稅收宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)

1、稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一 稅收與經(jīng)濟(jì)增長二 稅收與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定三 稅收與收入分配四 稅收與環(huán)境保護(hù)第一節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)增長稅收乘數(shù)轉(zhuǎn)移支付乘數(shù)比例稅的平衡預(yù)算乘數(shù)自主稅收與購買支出比例稅與購買支出稅收總額與購買支出增加儲(chǔ)蓄；誘導(dǎo)儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資稅收與家庭儲(chǔ)蓄稅收與企業(yè)儲(chǔ)蓄稅收與政府儲(chǔ)蓄經(jīng)濟(jì)增長：資本、勞動(dòng)、土地、技術(shù)等；投資重要性：1 劉易斯（經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中心問題）；納克斯（不發(fā)達(dá)國家的資本形成）2 哈羅德-多馬經(jīng)濟(jì)增長模型政府（稅收）儲(chǔ)蓄與私人自發(fā)儲(chǔ)蓄“實(shí)際上，在大部分窮國里，這種儲(chǔ)蓄（自愿儲(chǔ)蓄）的數(shù)量很小。如果下蛋的鵝下的蛋并不多的話，那么要求不要?dú)⒌暨@只鵝的呼吁也就并不怎么有說服力了?！奔{克

2、斯OYPAD0AD1AD2AD3AD4ABCDASASY0Y1Y2Y*P2P0P*P*凱恩斯總供給曲線古典總供給曲線拉弗曲線（Laffer Curve）YOtt*t1m1982 年D福勒對有關(guān)工作努力程度對稅率的反應(yīng)的實(shí)例, 計(jì)量經(jīng)濟(jì)研究之后做出了美國的實(shí)際拉弗曲線。美國80年代減稅政策效果第二節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定一 稅收對經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的影響（一） 稅收與就業(yè)1.充分就業(yè)(自愿失業(yè)，非自愿失業(yè)；摩擦性、季節(jié)性、結(jié)構(gòu)性、周期性、工資性、隱蔽性)稅收總需求產(chǎn)出就業(yè)(二) 稅收與物價(jià)穩(wěn)定通貨膨脹，通貨緊縮二 稅收政策的類型（一）自動(dòng)穩(wěn)定的稅收政策“內(nèi)在穩(wěn)定器”負(fù)所得稅財(cái)政拖累（fiscal-drag）或“

3、財(cái)政制動(dòng)器”（二）相機(jī)選擇的稅收政策逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行使間接稅；直接稅三 稅收政策的時(shí)滯認(rèn)識時(shí)滯決策時(shí)滯執(zhí)行時(shí)滯反應(yīng)時(shí)滯四 稅收政策的局限性（一）自動(dòng)穩(wěn)定的稅收機(jī)制優(yōu)點(diǎn)：自動(dòng)反應(yīng)缺點(diǎn)：作用有限，財(cái)政拖累（二）相機(jī)抉擇的稅收政策判斷力，決策力，阻力，社會(huì)預(yù)期第三節(jié) 稅收與收入公平一 收入分配理論 機(jī)會(huì)公平（equality of opportunity）；結(jié)果公平(equality of results)效用主義（utilitarianism）觀點(diǎn)：社會(huì)福利水平依賴于每個(gè)社會(huì)成員的福利水平。最大化最小化標(biāo)準(zhǔn)（maxmin criterion）二 收入分配公平度的測度Xi為累計(jì)家庭或人口比率；Yi為累計(jì)

4、收入比率；i=0,1,n按照國際通用標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0.2以下平均，0.2-0.3為最佳狀態(tài)，在0.30.4之間為正常狀態(tài)，超過0.4為警戒狀態(tài)，達(dá)到0.6則屬社會(huì)動(dòng)亂隨時(shí)可能發(fā)生的危險(xiǎn)狀態(tài)。1978-2008年中國GINI系數(shù)變動(dòng)趨勢資料來源：高宏偉，王素蓮：經(jīng)濟(jì)增長與收入分配關(guān)系的實(shí)證研究，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究2009年第12期。公平收入分配的方式收入分配公平?jīng)Q定和影響因素政策工具二 稅收對收入分配的影響1 稅種選擇和差別稅率2 累進(jìn)稅與比例稅3 負(fù)所得稅三 稅收與收入分配經(jīng)驗(yàn)研究1 稅收與城鎮(zhèn)居民收入公平趙桂芝：中國稅收對居民收入差距分類分層條件效應(yīng)研究，北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)2010年第3期。注：阿

