?？既?講講義

1、2014 年會計師專業(yè)階段稅法試題最后講解寄語又是一年，經(jīng)過一年的耕耘，經(jīng)過一年的奮斗，距離還有 40 多天，此時，需要各位要放松心情，樹立自信，輕裝上陣。相信老師已經(jīng)將考點都說透，相信自己也基本都復習到。加油！相信自己，也給自己一年努力一次檢驗和展示的機會。心里準備好，看到再變態(tài)的題目也泰然處之，相信萬變不理其中，考點是不會改變的。勝利就在你揮灑之間。根據(jù)前兩年“機考”的經(jīng)驗，針對考生在考場不適應機考一、調整心態(tài)，適應機考樹立信心，消除焦慮。，給各位學員以下建議：巧妙的利用刪除、粘貼功能。前提：熟悉各個功能鍵的位置。二、克服不利，樹立信心認真分析自己不適用機考的，有針對性的進行練習，將不適用

2、或不利前降到最低點。在考（一）克服打字速度慢會影響的心里對于稅法而言，由于客觀題占 50%以上，這部分客觀題是不需要打字功夫的，只需要點鼠標即可解決問題，很方便快捷的。對于題，需要打字的內容也不是很多，對打字速度真的不必過于擔心，平時生活中的打字能力完全能應付得來稅法機考了，一定給自己信心。千萬不要讓不必的壓力 得自己喘不。應對措施：做基本技能訓練，平時還是應早早決定好自己要用的輸入法，然后在復習的過程中有意識練習打字，注意練習中要在提高速度的基礎上保證打字的正確率，否則即使打字速度了，老打錯字也會影響速度和心態(tài)。提示稅法的：表明題號，計算過程簡單列示，結果。題是人機結合閱卷，計算題及綜合題涉

3、及計算的，基本是看計算結果是否正確，計算過程基本不影響得分，為此，考場上為了節(jié)省寶貴的時間，盡量少打字，如果需要打字的，也要簡練或粘貼?；蛑粯嗣黝}號，讓判卷老師看得懂你在解答那個題即可。（二）克服不打草稿無從答題及計算公式難輸入的心里會計師設計的公式的輸入不是問題，他不是考核計算機能力，對于需要公式的，會有現(xiàn)成的供考場上使用，為此不必擔心，而且稅法涉及的公式很少。應對策略：稅法在計算或綜合題中涉及公式運用，除試題中為特殊說明，可以不在卷面是書寫公式，只簡單寫計算過程即可，關鍵是計算結果的準確性。（三）克服無紙化使視覺不適應影響思考的心里由于一種慣性，考生平時都是看紙質的，練習紙質的習題，一直以

4、來都筆試，無論視覺或思維早已定型，機考之所以讓你這樣擔心，是因為打破了你以往固有的常規(guī)，但機考已成為大勢所趨，那么就必須讓自己像適應筆試一樣適應機考。對策：考生要多在機考稅法模擬習題上適應機考，從視覺上熟悉這種看題、答題的形式。在答題時，選擇先答客觀題。答題時，先看要求，知道該題考核點后，再閱讀給出的已知條件，根據(jù)條件答題，而且，計算題大多按照給出的已知條件按順序作答，避免通讀題后，還有回頭重新看題作答，浪費了寶貴的時間。答綜合題時，先簡單看一下考核的稅種，選擇你最有把握的稅種作答。不熟悉的稅種，最難的稅種放在后面一路走過來了，經(jīng)歷了風雨，一定見得了彩虹，樹立信心，勝利就在你腳下！一、單項選擇

5、題（本題型共 24 小題，每小題 1 分，共 24 分。每小題只有一個正確，請從每小題的備選中選出一個你認為正確的，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列關于稅法原則的說法，正確的是（）。A.公平原則是稅法基本原則的B.在稅務發(fā)生時實體法優(yōu)于程序法C.法定原則是稅法基本原則的D.根據(jù)新法優(yōu)于舊法原則，2012 年繳納程序均按照 2014 年程序取得的收入在 2014 年補稅時，應納稅額的計定執(zhí)行算及【 生時】C】選項 A：程序法優(yōu)于法定原則是稅法基本原則的，故 A 選項錯誤；選項 B：發(fā)實體法，故 B 選項錯誤；選項 D：根據(jù)實體法從舊、程序法從新原則，2012 年取得的收入在 2014 年補稅時，

