第7章一般企業(yè)交易或事項的賬務處理課件

1、第7章 一般企業(yè)主要交易 或事項的賬務處理 本章將運用前述會計基本理論和會計方法，具體探討一般企業(yè)主要交易或事項的賬務處理方法，并達到熟練應用這些理論和方法的目的。主要介紹一般企業(yè)的性質及其交易或事項處理的主要內容，按企業(yè)籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動及其經(jīng)營成果的形成與分配幾個部分展開討論。 內容導圖企業(yè)性質及其主要活動內容7.1一般企業(yè)概念及其主要交易或事項了解內容與處理方法7.2籌資活動交易或事項及其賬務處理掌握內容與處理方法7.4投資活動交易或事項及其賬務處理掌握賬戶設置復式記賬會計賬簿會計憑證會計要素會計假設會計確認會計計量會計目標企業(yè)籌資活動經(jīng)營活動活動投資活動活動事項交易內容與處理

2、方法掌握7.3經(jīng)營活動交易或事項及其賬務處理內容與處理方法7.5經(jīng)營成果的形成與分配及其賬務處理掌握第7章 一般企業(yè)主要交易 或事項的賬7.1 一般企業(yè)及其主要交易或事項 7.1.1 一般企業(yè)的概念及其組織性質 1.一般企業(yè)的概念 以從事產品生產和銷售，或只從事商品銷售以及提供勞務為其主要經(jīng)營活動內容的企業(yè)。分別稱為工業(yè)企業(yè)（也稱制造業(yè)）、商業(yè)企業(yè)和勞務性企業(yè)。 工業(yè)性企業(yè)商業(yè)性企業(yè)勞務性企業(yè)一般企業(yè)商業(yè)銀行保險行業(yè)證券行業(yè)特殊企業(yè)7.1 一般企業(yè)及其主要交易或事項 7.1.1 一般企業(yè)2一般企業(yè)的性質 一般企業(yè)與商業(yè)銀行、保險公司和證券公司等企業(yè)一樣，是以盈利為其主要經(jīng)營目標的經(jīng)濟組織。 工

3、業(yè)性企業(yè)商業(yè)性企業(yè)勞務性企業(yè)一般企業(yè)商業(yè)銀行保險行業(yè)證券行業(yè)特殊企業(yè)以盈利為其主要經(jīng)營目標2一般企業(yè)的性質工業(yè)性企業(yè)商業(yè)性企業(yè)勞務性企業(yè)一般企業(yè)商業(yè)7.1.2 一般企業(yè)的主要交易或事項內容 交易或事項內容企業(yè)資金運動所體現(xiàn)的具體內容。資金籌集資金使用資金退出生產過程 供應過程 銷售過程 成品資金儲備資金生產資金貨幣資金固定資金投 入資 本負債上交稅金等貨幣資金長期股權投資籌資活動的交易和事項經(jīng)營活動的交易和事項投資活動交易和事項經(jīng)營成果的交易和事項7.1.2 一般企業(yè)的主要交易或事項內容資金籌集資金使用7.2 籌資活動交易或事項及其賬務處理 7.2.1 籌資活動交易或事項的主要內容 1.導致企

4、業(yè)資本規(guī)模變化的交易和事項 資金籌集資金使用資金退出生產過程 供應過程 銷售過程 成品資金儲備資金生產資金貨幣資金固定資金投 入資 本負債上交稅金等貨幣資金長期股權投資籌資活動的交易和事項經(jīng)營活動的交易和事項投資活動交易和事項經(jīng)營成果的交易和事項（1）實收資本（或股本）；（2）資本公積按其投資形式不同可分為：貨幣資金投資，實物資產投資和無形資產投資；按投資主體不同可分為：國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等2.導致企業(yè)負債規(guī)模變化的交易和事項（1）銀行借款；（2）債券發(fā)行7.2 籌資活動交易或事項及其賬務處理 7.2.1 籌資7.2.2 籌資活動交易或事項的賬務處理 1賬戶設置 （

5、11）股本核算的賬戶設置 股 本 退還給投資 按面額發(fā)行 者數(shù) (面值) 溢價發(fā)行 (面值) 期末余額 資產類賬戶 銀行存款 銀行存款 實際收款 (扣除發(fā)行費) 實際收款 (扣除發(fā)行費) 管理費用 資本公積 長期待攤費用支付發(fā)行費 攤銷發(fā)行費股 本 在非股份企業(yè)為實收資本賬戶性質：所有者權益賬戶結構：貸增借減對應賬戶：見圖示賬務處理 見例717.2.2 籌資活動交易或事項的賬務處理 （11）股本核（12）實收資本核算的賬戶設置 銀行存款 固定資產等 無形資產 實收資本 在股份企業(yè)為“股本”賬戶性質：所有者權益賬戶結構：貸增借減對應賬戶：見圖示均為資產類賬戶 實收資本（股本） 退還投資數(shù) 收到投

