融資擔保公司業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作手冊XX年最新版融資

1、融資擔保公司項目調(diào)查手冊PAGE 第198頁 共111頁融資擔保公司項目調(diào)查手冊公司業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作手冊二0一0年年11月月手冊說明 本手冊冊是根據(jù)據(jù)自身實實踐工作作經(jīng)驗及及所收集集的相關(guān)關(guān)資料作作為手冊冊內(nèi)容，為了規(guī)范本公司擔保業(yè)務(wù)調(diào)查工作，提高調(diào)查質(zhì)量和效率，同時給予一線業(yè)務(wù)和風(fēng)控人員切實建議而制定。 本手冊冊內(nèi)容分分為三部部分。第第一部分分為調(diào)查查流程指指引，闡闡明了業(yè)業(yè)務(wù)操作作人員在在接受客客戶擔保保申請、收收集資料料、初步步篩選客客戶、進進入現(xiàn)場場調(diào)查、撰撰寫調(diào)查查報告的的各個環(huán)環(huán)節(jié)中，依依據(jù)的步步驟和程程序，同同時界定定了業(yè)務(wù)務(wù)操作人人員在項項目調(diào)查查中應(yīng)承承擔的職職責(zé)；第第二部分

2、項目目調(diào)查重點點指引和和工具：項項目調(diào)查查重點提提煉出影影響企業(yè)業(yè)履約能能力的主主要信用用特征，抓抓住重點點、針對對性地展展開調(diào)查查，有利利于迅速速把握企企業(yè)的共共性問題題。調(diào)查查工具包包括調(diào)查查提綱和和客戶調(diào)調(diào)查問卷卷，調(diào)查查提綱中中預(yù)先設(shè)設(shè)定了重重點和異異常問題題，可以以提高現(xiàn)現(xiàn)場調(diào)查查的效率率以及抓抓住項目目的關(guān)鍵鍵問題，而而客戶問問卷可以以將一些些基本信信息的收收集工作作轉(zhuǎn)移到到客戶身身上，減減輕業(yè)務(wù)務(wù)調(diào)查人人員的負負擔；第三部分為為調(diào)查方方法指引引（附件件），詳詳細列舉舉了在項項目調(diào)查查中采取取的各種種方法和和技巧，運運用這些些方法和和技巧可可以較為為全面地地揭示客客戶的資資信狀況況

3、。 在在手冊的的實際運運用中，項項目調(diào)查查人員通通過閱讀讀調(diào)查流流程指引引清晰整整個項目目調(diào)查的的操作步步驟和程程序：通通過閱讀讀調(diào)查方方法指引引學(xué)習(xí)在在企業(yè)調(diào)調(diào)查中較較為全面面的知識識和技巧巧，在上上述的基基礎(chǔ)上調(diào)調(diào)查人員員根據(jù)具具體項目目的特點點，在發(fā)發(fā)放給企企業(yè)的調(diào)調(diào)查問卷卷回收后后，參照照項目調(diào)調(diào)查重點點問題指指引設(shè)計計針對性性的調(diào)查查提綱，然然后進入入企業(yè)進進行調(diào)查查，最終終完成調(diào)調(diào)查第一部分項目盡職調(diào)調(diào)查流程程指引項目盡職調(diào)調(diào)查流程程指引總則 第一一條 為為了進一一步規(guī)范范項目調(diào)調(diào)查工作作，明確確項目調(diào)調(diào)查人員員工作職職責(zé)，加加快工作作效率，提提高調(diào)查查質(zhì)量，根根據(jù)本公公司各項項規(guī)

4、章制制度，制制定本指指引。 第二二條 項項目盡職職調(diào)查流流程是指指業(yè)務(wù)操操作人員員在接受受客戶擔擔保申請請、收集集資料、初初步篩選選客戶、進進入現(xiàn)場場調(diào)查、撰撰寫調(diào)查查報告、上上報項目目的各個個環(huán)節(jié)中中，依據(jù)據(jù)的步驟驟和程序序。 第三三條 鑒鑒于各地地區(qū)運營營公司經(jīng)經(jīng)營環(huán)境境不盡相相同，在在實際操操作中，在在遵守本本公司頒頒布的各各項規(guī)章章制度基基礎(chǔ)上，對對指引中中的個別別條款，可可以結(jié)合合當?shù)貙崒嶋H情況況給予優(yōu)優(yōu)化和調(diào)調(diào)整。 第第二章 盡職職調(diào)查人人員職責(zé)責(zé) 第四四條 完完整的調(diào)調(diào)查過程程必須落落實雙人調(diào)查制度度，包括括客戶經(jīng)理理及風(fēng)險險經(jīng)理的的調(diào)查工工作，調(diào)調(diào)查過程程及調(diào)查查結(jié)果要要形成書

5、書面報告告和記錄錄。 第五五條 客客戶經(jīng)理理是項目目調(diào)查的的主要責(zé)責(zé)任人，必必須保證證整個項項目調(diào)查查的全面面性、真真實性、可可靠性，并并形成相相應(yīng)的客客戶經(jīng)理理調(diào)查報報告。在在盡職調(diào)調(diào)查階段段，客戶戶經(jīng)理承承擔的主主要職責(zé)責(zé)如下： （一）負負責(zé)與客客戶接洽洽、業(yè)務(wù)務(wù)受理、資資料信息息傳遞等等工作，合合理安排排調(diào)查時時間、地地點、方方式等各各項事宜宜。 （二）承承擔對客客戶書面面資料的的收集與與核實工工作（在在核實復(fù)復(fù)印件后后須加蓋蓋核對章章），對對資料的的完備性性、真實性性、合法法性負責(zé)責(zé)。 （三）應(yīng)應(yīng)該利用用與客戶戶口頭、書書面溝通通，生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營現(xiàn)場考考察，第第三方查查證等多多種方式式

6、，力求求調(diào)查的的全面性性。 （四）對對風(fēng)險經(jīng)經(jīng)理、評評議會、評評審會提提出的問問題，解解釋不清清的，有有責(zé)任再再次進行行調(diào)查取取證。 （五）根根據(jù)調(diào)查查的客觀觀事實，在在調(diào)查報報告中全全面地披披露客戶戶資信狀狀況，對對主要及及異常問問題要重重點闡述述，并附附上可靠靠的書面面資料佐佐證。 第六六條 風(fēng)風(fēng)險經(jīng)理理在客戶經(jīng)經(jīng)理受理理項目后后，隨同同客戶經(jīng)經(jīng)理進入入客戶經(jīng)經(jīng)營場所所考察，在在項目調(diào)調(diào)查中和和客戶經(jīng)經(jīng)理形成成互為補補充又相相互監(jiān)督督的作用用，并形形成相應(yīng)應(yīng)的審核核報告。風(fēng)風(fēng)險經(jīng)理理承擔的的主要職職責(zé)如下下：調(diào)查方面?zhèn)葌?cè)重于客客戶資信信狀況真真實性的的披露。應(yīng)應(yīng)采取合合理、有有效的調(diào)調(diào)查方

7、式式，客觀觀記錄調(diào)調(diào)查過程程，如實實反映調(diào)調(diào)查采取取的方式式和依據(jù)據(jù)，并對對調(diào)查工工作的有有效性和和可靠性性負責(zé)。對關(guān)鍵資料料現(xiàn)場審審核，對對審核過過資料的的真實性性負責(zé)。對對項目其其他資料料承擔形形式上合合法、完完備的審審核責(zé)任任。（三）現(xiàn)場場調(diào)查后后，對客客戶提供供的資料料、客戶戶經(jīng)理形形成的書書面報告告做整體體審核，并并發(fā)表獨獨立的明明確意見見（包括括是否同同意操作作、操作作條件等等），形形成相應(yīng)應(yīng)的風(fēng)險險經(jīng)理審審核報告告。第八條項目調(diào)調(diào)查人員員應(yīng)秉持持客觀、公公正、誠誠信原則則，獨立立履行職職責(zé)，在在盡職調(diào)調(diào)查過程程中不受受人為的的外部因因素干擾擾。 項目受理理 第第九條 在在接到客客

