chǎn)開發(fā)投資總量低于江蘇，增速較高。 2005 年山東省城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資為（）A2633.79 億元B21846.71 億元C7274.51 億元D6955.35 億元單選題2、2010 年 10 月 15 日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的公寓收回

5、，準備作為辦公樓。 2010 年 12 月 1 日，該公寓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當日的公允價值為 1700 萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為 1680 萬元，其中，成本為 1625 萬元，公允價值變動為增值 5 萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為 () 萬元。A55B75C1680D20單選題3、甲、乙公司均在年末按凈利潤的 10%計提盈余公積，甲公司 2007 年 2010 年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：甲公司 2007 年 7 月 1 日與 A 公司達成資產(chǎn)置換協(xié)議， 甲公司以投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)換入 A 公司對乙公司的投資， 該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商

6、業(yè)實質(zhì)且換入和換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，甲公司占乙公司注冊資本的 20%。甲公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 900 萬元 ( 其中成本為 800 萬元，公允價值變動為100 萬元 ) ，公允價值為 500 萬元 ( 不考慮相關(guān)營業(yè)稅 ) ；換出無形資產(chǎn)的賬面原價為 2610 萬元，已累計攤銷 250 萬元，未計提減值準備，公允價值等于計稅價格 2300 萬元，營業(yè)稅稅率為 5%。乙公司的其他股份分別由 B、 C、 D、 E 企業(yè)平均持有。2007 年 7 月 1 日，乙公司股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為： “股本” 8000萬元，“資本公積” 4000 萬元，“盈余公積” 1000 萬元

7、，“利潤分配一未分配利潤” 1580 萬元。經(jīng)確認其可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 15000 萬元。差異由以下兩項資產(chǎn)造成 ( 單位：萬元 ) ：項目賬面原價已提折舊或攤銷公允價值乙公司預(yù)計使用年限甲公司取得投資后剩余使用年限固定資產(chǎn) 800509002010無形資產(chǎn)雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資。(2)2007 年乙公司實現(xiàn)凈利潤1600 萬元 ( 各月均衡 ) 。不考慮內(nèi)部交易。(3)2008 年 9 月 20 日乙公司宣告分配2007 年現(xiàn)金股利 300 萬元， 2008 年 9 月25 日甲公司收到現(xiàn)金股利。 2008 年 12 月乙公司將自用的建筑物等

8、轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)而增加其他資本公積60 萬元 ( 已扣除所得稅影響 ) 。2008 年乙公司發(fā)生凈虧損 100 萬元。(4)2009 年 1 月 2 日，甲公司收購了乙公司的股東B 企業(yè)、 C 企業(yè)、 E 企業(yè)對乙公司的股份，支付價款為 9700 萬元，自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的80%，并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2007 年 7 月 1 日甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換對損益的影響為() 萬元。A 175B 475C 300D 575多選題4、（二）陽光股份有限公司（以下稱陽光公司）為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%、企業(yè)所得稅稅率 2

9、5%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。陽光公司2008 年度財務(wù)報告于2009 年 3 月 31 日經(jīng)董事會批準對外報出。假設(shè)陽光公司2008 年實現(xiàn)利潤總額2000萬元， 2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為43.8萬元和 38.5 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。陽光公司2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負債表日后事項：（1）2008 年 12 月 31 日對賬面價值為 1400 萬元某項管理用固定資產(chǎn)進行首次減值測試，測試表明其可回收金額為1

10、250 萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備 150 萬元。（2）2008 年 12 月 31 日對 12 月 10 日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行期末計量，其購買成本為 220 萬元，公允價值為 200 萬元，確認公允價值變動損失 20 萬元。（3）2008 年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款 100 萬元。（4）2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬元，其中研究階段支出 40 萬元，開發(fā)階段支出 80萬元（符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本） 。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當期損益， 并按照研究開發(fā)費用 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的 150

11、%分期攤銷（不考慮此項攤銷對遞延所得稅的影響） 。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未開始攤銷。 （5）2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用50 萬元；按稅法規(guī)定，該項折舊費用已超過允許稅前扣除的期限。（ 6）2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品， 并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為 200 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的5%計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備不得在

12、稅前扣除。假設(shè)陽光公司無其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)上述資料回答下列各題。A0B5.0C37.5D38.5單選題5、下列各項中，屬于會計政策變更的是() 。A固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6 年延長至 9 年C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式D租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會計政策單選題6、海洋公司融資租人一臺設(shè)備，其原賬面價值為215 萬元，租賃開始口公允價值為 205 萬元，最低租賃付款額為250 萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為210 萬元，發(fā)生的初始直接費用為5 萬元。則在租賃開始口，海