6、資數(shù) 貨幣投資 實物投資 無形資產 投資 轉增資本 期末余額 在實務中極少發(fā)生 資本公積 盈余公積 按投資方式不同賬務處理 見例7274（12）實收資本核算的賬戶設置 短期借款 歸還數(shù) 借入數(shù) 期末余額 應付利息 支付數(shù) 應付數(shù) 期末余額 銀行存款 財務費用 按月支付利息按季或半年支付利息短期借款賬戶性質:負債類賬戶結構:貸增借減對應賬戶：見圖示應付利息（2）短期借款核算的賬戶設置短期借款賬務處理 見例75、8 短期借款 銀行存款長期借款償還本金 借入本金 建設期內 用借款付 利息數(shù) 負債類賬戶 銀行存款 在建工程財務費用應付利息到期償還數(shù) 建設期內 借款利息 (到期支付) 還款期應 付利息負

7、債類賬 戶計入工程成本（3）長期借款核算的賬戶設置長期借款賬務處理見例76、9、10銀行存款長期借款負債類賬戶 銀行存款在建工程財務費用應付利息（4）應付債券核算的賬戶設置應付債券面值到期支付數(shù) 實收款數(shù) 銀行存款銀行存款 應付利息實際支付數(shù) 應付數(shù)負債類賬戶負債類賬戶 在建工程等應付債券賬務處理 見例77、11、12（4）應付債券核算的賬戶設置應付債券面值 銀行存款2賬務處理見例71 7123.賬戶記錄見圖742賬務處理7.3 經(jīng)營活動交易或事項及其賬務處理7.3.1 經(jīng)營活動交易或事項的主要內容 資金籌集資金使用資金退出生產過程 供應過程 銷售過程 成品資金儲備資金生產資金貨幣資金固定資金

8、投 入資 本負債上交稅金等貨幣資金經(jīng)營活動的交易和事項1.主營業(yè)務交易或事項：供應、生產和銷售2.其他業(yè)務交易或事項：處理積壓材料等結算資金結算資金7.3 經(jīng)營活動交易或事項及其賬務處理7.3.1 經(jīng)營活7.3.2 經(jīng)營活動交易或事項的賬務處理1.材料采購交易或事項的會計處理（1）材料的購入與保管產品生產計劃材料采購計劃簽訂購料合同購入材料計算采購成本辦理入庫手續(xù)（2）材料采購實際成本的構成 購貨企業(yè)銷售企業(yè)發(fā)出商品運費單據(jù)發(fā) 票買價采購費用相關稅金、保險費、運輸費和包裝費等7.3.2 經(jīng)營活動交易或事項的賬務處理產品生產計劃材料采（3）材料采購貨款的結算方式 現(xiàn)金結算方式；預付款結算方式；賒

9、購方式；商業(yè)匯票結算方式 購貨企業(yè)銷售企業(yè)發(fā)出商品運費單據(jù)發(fā) 票開戶銀行開戶銀行現(xiàn)金結算預付款結算（3）材料采購貨款的結算方式購貨銷售發(fā)出商品運費單據(jù)發(fā) 票賒購方式與商業(yè)匯票結算方式購貨企業(yè)銷售企業(yè)發(fā)出商品運費單據(jù)發(fā) 票開戶銀行開戶銀行現(xiàn)金結算預付款結算雙方達成付款期限協(xié)議，將來付款賒購結算向銷售方做出付款期限承諾，將來付款商業(yè)匯票結算賒購方式與商業(yè)匯票結算方式購貨銷售發(fā)出商品運費單據(jù)發(fā) 票（4）賬戶設置 原材料入庫實際成本發(fā)出實際成本期末余額在途物資采購實際成本入庫實際成本 買價 采購費用期末余額: 在途物資成本 應交稅費應交增值稅 實際交納數(shù) 應當交納數(shù) 【期末余額 期末余額 】 進項稅額

