我國(guó)財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審發(fā)展的對(duì)策及建議

1、我國(guó)財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審發(fā)展的對(duì)策及建議摘要:近十年來(lái)，財(cái)政部門根據(jù)國(guó)家預(yù)算法，強(qiáng)化了對(duì)財(cái)政性投資項(xiàng)目的監(jiān)管職能，各級(jí)財(cái)政部門成立了財(cái)政投資評(píng) 審機(jī)構(gòu)，實(shí)施對(duì)財(cái)政性投資項(xiàng)目的監(jiān)管，各級(jí)政府和財(cái)政部門根據(jù)各地的實(shí)際情況，自行制定了各種管理體制、管理辦法和 運(yùn)作模式，可以說(shuō)是“百花齊放”、“百家爭(zhēng)艷”.在新形勢(shì)下 財(cái)政投資評(píng)審要取得長(zhǎng)足的發(fā)展，充分發(fā)揮其職能，尚有許多 方面要完善，本文結(jié)合實(shí)際工作提由以下幾點(diǎn)對(duì)策與建議。關(guān)鍵詞：財(cái)政;投資;項(xiàng)目；評(píng)審；對(duì)策Ab s trac t : I n the l a st t e n years, accordin g to t h e stat e bu d

2、g e t law, t h e fin a ncia 1 de p ar t m ent has st re n g t hene d the sup ervis ion to fina n cia 1 i n v e s tmen t proje c ts. The fin a nci a l inv e s t ment eva 1 uation institut ions e stablished b y al 1 leve 1 s finance d ep a rtments has imp lem e nted th e s upe r vis i o n to fi n anc

3、i al i nv e s t ment pro j ec ts. Accordin g to the 1 oca 1 p ra c tic a l c o ndi t ions, a 1 l levels gover nment and financial de p a rtme n t s has formu 1 a t e d various managemen t sy s tems, managemen t methods an d opera t i on m odes。In the n ew si t u a tion, t here s t ill exi s t sman y

4、 a s pec t s to perfect if th e f inan c ial investme n t e v aluation wanting to make ra p i d progress and give full p lay to its function。 Bas ed o n the w ork pract i c e, this p a per puts for ward t he fo 1 lowing solution s and su g gestio ns.K e y w ords: fi n anc e ; inves t m e nt; p ro j

5、e ct; ev a lu a tio n ; soluti o n s中圖分類號(hào):F 23 9 o 6 5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：一、明確財(cái)政投資評(píng)審職能定位，完成機(jī)構(gòu)性質(zhì)轉(zhuǎn)型當(dāng)前是我國(guó)事業(yè)單位改革定型的關(guān)鍵時(shí)期，我們應(yīng)該明確財(cái)政投資評(píng)審的職能定位，充分認(rèn)識(shí)財(cái)政評(píng)審工作的重要作 用，盡快完善機(jī)構(gòu)建設(shè)和財(cái)政投資評(píng)審的體制機(jī)制問(wèn)題。1 .明確財(cái)政投資評(píng)的職能定位目標(biāo)從財(cái)政評(píng)審機(jī)構(gòu)的發(fā)展變革來(lái)看，財(cái)政部門長(zhǎng)期以來(lái)一 直都在以不同形式履行建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政審查職能，具體包括對(duì) 建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算、結(jié)算及竣工決算。隨著我國(guó)財(cái)政體制、 金融經(jīng)濟(jì)體制相繼完善，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，投資評(píng) 審機(jī)構(gòu)建立的目的就是

6、要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目的管理力度，合理使用財(cái)政資金，確保收益最大化。財(cái)政投資 評(píng)審管理的目標(biāo)是要建立編制科學(xué)，執(zhí)行嚴(yán)格，監(jiān)督有力，各環(huán)節(jié)有機(jī)銜接的管理機(jī)制，具體分一下幾個(gè)階段。16在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制階段，投資評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi) 容、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模等各方面進(jìn)行審核，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目具體實(shí)施 方案、設(shè)計(jì)圖紙等相關(guān)資料， 合理計(jì)算工程造價(jià)，剔除項(xiàng)目預(yù) 算中的不合理因素，為確定準(zhǔn)確的預(yù)算價(jià)格服務(wù)。在建設(shè)項(xiàng)目資金支付階段，投資評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期 手續(xù)、各類合同、工程進(jìn)度情況等進(jìn)行審查，確定合理的資 金撥付數(shù)額，為國(guó)庫(kù)集中支付提供依據(jù)。在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審批階段，投資評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)最終完成的 工程量和各項(xiàng)費(fèi)