13、洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認融資費用分別是() 。A210 萬元和 45 萬元B205 萬元和 50 萬元C210 萬元和 40 萬元D215 萬元和 40 萬元多選題7、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計使用年限 10 年，預(yù)計凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計準則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價

14、值計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計提減值準備。轉(zhuǎn)換當日投資性房地產(chǎn)的公允價值為 120 萬元。由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認的收入為80 萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)收賬款收賬風險加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由 0.4%改為 0.5

15、%。2008 年年初應(yīng)收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。由于執(zhí)行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008 年年初賬面價值為 50 萬元，公允價值為 80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列事項中屬于會計估計變更的有()。A固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法B出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)C低值易耗品核算方法的改變D建造合同收入確認方法的改變E壞賬準備計提比例的改變多選題8、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列

16、正確的表述有() 。A投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場B所在地，通常是指投資性房地產(chǎn)所在的城市，對于大中城市，應(yīng)當具體化為投資性房地產(chǎn)所在的城區(qū)C企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值做出科學(xué)合理的估計D同類或類似的房地產(chǎn)，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、 新舊程度相同或相近、 可使用狀況相同或相近的建筑物E對土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地多選題9、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法

17、B總會計師條例C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計法多選題10、下列有關(guān)涉及公允價值變動損益的賬務(wù)處理不正確的有() 。A資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”科目、貸記“投資收益”科目B資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，不需要編制會計分錄C出售交易性金融資產(chǎn)時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記或借記“投資收益”科目D采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益” 科

18、目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄E采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值， 借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額， 貸記“投資性房地產(chǎn)成本、 公允價值變動”科目， 按其差額， 貸記或借記“公允價值變動損益”科目多選題11、下列正確的表述是 () 。A可收回金額的確定，是根據(jù)無形資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者B為維護固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)而發(fā)生的后續(xù)支出均應(yīng)記入當期費用C存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計提壞賬準備D委托貸款本金高于其可收回金額時應(yīng)計提減值準

19、備E出售已計提減值準備的存貨，不應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備多選題12、下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有() 。A變更固定資產(chǎn)的折舊方法B將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法C投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量D將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法多選題13、A 公司為國有控股公司，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。 2008 年 1 月 1 日首次執(zhí)行新會計準則。2008 年 1 月 1 日經(jīng)董事會和股東大會批準，于2008 年 1 月 1 日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10 年改為 6 年，

20、折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法。 A 公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為345 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 6 年及年數(shù)總和法， 2008 年計提的折舊額為 525 萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。(2)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A 公司存貨2008 年年初賬面余額為 1200 萬元，未發(fā)生減值損失。(3)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A 公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn) 2008 年年初“無形資產(chǎn)”賬面余額為 1000 萬元，“累計攤銷”科目余額為 300 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，已經(jīng)攤銷 3 年，未發(fā)生減值；

21、按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷 200 萬元。開發(fā)。費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。 2008 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用 700 萬元，本年攤銷 100 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) 。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。對子公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。 對于公司的投資 2008 年年初賬面余額為 4500 萬元，其中，成本為 4000 萬元，損益調(diào)整為 500 萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000 萬元。子公司的所得稅稅率為25%。對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓 2008 年年初賬面

22、余額為 2000 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為 2500萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資 2008 年年初賬面價值為 560 萬元，公允價值為 580 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 560 萬元。所得稅的會計處理山應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法， 在存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因

23、素，回答以下問題。下列各項中，屬于會計估計變更的有 () 。A管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化D對經(jīng)營租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式E短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值單選題14、C 會計師事務(wù)所的注冊會計師S 為 w 公司 2006 年度財務(wù)報表審計的項目負責人，對于 W公司審計過程中助理人員提出的問題予以解答，請代為作出判斷。W公司 2006 年度下列有關(guān)會計處理中，注冊會計師予以認可的是() 。A2006 年 8 月 8 日

24、 w 公司將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，將轉(zhuǎn)換日該資產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的部分計入公允價值變動損益科目B2006 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)的公允價值小于賬畫價值的差額計入公允價值變動損益科目C2006 年 8 月 8 日 w 公司將啟用的建筑物轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，將轉(zhuǎn)換日該資產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的部分計入營業(yè)外收入科目D2006 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積科目多選題15、基金財務(wù)報表附注的披露內(nèi)容主要包括() 。A基金基本情況B會計報表的編制基礎(chǔ)C關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D金融工具風險及