10、銷項稅額 生產成本等 應付賬款、應付票據(jù)賬戶性質:負債類賬戶賬戶結構:貸增借減 在途物資賬戶性質:資產(成本)類賬戶尚未運達企業(yè)或尚未入庫的采購物資等 銀行存款等應付賬款(票據(jù)) 預付賬款等 現(xiàn)金購買賒購等預付款 注意貨款結算方式資產類賬戶資產類賬戶 應交稅費負債類賬戶。但結構較特殊：借方發(fā)生額在先；余額方向不固定驗收入庫發(fā)出材料（5）賬務處理 見例71320 （4）賬戶設置 原材料在途物資 應交稅費應交增值稅進項2.產品生產交易或事項的賬務處理（1）生產費用及其計入生產成本方式 直接材料制造費用直接人工生產費用內容直接計入產品生產成本計入產品生產成本的方式生產成本-產品制造費用間接(分配)計

11、入產品生產成本平 時發(fā)生數(shù)月 末分配數(shù) 生產費用生產成本2.產品生產交易或事項的賬務處理直接材料制造費用直接人工生產（2）賬戶設置 原材料 領用數(shù) 生產領用 一般耗用生產成本實際發(fā)生數(shù) 直接材料 直接人工制造費用制造費用實際發(fā)生數(shù)領用材料人員工資 應付職工薪酬 應付數(shù) 生產工人 車間管理 庫存商品 入庫數(shù)制造費用賬戶性質：資產(成本)類賬戶結構：借增貸減月末時一般無余額 銀行存款等 累計折舊 待攤費用 預提費用 至此，產品生產成本內容全部歸集完畢完工產品入庫成本結轉期末余額：在產品成本支付費用、提取折舊等月末分配計入產品成本數(shù)（一般為本月全部發(fā)生額）生產成本賬戶性質：資產(成本)類賬戶結構：借

12、增貸減直接材料、直接人工一般采取直接計入方式（2）賬戶設置 原材料生產成本制造費用應付（3）賬務處理 見例72130 3.產品銷售交易或事項的賬務處理（1）營業(yè)收入與營業(yè)成本的概念與內容 營業(yè)收入收 入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入（4）賬戶記錄 見圖712 （3）賬務處理 見例72130 3.產品銷售交易或事項的費 用銷售費用稅金及附加主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)成本與銷售過程有關的其他費用營業(yè)成本屬于費用性質費 用銷售費用稅金及附加主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)成本與銷（2）賬戶設置 1）主營業(yè)務收入核算的賬戶設置 主營業(yè)務收入本年利潤 應交稅費 銀行存款等 實現(xiàn)數(shù)應交數(shù)應收賬款(票據(jù)) 應收數(shù)

13、收回數(shù)期末余額：(未收回數(shù))實現(xiàn)數(shù)應交數(shù)預收賬款 供貨數(shù) 預收數(shù) 期末余額： (預收數(shù))實現(xiàn)數(shù)應交數(shù)期末結轉主營業(yè)務收入賬戶性質：收入類賬戶賬戶結構：貸增借減，期末一般無余額結算方式1：現(xiàn)金結算應收賬款、應收票據(jù)賬戶性質：資產類賬戶賬戶結構：借增貸減結算方式2：信用結算結算方式3：預收賬款預收賬款賬戶性質：負債類賬戶賬戶結構：貸增借減貨款結算方式!例見73136（2）賬戶設置 主營業(yè)務收入本年利潤應交稅2）主營業(yè)務成本核算的賬戶設置 庫存商品入庫成本 銷售成本期末余額：(結存數(shù)) 主營業(yè)務成本 銷售成本 期末結轉主營業(yè)務成本賬戶性質：費用類賬戶賬戶結構：借增貸減，期末一般無余額 本年利潤 例見

14、7372）主營業(yè)務成本核算的賬戶設置 3）其他業(yè)務收入、成本核算的賬戶設置 其他業(yè)務收入賬戶性質：收入類賬戶賬戶結構：貸增借減，期末一般無余額 本年利潤 其他業(yè)務成本 發(fā)生數(shù) 期末結轉 其他業(yè)務收入 期末結轉 實現(xiàn)數(shù) 銀行存款等 原材料等 其他業(yè)務成本賬戶性質：費用類賬戶賬戶結構：借增貸減，期末一般無余額例見738403）其他業(yè)務收入、成本核算的賬戶設置 其他業(yè)4）銷售費用、稅金及附加核算的賬戶設置 應交稅費 交納數(shù) 應交數(shù)銷售費用賬戶性質：費用類賬戶賬戶結構：借增貸減，期末一般無余額 本年利潤 銀行存款 稅金及附加 應交稅費 銷售費用發(fā)生數(shù) 期末結轉稅金及附加賬戶性質、賬戶結構：同上期末結轉