8、戶的業(yè)業(yè)務(wù)申請請意向后后，客戶戶經(jīng)理應(yīng)應(yīng)將我司司業(yè)務(wù)操操作的基基本要求求及條件件告知對對方，并并將委委托擔保保申請書書、企企業(yè)基本本情況表表模版版、基本本資料清清單傳給給客戶。第十條 在在收到客客戶填好好的委委托擔保保申請書書、企企業(yè)基本本情況表表、基基本資料料后，客客戶經(jīng)理理須對該該客戶做做出初步步判斷和和篩選，是是否符合合我司業(yè)業(yè)務(wù)受理理條件，決決定能不不能進一一步操作作，并在在一個工工作日內(nèi)內(nèi)回復(fù)客客戶。判判斷的主主要依據(jù)據(jù)如下：（一）客戶戶作為借借款主體體是否具具備完備備的主體體資格，或或存在明明顯的法法律障礙礙。（二）該客客戶從事事的行業(yè)業(yè)是否是是國家支支持的、或或明令禁禁止、限限制

9、的行行業(yè)，或或者是否否符合我我司業(yè)務(wù)務(wù)操作的的相關(guān)行行業(yè)指引引。（三）客戶戶能否能能按規(guī)定定提供必必要的反反擔保措措施。（四）客戶戶提出業(yè)業(yè)務(wù)要求求和條件件是否與與我司的的規(guī)定差差距較大大。（五）客戶戶的資信信情況是是否存在在明顯的的不足與與缺陷。在在客戶初初步篩選選中，應(yīng)應(yīng)充分利利用網(wǎng)絡(luò)絡(luò)信息調(diào)調(diào)查客戶戶的資信信狀況，包包括查閱閱當?shù)匦判庞镁W(wǎng)、工工商網(wǎng)、法法院系統(tǒng)統(tǒng)網(wǎng)站等等了解客客戶的訴訴訟、糾糾紛、處處罰或其其他不良良記錄，以以及查閱閱是否有有其他負負面消息息和新聞聞。第十一條 在確認認客戶符符合我司司業(yè)務(wù)受受理的條條件后，客戶經(jīng)理應(yīng)發(fā)給客戶正式的業(yè)務(wù)受理函，告知其義務(wù)及責(zé)任，并附帶相應(yīng)的

10、調(diào)查問卷。具體調(diào)查問卷的設(shè)計可以在原有模版中靈活增刪，應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營特點和行業(yè)特征。第十二條 客戶經(jīng)經(jīng)理應(yīng)督督促客戶戶及時填填寫調(diào)查查問卷及及提供相相應(yīng)的資資料。在在客戶提提交調(diào)查查問卷和和相應(yīng)資資料后，客戶經(jīng)理在一個工作日內(nèi)對客戶的資信情況做出書面的審核，并通過電話、傳真等方式和客戶初步溝通，撰寫調(diào)查提綱，列舉重點及異常問題，與客戶確定現(xiàn)場調(diào)查時間。 （一一）客戶戶經(jīng)理應(yīng)應(yīng)對客戶戶提供資資料的完完備性和和相關(guān)性性進行審審核及判判斷，對對遺漏資資料要求求客戶及及時補充充，并對對資料的的真實性性做形式式上的判判斷。 （二二）對于于在現(xiàn)場場調(diào)查前前可以解解決的問問題，客客戶經(jīng)理理應(yīng)加快快

11、工作效效率，通通過網(wǎng)絡(luò)絡(luò)查詢、電電話溝通通、書面面資料傳傳遞等方方式給予予解決，無無法解決決的問題題列入調(diào)調(diào)查提綱綱。第十三條 風(fēng)險經(jīng)經(jīng)理在接接到上級級指派的的項目后后，應(yīng)主主動和客客戶經(jīng)理理聯(lián)系，商商定調(diào)查查時間和和方式，并并熟悉項項目資料料，擬定定調(diào)查的的重點問問題。 項目現(xiàn)場場調(diào)查 第第十四條 項目現(xiàn)現(xiàn)場調(diào)查查地點包包括但不不限于企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營場所，抵抵、質(zhì)押押物所在在地，企企業(yè)控制制人住所所，企業(yè)業(yè)關(guān)聯(lián)方方、主要要上下游游客戶經(jīng)經(jīng)營場所所等。 （一一）擔保保業(yè)務(wù)申申請人為為公司的的，必須須現(xiàn)場調(diào)調(diào)查其生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營場所所。 （二二）擔保保業(yè)務(wù)申申請人為為自然人人的，除除其控制制的

12、經(jīng)營營實體外外，還須須現(xiàn)場核核實其住住所。 （三三）必須須現(xiàn)場查查核主要要抵、質(zhì)質(zhì)押物。 （四四）如果果關(guān)聯(lián)方方對企業(yè)業(yè)的經(jīng)營營有重大大影響的的，須走走訪關(guān)聯(lián)聯(lián)方。 （五五）走訪訪對企業(yè)業(yè)的發(fā)展展或經(jīng)營營有重大大作用的的上下游游客戶，或或戰(zhàn)略合合作伙伴伴，不具具備條件件的進行行電話溝溝通或函函證。 （六六）企業(yè)業(yè)的經(jīng)營營、建設(shè)設(shè)等關(guān)鍵鍵問題涉涉及到政政府部門門的，須須咨詢、走走訪相關(guān)關(guān)政府職職能部門門。第十五條 現(xiàn)場調(diào)調(diào)查主要要人員是是客戶經(jīng)經(jīng)理和風(fēng)險經(jīng)經(jīng)理，原原則上客客戶經(jīng)理理、風(fēng)險經(jīng)經(jīng)理同時時進入項項目現(xiàn)場場進行調(diào)調(diào)查，客客戶經(jīng)理理、風(fēng)險經(jīng)經(jīng)理在調(diào)調(diào)查過程程中可采采取分工工合作的的方式。如

13、如果抵、質(zhì)質(zhì)押物需需要我司司專業(yè)評評估師評評估的，評評估師可可一同前前往。第十六條 現(xiàn)場調(diào)調(diào)查時間間一般需需要半個個工作日日至一個個工作日日。對于于大型或或復(fù)雜的的項目在在客戶的的配合下下，可以以延長調(diào)調(diào)查時間間和增加加調(diào)查次次數(shù)。第十七條 現(xiàn)場調(diào)調(diào)查的方方式包括括但不限限于企業(yè)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營現(xiàn)場場的觀摩摩、現(xiàn)場場資料的的查閱、主主要經(jīng)營營人員的的訪談等等。（一）對生生產(chǎn)現(xiàn)場場進行觀觀摩，了了解產(chǎn)品品生產(chǎn)工工藝和流流程，留留意生產(chǎn)產(chǎn)線的飽飽和度、機機械設(shè)備備的維護護情況等等；留意意工作人人員的工工作面貌貌和情緒緒；在查查看庫存存時留意意是否有有滯銷產(chǎn)產(chǎn)品和積積壓原料料；查看看企業(yè)是是否有安安全

14、隱患患或環(huán)保保等問題題。（二）考察察企業(yè)的的各項內(nèi)內(nèi)部控制制制度，生生產(chǎn)工作作現(xiàn)場是是否井然然有序，部部門配置置是否健健全、合合理，是是否有公公示的各各項制度度。（三）對企企業(yè)財務(wù)務(wù)的核實實及調(diào)查查中，須須對企業(yè)業(yè)賬務(wù)真真實性做做一個表表面的測測試，對對當期財財務(wù)進行行賬帳、賬賬表、賬賬實的核核對，確確認各會會計科目目、余額額相符。然然后再根根據(jù)調(diào)查查提綱對對重點、疑疑點問題題詳細調(diào)調(diào)查取證證，調(diào)查查過程中中須對重重要資料料進行復(fù)復(fù)印，并并經(jīng)過客客戶簽章章確認。（四）對企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營現(xiàn)場，擬擬提供抵抵、質(zhì)押押物進行行攝影，有有條件的的可以利利用DVV、錄音音等多媒媒體手段段進行記記錄。（

15、五）在與與企業(yè)相相關(guān)人員員溝通中中，至少少應(yīng)包括括以下人人員：企企業(yè)實際際控制人人、總經(jīng)經(jīng)理、財財務(wù)負責(zé)責(zé)人、技技術(shù)或生生產(chǎn)負責(zé)責(zé)人、一一線生產(chǎn)產(chǎn)工作人人員等。第十八條 現(xiàn)場調(diào)調(diào)查中，調(diào)調(diào)查人員員須遵循循以下的的原則：（一）客觀觀性原則則。對于于客戶提提供的信信息，或或調(diào)查人人員的個個人判斷斷，都必必須提供供合法、合合規(guī)、合合理的書書面依據(jù)據(jù)，并且且詳細記記錄調(diào)查查的方式式和過程程，對于于一些確確實無法法取得直直接書面面證據(jù)的的重要信信息，則則需通過過與項目目無利害害關(guān)系的的第三方方給予證證明和確確認。（二）謹慎慎性原則則。不能能片面聽聽取客戶戶的口頭頭介紹或或承諾，應(yīng)應(yīng)留心調(diào)調(diào)查現(xiàn)場場中的細

