最新中級會計實務(wù)?？碱}16111

1、最新中級會計實務(wù)?？碱}單選題1、企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)換為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額應(yīng)該計入() 。A公允價值變動損益B營業(yè)外收入C其他業(yè)務(wù)收入D資本公積一其他資本公積多選題2、按照金融企業(yè)會計制度規(guī)定，會計報表附注至少披露的信息有_。A符合會計核算基本前提的說明B重要會計政策和會計估計及其變更情況的說明C重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明D金融企業(yè)合并、分立的說明單選題3、某企業(yè)出售房屋一幢，賬面原價500000 元，已提折舊140000 元，出售時發(fā)生清理費用 600 元，出售價款為 420000 元，適用營業(yè)稅稅率為5%。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益時的

2、會計分錄為() 。A借：固定資產(chǎn)清理38400 貸：營業(yè)外收入 38400B借：固定資產(chǎn)清理34400 貸：營業(yè)外收入 34400C借：固定資產(chǎn)：清理258600 貸：營業(yè)外收入 258600D借：營業(yè)外支出38400 貸：固定資產(chǎn)清理38400多選題4、下列各項資產(chǎn)中，可以采用實地盤點法進(jìn)行清查的有() 。A應(yīng)收賬款B原材料C銀行存款D固定資產(chǎn)單選題5、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題6、某上市公司 2007 年

3、度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008 年 4 月 10 日。公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是() 。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 30 萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財務(wù)會計報告審計費 40 萬元簡答題7、(要求列出計算步驟。除非有特殊要求，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位，百分?jǐn)?shù)、概率和現(xiàn)值系數(shù)精確到萬分之一)甲公司是一家制藥企業(yè)。 2008 年，

4、甲公司在現(xiàn)有產(chǎn)品PI 的基礎(chǔ)上成功研制出第二代產(chǎn)品P。如果第二代產(chǎn)品投產(chǎn)，需要新購置成本為10000000 元的設(shè)備一臺，稅法規(guī)定該設(shè)備使用期為5 年，采用直線法計提折舊，預(yù)計殘值率為5%。第5 年年末，該設(shè)備預(yù)計市場價值為1000000 元 ( 假定第5 年年末P停產(chǎn) ) 。財務(wù)部門估計每年固定成本為600000元( 不含折舊費) ，變動成本為200元 / 盒。另，新設(shè)備投產(chǎn)初期需要投入凈營運資金3000000 元。凈營運資金于第年年末全額收回。新產(chǎn)品 P投產(chǎn)后， 預(yù)計年銷售量為50000 盒，銷售價格為 300 元 / 盒。同時，由于產(chǎn)品 P與新產(chǎn)品 P存在競爭關(guān)系，新產(chǎn)品 P投產(chǎn)后會使產(chǎn)

5、品P的每年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量減少 545000 元。新產(chǎn)品 P項目的 系數(shù)為 1.4 ，甲公司的債務(wù)權(quán)益比為 4:6( 假設(shè)資本結(jié)構(gòu)保持不變 ) ，債務(wù)融資成本為 8%(稅前 ) 。甲公司適用的公司所得稅稅率為 25%。資本市場中的無風(fēng)險利率為 4%，市場組合的預(yù)期報酬率為 9%。假定經(jīng)營現(xiàn)金流入在每年年末取得。要求：計算產(chǎn)品P投資的初始現(xiàn)金流量、第5 年年末現(xiàn)金流量凈額。單選題8、某上市公司 2009 年度財務(wù)會計報告于2010 年 2 月 20 日完成，注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期是2010 年 4 月 15 日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)可以對外公布的日期是 2010 年 4 月 21 日，

6、正式對外公布的日期是2010 年 4 月 30 日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為()。A2010 年1 月1 日至2010 年4 月30 日B2010 年1 月1 日至2010 年4 月15 日C2010 年1 月1 日至2010 年4 月20 日D2010 年1 月1 日至2010 年4 月21 日單選題9、下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的是() 。A意圖長期持有的股權(quán)投資B意圖隨時變現(xiàn)的股權(quán)投資C意圖隨時變現(xiàn)的基金投資D意圖持有至到期的債權(quán)投資單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成

7、的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，影響營業(yè)利潤的有() 。A暴雨造成的原材料毀損B管理不善造成的毀損C保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗D因計量收發(fā)差錯造成的商品短缺E存貨盤虧中收回的過失人賠款單選題12、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的論述中，錯誤的是() 。A如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整事項涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，而且發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前，則應(yīng)調(diào)整年報期間的“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”B發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項如果涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)調(diào)整年報期間的“遞延