7、用的支由進(jìn)行審查，剔除其中不合理的和違 規(guī)的支由，最終確定建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)，并對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模及超概算的情況進(jìn)行審核，對(duì)因此造成的資金缺口， 及時(shí)提由處 理意見。在建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)階段 ，投資評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè) 項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算情況及項(xiàng)目竣工決算報(bào)表進(jìn)行審查，核算建 設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本及形成的資產(chǎn)價(jià)值 ，進(jìn)一步提高竣工決算 批復(fù)的準(zhǔn)確性及規(guī)范性，并且有助于對(duì)項(xiàng)目建成投產(chǎn)使用后 的資產(chǎn)進(jìn)行管理。在建設(shè)項(xiàng)目完成交付階段，投資評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目是否 按時(shí)完工、達(dá)到既定目標(biāo)、形成預(yù)期收益等進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，提由管理上的建議.在對(duì)大量建設(shè)項(xiàng)目分析、 研究、歸納的基 礎(chǔ)之上，進(jìn)一步探索建設(shè)項(xiàng)目支由的規(guī)律 ，為下

8、一步的建設(shè)項(xiàng) 目預(yù)算編制及具體安排提供科學(xué)合理的依據(jù)。綜上所述，財(cái)政投資評(píng)審是建設(shè)項(xiàng)目資金管理的一個(gè)關(guān) 鍵環(huán)節(jié)，沒(méi)有這個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)政管理職能就不能充分發(fā)揮其應(yīng)有 的作用。2。完成財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)性質(zhì)的轉(zhuǎn)型目前，我國(guó)的多個(gè)省市的財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)選擇轉(zhuǎn)型，從“全額撥款”的事業(yè)單位轉(zhuǎn)型為“參公管理的事業(yè)單位.目前,全國(guó)省級(jí)評(píng)審機(jī)構(gòu)共 34個(gè)，“參公管理”事業(yè)單位有河北、 山東、西藏、內(nèi)蒙古、大連、廈門等 19個(gè)省市，占全國(guó)評(píng) 審機(jī)構(gòu)總數(shù)的5 6%; “全額撥款”事業(yè)單位有北京、天津、 遼寧、四川及寧夏5個(gè)省市；“自收自支”有重慶、吉林、江 蘇、山西、貴州、陜西、河南和青海8個(gè)省市；還有“公務(wù)員” 性質(zhì)

9、的為兩個(gè)，是青島和湖北.正確的職能定位有利于評(píng)審事 業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從當(dāng)前各地評(píng)審機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)型情況及轉(zhuǎn)型后 的機(jī)構(gòu)性質(zhì)來(lái)看，評(píng)審機(jī)構(gòu)組織方式的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)是向“參公管理”的事業(yè)單位轉(zhuǎn)型.依據(jù)主要有：（1）政策的相關(guān)要求。財(cái)政投資評(píng)審管理規(guī)定（貝Z建2 0 0964 8 號(hào)）中規(guī)定：“財(cái)政投資評(píng)審是財(cái)政職能 的重要組成部分，財(cái)政部門通過(guò)對(duì)財(cái)政性資金投資項(xiàng)目預(yù) （概）算和竣工決（結(jié)）算進(jìn)行評(píng)價(jià)與審核，對(duì)財(cái)政性資金投資項(xiàng) 目資金使用情況，以及其他財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng) 核查及追蹤問(wèn)效，是財(cái)政資金規(guī)范、安全、有效運(yùn)行的基本 保證?！敝腥A人民共和國(guó)公務(wù)員法（2 006年1月1日起施行)第三章第十四條