16、細節(jié)問題題，對異異常情況況要反復(fù)復(fù)甄別，對對沒有確確切依據(jù)據(jù)的數(shù)據(jù)據(jù)要保守守估算。（三）重要要性原則則。受到到時間的的限制，同同時為了了提高工工作效率率，調(diào)查查人員須須根據(jù)調(diào)調(diào)查提綱綱進行現(xiàn)現(xiàn)場調(diào)查查，對于于一般性性的問題題可以采采取個別別抽查推推斷的方方式，對對于異常常及重點點問題需需全面核核實，取取得充分分的依據(jù)據(jù)。 第第五章 調(diào)查結(jié)結(jié)論及上上報項目目第十九條 經(jīng)過現(xiàn)現(xiàn)場調(diào)查查后，如如果企業(yè)業(yè)實際經(jīng)經(jīng)營情況況確實符符合我司司業(yè)務(wù)操操作要求求，企業(yè)業(yè)在調(diào)查查過程中中沒有存存在弄虛虛作假的的情況，信信息基本本對稱，原則上客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理應(yīng)在一到兩個工作日內(nèi)各自完成調(diào)查報告。第二十條 客戶經(jīng)經(jīng)

17、理應(yīng)根根據(jù)核實實、分析析結(jié)果，出出具項項目調(diào)查查評價報報告書，報告書應(yīng)對客戶借款事由、還款能力、現(xiàn)金流量、業(yè)主或主要股東個人信用情況進行分析，并對授信品種、金額、用途、利率、服務(wù)收費、期限、償還方式、擔保條件等提出建議。 （一一） 對對于報告告中的關(guān)關(guān)鍵數(shù)據(jù)據(jù)核實，客戶經(jīng)理應(yīng)在報告中稱述調(diào)查的方式和依據(jù)，涉及到重要憑證的需列明憑證名稱，通過網(wǎng)站等第三方渠道了解情況的應(yīng)則列明網(wǎng)站地址等名稱。 （二二）報告告要充分分揭示項項目的主主要優(yōu)勢勢和劣勢勢，實事事求是地地揭示項項目風(fēng)險險并提出出有效的的防范措措施。對對于無法法核實的的內(nèi)容，應(yīng)應(yīng)如實反反映，并并評估該該因素對對客戶資資信的影影響程度度。 （

18、三三）在撰撰寫報告告的同時時完成八八級分類類或十五五級分類類評分表表。第二十一條條 風(fēng)險險經(jīng)理應(yīng)應(yīng)根據(jù)核核實、分分析結(jié)果果，出具具風(fēng)險經(jīng)理理項目審審核報告告書。（一）報告告書中應(yīng)應(yīng)陳述調(diào)調(diào)查采取取的方式式，對現(xiàn)現(xiàn)場調(diào)查查的重要要環(huán)節(jié)進進行客觀觀記錄，包包括各個個重要數(shù)數(shù)據(jù)和問問題的核核實方法法和依據(jù)據(jù)，列明明書面證證據(jù)的名名稱及出出處，評評估該資資料的真真實性、合合法性、可可靠性。（二）通過過現(xiàn)場核核實的數(shù)數(shù)據(jù)和信信息客觀觀地分析析企業(yè)的的資信狀狀況和償償債能力力，以及及還款資資金來源源的可靠靠性。同同時實事事求是地地揭示項項目風(fēng)險險并提出出有效的的防范措措施。（三）對客客戶經(jīng)理理調(diào)查工工作的

19、質(zhì)質(zhì)量做出出判斷（包包括客戶戶經(jīng)理是是否設(shè)計計了調(diào)查查提綱，并并對調(diào)查查提綱涉涉及重點點及異常常問題進進行了調(diào)調(diào)查），對對于項目目書面資資料或現(xiàn)現(xiàn)場調(diào)查查中無法法解釋的的問題，要要求客戶戶經(jīng)理書書面釋疑疑或重新新調(diào)查，對對于欠缺缺重要資資料的，要要求客戶戶經(jīng)理補補充。（四）明確確表達對對項目的的綜合意意見。 第第二十三三條 客戶戶經(jīng)理、風(fēng)風(fēng)險經(jīng)理理完成項項目書面面報告后后，按我我司融融資擔保保業(yè)務(wù)操操作流程程規(guī)定定的程序序，上報報運營公公司評議議會，評評議會通通過后上上報集團團評審會會，在項項目審批批環(huán)節(jié)，需需注意以以下問題題： （一）報報送的資資料必須須包括以以下內(nèi)容容：客客戶經(jīng)理理項目調(diào)調(diào)

20、查報告告、風(fēng)風(fēng)險經(jīng)理理項目審審核報告告、八級分類評分表或十五級分類評分表（按各運營公司具體要求確定），抵、質(zhì)押物評估報告，抵/質(zhì)押物、客戶經(jīng)營/生產(chǎn)場所相片，報評審會的還需評議會決議表，以及其他重要問題的書面稱述。 （二二）在報報送項目目的過程程中，如如果項目目發(fā)生了了重大變變化，如如客戶要要求的擔擔保金額額、反擔擔保條件件發(fā)生了了顯著改改變，或或客戶經(jīng)經(jīng)營、生生產(chǎn)中發(fā)發(fā)生了影影響客戶戶資信狀狀況的重重大事項項，需及及時修改改報告或或重新進進行項目目調(diào)查。 （三三）對于于評議會會、評審審會意見見為再議議的項目目，客戶戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)經(jīng)理須對對評議會會、評審審關(guān)注的的問題重重新進行行調(diào)查，并并在復(fù)

21、議議申請表表上詳細細記錄調(diào)調(diào)查的方方式、依依據(jù)和結(jié)結(jié)論。附錄 盡盡職調(diào)查查流程圖圖 客客戶 信息息傳遞 調(diào)查查人員 申請意向正式申請?zhí)峁┬畔⒔邮墁F(xiàn)場調(diào)查客戶經(jīng)理接洽業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理初步篩選業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理分析資料、準備調(diào)查提綱客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理角進場調(diào)查客戶經(jīng)理完成調(diào)查報告風(fēng)險經(jīng)理完成審核報告評議會審批評審會審批項目操作 申請意向正式申請?zhí)峁┬畔⒔邮墁F(xiàn)場調(diào)查客戶經(jīng)理接洽業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理初步篩選業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理分析資料、準備調(diào)查提綱客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理角進場調(diào)查客戶經(jīng)理完成調(diào)查報告風(fēng)險經(jīng)理完成審核報告評議會審批評審會審批項目操作 業(yè)務(wù)申申請書模模版、資資料清單單 業(yè)務(wù)申申請書、基基本資料料 業(yè)務(wù)務(wù)受理函函、調(diào)查查

22、問卷 調(diào)調(diào)查問卷卷、相應(yīng)應(yīng)資料 溝溝 通通 反反 饋饋 再再議 需再再調(diào) 查問問題 再再議 通通過 通過過 圖1盡職職調(diào)查流流程圖第二部分項目盡職調(diào)調(diào)查重點點及工具具 項目調(diào)查重重點指引引 我司司操作的的擔保項項目，涉涉及到的的行業(yè)范范圍廣、跨跨度大，同同行業(yè)內(nèi)內(nèi)的企業(yè)業(yè)也存在在明顯的的個體差差異。因因此在盡盡職調(diào)查查中為了了提高效效率，需需對企業(yè)業(yè)的共性性問題進進行把握握，提煉煉出影響響企業(yè)履履約能力力的主要要信用特特征，抓抓住重點點、針對對性地展展開調(diào)查查。以下下是涉及及到企業(yè)業(yè)資信判判斷的重重點問題題（具體體項目調(diào)調(diào)查中不不限于這這些問題題），項項目調(diào)查查人員需需特別關(guān)關(guān)注這些些問題的的