8、稅款”C在應(yīng)付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項無需考慮所得稅影響D在納稅影響會計法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項有可能既調(diào)整“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”，又調(diào)整“遞延稅款”單選題13、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2008 年度的財務(wù)報告于2009 年 1 月 10 日編制完成，批準(zhǔn)報出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25

9、 日結(jié)束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項末付，無其他相關(guān)稅費。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計提 10%的存貨跌價準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備。 注冊會計師在審計時認(rèn)定該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。(2)2月 20

10、 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價 5支付手續(xù)費。至2008 年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300 臺，公司按銷售400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售 400 臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2008 年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為 10%。(3)2

11、月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 210.6 萬元，實際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實際發(fā)生的支出確認(rèn)費用，未確認(rèn)合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。 在審計時， 注冊會計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計提合同

12、預(yù)計損失準(zhǔn)備。(4)3 月 8 日，董事會決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為3880 萬元，市場售價為 4800 萬元；預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收?。?009 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為5000萬元。盛陽公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對 2009 年 1 月 1 日至 4

13、 月 20 日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后， 應(yīng)調(diào)增原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目金額 () 萬元。A520B600C640D720單選題14、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題15、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠

14、償?shù)拇尕洆p失單選題16、下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是() 。A固定資產(chǎn)報廢凈損失B支付的礦產(chǎn)資源補償費C預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D基本生產(chǎn)車間設(shè)備計提的折舊費多選題17、根據(jù)最新的三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定 ，下列屬于第三產(chǎn)業(yè)的是()A農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)B建筑業(yè)C批發(fā)和零售業(yè)D房地產(chǎn)業(yè)E金屬制品、機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)單選題18、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題19、下列有關(guān)會計政策變更的論斷中，錯誤的有() 。A將經(jīng)營性租賃的固

15、定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理B由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理C企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度影響損益的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整本期利潤表相關(guān)項目的金額D當(dāng)會計政策變更和會計估計變更難以區(qū)分時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會計估計變更予以處理簡答題20、某市一家小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年度當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票， 注明金額 5000 萬元、增值稅進(jìn)項稅額 850 萬元，另支付購貨運輸費用 200 萬元、裝卸費用 20 萬元、保險費用 30 萬元；銷售

16、 A 型小轎車 1000 輛，每輛含稅金額 17.55 萬元，支付銷售小轎車的運輸費用 300 萬元，保險費用和裝卸費用 160 萬元；(3) 銷售 A 型小轎車 40 輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400 萬元；該公司新設(shè)計生產(chǎn) B 型小轎車 5 輛，每輛成本價 12 萬元，為了檢測其性能，移送至異地分支機(jī)構(gòu)使用。市場上無 B 型小轎車銷售價格；從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為 500 萬元；另支付運輸費用 30 萬元取得運費發(fā)票；將倉庫對外出租取得收入 120 萬元，對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出 10 萬；轉(zhuǎn)讓一項自行開發(fā)專利

17、技術(shù)所有權(quán)取得收入 1000 萬元，成本為 200 萬元；發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 140 萬元、技術(shù)開發(fā)費 280 萬元；其他管理費用 1100 萬元；發(fā)生廣告費用 700 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費用 140 萬元、展覽費用 90 萬元；(9) 向其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款支付的利息費用 600 萬元，年利息率為 6%，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為 5%；營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 萬元，支付給客戶的違約金 10 萬；投資收益科目列支向居民企業(yè)投資取得的收益 56 萬元 ( 被投資方稅率 25%)；已在成本費用中列支的實發(fā)工資總額 500 萬元，并按實際發(fā)生數(shù)列支了福利費 105 萬元，上繳工會經(jīng)費 10

18、萬元并取得工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù) ，職工教育經(jīng)費支出 20 萬元。( 注：小轎車適用消費稅稅率9%；B 型小轎車成本利潤率8%；支付的運費均已取得相應(yīng)的運費發(fā)票；不考慮印花稅)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：分別計算該企業(yè) 2009 年應(yīng)繳納的消費稅；單選題21、下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A溢價發(fā)行股票形成的資本公積B因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積多選題22、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有() 。A作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用

19、成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價單選題23、賬務(wù)處理模塊能夠處理() 。A工資總賬數(shù)據(jù)B打印輸出工資明細(xì)數(shù)據(jù)C記賬憑證的錄入D固定資產(chǎn)的打印輸出簡答題24、甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核 201年度財務(wù)報表時， 對以下交易或事項會計處理的正確

