涉稅業(yè)務(wù)辦理（第三版）6.項(xiàng)目六 個(gè)人所得稅

1、項(xiàng)目六 個(gè)人所得稅涉稅業(yè)務(wù)辦理01教學(xué)分析P302任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅P603任務(wù)二 計(jì)算個(gè)人所得稅P1104任務(wù)三 申報(bào)繳納個(gè)人所得稅P13目錄 CONTENTS知識(shí)目標(biāo)教學(xué)分析認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅,熟悉個(gè)人所得稅的納稅人、征稅范圍、稅率、優(yōu)惠政策、納稅地點(diǎn)和納稅期限等基本構(gòu)成要素。能力目標(biāo)熟練掌握個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；了解個(gè)人所得稅納稅申報(bào)程序。情感目標(biāo)培養(yǎng)依法納稅意識(shí)和愛(ài)國(guó)主義精神。教學(xué)分析教學(xué)重點(diǎn)1.個(gè)人所得稅的納稅人及其確定標(biāo)準(zhǔn)。2.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象與稅率。3.個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算。4.個(gè)人所得稅的納稅方式、納稅地點(diǎn)和納稅期限。5.個(gè)人所得稅自

2、行納稅申報(bào)內(nèi)容教學(xué)難點(diǎn)個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算。教學(xué)分析01教學(xué)分析P302任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅P603任務(wù)二 計(jì)算個(gè)人所得稅P1104任務(wù)三 申報(bào)繳納個(gè)人所得稅P13目錄 CONTENTS1.1 概念任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民個(gè)人、非居民個(gè)人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。1.2 納稅人凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取

3、得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。1.3 征稅范圍（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得； （4）特許權(quán)使用費(fèi)所得（5）經(jīng)營(yíng)所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （9）偶然所得。1.4 稅率一種是超額累進(jìn)稅率,另一種是比例稅率。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅 1.2 納稅人 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人納稅人區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民個(gè)人（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人 （2）而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得納稅非居民個(gè)人（1）在中

4、國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人（2）無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅 1.3 征稅范圍征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容綜合所得工資、薪金工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼勞務(wù)報(bào)酬所得包括個(gè)人兼職所得稿酬所得作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表特許權(quán)使用費(fèi)所得包括將自己的作品原件、復(fù)印件拍賣經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢及其他承包、承租經(jīng)營(yíng)及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租其他所得利息、股息、紅利國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行金融債券利息免稅財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股票轉(zhuǎn)

5、讓暫不征稅偶然所得中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然因素取得的所得,不扣除任何費(fèi)用任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅 1.4 稅率個(gè)人所得稅稅率超額累進(jìn)稅率綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）經(jīng)營(yíng)所得7級(jí)超額累進(jìn)稅率5級(jí)超額累進(jìn)稅率比例稅率利息股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得）20%01教學(xué)分析P402任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅P603任務(wù)二 計(jì)算個(gè)人所得稅P1104任務(wù)三 申報(bào)繳納個(gè)人所得稅P13目錄 CONTENTS居民個(gè)人個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算歸納對(duì)比任務(wù)二 計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目稅率納稅期限應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額1.工資薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率年每月收入-專項(xiàng)附加扣除等-5000元月應(yīng)納稅

6、所得額適用稅率速算扣除數(shù)；年末并入綜合所得匯算清繳2.勞務(wù)報(bào)酬所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月預(yù)扣預(yù)繳為3級(jí)超額累進(jìn)稅率年（1）每次收入4 000元：每次收入額-800元 （2）每次收入4000元：每次收入額（1-20%）應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)；年末并入綜合所得匯算清繳3.稿酬所得20%比例稅率，按應(yīng)納稅額減征30%。年同勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額14%；年末并入綜合所得匯算清繳4.特許權(quán)使用費(fèi)所得20%比例稅率年同勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20%；年末并入綜合所得匯算清繳5.經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率年（1）一般情況下，全年收入-成本、費(fèi)用及損失（2）若沒(méi)有綜合所得，全年收入-成本、費(fèi)用及損失-6000

7、0元-專項(xiàng)附加扣除等應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)6.利息、股息、紅利所得20%比例稅率次每次收入額應(yīng)納稅所得額20%7.財(cái)產(chǎn)租賃所得20%比例稅率次（1）每次收入4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元（2）每次收入4000元 ：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）（1-20%）應(yīng)納稅所得額20%8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%比例稅率次（1）一般情況下：收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用（2）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)：收入總額-受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用應(yīng)納稅所得額20%9.偶然所得20%比例稅率次每

8、次收入額應(yīng)納稅所得額20%01教學(xué)分析P402任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅P603任務(wù)二 計(jì)算個(gè)人所得稅P1104任務(wù)三 申報(bào)繳納個(gè)人所得稅P13目錄 CONTENTS納稅方式預(yù)扣預(yù)繳自行納稅（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳。（2）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的； 任務(wù)三 申報(bào)繳納個(gè)人所得稅 3.1 納稅方式自行納稅（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。綜合所得匯算清繳從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除

9、專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；納稅人申請(qǐng)退稅。任務(wù)三 申報(bào)繳納個(gè)人所得稅 3.1 納稅方式任務(wù)三 申報(bào)繳納個(gè)人所得稅 3.2 納稅地點(diǎn)項(xiàng)目納稅地點(diǎn)個(gè)人所得稅自行申報(bào)任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人從兩處或兩處以上任職、受雇單位選擇在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)管理所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；若兩處以上取得，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)境外取得境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；若沒(méi)有任職、受雇單位的，戶籍所在地或中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；若戶籍所在地與境內(nèi)境內(nèi)居住地不一致的，選擇其中一地主

10、管稅務(wù)機(jī)關(guān)；境內(nèi)沒(méi)戶籍的，中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)非居民個(gè)人個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的選擇一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)任務(wù)三 申報(bào)繳納個(gè)人所得稅 3.3 納稅期限扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表;需要辦理匯算清繳的納稅人，在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅；納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得的，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳；非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地