23、調(diào)查，詳詳細調(diào)查查方法可可查閱、參參考手冊冊附件（第第三部分分）項項目調(diào)查查方法指指引相相應(yīng)條款款。第一節(jié) 企企業(yè)基本本情況調(diào)調(diào)查1.1.11 企業(yè)的的歷史演演變情況況(詳見見調(diào)查方方法指引引1.11) 取得得企業(yè)設(shè)設(shè)立、變變更等相相關(guān)環(huán)節(jié)節(jié)的政府府批準文文件、營營業(yè)執(zhí)照照、工商商登記表表等，了了解企業(yè)業(yè)是否經(jīng)經(jīng)歷過改改制、名名稱變更更、主營營業(yè)務(wù)變變更、重重大收購購兼并、隸隸屬關(guān)系系及控制制人變動動等情況況，并收收集相關(guān)關(guān)證明文文件和資資料。1.1.22 企業(yè)的的設(shè)立是是否規(guī)范范(詳見見調(diào)查方方法指引引1.22) 取得得企業(yè)設(shè)設(shè)立的所所有文件件，包括括發(fā)起人人協(xié)議、資資產(chǎn)評估估報告（含含評估

24、機機構(gòu)資格格證書及及評估確確認文件件）、驗驗資報告告（含驗驗資機構(gòu)構(gòu)和經(jīng)辦辦會計師師資格證證書）、政政府有權(quán)權(quán)部門批批準設(shè)立立文件、工工商注冊冊登記表表、工商商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照、公公司章程程等。取取得發(fā)起起人或股股東的營營業(yè)執(zhí)照照、年檢檢記錄，檢檢查其是是否依法法存續(xù)。 1.1.33 企業(yè)的的股權(quán)變變動情況況是否清清晰、合合理、合合法(詳詳見調(diào)查查方法指指引1.2)若企業(yè)發(fā)生生過合并并、分立立、增資資或減資資而引起起的股本本變動，取取得股東東大會決決議、政政府有權(quán)權(quán)部門批批準文件件、驗資資報告、工工商變更更登記表表、營業(yè)業(yè)執(zhí)照、公公司章程程等，檢檢查其股股本變動動是否經(jīng)經(jīng)過股東東大會特特別決議議通過

25、，是是否經(jīng)政政府主管管部門批批準，相相應(yīng)的法法定程序序是否得得到履行行；若發(fā)發(fā)行人的的股權(quán)發(fā)發(fā)生過轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，取取得股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議、政政府主管管部門批批準國有有股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的文文件、股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓資金進進帳單、股股權(quán)變動動工商登登記表、股股權(quán)評估估報告或或?qū)徲媹髨蟾娴龋瑱z檢查股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓行行為是否否合法（如如發(fā)起人人股三年年內(nèi)不得得轉(zhuǎn)讓）；查閱企企業(yè)工商商登記表表，檢查查企業(yè)自設(shè)設(shè)立以來來是否發(fā)發(fā)生過公公司名稱稱、法定定代表人人、注冊冊地址、業(yè)業(yè)務(wù)范圍圍等方面面的變化化。1.1.44 企業(yè)管管理和業(yè)業(yè)務(wù)部門門設(shè)置和和職責(zé)劃劃分(詳詳見調(diào)查查方法指指引1.3) 查看看企業(yè)關(guān)關(guān)于公司司內(nèi)部管管理和業(yè)業(yè)務(wù)部

26、門門設(shè)置、職職責(zé)劃分分和管理理分工的的文件；檢查其其設(shè)置是是否全面面、合理理，分工工是否明明確，是是否存在在管理制制度上的的漏洞。 1.1.55 企業(yè)各各分、子子公司、參參股公司司的基本本情況(詳見調(diào)調(diào)查方法法指引11.3) 取得得對企業(yè)業(yè)經(jīng)營有有重大作作用的下下屬各分分公司、子子公司和和參股公公司（包包括合營營企業(yè)、聯(lián)聯(lián)營企業(yè)業(yè)）的工工商登記記表、營營業(yè)執(zhí)照照、公司司章程、財財務(wù)報告告或?qū)徲嬘媹蟾娴鹊龋瑱z查查各子、分分公司的的設(shè)立是是否符合合公司司法的的要求，企業(yè)的股權(quán)是否得到確定（不存在糾紛）。 另外審審查各分分、子公公司、參參股公司司間關(guān)聯(lián)交易易的性質(zhì)質(zhì)（分類類）、內(nèi)內(nèi)容、公公允性、合合

27、理性、決決策批準準情況及及實際執(zhí)執(zhí)行情況況，關(guān)聯(lián)交交易的決決策程序序是否規(guī)規(guī)范。關(guān)聯(lián)關(guān)關(guān)系是否否密切、行行業(yè)相關(guān)關(guān)性如何何、關(guān)聯(lián)聯(lián)投資效效果、關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)經(jīng)營情情況對項項目風(fēng)險險的影響響程度，側(cè)側(cè)重分析析關(guān)聯(lián)交交易中關(guān)關(guān)聯(lián)內(nèi)部部資金流流轉(zhuǎn)，虛虛增的非非對外產(chǎn)產(chǎn)生的實實際現(xiàn)金金流的情情況和資資產(chǎn)情況況。第二節(jié) 企企業(yè)重要要事項調(diào)調(diào)查1.2.11 調(diào)查企企業(yè)是否否披露有有關(guān)的訴訴訟、仲仲裁及行行政處罰罰事項(詳見調(diào)調(diào)查方法法指引44.1) 應(yīng)應(yīng)充分利利用網(wǎng)絡(luò)絡(luò)信息調(diào)調(diào)查客戶戶的資信信狀況，包包括查閱閱當?shù)匦判庞镁W(wǎng)、工工商網(wǎng)、法法院系統(tǒng)統(tǒng)網(wǎng)站等等了解客客戶的訴訴訟、糾糾紛、處處罰或其其他不良良記錄，

28、以以及查閱閱是否有有其他負負面消息息和新聞聞。同時時留意企企業(yè)的審審計報告告是否對對相關(guān)訴訴訟、仲仲裁及行行政處罰罰事項進進行披露露,是否否產(chǎn)生相相關(guān)的費費用、支支出或損損失。1.2.22企業(yè)有有關(guān)的訴訴訟、仲仲裁及行行政處罰罰事項對對財務(wù)狀狀況、經(jīng)經(jīng)營成果果、企業(yè)業(yè)聲譽、生生產(chǎn)經(jīng)營營、未來來前景等等可能產(chǎn)產(chǎn)生的影影響(詳詳見調(diào)查查方法指指引4.1)1.2.33 調(diào)查企企業(yè)重大大合同及及其內(nèi)容容(詳見見調(diào)查方方法指引引4.22) 重大大合同是是指單筆筆交易金金額達到到公司年銷銷售100%以上上或?qū)ζ淦渖a(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動、未來來發(fā)展或或財務(wù)狀狀況具有有重要影影響的合合同，具具體包括括：重要要的聯(lián)營

29、營、合約約、收購購、兼并并合同；征用土土地合同同；大額額貸款或或拆借合合同；重重大融資資租賃合合同；長長期原材材料、零零配件供供應(yīng)合同同；重大大承包經(jīng)經(jīng)營、租租賃經(jīng)營營合同等等，上述述合同包包括公司司子公司司對外簽簽訂的合合同。1.2.44 調(diào)查企企業(yè)重大大固定資資產(chǎn)投資資事項(詳見調(diào)調(diào)查方法法指引77.2及及本章11.4.3條)取得有權(quán)部部門批準準項目立立項的批批準文件件，及與與之相對對應(yīng)的項項目建議議書或項項目可行行性研究究報告等等，查閱閱可行性性研究報報告、環(huán)環(huán)保評價價報告等等，對照照固定資資產(chǎn)投資資調(diào)查表表，檢查查相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)和表表述是否否正確；對于已已進行建建設(shè)的項項目，查查閱項目目實

30、施有有關(guān)的設(shè)設(shè)備購買買合同、施施工合同同等，現(xiàn)現(xiàn)場考察察項目進進展情況況；對于于項目投投資有其其他資金金來源的的，取得得其他資資金來源源的相關(guān)關(guān)證明（如如銀行承承諾函、貸貸款合同同、財政政貼息貸貸款批準準文件等等）。1.2.55調(diào)查企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)抵押、質(zhì)質(zhì)押和擔擔保情況況(詳見見調(diào)查方方法指引引4.33) 查查閱公司司正在履履行的所所有貸款款合同及及貸款卡卡記錄，檢檢查是否否存在以以公司資資產(chǎn)進行行抵押、質(zhì)質(zhì)押貸款款的情況況，并取取得相關(guān)關(guān)文件和和資料；對重要要不動產(chǎn)產(chǎn)或動產(chǎn)產(chǎn)可在房房產(chǎn)交易易中心、工工商局等等部門查查詢資產(chǎn)產(chǎn)狀態(tài)。1.2.66調(diào)查企企業(yè)財務(wù)務(wù)保險、責(zé)責(zé)任保險險等事項項(詳見見調(diào)