20、性難以作出判斷：由于企業(yè)投資策略的改變， 201年 1 月 1 日，甲公司將所持有的乙公司股票從可供出售金融資產(chǎn)重分類為交易性金融資產(chǎn)， 并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。 201年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共計 300 萬股，其中 200 萬股系 200年 1 月 5 日以每股 12 元的價格購入，支付價款 2400萬元，另支付相關(guān)交易費用 8 萬元； 100 萬股系 200年 10 月 18 日以每股 11 元的價格購入，支付價款 1100 萬元，另支付相關(guān)交易費用 4 萬元。 200年 12月 31 日，乙公司股票的市場價格為每股 10.5 元。甲公司估計該

21、股票價格為暫時性下跌。201年 12 月 31 日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進(jìn)行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了公允價值變動損益。201年 12 月 31 日，乙公司股票的市場價格為每股10 元。由于技術(shù)的更新?lián)Q代， 201年 6 月 30 日決定將某項生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計使用年限和凈殘值不變。 該生產(chǎn)設(shè)備系甲公司 200年 3 月 31 日購入并投入使用的， 購入時的價值為 1200 萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，凈殘值為零， 采用年限平均法計提折舊。甲公司考慮到關(guān)于該項設(shè)備所采用的核心技術(shù)出現(xiàn)更新?lián)Q代的事實已經(jīng)在200年12 月31

22、日獲悉，故將該項設(shè)備折舊方法的變更從201年1 月1 日開始適用。該生產(chǎn)設(shè)備主要用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品，當(dāng)期用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品80%已經(jīng)對外售出，另外 20%形成期末庫存商品。(3) 因爆發(fā)全球性金融危機(jī)甲公司對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從201年 1月 1 日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付 10 萬元的補償。 辭退計劃已與職工溝通， 達(dá)成一致意見， 并于當(dāng)年 12 月 10 日經(jīng)董事會正式批準(zhǔn)。該辭退計劃將于下一個年度內(nèi)實施完畢。經(jīng)預(yù)計，10 人接受該辭退計劃的概率為10%，12 人接受的概率為 30%，15 人接受的概率為60%。甲公司按照或有事項有關(guān)計算最佳估

23、計數(shù)的方法，預(yù)計補償總額為150 萬元， 209年甲公司確認(rèn)了制造費用和預(yù)計負(fù)債各150 萬元。期末，該制造費用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)計入完工產(chǎn)品成本。(4) 甲公司有 A、B 兩處投資性房地產(chǎn)，均采用成本模式進(jìn)行計量。201年 1 月1 日起，甲公司考慮到 B 處投資性房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場越來越成熟，有關(guān) B 投資性房地產(chǎn)的公允價值信息可以隨時獲取， 故將 B 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式。 由于 201年 1 月 1 日之前的公允價值信息無法獲取，甲公司將該會計政策變更采用未來適用法進(jìn)行會計處理。 甲公司擁有的 B 投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于 200年 2

24、 月 20 日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為 6000 萬元。甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊， 出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊， 預(yù)計使用 25 年，預(yù)計凈殘值為零。201年 1 月 1 日， B 投資性房地產(chǎn)的公允價值為 5900 萬元。 201年 12 月 31 日， B 投資性房地產(chǎn)的公允價值為 5800 萬元。(5)20 1年 1 月 1 日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券 35 萬張，支付價款 3500 元。該債券每張面值 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期

25、投資， 201年 12 月 31 日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850 元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：根據(jù)資料 (4) ，判斷甲公司 201年 1 月 1 日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并采用未來適用法所做的會計處理是否正確， 同時說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。簡答題25、根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄：(1)2009 年 5 月，甲企業(yè)將出租在外的廠房收回，商品。該項房地

26、產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用成本模式計量，6 月 1 日開始用于本企業(yè)生產(chǎn)截至 2009 年 5 月 31 日，賬面價值為5000 萬元，其中，原價6500 萬元，累計已提折舊1500 萬元。(2)A企業(yè)擁有1 棟辦公樓，原用于本企業(yè)總部辦公。2009年8月10 日，A企業(yè)與 B 企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議， 將這棟辦公樓整體出租給B企業(yè)使用，租賃期開始日為 2009 年 9 月 15 日。2009 年 9 月 15 日，這棟辦公樓的賬面余額為 5000 萬元，已計提折舊 100 萬元，假設(shè)轉(zhuǎn)換后采用成本模式計量。(3) 丙企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)， 2009 年 5 月 10 日，丙企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)

27、議，將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2009 年 6 月 15 日。2009 年 6 月 15 日，該寫字樓的賬面余額為5500 萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換后采用成本模式計量。(4)2009 年 10 月 15 日， M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2009 年 11 月 1 日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為6500萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為 6440 萬元，其中，成本為 6300萬元，公允價值變動為增值140 萬元。(5)2008 年 8 月，甲企業(yè)

