資產(chǎn)核銷管理辦法

1、資產(chǎn)核銷管理方法第一章總那么第一條為加強(qiáng)公司資產(chǎn)管理，有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn), 規(guī)范資產(chǎn)損失認(rèn)定和核銷流程，根據(jù)中央企業(yè)賬銷案存資 產(chǎn)管理工作規(guī)那么（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)200513號(hào)）、中央企業(yè) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)那么（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)200567號(hào)）等國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本方法。 第二條 本方法適用于公司本部及各分、子公司發(fā)生的業(yè)務(wù)。第三條本方法所指資產(chǎn)是各類應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬 款（不含合同資產(chǎn)，下同）、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等貨幣 性資產(chǎn)。第四條 本方法所稱資產(chǎn)核銷是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和國(guó)資委有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生損 失的資產(chǎn)（不管是否計(jì)提減值準(zhǔn)備），經(jīng)取

2、得合法、有效證 據(jù)，證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其 賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)銷賬的工作。第五條 本方法所稱資產(chǎn)的事實(shí)損失是指企業(yè)有確鑿和 合法的證據(jù)說明資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性 且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流 入。第六條賬銷案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過清產(chǎn)核資經(jīng)確認(rèn)核 準(zhǔn)為資產(chǎn)損失，進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷，但尚未形成最終事實(shí)損失， 按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專門檔案和進(jìn)行專項(xiàng)管理的債權(quán)性、股權(quán)性 及實(shí)物性資產(chǎn)。第二章資產(chǎn)核銷的職責(zé)分工第七條 公司產(chǎn)生資產(chǎn)損失部門是資產(chǎn)核銷管理工作的 具體責(zé)任部門，負(fù)責(zé)核銷資產(chǎn)的管理、狀態(tài)跟進(jìn)，收集、整 理、提交資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)資

3、料，對(duì)已發(fā)生損失的資產(chǎn)提出 核銷申請(qǐng)，編寫資產(chǎn)核銷報(bào)告，按規(guī)定履行相關(guān)審批程序。第八條 公司相關(guān)職能管理部門負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)核銷 工作，相關(guān)職能部門分工如下：.審計(jì)與法律風(fēng)控部負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)核銷過程中產(chǎn)生的相 關(guān)法律問題提供咨詢和指導(dǎo)服務(wù)，并對(duì)資產(chǎn)核銷應(yīng)具有法律 效力的外部證據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)資產(chǎn)核銷的合規(guī)性及賬務(wù)處理 情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)規(guī)定對(duì)造成資產(chǎn)損失的責(zé)任人進(jìn)行 責(zé)任追究。.資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)復(fù)核資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)資料，協(xié)助 責(zé)任部門完成審批流程，根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理和 對(duì)賬銷案存資產(chǎn)后續(xù)管理。.董事會(huì)辦公室對(duì)需提交董事會(huì)審議的資產(chǎn)核銷事項(xiàng)， 負(fù)責(zé)組織召開董事會(huì)審批。第三章資產(chǎn)核銷的原那么

4、和依據(jù)第九條應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司有關(guān)管理 文件的規(guī)定，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理核實(shí)，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在 損失，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行 核銷。第十條 資產(chǎn)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原那么。當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生事 實(shí)損失時(shí)，不管該項(xiàng)資產(chǎn)是否計(jì)提或是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)此項(xiàng)資產(chǎn)的賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。第十一條 資產(chǎn)核銷應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和國(guó)資 委有關(guān)規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)發(fā)生損失的事實(shí)進(jìn)行確認(rèn)，取得確鑿的 合法證據(jù)，并履行規(guī)定的核銷程序。第十二條對(duì)資產(chǎn)核銷的所有證據(jù)進(jìn)行逐級(jí)審核，逐項(xiàng) 予以核實(shí)和確認(rèn)，并保存好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑 證及內(nèi)部審批

5、證明等證據(jù)。第十三條資產(chǎn)核銷的證據(jù)包括具有法律效力的相關(guān)證 據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的公 司內(nèi)部證據(jù)等。具有法律效力的相關(guān)證據(jù)是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專 門技術(shù)鑒定部門等依法出具的與公司資產(chǎn)損失相關(guān)的具有 法律效力的書面文件，主要包括：.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；.公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；.工商部門出具的注銷、撤消及停業(yè)證明；.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；.行政機(jī)關(guān)的公文；.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；.仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；.保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單 等保險(xiǎn)單據(jù)；.符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。特定事項(xiàng)的公司內(nèi)部