31、查方方法指引引4.44)對一些特殊殊行業(yè)的的企業(yè),如受火火災(zāi)或自自然災(zāi)害害影響機機率較大大的企業(yè)業(yè),要調(diào)調(diào)查其投投保的范范圍和狀狀態(tài)。查查看保險險合同、保保險單證證等相關(guān)關(guān)資料，核核實相關(guān)關(guān)單證，確確認所有有保險費費和其他他與保險險金有關(guān)關(guān)的應(yīng)付付款項已已按時付付清。第三節(jié) 企企業(yè)行業(yè)業(yè)及生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營情情況調(diào)查查1.3.11企業(yè)所所處行業(yè)業(yè)的現(xiàn)狀狀及發(fā)展展前景，發(fā)發(fā)展的有有利和不不利因素素(詳見見調(diào)查方方法指引引5.11、5.2) 判斷企業(yè)所所屬行業(yè)業(yè)，收集集并查閱閱權(quán)威機機構(gòu)的行行業(yè)統(tǒng)計計資料和和研究報報告(通通過行業(yè)業(yè)協(xié)會、專專業(yè)網(wǎng)站站、專題題報告等等渠道), 分分析所處處行業(yè)（包包括細分分

32、行業(yè)）國國內(nèi)、外外的發(fā)展展歷程、現(xiàn)現(xiàn)狀與發(fā)發(fā)展前景景, 調(diào)調(diào)查影響響行業(yè)發(fā)發(fā)展的有有利、不不利因素素，包括括但不限限于產(chǎn)業(yè)業(yè)政策、產(chǎn)產(chǎn)品特性性、技術(shù)術(shù)替代、消消費趨向向、購買買力與國國際市場場沖擊等等因素，指指出進入入本行業(yè)業(yè)的主要要障礙。1.3.22企業(yè)主主要產(chǎn)品品的市場場情況，所所處地位位及競爭爭力(詳詳見調(diào)查查方法指指引6.1、66.2、66.3)包括調(diào)查企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營是否否合法、有有效；企企業(yè)主要要產(chǎn)品的的生產(chǎn)和和銷售情情況；企企業(yè)產(chǎn)品品標準和和質(zhì)量控控制情況況；企業(yè)是是否擁有有主營業(yè)業(yè)務(wù)的核核心技術(shù)術(shù)；企業(yè)業(yè)是否擁擁有技術(shù)術(shù)不斷創(chuàng)創(chuàng)新的機機制和進進一步開開發(fā)的能能力；企業(yè)的的業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)

33、展計劃劃及預(yù)測測是否切切實可行行。1.3.33企業(yè)是是否依法法納稅(詳見調(diào)調(diào)查方法法指引66.4) 核查查企業(yè)的的國稅和和地稅的的稅務(wù)登登記證明明、納稅稅登記表表及稅收收轉(zhuǎn)帳專專用完稅稅證或稅稅收繳款款書，涉涉及到大大額進出出口的，還還要核查查進出口口貨物發(fā)發(fā)票、海海關(guān)報關(guān)關(guān)單、商商檢局的的價值鑒鑒定報告告、結(jié)匯匯水單等等資料，調(diào)調(diào)查發(fā)行行人是否否依法繳繳納進出出口環(huán)節(jié)節(jié)的關(guān)稅稅、增值值稅等。1.3.44企業(yè)是是否符合合有關(guān)環(huán)環(huán)境保護護的要求求(詳見見調(diào)查方方法指引引6.44) 了解解企業(yè)應(yīng)應(yīng)取得的的環(huán)保資資質(zhì),生生產(chǎn)是否否符合國國家有關(guān)關(guān)環(huán)保規(guī)規(guī)定, 確認擬擬投資項項目是否否符合環(huán)環(huán)保要求求

34、, 了了解企業(yè)業(yè)近三年年治理污污染采取取的具體體措施及及資金投投入，對對企業(yè)產(chǎn)品品成本及及未來生生產(chǎn)經(jīng)營營的影響響。第四節(jié) 企企業(yè)資金金需求調(diào)調(diào)查1.4.11企業(yè)是是否有明明確的資資金使用用計劃(詳見調(diào)調(diào)查方法法指引77.1)1.4.22籌集資資金使用用對企業(yè)業(yè)財務(wù)狀狀況和生生產(chǎn)經(jīng)營營的影響響(詳見見調(diào)查方方法指引引7.11)調(diào)查籌集資資金總量量確定的的依據(jù)，資資金投向向是否與與主營業(yè)業(yè)務(wù)和長長期發(fā)展展目標相相一致，籌籌集資金金不足或或超過需需求對企企業(yè)財務(wù)務(wù)狀況及及經(jīng)營成成果的影影響，是是否會影影響再融融資等，并并提請企企業(yè)提供供相關(guān)佐佐證文件件和資料料。1.4.33籌集資資金投向向的內(nèi)容容

35、及合法法性(詳詳見調(diào)查查方法指指引7.2)取得企業(yè)固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資調(diào)調(diào)查表，取得有權(quán)部門批準項目立項的批準文件，及與之相對應(yīng)的項目建議書或項目可行性研究報告等，檢查項目是否需要國家有權(quán)部門批準；對于與他人合資的固定資產(chǎn)投資的，取得合資方的法人營業(yè)執(zhí)照、工商登記表、合資投資協(xié)議、合資方關(guān)于投資資金來源的書面說明等；若籌集資金擬用于收購在建工程，取得該項在建工程的批文、可行性報告、財務(wù)報告、收購協(xié)議、交易對象的營業(yè)執(zhí)照等，并進行現(xiàn)場考察，檢查各項內(nèi)容的真實性。1.4.44籌集資資金投資資項目的的可行性性(詳見見調(diào)查方方法指引引7.22) 通通過實地地調(diào)研、與與行業(yè)專專家溝通通、查看看行業(yè)資資料，分

36、分析企業(yè)業(yè)投資項項目在技技術(shù)、市市場、組組織、經(jīng)經(jīng)營管理理經(jīng)驗、人人才、環(huán)環(huán)保等方方面的可可行性，分分析判斷斷發(fā)行人人是否存存在合作作方資金金不到位位、環(huán)保保問題、存存在重大大市場和和資源約約束、投投資增加加、投資資建設(shè)期期延長等等風(fēng)險。 第五節(jié) 企企業(yè)財務(wù)務(wù)狀況調(diào)調(diào)查1.5.11在財務(wù)務(wù)調(diào)查中中要關(guān)注注以下風(fēng)風(fēng)險點：資產(chǎn)負債債率較高高（過高高）的風(fēng)風(fēng)險短期償債債壓力較較大的風(fēng)風(fēng)險應(yīng)收帳款款較高且且易發(fā)生生壞帳的的風(fēng)險存貨較高高且易發(fā)發(fā)生損失失所風(fēng)險險主營業(yè)務(wù)務(wù)收入下下滑的風(fēng)風(fēng)險盈利水平平（能力力）下降降的風(fēng)險險；或毛毛利率下下降的風(fēng)風(fēng)險對外投資資收益不不確定或或?qū)ν馔锻顿Y失控控的風(fēng)險險三項費

37、用用過高或或持續(xù)上上升的風(fēng)風(fēng)險稅收政策策變化的的風(fēng)險資產(chǎn)評估估增值過過高的風(fēng)風(fēng)險會計政策策不穩(wěn)健?。ㄈ鐪p減值準備備計提比比例過低低等）的的風(fēng)險現(xiàn)金流斷斷裂的風(fēng)風(fēng)險其他財務(wù)務(wù)風(fēng)險。1.5.22資產(chǎn)狀狀況調(diào)查查1.5.22.1流動動資產(chǎn)調(diào)調(diào)查(詳詳見調(diào)查查方法指指引8.1.11.1)(1)了解解企業(yè)流流動資產(chǎn)產(chǎn)的狀況況及構(gòu)成成:重點點分析現(xiàn)現(xiàn)金與銀銀行存款款、應(yīng)收收款項、其其他應(yīng)收收款、預(yù)預(yù)付帳款款及壞帳帳準備、短短期投資資、存貨貨、長期期投資等等科目的的構(gòu)成和和比例，對對大額異異常科目目要取得得科目明明細。 對于現(xiàn)金金與銀行行存款的的調(diào)查，要要取得近近三個月月的企業(yè)業(yè)銀行存存款流水水賬，分分析是

