審計(jì)01-基礎(chǔ)全16講講義

1、PAGE PAGE 3三、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)1.概念抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指根據(jù)樣本得出的總體結(jié)論，和對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性，也就是抽出的樣本不能代表總體的風(fēng)險(xiǎn)。什么叫不能代表？抽樣推斷形成的結(jié)論與實(shí)際情況之間的差異超過了可容忍誤差。可容忍誤差類似于認(rèn)定層次的重要性2.導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因（1）屬性抽樣總體的實(shí)際情況內(nèi)部控制可以信賴內(nèi)部控制不可信賴樣本推斷結(jié)論內(nèi)部控制可以信賴正確結(jié)論結(jié)論錯(cuò)誤信賴過度內(nèi)部控制不可信賴結(jié)論錯(cuò)誤信賴不足正確結(jié)論（2）變量抽樣總體的實(shí)際情況不存在重大錯(cuò)報(bào)存在重大錯(cuò)報(bào)樣本推斷結(jié)論不存在重大錯(cuò)報(bào)正確結(jié)論結(jié)論錯(cuò)誤誤受存在重大錯(cuò)報(bào)

2、結(jié)論錯(cuò)誤誤拒正確結(jié)論3.降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法：無論是屬性抽樣還是變量抽樣，都可通過增加樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)：樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。（二）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)1.概念非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的因素導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。2.導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因（1）選擇的總體不適合于測試目標(biāo)；（2）未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯(cuò)報(bào))；（3）選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；（4）注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況；（5）其他原因。3.降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為原因造成的，可以降低、可以防范。注冊會(huì)計(jì)師可以通過設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進(jìn)行適當(dāng)?shù)?/p>

3、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進(jìn)實(shí)務(wù)，都可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。 例題多選題下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的有( )。2013/非抽樣風(fēng)險(xiǎn)A.注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案CD解析A：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是抽樣技術(shù)自身的風(fēng)險(xiǎn)，保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；B：通過擴(kuò)大樣本規(guī)?？梢越档统闃语L(fēng)險(xiǎn)。四、審計(jì)抽樣的依據(jù)和方法（一）統(tǒng)計(jì)抽樣1.特征（1）隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；（2）依據(jù)概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

4、。2.優(yōu)點(diǎn)（1）能夠客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確量化控制風(fēng)險(xiǎn)；（2）有助于高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲取證據(jù)的充分性，定量評價(jià)樣本結(jié)果。3.缺點(diǎn)（1）統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計(jì)抽樣需要增加額外的支出對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)；（2）統(tǒng)計(jì)抽樣要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，這些也可能需要支出額外的費(fèi)用。（二）非統(tǒng)計(jì)抽樣1.特征依據(jù)職業(yè)判斷，也可能依據(jù)統(tǒng)計(jì)方法，但不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣的兩個(gè)特征。2.優(yōu)點(diǎn)成本低，易操作，能運(yùn)用職業(yè)判斷。如設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣同樣有效的結(jié)果。3.缺點(diǎn)無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷定性評價(jià)和控制。（三）選擇1.選擇統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，主要考慮成本效益。2.根據(jù)具體情況如抽樣目的并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。例：在控制測試中，如認(rèn)為對偏差的發(fā)生進(jìn)行定量分析抽樣目的更重要，使用統(tǒng)計(jì)抽樣可能更為適當(dāng)；如認(rèn)為對偏差的性質(zhì)和原因進(jìn)行定性分析抽樣目的更為重要，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣可能更為適當(dāng)。 例題單選題下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中,錯(cuò)誤的是( )。2013/審計(jì)抽樣/統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣A.注冊會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益B.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng),也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果C.注冊會(huì)計(jì)師