6、證據(jù)，是指公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀 損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承當(dāng)責(zé)任的聲明, 主要包括：.有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；.資產(chǎn)盤點(diǎn)表；.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；.對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及 賠償情況說明；.法定代表人、單位負(fù)責(zé)人和單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事 項(xiàng)真實(shí)性承當(dāng)法律責(zé)任的聲明。第十四條應(yīng)收款項(xiàng)核銷需提供的資料第十四條應(yīng)收款項(xiàng)核銷需提供的資料.債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清 償文件及執(zhí)行完畢證明；.債務(wù)單位被注銷、撤消工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān) 閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、

7、撤消公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的 決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢 證明；.債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng) 取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒 有承債人可以清償?shù)淖C明；.涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行 完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院 終止裁定等法律文件；.涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決 書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；.與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重 組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；.債權(quán)超過訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時(shí)效的 法律文件

8、；.清欠收入缺乏以彌補(bǔ)清欠本錢的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門 的情況說明以及企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；.其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng) 有債務(wù)人受災(zāi)情況說明；.屬于質(zhì)量問題給客戶造成損失的，須有公司生產(chǎn)部 門、質(zhì)量技術(shù)管理部門認(rèn)定后與客戶協(xié)商簽訂的賠償協(xié)議。第四章資產(chǎn)核銷工作流程第十五條公司發(fā)生資產(chǎn)損失，進(jìn)行資產(chǎn)核銷時(shí)，需執(zhí) 行以下審批流程，具體審批流程見附件：資產(chǎn)核銷審批表。（一）公司資產(chǎn)核銷具體責(zé)任部門提出資產(chǎn)核銷報(bào)告， 說明資產(chǎn)損失原因和清理，追索及責(zé)任追究等工作情況，并 提供相關(guān)證據(jù)材料。核銷報(bào)告應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：.需核銷資產(chǎn)的

9、名稱及相應(yīng)的證明材料；.資產(chǎn)損失形成的過程和原因；.損失資產(chǎn)涉及數(shù)額（賬面金額或資產(chǎn)原值、資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備、資產(chǎn)凈額等）；.追蹤催討情況和補(bǔ)救措施；.對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；.涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見；.其他有關(guān)的說明。（二）審計(jì)與法律部門負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)核銷的合規(guī)性及賬務(wù) 處理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督并負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)核銷過程中產(chǎn)生的相 關(guān)法律問題提供咨詢和指導(dǎo)服務(wù)，并對(duì)資產(chǎn)核銷具有法律效 率的外部證據(jù)進(jìn)行審核，提出審核意見，按規(guī)定對(duì)造成資產(chǎn) 損失的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。（三）資產(chǎn)財(cái)務(wù)部對(duì)核銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù) 核，提出復(fù)核意見；將核銷材料提交董事會(huì)核準(zhǔn)；依據(jù)公司 會(huì)議紀(jì)要及相關(guān)證據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

10、（四）資產(chǎn)核銷事項(xiàng)應(yīng)在當(dāng)年財(cái)務(wù)決算中由會(huì)計(jì)師事務(wù) 所對(duì)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行審計(jì)，并出具資產(chǎn)損失財(cái)務(wù) 核銷專項(xiàng)報(bào)告。第五章賬銷案存資產(chǎn)的后續(xù)處理第十六條賬銷案存資產(chǎn)仍然是資產(chǎn)的組成局部，應(yīng)建 立賬銷案存資產(chǎn)的日常管理。第十七條公司應(yīng)加大對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的清收處置力 度，明確責(zé)任，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定措施，組織力量進(jìn)行清收處 置，防止資產(chǎn)狀態(tài)進(jìn)一步惡化。第十八條 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項(xiàng)，除債務(wù)人死亡、 破產(chǎn)等情形外，應(yīng)積極追索，一旦債務(wù)單位到達(dá)追償?shù)臈l件, 應(yīng)再次啟動(dòng)追償程序，確保資產(chǎn)損失最小化。第十九條公司應(yīng)在收到已核銷資產(chǎn)的后續(xù)處置收入 時(shí)，及時(shí)入賬，不得設(shè)立“賬外賬”，不得私設(shè)“小金庫(kù)”， 不得“坐收坐支”，防止形成賬外資金。第六章監(jiān)督和責(zé)任追究第二十條資產(chǎn)核銷部門應(yīng)主動(dòng)接受財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢 部門的監(jiān)督，公司將按照違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施細(xì)貝I 的規(guī)定，對(duì)造成資產(chǎn)損失的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。第七章附那么第二十一條 本方法由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十二條.本方法自發(fā)布之日起施行。附件：資產(chǎn)核