38、否否符合企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營特點點和銷售售收入。(2)核查查流動資資產(chǎn)真實實性與合合法性: 取得并并核實應(yīng)應(yīng)收帳款款帳齡分分析表，核核查帳齡齡超過一一年的大大額應(yīng)收收帳款未未收回的的原因；核查是是否存在在關(guān)聯(lián)公公司欠款款，是否否存在數(shù)數(shù)額較大大的公司司股東或或高管人人員欠款款；核查查發(fā)行人人的歷史史財務(wù)記記錄中是是否存在在與固定定對象之之間的大大額應(yīng)收收帳款，核核查最近近期間發(fā)發(fā)生的大大額或非非正常交交易、新新產(chǎn)品交交易的記記錄；核核查帳齡齡超過一一年的大大額其他他應(yīng)收款款未收回回的原因因，對于于數(shù)額較較大的其其他應(yīng)收收款，尤尤其關(guān)注注是否存存在長期期以本科科目掛帳帳，實際際為投資資的情形形；對大大

39、額預(yù)付付帳款，核核查有關(guān)關(guān)合同及及收款單單位的資資信情況況；核查查存貨是是否有滯滯銷產(chǎn)品品或堆積積原料。 1.55.2.3 長長期投資資調(diào)查(詳見調(diào)調(diào)查方法法指引88.1.11.2) 了解解企業(yè)長長期投資資的狀況況及構(gòu)成成、核查其其真實性性與合法法性、分析其其是否存存在風(fēng)險險及對企企業(yè)的影影響: 核查查累計對對外投資資是否超超過公司司凈資產(chǎn)產(chǎn)的500%，核核查被投投資單位位與企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)的的關(guān)聯(lián)度度，核查查是否存存在投資資變現(xiàn)及及投資收收益匯回回的重大大限制。否否存在以以下風(fēng)險險：對外外投資管管理失控控的風(fēng)險險；對外外投資發(fā)發(fā)生損失失的風(fēng)險險；投資資收益不不確定的的風(fēng)險等等。1.5.22.4固定

40、定資產(chǎn)及及在建工工程調(diào)查查(詳見見調(diào)查方方法指引引8.1.11.3)（1）了解解企業(yè)固固定資產(chǎn)產(chǎn)及在建建工程的的規(guī)模、狀狀況、構(gòu)構(gòu)成：取得固定資資產(chǎn)及累累計折舊舊分類匯匯總表、關(guān)關(guān)鍵設(shè)備備基本情情況表；并現(xiàn)場場勘查，結(jié)結(jié)合產(chǎn)量量調(diào)查現(xiàn)現(xiàn)有的生生產(chǎn)能力力及利用用情況，是是否有大大量閑置置的設(shè)備備和生產(chǎn)產(chǎn)能力；重要、關(guān)關(guān)鍵設(shè)備備、生產(chǎn)產(chǎn)線對其其生產(chǎn)能能力的影影響程度度。 實地考考察工程程現(xiàn)場，核核查工程程項目的的實際完完工程度度，核查查是否存存在實際際已使用用，但未未辦理竣竣工結(jié)算算手續(xù)、未未進行會會計處理理的項目目；核查查是否存存在非正正常原因因?qū)е碌牡耐９?，是是否存在在將已停停工在建建工程建?/p>

41、設(shè)貸款款利息繼繼續(xù)資本本化的情情況； （2）核查查固定資資產(chǎn)及在在建工程程權(quán)屬及及合法性性：核查房屋產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、車車輛運營營或行駛駛證、船船舶船籍籍證明等等所有權(quán)權(quán)證明文文件，確確定固定定資產(chǎn)是是否歸發(fā)發(fā)行人所所有；核核查是否否存在產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛紛或其他他潛在糾糾紛；了了解發(fā)行行人是否否存在固固定資產(chǎn)產(chǎn)抵押貸貸款、擔擔保、被被關(guān)聯(lián)方方占用、或或其他對對所有權(quán)權(quán)或使用用權(quán)可能能產(chǎn)生限限制的情情況。對于重重大建設(shè)設(shè)項目，取取得建設(shè)設(shè)批準文文件、所所征用土土地的紅紅線圖及及建設(shè)規(guī)規(guī)劃許可可、現(xiàn)場場監(jiān)理施施工進度度報告（若若有）、建建設(shè)資金金來源等等業(yè)務(wù)資資料。（3）了解解并核實實重大資資產(chǎn)變化化的合法法性

42、、有有效性：核查購購買、出出售、置置換資產(chǎn)產(chǎn)的狀況況，包括括其帳面面價值、評評估價值值、該資資產(chǎn)的過過往運營營及盈利利情況，是是否存在在關(guān)聯(lián)交交易；核核查發(fā)行行人設(shè)立立之后是是否有重重大購買買、出售售、置換換資產(chǎn)等等行為，取取得與上上述重大大資產(chǎn)變變化有關(guān)關(guān)的文件件資料。 1.5.22.5無形形資產(chǎn)調(diào)調(diào)查(詳詳見調(diào)查查方法指指引8.1.11.4)(1)了解解企業(yè)無無形資產(chǎn)產(chǎn)的狀況況及構(gòu)成成: 取得得無形資資產(chǎn)和減減值準備備明細表表，取得得有關(guān)文文件資料料以核查查無形資資產(chǎn)的來來源、構(gòu)構(gòu)成內(nèi)容容和計價價依據(jù)。(2)核查查其歸屬屬及價值值歸集合合理性: 核查查主要產(chǎn)產(chǎn)品或經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)使用的的商標權(quán)

43、權(quán)、其他他工業(yè)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、非非專利技技術(shù)等是是否已進進入企業(yè)業(yè)，對于于上述無無形資產(chǎn)產(chǎn)的處置置的相關(guān)關(guān)手續(xù)是是否已辦辦理完畢畢，取得得權(quán)屬證證明。 自行行開發(fā)并并依法申申請取得得的無形形資產(chǎn)，核核查其入入帳價值值是否按按取得時時發(fā)生的的注冊費費、律師師費等費費用確定定，依法法申請前前發(fā)生的的研發(fā)費費用是否否已于發(fā)發(fā)生時確確認為當當期費用用； 核查查發(fā)行人人無形資資產(chǎn)是否否存在權(quán)權(quán)屬爭議議。1.5.22.6資產(chǎn)產(chǎn)評估及及驗資調(diào)調(diào)查了解并核實實資產(chǎn)評評估的合合規(guī)性、有有效性和和合理性性；核實實驗資的的合規(guī)性性、有效效性和真真實性。1.5.33負債及及權(quán)益狀狀況調(diào)查查1.5.33.1負債債情況調(diào)調(diào)查(詳

44、詳見調(diào)查查方法指指引8.1.22)了解并核實實企業(yè)負負債的真真實性、合合法性和和有效性性,并分分析負債債對企業(yè)業(yè)的影響響: 取取得短期期借款明明細表和和長期借借款明細細表,核核對相應(yīng)應(yīng)的銀行行貸款卡卡記錄, 對于于逾期借借款，核核查未按按期償還還的原因因；了解解大額應(yīng)應(yīng)付帳款款的內(nèi)容容，對應(yīng)應(yīng)付款項項作帳齡齡百分比比分析；核查預(yù)預(yù)收帳款款是否存存在借方方余額及及長期掛掛帳的項項目，帳帳齡超過過一年的的大額預(yù)預(yù)收帳款款應(yīng)說明明原因；核查應(yīng)應(yīng)付股利利是否已已列示欠欠付的股股利金額額并說明明原因，是是否存在在控股股股東的紅紅利長期期掛帳的的情況；取得其其他應(yīng)付付款明細細表，核核查是否否已做帳帳齡百分