6、應納稅額的計算按照 2012 年，稅款繳納程序按照 2014 年程序定執(zhí)行，故 D 選項錯誤。2.下列業(yè)務中，應當按照全部銷售額計算 A.電梯經(jīng)銷商購進電梯銷售并負責安裝B.電梯生產企業(yè)銷售自產電梯并負責安裝的是（）。C.從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行維修D.從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行保養(yǎng)【】A】電梯生產企業(yè)銷售自產電梯并負責安裝，分別繳納和營業(yè)稅，故 B 選項錯誤；從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行保養(yǎng)、維修屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收，故 CD 選項不符合題意。3.某服裝廠為一批，取得的一般，稅率 17%，退稅率 16%。2013

7、年 11 月外購棉布上注明價款 200 萬元，34 萬元，貨已入庫。當月進口料辦理了生產企業(yè)進料加工貿易免件一批，核定的關稅完稅價格 25 萬，向稅證明。當月出口服裝的離岸價格 75 萬，內銷服裝不含稅銷售額 80 萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額 5 萬元，出口貨物進料加工計劃分配率為 40%。假設 6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規(guī)定。該服裝廠當期應退A.0 B.22.52 C.29.00D.72.80與稅額（的匯率為 1：）萬元?！尽緽】當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（75-7540%）6.4（17%-16%）=2.88（萬元），當期應納稅額=8017%-（34-2.88）-5=-2

8、2.52（萬元），免抵退稅額=（75-7540%）6.416%=46.08（萬元），應退稅額為 22.52 萬元。4.下列關于委托加工業(yè)務的稅務處理，正確的是（）。A.將委托加工收回的已稅消費品銷售的，一律不再征收消費稅B.如果委托提供原材料成本，由委托方所在管核定其材料成本C.將委托加工收回的已稅汽車輪胎連續(xù)生產小汽車的，應按照生產領用數(shù)量扣除汽車輪胎已納消費稅D.受托方提供原材料加工應稅消費品的，由受托方作為消費稅費品的有關規(guī)定征收消費稅，按照生產應稅消【】D】選項 A：將委托加工收回的已稅消費品以不高于受托方計稅價格出售的，屬于直接銷售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的

9、，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托代收代繳的消費稅。選項 B：如果委托核定其材料成本；選項 C：將委托加提供原材料成本，受托方所在管工收回的已稅汽車輪胎連續(xù)生產小汽車的，不能抵扣汽車輪胎已納的消費稅。5.2014 年 3 月某日化廠為推銷新產品并鞏固原有客源，將 100 套由新研制的化妝品與普通護膚護發(fā)品組成的化妝品禮品盒給客戶，其中，化妝品的生產成本為 90 元/套，普通護膚護發(fā)品的生產成本為 50 元/套。已知：化妝品和普通護膚護發(fā)品的成本利潤率均為 5%，化妝品的消費稅稅率為 30%。該日化廠上述業(yè)務應繳納消費稅（ A.2700B.4200 C.4050D.

10、6300）元?！尽緿】該日化廠應繳納消費稅=（90+50）100（1+5%）/（1-30%）30%=6300（元）。6.下列關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。房地產開發(fā)企業(yè)以開發(fā)的商品房對外投資，參與利潤分配、共同承擔投資風險，以組成計稅價格為計稅營業(yè)額金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，以收取的全部價款和價外費用減去支付給委托方的價款后的余額為計稅營業(yè)額C.D.【從事收派服務，以取得的全部價款和價外費用為計稅營業(yè)額從事】B播映服務的，以取得的全部價款和價外費用為計稅營業(yè)額】選項 A：房地產開發(fā)企業(yè)以開發(fā)的商品房對外投資，參與利潤分配、共同承擔投資風險，不征稅營業(yè)稅。選項 CD：從事收派服務和播映

11、服務屬于營改增業(yè)務，征收，不征收營業(yè)稅。7.下列各項中，應在我國境內計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.B.C.D.【A 公司在提供建筑勞務取得的收入將其在的公寓出租取得的收入人先生將其于 2007 年在購置的別墅轉讓取得的轉讓收入張先生將其所擁有的非專利技術轉讓給的 B 公司使用取得的轉讓收入】C】選項 A：提供或接受應稅勞務的或者個人在境內的，為我國的營業(yè)稅。公司在提供勞務，提供和接受勞務的都在，所以在我國不繳納營業(yè)稅。選項 B：所轉讓或者出租的不動產在，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。選項 D：轉讓非專利技術屬于營改增項目，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。8.2013 年 8 月某鹽場發(fā)生下列業(yè)務