5、魯哇利亞指數(shù)最低40%收入份額。2 我國個(gè)人所得稅的公平效應(yīng)資料來源：李愛鴿：關(guān)于個(gè)人所得稅公平效應(yīng)的定量分析，統(tǒng)計(jì)與信息論壇2008年第12期。3 城鎮(zhèn)居民間接稅負(fù)擔(dān)與收入分配資料來源：聶海峰，劉怡：城鎮(zhèn)居民的間接稅負(fù)擔(dān)：基于投入產(chǎn)出表的估算，經(jīng)濟(jì)研究2010年第7期。稅收與城鄉(xiāng)收入差距的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、行為稅、資源稅類和財(cái)產(chǎn)稅等占稅收收入比重變量系數(shù)都顯著,這些稅收收入的增加及比重提升有助于縮小城鄉(xiāng)收入差距，促進(jìn)收入分配公平。其中財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅和行為稅比重三變量系數(shù)絕對值都比較大，這意味著在整個(gè)稅收結(jié)構(gòu)中財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅和行為稅稅收具有更強(qiáng)的公平效應(yīng)，這是由三

6、類稅收自身特征決定的，財(cái)產(chǎn)稅（包括房產(chǎn)稅、契稅）的納稅人主要是收入相對較高的有產(chǎn)者，個(gè)人所得稅的免征額和累進(jìn)稅率制度具有很強(qiáng)的收入調(diào)節(jié)作用，行為稅（包括印花稅、車船使用和牌照稅）的納稅人也主要是市場參與活躍、擁有較多資源和財(cái)富的經(jīng)濟(jì)主體；同時(shí)，這三類稅收的稅收負(fù)擔(dān)者的絕大部分是城鎮(zhèn)居民。稅收收入中營業(yè)稅和城建稅比重的提高，對城鄉(xiāng)收入差距的影響作用不顯著。在回歸結(jié)果中，滯后一期的城鄉(xiāng)收入差距系數(shù)顯著為正，說明收入差距具有自我增進(jìn)和強(qiáng)化的特征，收入差距的調(diào)整比較穩(wěn)定。 3 日本稅收的公平效應(yīng)資料來源：李菁：日本個(gè)人所得稅與社會(huì)保障對縮小收入差距的影響，涉外稅務(wù)2009年第1期。4 美、法、英稅收的

7、公平效應(yīng)第四節(jié) 稅收與環(huán)境保護(hù)一 污染稅的治污效果 現(xiàn)假定有X，Y兩個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，X的生產(chǎn)活動(dòng)沒有外部效應(yīng)，而Y的生產(chǎn)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生污染，并嚴(yán)重影響了X企業(yè)的生產(chǎn)。 如果X，Y企業(yè)面臨的市場是完全競爭的， 那么它們的產(chǎn)品價(jià)格將等于其產(chǎn)品的邊際私人成本（用MC表示），即： PX=MCX， PY=MCY 由于X的生產(chǎn)沒有外部效應(yīng)，故X的邊際社會(huì)成本（用SMCX表示）等于其邊際私人成本，即：PX=MCX=SMCX Y的真正社會(huì)成本應(yīng)等于其私人成本加上對X產(chǎn)生不良影響的成本，若以MPY代表Y對X產(chǎn)生不良影響的邊際生產(chǎn)力，則： SMCY=MCY-(PXMPY) 由于MPYMCY(=PY)，這意味著，Y生產(chǎn)的邊

8、際社會(huì)成本大于其價(jià)格，于是，Y的產(chǎn)品生產(chǎn)過渡。這時(shí)，如果把生產(chǎn)資源重新配置于其他企業(yè)，而不再投入Y企業(yè)的生產(chǎn)過程中，資源配置效率會(huì)更高，社會(huì)福利會(huì)明顯改善。價(jià)格與收入企業(yè)的產(chǎn)量YOQQ*ABEDSMCYMCY污染造成的商品過渡生產(chǎn)價(jià)格成本產(chǎn)量Ot外部性成本=最適稅額SMCYMCYP2P1P3MCYAEBCQQ*FDD污染稅的治污效果專欄：發(fā)達(dá)國家?guī)追N典型的環(huán)境稅大氣污染稅包括：1.二氧化硫稅，即對排放到空氣中的二氧化硫污染物征稅。1972年，美國率先開征此稅，其稅法規(guī)定：二氧化硫濃度達(dá)一級和二級標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)，每排放一磅硫分別課征15美分和10美分，以促使生產(chǎn)者安裝污染控制設(shè)備，同時(shí)轉(zhuǎn)向使用含硫量