10、規(guī)定，國(guó)家實(shí)行公務(wù)員職位分類制度 , 公務(wù)員職位類別按照公務(wù)員職位的性質(zhì)、特點(diǎn)和管理需要，劃分為綜合管理類、專業(yè)技術(shù)類和行政執(zhí)法類等類別。18 專業(yè)技術(shù)類職位的本質(zhì)特征是指在公務(wù)員隊(duì)伍中履行專業(yè) 技術(shù)職責(zé)，為實(shí)施公共管理提供專門的技術(shù)支持與保障的職 位。從財(cái)政投資評(píng)審的工作性質(zhì)、過(guò)程及實(shí)施手段等的技術(shù) 特性來(lái)看，財(cái)政投資評(píng)審工作人員應(yīng)歸屬為專業(yè)技術(shù)類公務(wù) 員；或者至少應(yīng)將財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)定位于“參公管理”的 事業(yè)單位。1 9(2)國(guó)內(nèi)各先進(jìn)評(píng)審機(jī)構(gòu)的啟示。隨著全國(guó)各地財(cái)政投資 評(píng)審機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，“自收自支”事業(yè)單位機(jī)構(gòu)的數(shù)量已經(jīng)大 幅減少，轉(zhuǎn)型為“參公管理的性質(zhì).說(shuō)明“自收自支”的模式 已經(jīng)不適

11、應(yīng)如今的工作需要。目前各地評(píng)審中心發(fā)展創(chuàng)新，緊密結(jié)合財(cái)政改革的步調(diào)，圍繞財(cái)政部門關(guān)于預(yù)算、政府采 購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付和績(jī)效評(píng)價(jià)等方面的改革，將投資評(píng)審專 業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)和財(cái)政各項(xiàng)改革需求緊密的結(jié)合，將財(cái)政投資評(píng)審引入財(cái)政中心工作，收到了顯著的成效。(3 )將財(cái)政投資評(píng)審中心轉(zhuǎn)型為“參公管理的機(jī)構(gòu)， 具有重大的意義。首先可以將評(píng)審工作納入財(cái)政預(yù)算管理的 法定環(huán)節(jié)，真正實(shí)現(xiàn)依法評(píng)審，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)政投資評(píng)審的法 制化和制度化.其次，對(duì)預(yù)算管理向技術(shù)管理與制度管理并重 的公共財(cái)政預(yù)算管理改革方向發(fā)展有明顯的促進(jìn)作用。財(cái)政投資評(píng)審和傳統(tǒng)的財(cái)政“制度管理”相結(jié)合，共同發(fā)揮作用 成為財(cái)政管理的不可分割的兩大支柱。評(píng)

12、審機(jī)構(gòu)向“參公管理U的事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型，是評(píng) 審事業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是各地方財(cái)政評(píng)審工作不斷深入 開展的必然結(jié)果.3.明確財(cái)政投資評(píng)審范圍財(cái)政投資評(píng)審涵蓋范圍的大小 ，直接影響到評(píng)審職能作用 的發(fā)揮。從“財(cái)政投資U的概念看，評(píng)審范圍應(yīng)限定在財(cái)政性 資金，包括預(yù)算內(nèi)外各種資金、政府性基金、政府性融資安排 的公益性項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域，包括房屋建筑、市政、交通、水利、 土地整理、人防、環(huán)境保護(hù)、信息化建設(shè)等工程?！柏?cái)政專項(xiàng)資金”不屬于“財(cái)政投資”范疇，不宜納入評(píng)審范圍?！敖?jīng)效評(píng)價(jià)與“財(cái)政評(píng)審的管理手段有著本質(zhì)區(qū)別，也不應(yīng)將其 納入財(cái)政評(píng)審。這樣定位，更彰顯行業(yè)特色，有利于財(cái)政評(píng)審 更好地服務(wù)財(cái)政大局，有所

13、不為，才能有所為。二、完善投資評(píng)審運(yùn)行機(jī)制，形成統(tǒng)一的評(píng)審業(yè)務(wù)規(guī)范1。完善財(cái)政投資評(píng)審制度體系制定有關(guān)財(cái)政投資評(píng)審管理制度，確定財(cái)政投資評(píng)審工作在財(cái)政支由預(yù)算管理體制的地位，在項(xiàng)目支由預(yù)算管 理中要明晰評(píng)審機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理中的職責(zé)，設(shè)立規(guī)范的評(píng)審程序和評(píng)審環(huán)節(jié)，起到規(guī)范和統(tǒng)一財(cái)政評(píng)審工作的作用；建立財(cái)政投資評(píng)審工作計(jì)劃制度，有計(jì)劃、有側(cè)重地合理安排年度財(cái)政投資評(píng)審工作，結(jié)合部門預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)，逐 步建立評(píng)審項(xiàng)目庫(kù)。圍繞財(cái)政部門預(yù)算編制改革，加強(qiáng)項(xiàng)目支由預(yù)算評(píng)審。完善和規(guī)范項(xiàng)目支由預(yù)算管理中“先評(píng)審、后核算預(yù)算”的工作機(jī)制.積極參與項(xiàng)目的前期論證，評(píng)審項(xiàng)目是否可行 及投資規(guī)模是否適當(dāng)，從而確定項(xiàng)目的投