15、例見741454）銷售費用、稅金及附加核算的賬戶設置 （4）賬戶記錄 見圖714（3）賬務處理見例73145 （4）賬戶記錄 見圖714（3）賬務處理7.4 投資活動交易或事項及其賬務處理 7.4.1 投資活動交易或事項的主要內容 資金籌集資金使用資金退出生產過程 供應過程 銷售過程 成品資金儲備資金生產資金貨幣資金投 入資 本負債上交稅金等貨幣資金籌資活動的交易和事項經(jīng)營活動的交易和事項投資活動交易和事項經(jīng)營成果的交易和事項（1）對內投資（實物資產、非實物資產）目的：為經(jīng)營活動提供勞動資料等（2）對外投資 （債權性投資和權益性）目的：利用富裕資金創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益固定資金無形資金長期股權投資

16、持 有至 到期投資可供出售金融資 產交 易性 金融資產7.4 投資活動交易或事項及其賬務處理 7.4.1 投資活7.4.2 投資活動交易或事項的賬務處理1.固定資產投資交易或事項的賬務處理（1）固定資產投資交易或事項的主要內容1）購買方式形成：發(fā)生的交易和事項主要有購置固定資產的貨款及稅金的結算；2）建造過程完成：發(fā)生的工程物資、人工和機械設備消耗等；3）由投資者投資形成：公允價值等；4）固定資產在使用過程中發(fā)生價值損耗或減值；及其出售和報廢清理的處置等。 固定資產7.4.2 投資活動交易或事項的賬務處理固定從2009年起，購買設備產生的進項稅額應在“應交稅費”賬戶單獨核算，不再計入成本（2）

17、固定資產的確認與計量1）固定資產的確認必須符合固定資產的定義必須同時滿足企業(yè)所有資產的確認的兩個條件2）固定資產的計量初始計量后續(xù)計量對購入設備成本的計算包括買價、運輸費用進口關稅等計提折舊計入成本費用價值測試計入沖減原價從2009年起，購買設備產生的進項稅額應在“應交稅費”賬戶單（3）賬戶設置 銀行存款 應付職工薪酬等 在建工程投入安裝 安裝、建筑 工程完工，耗用材料 結轉其實際 成本耗用人工付安裝費不需要安裝設備需要安裝設備與工程用料賬戶性質：資產類 固定資產購入不需 報廢及出要安裝固 售等定資產安裝、建筑完工固定資產應交稅費 工程物資 買價 固定資產清理清理成本 清理收入清理凈收入清理凈

18、支出累計折舊折舊轉出 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出工程物資在建工程賬戶性質：資產類 資產處置損益 （3）賬戶設置 銀行存款應付職工薪酬等 在建工（4）賬戶記錄 見圖717（3）賬務處理見例74661 （4）賬戶記錄 見圖717（3）賬務處理2.無形資產投資交易或事項的賬務處理（1）無形資產投資交易或事項的主要內容1）購買方式形成：價款的結算；2）自行研究開發(fā)完成：發(fā)生的各種支出及其成本計算與結轉等；3）投資者的投資形成：公允價值的確定；4）使用過程中發(fā)生價值攤銷或減值，以及無形資產出售和轉讓等。 無形資產2.無形資產投資交易或事項的賬務處理無形資產（2）無形資產的確認與計量1）無形資產的確認 同時滿

19、足下列條件的無形項目，才能確認為無形資產：一是符合無形資產的定義；二是與該資產相關的預計未來經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；三是該資產的成本能夠可靠計量。2）無形資產的計量初始計量后續(xù)計量對取得無形資產成本的計算包括買價、相關支出，發(fā)生的各種研發(fā)支出等使用壽命有限的無形資產：按期計提攤銷計入成本費用使用壽命不確定的無形資產：每年測試減值沖減原價（2）無形資產的確認與計量初始計量后續(xù)計量對取得無形資產成本（3）賬戶設置 無形資產減值準備處置無形 提取的減資產時的 值準備結轉資產減值損失確認的減 期末結轉值損失本年利潤 銀行存款等 無形資產購入、自行 處置成本開發(fā)、投資者投入等 研發(fā)支出各種支出 研發(fā)成本