45、分比分析析，對于于金額較較大和異異常的其其他應(yīng)付付款項，核核查發(fā)生生原因并并取得對對其性質(zhì)質(zhì)和內(nèi)容容的說明明。1.5.33.2權(quán)益益情況調(diào)調(diào)查(詳詳見調(diào)查查方法指指引8.1.33)了解并核實實權(quán)益狀狀況的真真實、合合法性及及準確性性：核對對企業(yè)股東東名冊、發(fā)發(fā)起人協(xié)協(xié)議、營營業(yè)執(zhí)照照、驗資資報告、公公司章程程等文件件中股本本的一致致性；核核查企業(yè)業(yè)的股份份是否存存在由于于質(zhì)押或或其他爭爭議而被被凍結(jié)或或拍賣而而發(fā)生轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移的情情況；核核查本年年度利潤潤分配是是否符合合章程以以及董事事會決議議的規(guī)定定。1.5.44盈利情情況調(diào)查查1.5.44.1銷銷售收入入、成本本及費用用調(diào)查(詳見調(diào)調(diào)查方法法指

46、引88.2.11、8.2.2)(1)了解解和核實實企業(yè)各各期銷售售收入、成成本、費費用的構(gòu)構(gòu)成及真真實性和和合理性性: 了解產(chǎn)產(chǎn)品銷售售采用的的主要結(jié)結(jié)算方式式及各結(jié)結(jié)算方式式適用的的條件, 取得得主要產(chǎn)產(chǎn)品銷售售收入、成成本和毛毛利明細細表，了了解企業(yè)業(yè)主要產(chǎn)產(chǎn)品價格格、單位位成本、銷銷售數(shù)量量、毛利利率的變變化情況況，與同行行業(yè)毛利利率比較較；分析析產(chǎn)品的的銷售結(jié)結(jié)構(gòu)和價價格變動動是否合合理，如如有異常常變動，分分析其原原因； 取得得大額銷銷售合同同并核查查其執(zhí)行行情況, 抽查查銷售業(yè)業(yè)務(wù)的原原始憑證證（發(fā)票票、送貨貨單據(jù)），確確定銷售售收入是是否真實實。(2)考察察各期產(chǎn)產(chǎn)品銷售售成本與

47、與其銷售售收入是是否配比比: 了解企業(yè)業(yè)關(guān)于銷銷售成本本的會計計記錄是是否完整整、成本本核算對對象、核核算方法法、核算算流程是是否正確確；抽取取至少一一種主要要產(chǎn)品在在不同時時點或不不同生產(chǎn)產(chǎn)批次的的產(chǎn)品成成本計算算單，核核查其成成本構(gòu)成成；檢查查至少一一種主營營產(chǎn)品各各月及前前后期同同一產(chǎn)品品的單位位成本是是否有異異常波動動，注意意是否存存在人為為調(diào)節(jié)成成本的現(xiàn)現(xiàn)象；分分析比較較本年度度與上年年度產(chǎn)品品銷售成成本總額額，分析析本年度度各月份份的產(chǎn)品品銷售成成本總額額，如有有重大波波動和異異常情況況，應(yīng)查查明原因因。(3)核查查各項期期間費用用在各期期的異常常變化情情況，確確定企業(yè)業(yè)有無通通過

48、上述述費用調(diào)調(diào)控利潤潤的行為為：將本年年度銷售售費用與與上年度度銷售費費用進行行比較，并并將本年年度各個個月份的的銷售費費用進行行比較；結(jié)合銷銷售收入入的變動動幅度，核核查銷售售費用是是否存在在重大波波動或異異常情況況；詢問問管理費費中的大大額支出出、有疑疑問的支支出及其其他支出出內(nèi)容；將各期期財務(wù)費費用進行行對比，必必要時將將近期各各月財務(wù)務(wù)費用的的主要項項目進行行對比，找找出異常常變動的的項目，分析原原因。1.5.55企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金流狀狀況調(diào)查查(詳見見調(diào)查方方法指引引8.2.33)在對企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金流的調(diào)查查中，除除了觀察察現(xiàn)金的的流量和和存量外外，還應(yīng)應(yīng)該分析析現(xiàn)金流流與企業(yè)經(jīng)經(jīng)營特點點及規(guī)律

49、律的符合合與匹配配度?？伎疾煸诂F(xiàn)現(xiàn)金流入入中，主主營業(yè)務(wù)務(wù)現(xiàn)金流流入占比比、帳戶戶之間劃劃轉(zhuǎn)形成成的現(xiàn)金金流入占占比、其其他籌融融資形成成的現(xiàn)金金流入占占比，通通過銀行行流水與與銷售收收入的配配比考察察，確定定企業(yè)實實際收取取現(xiàn)金的的能力和和水平；是否存存在銀行行對帳單單的流入入流出量量雖然大大，但多多數(shù)是帳帳戶之間間相互劃劃轉(zhuǎn)及其其他渠道道形成的的資金流流，真正正銷售現(xiàn)現(xiàn)金流不不多，應(yīng)應(yīng)收回款款情況不不好，或或者應(yīng)付付帳款拖拖欠很久久，欠款款嚴重等等狀況。 項目盡職職調(diào)查工工具設(shè)計計項目調(diào)查提提綱在結(jié)合企業(yè)業(yè)行業(yè)特特性及自自身特點點，初步步確定了了調(diào)查的的重要問問題后，相相應(yīng)地擬擬訂一個個調(diào)

50、查提提綱，將將有助于于現(xiàn)場調(diào)調(diào)查效率率的提高高，減少少人為的的遺漏問問題，同同時對企企業(yè)基本本資料反反映的異異常問題題也一并并記錄，可可以最大大限度地地排除影影響項目目安全性性的風(fēng)險險因素。以下是一個個調(diào)查提提綱模版版，項目目調(diào)查人人員可以以根據(jù)項項目具體體情況對對提綱內(nèi)內(nèi)容進行行增刪。在在企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)場調(diào)查查時應(yīng)該該對調(diào)查查提綱中中涉及到到的問題題及時記記錄，項項目報告告撰寫階階段再給給予總結(jié)結(jié)分析。項目調(diào)查提提綱 項目受理公公司及部部門：（注：本提提綱為項項目調(diào)查查工作底底稿，而而且是現(xiàn)現(xiàn)場調(diào)查查工作落落實與否否的主要要依據(jù)。）客戶名稱調(diào)查時間調(diào)查地點調(diào)查人員 必 查 重 點 問問 題（對于符

51、合合調(diào)查條條件的企企業(yè)，必必須核查查以下列列示的問問題，取取得有效效憑據(jù)，得得出調(diào)查查結(jié)論，不符合調(diào)查查條件的的企業(yè)，調(diào)調(diào)查人員員應(yīng)說明明原因并并另行設(shè)設(shè)計調(diào)查查問題）基本狀況核核查一、企業(yè)信信用記錄錄核查1、企業(yè)近近期銀行行貸款卡卡記錄，是是否和企企業(yè)賬面面記錄一一致，如如不一致致，需查查核貸款款合同、還還款通知知單、相相應(yīng)銀行行支出流流水：是是 否 2、核對對企業(yè)近近三個月月租金、水水、電費費通知單單、相應(yīng)應(yīng)發(fā)票收據(jù)、銀銀行支出出流水，考考察相應(yīng)應(yīng)費用是是否正常常支付：是 否 3、查看看企業(yè)的的納稅申申報表，企業(yè)近三年納稅情況是否和銷售情況相符：是 否 （注：以以上貸款款卡記錄錄、銀行行流

52、水必必須是調(diào)調(diào)查人員員直接或或見證企企業(yè)從第第三方取取得） 4、通過過當?shù)匦判庞镁W(wǎng)站站、工商商網(wǎng)站、法法院系統(tǒng)統(tǒng)網(wǎng)站及及其他網(wǎng)網(wǎng)站查詢詢企業(yè)、主主要控制制人（或或股東）是是否有訴訴訟、糾糾紛、被被處罰或或其他負負面消息息：是 否 二、企業(yè)業(yè)資產(chǎn)投投入情況況核查 1、查看看固定資資產(chǎn)明細細表、購購建合同同、相應(yīng)應(yīng)銀行支支出流水水，查核核大型固固定資產(chǎn)產(chǎn)投入工工程款、設(shè)設(shè)備款或或土地、房房產(chǎn)等購購買價款款是否已已按合同同約定支支付：是是 否2、企業(yè)的的主要固固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建建是否合合法合規(guī)規(guī)，是否否取得有有權(quán)審批批部門審審發(fā)的有有關(guān)證件件：是 否3、其他擬擬提供的的反擔保保資產(chǎn)狀狀況、權(quán)權(quán)屬核查查