14、資預(yù)算是否合理。修訂決算審批制度，強(qiáng)化竣工財(cái)務(wù)決算審核力度。完善和規(guī)范竣工財(cái)務(wù)決算審批工作中“先評(píng)審、后審批”機(jī)制。決算審批制度的完善，有利于合理確定工程成本和各項(xiàng)費(fèi) 用支由.擴(kuò)大評(píng)審范圍。根據(jù)政府投資新特點(diǎn)，結(jié)合公共財(cái) 政體制下社會(huì)事業(yè)發(fā)展及倡導(dǎo)的財(cái)政支持經(jīng)濟(jì)的需要，繼續(xù) 擴(kuò)大評(píng)審范圍。結(jié)合各地工作實(shí)際，積極探索評(píng)審工作服務(wù)于政府工程采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付等工作的有效方式 .2.制定和完善財(cái)政投資評(píng)審業(yè)務(wù)規(guī)范及評(píng)審質(zhì)量控制體系建立項(xiàng)目預(yù)決算評(píng)審操作規(guī)范，規(guī)范評(píng)審方案、評(píng)審流程、評(píng)審底稿、稽核等評(píng)審基礎(chǔ)工作。建立全國(guó)統(tǒng)一的預(yù)決算評(píng)審質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立評(píng)審質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，保證評(píng)審結(jié)論的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

15、建立和完善財(cái)政投資評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)管理制度，有效防范和規(guī)避評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)。建立健全評(píng)審質(zhì)量?jī)?nèi)部控制監(jiān)督制度。建立和完善項(xiàng)目評(píng)審負(fù)責(zé)人制度和評(píng)審責(zé)任追究制度。建立專業(yè)齊全、覆蓋面廣的全國(guó)財(cái)政投資評(píng)審系統(tǒng)共 享的評(píng)審專家人才庫(kù)。三、積極推動(dòng)投資評(píng)審的法制化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)依法評(píng)審目前，財(cái)政投資評(píng)審主要依據(jù)財(cái)政部門制定的規(guī)章制度，通過(guò)頒布財(cái)政投資評(píng)審制度，逐步把財(cái)政投資評(píng)審工作納入 規(guī)范化、法制化的軌道。為此，由臺(tái)相關(guān)配套制度及管理辦法， 把財(cái)政投資評(píng)審上升為法律法規(guī)的層次，使財(cái)政投資評(píng)審工 作在具體執(zhí)行時(shí)做到有法可依。財(cái)政評(píng)審機(jī)構(gòu)的法定作用在預(yù)算法及其實(shí)施細(xì)則中已 明確規(guī)定。同時(shí)，建議已部門規(guī)章的形式，對(duì)財(cái)政投資評(píng)審

16、工 作做以具體明確的規(guī)定： 明確確定事先評(píng)審程序的法定地位 并設(shè)立在項(xiàng)目支由的預(yù)算核算和決算審批兩個(gè)環(huán)節(jié)上；明確評(píng)審結(jié)論的應(yīng)用范圍及法定效力 ，尤其是作為預(yù)算核算、決算 審批的法定依據(jù)作用；明確應(yīng)納入評(píng)審的項(xiàng)目范圍；明確規(guī)定 評(píng)審工作的基本要求；明確規(guī)定評(píng)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)等， 使財(cái)政投 資評(píng)審在公共財(cái)政框架內(nèi)具有法定位置。2 0統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)政投資評(píng)審管理體制是財(cái)政職能的重要組成部分，是強(qiáng)化 財(cái)政支由預(yù)算管理的實(shí)施機(jī)構(gòu) .要開展全面的多樣化的調(diào)研 工作，結(jié)合國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，積極推動(dòng)我國(guó)財(cái)政投資評(píng)審的立法工作，盡快統(tǒng)一評(píng)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置及管理體制，為財(cái)政投資評(píng)審立法工作做好準(zhǔn)備。四、評(píng)審手段