20、原材料等 累計攤銷 攤銷數(shù)管理費用 攤銷數(shù)應交稅費 營業(yè)外收入等 銀行存款 1形成2攤銷3減值4處置資產類賬戶資產類賬戶資產類賬戶資產類賬戶“累計攤銷”、“固定資產減值準備”賬戶結構的特殊性：貸增借減（3）賬戶設置 無形資產減值準備資產減值損失本年利潤銀行存款（5）賬戶記錄 見圖719（4）賬務處理見例76270 （5）賬戶記錄 見圖719（4）賬務處理3.交易性金融資產交易或事項的賬務處理（1）交易性金融資產交易或事項的主要內容 資金籌集資金使用資金退出生產過程 供應過程 銷售過程 成品資金儲備資金生產資金貨幣資金投 入資 本負債上交稅金等貨幣資金籌資活動的交易和事項經(jīng)營活動的交易和事項投資

21、活動交易和事項經(jīng)營成果的交易和事項交易性金融資產是指企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。1）購買價款的支付2）持有期間損益的處理3）處置等。 固定資金無形資金長期股權投資持 有至 到期投資可供出售金融資 產交 易性 金融資產3.交易性金融資產交易或事項的賬務處理資金籌集資金使用資金退（2）投資收益的概念 是指企業(yè)確認的由于對外投資而取得的收益（或發(fā)生的損失）。包括企業(yè)購買股票的股利收入、購買債券的利息收入等；此外，還包括該類資產在持有期間由于其公允價值變動而產生的損益。購買股票和債券等資本市場投資控股其他企業(yè)政府購 買國債等買賣差價收益、利息收益和分享利潤等持有期間公允價值

22、變動收益（2）投資收益的概念購買股票和債券等資本市場投資控股其他企業(yè)交易性金融資產取得資產的 跌值公允價值 處置(收益)升值 處置(損失) 銀行存款 投資收益支付費用 實現(xiàn)收益處置損失 處置收益變動損失 變動收益應收股利(或利息)支付價款 實際收回 包含的現(xiàn)金 現(xiàn)金股利 股利(或利息) (或利息) 持有期間 取得公允價值變動損益公允價值下跌損失 公允價值升值收益處置后確定收益 處置后確定損失銀行存款 初始投資持有期間1持有期間2投資處置變動損益確定交易性金融資產總分類核算總體思路（3）賬戶設置 交易性金融資產銀行存款投資收益應收股利(或利息)公允價值變動（4）賬戶記錄 見圖721（3）賬務處理

23、見例77177 （4）賬戶記錄 見圖721（3）賬務處理7.5 經(jīng)營成果的形成與分配及其賬務處理7.5.1 經(jīng)營成果的形成1經(jīng)營成果的定義 經(jīng)營成果是指企業(yè)在一定會計期間進行經(jīng)營活動、投資活動等的最終成果。如果當期實現(xiàn)的收益大于相關的成本費用則為實現(xiàn)利潤，反之則為發(fā)生的虧損。另外，企業(yè)當期產生的利得和發(fā)生的損失應直接計入所發(fā)生會計期間的利潤。7.5 經(jīng)營成果的形成與分配及其賬務處理7.5.1 經(jīng)營（1）營業(yè)利潤 是指企業(yè)一定期間的日常經(jīng)營活動取得的利潤。計算公式： 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加期間費用資產減值損失公允價值變動凈損益投資收益（凈損益） 資產處置損益 其中，營業(yè)收入為主營業(yè)務

24、收入與其他業(yè)務收入之和；營業(yè)成本為主營業(yè)務成本與其他業(yè)務成本之和；期間費用是指企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。2凈利潤的計算方法 （1）營業(yè)利潤2凈利潤的計算方法 根據(jù)圖723有關賬戶提供的資料，可以計算出盛榮公司2018年12月實現(xiàn)的營業(yè)利潤為： （1 500 000230 000）（1 314 450172 000）100 0004 30015 75017 12520 000 50500176 875（元） 根據(jù)圖723有關賬戶提供的資料，可以計算出盛榮（2）利潤總額 是指企業(yè)一定期間的營業(yè)利潤與營業(yè)外收支凈額的合計總額，即所得稅前利潤總額。計算公式： 利潤總額營業(yè)利潤

25、營業(yè)外收入營業(yè)外支出 根據(jù)圖723有關賬戶提供的資料可以計算出盛榮公司2018年12月實現(xiàn)的利潤總額為： 176 8751 80020 000158 675（元） （2）利潤總額（3）凈利潤 是指企業(yè)一定期間的利潤總額減去所得稅費用后的凈額，即： 凈利潤利潤總額所得稅費用 所得稅費用：企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定按其應稅所得計算的應當上繳稅務機關，并計入當期損益的費用。（本例為39 668.75元） 根據(jù)【例779、80】盛榮公司利潤總額和所得稅費用資料，可計算出該企業(yè)凈利潤為： 158 67539 668.75119 006.25（元） 以上利潤指標的計算過程在實務中通過編制“利潤表”完成！見教材P 3