53、。三、企業(yè)管管理狀況況1、財務(wù)管管理是否否健全真真實：要要求企業(yè)業(yè)提供最最近一期期的賬務(wù)務(wù)系統(tǒng)記記錄，通通過對主主要財務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)的的鉤稽關(guān)關(guān)系核對對，表面面查證是是否賬賬賬、賬表表一致，賬賬實一致致：是 否2、其他調(diào)查方式、依據(jù)據(jù)、和結(jié)結(jié)論（注：調(diào)查查依據(jù)中中應(yīng)明確確記錄調(diào)調(diào)查憑證證名稱、來來源、所所屬時間間段等。）物流及對應(yīng)應(yīng)現(xiàn)金流流核查一、購貨階階段（1）現(xiàn)場場查看：實地查看倉倉庫，查查看存貨貨中原料料標簽上上的進庫庫日期（無無具體日日期的目目測其成成新度），大大致判斷斷其周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度是否否和報表表反映相相符，框框算原料料存貨數(shù)數(shù)量價值值是否和和賬上記記錄吻合合：是 否 （2）企企業(yè)年購購進貨

54、物物總量及及金額的的推斷： a、抽查最最近三個個月的銀銀行流水水，剔除除各項費費用、往往來款項項后，每每月現(xiàn)金金流出是是否和企企業(yè)當年年月平均均購貨成成本相符符：是 否 b、挑挑選企業(yè)業(yè)生產(chǎn)或或貿(mào)易的的正常期期間（非非淡季或或旺季），加加總一個個月或一一個星期期（可視視企業(yè)銷銷售額的的大小而而定）產(chǎn)產(chǎn)品主要要原料的的進庫單單，是否否和企業(yè)業(yè)月生產(chǎn)產(chǎn)成本（剔剔除各項項費用）基基本相符符：是 否 c、核核對該月月的購貨貨發(fā)票總總額，是是否和進進庫單總總額基本本相符：是 否 d、根根據(jù)當年年應(yīng)付賬賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)，核核對進庫庫單相對對應(yīng)月份份的銀行行流水，剔剔除各項項費用、往往來款項項后，現(xiàn)現(xiàn)金流出出

55、是否和和進庫單單貨物總總額基本本吻合：是 否 （3）大大額購貨貨合同的的單筆抽抽查： 從應(yīng)應(yīng)付賬款款和存貨貨等明細細賬上隨隨機挑選選一宗或或幾宗（視視金額而而定）大大額或重重要的購購貨活動動，從合合同、進進貨單、賣賣方發(fā)票票、相應(yīng)應(yīng)銀行支支付流水水，一路路核查，該該業(yè)務(wù)是是否真實實，賬務(wù)務(wù)處理是是否合規(guī)規(guī)：是 否二、銷貨階階段（1）現(xiàn)場場查看：a、實地查查看倉庫庫，查看看存貨中中產(chǎn)成品品、半成成品標簽簽上的進進庫日期期（無具具體日期期的目測測其成新新度或產(chǎn)產(chǎn)品款式式），大大致判斷斷是否存存在滯銷銷產(chǎn)品或或存在退退貨的現(xiàn)現(xiàn)象，判判斷其周周轉(zhuǎn)率是是否和報報表反映映相符，框框算存貨貨中產(chǎn)成成品、半半

56、成品數(shù)數(shù)量價值值是否和和賬上記記錄一致致：是 否b、了解產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)或貿(mào)易易的周期期，以及及生產(chǎn)線線的產(chǎn)能能，大致致推算該該產(chǎn)能是是否能支支持賬上上反映的的銷售額額：是 否 （2）企企業(yè)年銷銷售總量量及金額額的推斷斷： a、抽查最最近三個個月的銀銀行流水水，剔除除各項往往來款項項后，每每月現(xiàn)金金流入是是否和企企業(yè)當年年月平均均銷售額額相符：是 否 b、挑挑選企業(yè)業(yè)生產(chǎn)或或貿(mào)易的的正常期期間（非非淡季或或旺季），加加總一個個月或一一個星期期（可視視企業(yè)銷銷售額的的大小而而定）產(chǎn)產(chǎn)品主要要原料的的出庫單單，是否否和企業(yè)業(yè)月銷售售額基本本相符：是 否 c、核核對該月月的銷售售發(fā)票總總額，是是否和出出

57、庫單總總額基本本相符：是 否 d、根根據(jù)當年年應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)，核核對出庫庫單相對對應(yīng)月份份的銀行行流水，剔剔除各項項往來款款項后，現(xiàn)現(xiàn)金流入入是否和和出庫單單貨物總總額基本本吻合：是 否 （3）大額額銷貨合合同的單單筆抽查查： 從應(yīng)應(yīng)收賬款或主主營業(yè)務(wù)務(wù)等明細細賬上隨隨機挑選選一宗或或幾宗（視視金額而而定）大大額或重重要的銷銷貨活動動，從合合同、出出貨單、銷銷售發(fā)票票、相應(yīng)應(yīng)銀行收收款流水水，一路路核查，該該業(yè)務(wù)是是否真實實，賬務(wù)務(wù)處理是是否合規(guī)規(guī)：是 否 三、其他他在以上進銷銷過程的的核查中中，檢測測某個主主要產(chǎn)品品的銷售售價，主主要原料料的進貨貨價，大大致推算算其毛利利率是否否和賬面

58、面反映一一致：是是 否調(diào)查過程、依據(jù)據(jù)、和結(jié)結(jié)論風(fēng) 險 點點 排 查（根據(jù)預(yù)設(shè)設(shè)的或其其他可能能存在的的異常問問題進行行迅速排排查，對對存在的的問題重重點調(diào)查查）基本面異常常問題1、企業(yè)背背景復(fù)雜雜，股權(quán)權(quán)結(jié)構(gòu)不不清晰，股股東變換換頻繁：是 否 2、股東東、實際際控制人人、法人人代表不不一致，沒沒有法律律上的關(guān)關(guān)聯(lián)：是是 否3、實際控控制人使使用過多多個名字字：是 否 （注：以以上幾個個問題主主要考察察企業(yè)是是否存在在股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓中的的糾紛或或潛在債債務(wù)，以以及實際際控制人人是否有有逃廢債債的可能能，可以以在工商商局等網(wǎng)站中中查詢實實際控制制人名下下是否有有其他正正在經(jīng)營營或經(jīng)營營過的企企業(yè)。）

59、 4、企業(yè)業(yè)控制人人從業(yè)背背景復(fù)雜雜，并突突然進入入一個不不熟悉的的行業(yè)：是 否 5、企業(yè)業(yè)高管變變動頻繁繁：是 否 6、銀行行等金融融機構(gòu)對對企業(yè)的的支持力力度減弱弱或貸款款條件比比以往苛刻刻：是 否7、企業(yè)經(jīng)經(jīng)營或生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品類型型變動頻頻繁，沒沒有形成成穩(wěn)定的的主打產(chǎn)產(chǎn)品：是是 否8、關(guān)聯(lián)企企業(yè)的業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)、產(chǎn)品品和企業(yè)業(yè)相似性性大，且且和關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)資資金往來來密切：是 否9、企業(yè)上上下游客客戶單一一，依賴賴性大，或或者主要要上下游游客戶變變動較大大，以往往的合作作伙伴不不再與其其合作：是 否10、其它它問題： 調(diào)查過程、依據(jù)據(jù)、和結(jié)結(jié)論財務(wù)異常問問題 1、企業(yè)資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)異常，不不

60、符合業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)及行業(yè)業(yè)特征：是 否 2、企業(yè)業(yè)負債結(jié)結(jié)構(gòu)異常常，不符符合業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)及及行業(yè)特特征：是是 否 3、企業(yè)業(yè)利潤率率偏高或或偏低，不不符合業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)及行業(yè)業(yè)特征：是 否 4、企業(yè)業(yè)資產(chǎn)出出現(xiàn)萎縮縮，或者者在主營營業(yè)務(wù)收收入沒有有明顯增增長的情情況下大大幅增長長：是 否 5、企業(yè)業(yè)負債大大幅減少少，或者者在主營營業(yè)務(wù)沒沒有明顯顯增長的的情況下下大幅增增長：是是 否 6、企業(yè)業(yè)應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付賬款款大幅度度增加或或減少，且且和主營營業(yè)務(wù)收收入變動動趨勢不不吻合：是 否否 7、企業(yè)業(yè)存在大大量的其其他應(yīng)收收、其他他應(yīng)付款款項，并并包括一一些關(guān)聯(lián)聯(lián)交易：是 否 8、企業(yè)業(yè)存貨數(shù)數(shù)量大，周周轉(zhuǎn)