25、管理多選題16、( 每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)下列甲公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中。正確的有() 。A對于利潤分配預(yù)案，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露擬分配的利潤B對于訴訟事項，應(yīng)在207年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預(yù)計負債200 萬元C對于債務(wù)擔保事項，應(yīng)在207年資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債2000 萬元D對于應(yīng)收丙公司款項，應(yīng)在207年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900 萬元E對于借款展期事項，應(yīng)在207年資產(chǎn)負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債單選題17、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，

26、下列說法中，正確的是() 。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計估計變更B已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更單選題18、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于 2003 年 3 月 1 日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2003 年 3 月 31 日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為7500 萬元，已計提折舊為4500 萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20 年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)

27、用生產(chǎn)用原材料750 萬元，發(fā)生人工費用 285 萬元，領(lǐng)用工程用物資 1950 萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收入為15 萬元。假定該技術(shù)改造工程于2003 年 9 月 26 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為5850 萬元，預(yù)計尚可使用壽命為15 年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2003 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為 () 萬元。A97.5B191.25C193.25D195.38多選題19、關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有() 。A固定資產(chǎn)大修理費用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個特征，應(yīng)采取攤銷或預(yù)提方式處理B固定資產(chǎn)日常修

28、理費用，通常不得采取攤銷或預(yù)提方式處理C若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當終止確認能單獨計量的被替換部分的賬面價值D固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當區(qū)分資本化支出和費用化支出E固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應(yīng)當直接計人當期損益單選題20、長城股份有限公司 ( 以下簡稱長城公司 ) ，為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。長城公司自2007 年 5 月起有關(guān)房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007 年 9 月，長城公司準備將其白用的一棟寫字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進行后續(xù)計量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開始日為2007年 9 月30 日，租賃期為

29、1 年，每月支付 15 萬元租金。該寫字樓的原價為3600萬元，直線法計提折舊，使用年限為 30 年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊400萬元，未計提減值準備。(2)2007 年 12 月，長城公司對這棟寫字樓進行日常維修，發(fā)生維修支出1.6 萬元。(3)2008 年 3 月 31 日，該寫字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類的市場價格及相關(guān)信息，長城公司決定對該寫字樓采用公允價值模式進行計量。2008 年 3 月 31 日寫字樓的公允價值為4000 萬元，假設(shè)長城公司按凈利潤的10%計提盈余公積，不考慮所得稅的影響。(4)2008 年 9 月底，長城公司與甲公司的合

30、同到期， 為了提高寫字樓的租金收入，長城公司在租賃期滿后對寫字樓進行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定在裝修完工時將寫字樓出租給乙公司。2008 年 12 月 1 日，寫字樓裝修完工，共發(fā)生支出 150 萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題：(5)2008 年 12 月 1 日，對寫字樓裝修的賬務(wù)處理中正確的是() 。A投資性房地產(chǎn)增加150 萬元B在建工程增加 150 萬元C投資性房地產(chǎn)增加。萬元D銀行存款減少 150 萬元-1- 答案： C 解析 2006 年山東省城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資為8714.86 億元，比上年增長19.8%，則 2005 年山東省城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資

31、為8714.86 (1+19.8%) 87142- 答案： D 解析 投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益=1700-1680=20( 萬元 )3- 答案： D 解析 借：長期股權(quán)投資成本2 8004- 答案： A,B暫無解析5- 答案： C【解析】固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法屬于會計估計變更，選項 A 錯誤 ; 固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6 年延長至 9 年屬于新的事項，不屬于會計政策變更，選項B 錯誤 ; 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式屬于會計政策變更， 選項 C 正確 ; 租入設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會計政策不屬于會計政策變更，選項D 錯誤。6- 答案： A 解析 固定資產(chǎn)的入賬價值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者，在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費用也應(yīng)當計入到資產(chǎn)入賬價值中，所以該固定資產(chǎn)的入賬價值 =205+5=210(萬元 ) 。將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，則固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款入賬價值之間的差額作為未確認融資費用。分錄為：借：固定資產(chǎn)融資租人固定資產(chǎn)210未確認融資費用45貸：長期應(yīng)付款250銀行存款57- 答案： A,C,E 解析 選項 B 和 D 均屬于會計政策變更