12、：生產液體鹽 58 萬噸，銷售 43 萬噸；以外購的液體鹽（已繳納資源稅）5 萬噸加工生產固體鹽 3.6 萬噸，當月全部銷售，合同規(guī)定，貨款分 3個月等額收回，本月實際收到 1/4 貨款。資源稅適用稅額：液體鹽 2 元/噸，固體鹽 25 元/噸。2013 年 8 月該鹽場應納資源稅（A.116 B.136 C.98.5D.106）萬元?！尽緿】采取分期收款結算方式銷售資源稅應稅產品，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定收款日期的當天。應納資源稅=432+（3.6251/3-52）=106（萬元）。9.2013 年 6 月，某工業(yè)企業(yè)轉讓一棟位于市區(qū)的舊辦公樓，并簽訂了轉讓合同，取得轉讓收入

13、9800 萬元；轉讓時，無法取得該辦公樓的評估價格。該企業(yè)提供了購房合同和，合同注明，該辦公樓于 2007 年 5 月購進，購房完稅憑證。該企業(yè)轉讓該辦公樓應繳納土地A.1655.56 B.1750.17 C.175.35D.2489.8注明購房價款 3600 萬元，不能提供契稅（）萬元?！尽緼】轉讓環(huán)節(jié)應納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加=（9800-3600）5%（1+7%+3%+2%）=347.2（萬元）轉讓環(huán)節(jié)應納印花稅=98000.5=4.9（萬元）扣除項目金額合計=3600（1+5%6）+347.2+4.9=5032.1（萬元）增值額=9800-5032.1=4767.9（

14、萬元）增值率=4767.95032.1100%=94.75%應納土地=4767.940%-5032.15%=1655.56（萬元）10.某企業(yè)進口 10 臺設備，共支付買價 85 萬元，另設計服務費 10 萬元，技術服務費 8 萬元，支付運抵我國境內輸入地點起卸前的運費和保險費 5 萬元，報關進口后發(fā)現(xiàn)其中的 1 臺設備有質量問題，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值 11 萬元（含支付運抵我國境內輸入地點起卸前的運費和保險費 0.5 萬元）的貨物，質量有問題的貨物不再退回，已知進口環(huán)節(jié)關稅稅率為 20%，則該企業(yè)應繳納進口關稅（ A.18B.20.2C.22.2D.23.8）萬元。【】C】下列費用，

15、如能與貨物實付或應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：（1）貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；（2）貨物運抵境內輸入地點之后的費用、保險費和其他相關費用；（3）進口關稅及其他國內；（4）境內進口貨物支付的費用；（5）境內外技術培訓及費用。進口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質不良，而由國外承運人、發(fā)貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免稅，但有殘損或質量問題的原進口貨物未退運國外的不予免稅。關稅完稅價格=85+10+5+11=111（萬元）應納進口關稅=11120%=22.2（萬元）。11.根據(jù) A.對出租稅稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是（，租賃雙方簽訂的租賃合同約

16、定有免收）。期限的，免收期間不繳納B.未確定的，由代管人或使用人繳納稅C.對按照原值計稅的，如果土地使用權價款單獨核算計入無形資產的，原值不包含為取得土地使用權支付的價款D.融資租賃的、合同約定開始日的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照【繳納】B稅】選項 A：對出租，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收期限的，免收租金期間由所有人按照原值繳納稅。選項C：對按照原值計稅的，無論會計上如何核算，原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。選項 D：融資租賃的，合同約定開始日的，由承租人自融資租賃合同稅。約定開始日的次月起依照12.某余值繳納在更新過程中，將設

17、有裝備的國產車進行更換，該車規(guī)定使用年限為 10 年，已使用 4 年，屬于列入訂貨計劃的免稅車輛，更換車輛時將裝備拆除，并將其改裝為后勤用車。改裝后車的性能數(shù)據(jù)與東風 A 型汽車的性能數(shù)據(jù)相近。國家稅務核定東風 A 型汽車的最低計稅價格為 55000 元。該改裝的這輛汽車應繳納車輛購置稅稅額（A.600 元 B.1800 元 C.3300 元 D.5400 元【】C）?！尽吭摚ㄔ?。改裝的這輛汽車應納的車輛購置稅稅額=550001-（410）10%=330013.某企業(yè) 2013 年 1 月 1 日，將原值為 1000 萬元的用于給甲企業(yè)存放貨物，雙方簽訂了倉儲保管合同，每月收取倉儲保管費 6.5 萬元，2013 年 4 月 1 日將倉儲保管合同改為租賃合同，每月收取6 萬元，租期一年。當?shù)匾?guī)定計算余值的扣除比例為 20%。該企業(yè) 2013 年應繳納A.4.68B.8.88C.9.56D.9.6稅（）萬元?！?元）?！緽】該企業(yè) 2013 年應納稅=1000（1-20%）1.2%3/12+6912