26、14。（3）凈利潤 以上利潤指標的計算過程在實務中通過 關于所得稅核算賬戶設置及舉例所得稅費用發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)應交稅費所得稅 應交數(shù)本年利潤費用類賬戶最后轉入的費用 【例780】企業(yè)本月實現(xiàn)利潤總額為158 675（假定不再進行調整），按稅率25%計算應納稅所得額為： 158 67525%39 668.75（元），分錄： 借：所得稅費用 39 668.75 貸：應交稅費應交所得稅 39 668.75 關于所得稅核算賬戶設置及舉例所得稅費用應交稅費所3經(jīng)營成果形成的賬務處理方法 （1）賬戶設置 經(jīng)營成果形成的基本含義： 利潤的形成：會計期末，企業(yè)應將收入類賬戶的貸方余額轉入“本年利潤”賬戶的貸方，

27、將費用類賬戶的借方余額轉入“本年利潤”賬戶的借方，借以確定當期經(jīng)營成果的過程。 賬戶設置（見下圖）3經(jīng)營成果形成的賬務處理方法 費用類賬戶收入類賬戶結構：借增貸減（結轉數(shù)）主營業(yè)務成本發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)營業(yè)稅金及附加發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)銷售費用發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)管理費用發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)財務費用發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)其他業(yè)務成本發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)營業(yè)外支出發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)所得稅費用發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)銷售費用發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)管理費用發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)財務費用發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)其他業(yè)務成本發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)營業(yè)外支出發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)所得稅費用發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)主營業(yè)務收入結轉數(shù) 實現(xiàn)數(shù)其他業(yè)務收入結轉數(shù) 實現(xiàn)數(shù)投資收益結轉數(shù) 實現(xiàn)數(shù)資產處置損益結轉數(shù)

28、發(fā)生數(shù)利潤分配未分配利潤已經(jīng)分配數(shù) 期初余額：(自” 利潤分 ( 上年余額) 配” 其他明 轉入實現(xiàn)細賬戶轉入) 的利潤 本年利潤 結轉入的 結轉入的 本期發(fā)生 本期實現(xiàn) 的相關費 的各種收 用、損失 入、利得 (期末余額: 期末余額: 發(fā)生虧損) 實現(xiàn)利潤 結轉本期 實現(xiàn)利潤主營業(yè)務成本發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)稅金及附加發(fā)生數(shù) 結轉數(shù)結構：貸增借減（結轉數(shù)） 期末結轉的并非所有帶“費用”字樣的賬戶的發(fā)生額！如“長期待攤費用”和“制造費用”等都不能結轉。 “投資收益” 和“資產處置損益”賬戶有借方發(fā)生額時應從貸方結轉！形成結轉利潤類賬戶營業(yè)外收入結轉數(shù) 發(fā)生數(shù)費用類賬戶收入類賬戶結構：借增貸減（結轉數(shù)）

29、主營業(yè)務成本營業(yè)結轉收入賬戶和費用賬戶發(fā)生額的兩種方法 1賬結法：每月末結轉。通過“本年利潤”賬戶計算出當月實現(xiàn)的利潤數(shù)。以上“收入”和“費用”類賬戶月末時無余額。 2表結法：年末一次結轉。每月通過編制“利潤表” 計算出當月實現(xiàn)的利潤數(shù)。以上“收入”和“費用”類賬戶月末時不進行結轉，應有余額。年終結轉后應無余額。結轉收入賬戶和費用賬戶發(fā)生額的兩種方法 1賬結法：（2）賬務處理 根據(jù)【例783】資料，盛榮公司2018年12月收入類賬戶發(fā)生額的結轉如下： 借：主營業(yè)務收入 1 500 000 其他業(yè)務收入 230 000 投資收益 20 000 資產處置損益 50 500 營業(yè)外收入 1 800 貸：本年利潤 1 802 300 （2）賬務處理 根據(jù)【例784】資料，盛榮公司2018年12月費用類賬戶發(fā)生額的結轉如下： 借：本年利潤 1 683 293.75 貸：主營業(yè)務成本 1 314 450 其他業(yè)務成本 172 000 稅金及附加 100 000 銷售費用 4 300 管理費用 15 750 財務費用 17 125