9、低的燃料。1991年，瑞典也開征了二氧化硫稅，該稅根據(jù)石油和煤炭的含硫量來征收。征收二氧化硫稅的國家還有荷蘭、挪威、日本、德國等。2.二氧化碳稅，即對燃料產(chǎn)生的二氧化碳污染物征稅。1991年，瑞典對油、煤炭、天然氣、液化石油氣、汽油和國內(nèi)航空燃料征收二氧化碳稅，其稅基是燃料的平均含碳量和發(fā)熱量。水污染稅是對水體污染行為征收的一種稅。德國的水污染稅以廢水的“污染單位”為基準(zhǔn)，稅率全國實(shí)行統(tǒng)一，稅金全部作為地方收入，用于改善地方水質(zhì)。荷蘭的水污染稅則是由政府對向地表水及凈化工廠直接或間接排放廢棄物、污染物和有毒物質(zhì)的任何單位和個(gè)人征收。噪聲稅是對超過一定分貝的特殊噪聲源所征收的一種稅，其目的主要是

10、為政府籌集資金，用于在飛機(jī)場附近安裝隔噪設(shè)施，安置搬遷居民等。美國、德國、日本和荷蘭等國都征收此稅。荷蘭政府對民用飛機(jī)的使用者（主要是航空公司）在特定地區(qū)（主要是機(jī)場周圍）產(chǎn)生噪聲的行為征收噪聲稅，其稅基是噪聲的產(chǎn)生量。日本按照飛機(jī)著陸架次計(jì)征，美國洛杉磯則對機(jī)場的每位旅客和每噸貨物征收1美元噪聲治理稅。固體廢物稅是對固體廢物的實(shí)際體積和類型定額征收的一種稅，其課稅對象包括飲料包裝物、廢紙和紙制品、舊輪胎等。美國對固體廢物實(shí)行飲料容器押金法，即顧客在購買飲料時(shí)要預(yù)先交上一定的押金，到歸還空容器時(shí)再退還押金。1993年，比利時(shí)在環(huán)境稅法中對固體廢物的征稅也作了類似的規(guī)定：環(huán)境稅適用于飲料容器、廢

11、棄的照相機(jī)、工業(yè)使用的某些包裝品、殺蟲劑、紙以及電池等各類產(chǎn)品。垃圾稅起源于荷蘭，主要是為收集和處理垃圾籌集資金。其征收方式是以單個(gè)家庭為征收單位，人口少的可以得到一定的減免。荷蘭還根據(jù)每個(gè)家庭所產(chǎn)生的垃圾數(shù)量，開征了政府垃圾收集稅（各地的市政府可在兩種稅之間進(jìn)行選擇）。芬蘭和英國也于1996年開征了垃圾稅。二 課征污染稅與其它治污措施的比較（一）污染稅與直接管制課征污染稅可使污染者自由選擇低廉且適合于自己的方法，以減少排污量。直接管制卻有可能因未經(jīng)詳細(xì)調(diào)研而指定了有損效率的防治污染的方法，這不但會(huì)妨礙污染防治方法的自由選擇，而且會(huì)造成資源配置的低效率。征收污染稅可以通過污染者追求利潤最大化的

12、動(dòng)機(jī)，為污染者長期研究與開發(fā)治污新方法、新技術(shù)提供源源不斷的動(dòng)力，因而可以減少剩余的污染，同時(shí)也將降低污染者應(yīng)付出的與污染有關(guān)的費(fèi)用。而直接管制卻不存在這種激勵(lì)效果。管制可能會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)入污染性行業(yè)，長期會(huì)使污染總量增加。（二）污染稅與發(fā)售污染權(quán)雖然發(fā)售污染權(quán)措施無需了解污染者防治污染的邊際成本函數(shù)，而且它所需要的信息成本與執(zhí)行成本也比課征污染稅要少，但是，由于污染權(quán)可以轉(zhuǎn)讓，刺激了某些企業(yè)購買大量的污染權(quán)，形成壟斷市場。其他企業(yè)要從事生產(chǎn)，必須首先向其購買污染權(quán)，造成污染權(quán)即為生產(chǎn)權(quán)的現(xiàn)象，這顯然違背了公平競爭原則。相比之下，在征收污染稅的場合，企業(yè)每年定期支付一筆稅款即可從事生產(chǎn)。同時(shí)，由于被使用的污染權(quán)數(shù)量低于可轉(zhuǎn)讓的污染權(quán)數(shù)量，可能出現(xiàn)資源錯(cuò)誤配置現(xiàn)象。（三）污染稅與補(bǔ)貼政策 在補(bǔ)貼政策之下，個(gè)別企業(yè)可能會(huì)減少產(chǎn)量及排污量，而整個(gè)行業(yè)的總排污量卻又可能增加。相比之下，征收污染稅后，產(chǎn)生污染的產(chǎn)品的價(jià)格大多要上漲，使得市場需求量減少，抑制了污染性的生產(chǎn)活動(dòng)。二氧化硫控制案例“十五”期間（2001-2005），我國so2 排放上升了28%，與減少10%背道而