28、打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業(yè)繁華地段，甲企業(yè)準(zhǔn)備將其出租，以賺取租金收入。2007 年 11 月，甲企業(yè)完成了搬遷工作，原辦公樓停止自用。2007 年 12 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原辦公樓租賃給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2009 年 1 月 1 日，租賃期限為年。該辦公樓處于商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)交易活躍，該企業(yè)能夠從市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息， 假設(shè)甲企業(yè)對出租的辦公樓采用公允價值模式計量。假設(shè) 2009 年 1 月 1 日該辦公樓的公允價值為 4500 萬元，原價為 8000 萬元，已提折舊 4000 萬元。甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資

29、性房地產(chǎn)，并采用成本模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為9000 萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為8000 萬元，已計提折舊萬元。甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司， 合同價款為 7000 萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為 5000 萬元，公允價值變動為借方余額 800 萬元。單選題26、華夏公司是一家上市公司， 在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有() 。A上年度售出商品發(fā)生退貨B因市場匯率

30、變動導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值C董事會提出現(xiàn)金股利分配方案D因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失多選題27、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（） 。A發(fā)生了巨額虧損B以資本公積轉(zhuǎn)增股本C發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊D發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)減值損失計提嚴(yán)重不足E法院已結(jié)案訴訟項目賠償額與原先確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債有較大差異單選題28、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2008 年度的財務(wù)報告于2009 年 1 月 10 日編制完

31、成，批準(zhǔn)報出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結(jié)束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項末付，無其他相關(guān)稅費。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計提 10%的存貨跌價準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)

32、關(guān)申報抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備。 注冊會計師在審計時認(rèn)定該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。(2)2月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價 5支付手續(xù)費。至2008 年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300 臺，公司按銷售400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售 400 臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8 萬元；至審計日，公司尚

33、未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2008 年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 210.6 萬元，實際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實際發(fā)生的支出確認(rèn)費用，未確認(rèn)合同

34、預(yù)計損失準(zhǔn)備。 在審計時， 注冊會計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。(4)3 月 8 日，董事會決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為3880 萬元，市場售價為 4800 萬元；預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收?。?009 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為5000萬元。盛陽公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會

35、計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后， 應(yīng)調(diào)減原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“盈余公積”項目金額 () 萬元。A20.3611B23.5389C31.875D35.0389多選題29、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有() 。A稅收滯納金B(yǎng)購建固定資產(chǎn)支出C職工基本養(yǎng)老保險費D罰金和罰款多選題30、下列有關(guān)金融負(fù)債的說法中，正確的有() 。A企業(yè)應(yīng)將衍生工具合同形成的義務(wù)，確認(rèn)為金融負(fù)債B對于

36、以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接汁人當(dāng)期損益C對于以公允價值計量且其變動汁人當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量D對于按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的金融負(fù)債，其公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)計入當(dāng)期損益E以攤余成本或成本計量的金融負(fù)債，終止確認(rèn)時產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計人資本公積-1- 答案： D 解析 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入到當(dāng)期損益 ( 公允價值變動損益 ) ；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入到所有者權(quán)益(

37、 資本公積一其他資本公積) 。2- 答案： B,C,D 解析 各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)乩脮媹蟊砀阶?，按照金融企業(yè)會計制度規(guī)定至少披露以下信息： 不符合會計核算基本前提的說明； 重要會計政策和會計估計及其變更情況的說明； 或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；金融企業(yè)合并、分立的說明； 會計報表中重要項目的明細(xì)資料； 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3- 答案： A企業(yè)出售固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的凈損益=420000-(500000-1400000)-600- 4200005%=38400(元 )4- 答案： B,D 解析 實地盤點法是指

38、在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。 這種方法適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資， 也適用于庫存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。 選項 A 通過發(fā)函詢證法進(jìn)行清查； 選項 C采用對賬單法進(jìn)行清查。5- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。6- 答案： A 解析 調(diào)整事項的特點是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項； 對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項 A 符合調(diào)整事項的特點；選項 B 和選項 C 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項

39、； 公司支付 2007 年度財務(wù)會計報告審計費 40 萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。7- 答案：初始現(xiàn)金流量： =(1(0000C100+3000000)=-13000000( 元 )暫無解析8- 答案： D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間。9- 答案： D 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第22 號金融工具的確認(rèn)和計量的規(guī)定，持有至到期投資期末按照攤余成本計量。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： B,C,D 解析 選項 A，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項E，計入其他應(yīng)收款，也不影響營業(yè)利潤。12- 答案： B暫無解析13- 答案： B 解析 事項二： 2 月 20 日注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的會計事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，盛陽公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：14- 答