17、不斷完善近年來(lái)，各級(jí)財(cái)政部門在財(cái)政投資評(píng)審工作中牢固樹立與 時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新的工作理念，針對(duì)評(píng)審工作中由現(xiàn)的新情 況、新問(wèn)題，不斷創(chuàng)新評(píng)審手段，更好地發(fā)揮了財(cái)政評(píng)審職能 作用。1。注重加強(qiáng)項(xiàng)目事前控制.各級(jí)評(píng)審機(jī)構(gòu)緊緊抓住造價(jià)控 制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不斷前移評(píng)審“關(guān)口” ，實(shí)現(xiàn)“事前”管理。 在投資決策階段，通過(guò)參與項(xiàng)目前期論證、設(shè)計(jì)方案優(yōu)化等 控制工程造價(jià)，當(dāng)好政府投資決策的參謀。 例如湘鄉(xiāng)市投資評(píng) 審中心通過(guò)參與320國(guó)道湘鄉(xiāng)段改造工程施工方案論證 ，提 由將排水系統(tǒng)波紋管設(shè)計(jì)方案調(diào)整為經(jīng)濟(jì)適用的鋼筋混凝 土管的意見，被政府采納，由此降低工程造價(jià) 400萬(wàn)元。在預(yù) 算編制階段，通過(guò)加強(qiáng)招標(biāo)上限價(jià)

18、格審查， 提高項(xiàng)目預(yù)算的科 學(xué)性和準(zhǔn)確性。湖南省全省預(yù) （概）算評(píng)審占評(píng)審總量的比重 不斷提高，從2005年的22 %提高到2 0 0 9年的5 9 %。在 項(xiàng)目實(shí)施階段，注重加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更、技術(shù)簽證的管理，防止施工單位采取技術(shù)性手段提高工程造價(jià)。如:常德市財(cái)政局制訂市本級(jí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資變更管理辦法明確規(guī)定， 涉及工程造價(jià)變動(dòng)的重大設(shè)計(jì)變更 ，需履行事前審核手續(xù)。長(zhǎng) 沙縣人民政府專門印發(fā)關(guān)于政府投資項(xiàng)目施工過(guò)程中工程 變更的若干規(guī)定，用制度明確相關(guān)部門職責(zé)，規(guī)范工程變更 行為，防止“低中高結(jié)”現(xiàn)象。2。建立對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目派駐財(cái)政跟蹤評(píng)審員制度.針對(duì)項(xiàng)目單位普遍存在的工程技術(shù)管理薄弱的問(wèn)題，可以

19、派遣評(píng)審員全 程參與項(xiàng)目實(shí)施和監(jiān)督，通過(guò)對(duì)工程合同、 隱蔽工程、設(shè)計(jì)變 更、技術(shù)簽證等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把關(guān)審核，進(jìn)而有效遏制施工單 位的弄虛作假、高估冒算行為.例如湖南省工商局整體搬遷項(xiàng) 目建筑面積達(dá)3968 0平方米，涉及3 7個(gè)標(biāo)段，由于嚴(yán)格按照 概算、預(yù)算、結(jié)算、決算等程序?qū)嵤└櫾u(píng)審，盡管項(xiàng)目建 設(shè)正值建筑材料價(jià)格變化較大的時(shí)期，但整個(gè)工程項(xiàng)目的造 價(jià)仍然較好地控制在預(yù)算內(nèi)。3.將直接評(píng)審與間接評(píng)審有機(jī)結(jié)合.近年來(lái)，隨著財(cái)政投資 規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財(cái)政投資項(xiàng)目大幅增長(zhǎng)，由現(xiàn)了評(píng)審力量不 能滿足業(yè)務(wù)增長(zhǎng)需要的矛盾.為有效解決這一問(wèn)題，各評(píng)審機(jī) 構(gòu)不斷拓寬工作思路，如湖南省評(píng)審中心對(duì)人才交流中心大 樓項(xiàng)目引進(jìn)中介機(jī)構(gòu)參與評(píng)審，收到了良好的效果。以往同等 規(guī)模的項(xiàng)