政府預(yù)算執(zhí)行與管理-課件

1、政府預(yù)算執(zhí)行與管理政府預(yù)算執(zhí)行與管理預(yù)算執(zhí)行是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)入具體實(shí)施階段。是實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算的必經(jīng)步驟，是政府預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行管理是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)入具體實(shí)施階段。是實(shí)現(xiàn)政府 預(yù)算經(jīng)過(guò)人大審查批準(zhǔn)之后，就成為具有法律效力的財(cái)政收支計(jì)劃。新修改的預(yù)算法要求依法組織收入，嚴(yán)格落實(shí)支出安排，確保資金及時(shí)用于預(yù)算項(xiàng)目，不斷提高財(cái)政資金使用效益。 （一）政府預(yù)算執(zhí)行是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作預(yù)算收支的執(zhí)行工作，則是從財(cái)政年度開(kāi)始到結(jié)束，每天都要進(jìn)行的一項(xiàng)經(jīng)常性工作。（二）政府預(yù)算的執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算各項(xiàng)收支任務(wù)的中心環(huán)節(jié)政府預(yù)算的目標(biāo)計(jì)劃并不意味著可以自

2、行實(shí)現(xiàn)，必須依靠全國(guó)各地、各部門(mén)和各單位，在整個(gè)預(yù)算年度，每天都要進(jìn)行的組織執(zhí)行工作。（一）政府預(yù)算執(zhí)行是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作（三）政府預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果是政府預(yù)算編制的基礎(chǔ)年度預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)，當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果又是設(shè)計(jì)下一個(gè)年度預(yù)算的基礎(chǔ)。（四）通過(guò)政府預(yù)算執(zhí)行，隨著客觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況的變化，不斷組織新的平衡預(yù)算執(zhí)行工作本身經(jīng)歷著預(yù)算收支從平衡到不平衡，再由不平衡到平衡這樣一個(gè)不斷組織平衡的發(fā)展過(guò)程。這里預(yù)算收支平衡只是相對(duì)的平衡。政府預(yù)算執(zhí)行與管理-課件我國(guó)政府預(yù)算執(zhí)行的基本任務(wù)主要包括收入執(zhí)行、支出執(zhí)行、組織預(yù)算收支平衡、預(yù)算監(jiān)督管理，即“收、支、平、管”四大任務(wù)。（一）預(yù)算收入執(zhí)行

3、政府預(yù)算收入執(zhí)行是財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和國(guó)家金庫(kù)等根據(jù)國(guó)家的政策、財(cái)政制度法規(guī)以及稅法，把各地區(qū)、各部門(mén)、各單位應(yīng)繳的收人，及時(shí)足額地收繳人庫(kù)，這是預(yù)算執(zhí)行的首要任務(wù)。我國(guó)政府預(yù)算執(zhí)行的基本任務(wù)主要包括收入執(zhí)行、支出執(zhí)行、組織預(yù)（二）預(yù)算支出執(zhí)行按照預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)合理地?fù)芨额A(yù)算資金，保證生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)的資金供給，是預(yù)算執(zhí)行的又一重要任務(wù)。預(yù)算支出執(zhí)行是財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)和國(guó)家金庫(kù)通過(guò)國(guó)家規(guī)定的辦法向用款單位進(jìn)行撥付財(cái)政資金的分配活動(dòng)。（三）組織預(yù)算收支平衡預(yù)算平衡是相對(duì)的，不平衡是絕對(duì)的，組織預(yù)算平衡是預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)常性的重要工作。財(cái)政部門(mén)要根據(jù)客觀情況的變化，及時(shí)采取有效措施，不斷地組織

4、新的預(yù)算收支平衡，保證國(guó)家預(yù)算收支任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。 （二）預(yù)算支出執(zhí)行（四）預(yù)算監(jiān)督管理政府部門(mén)為了確保政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，一方面，在預(yù)算執(zhí)行中要建立一個(gè)良好的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督程序，要按照有關(guān)政策、規(guī)章制度進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)預(yù)算資金集中、分配、使用過(guò)程中的各種活動(dòng)加以控制，防止預(yù)算執(zhí)行中的各種偏差。要把事前監(jiān)督、日常監(jiān)督和事后監(jiān)督三者很好地結(jié)合起來(lái)。另一方面，將控監(jiān)督管理的重心轉(zhuǎn)向預(yù)算績(jī)效，要求支出部門(mén)和機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算資源使用的結(jié)果負(fù)責(zé)。 （四）預(yù)算監(jiān)督管理政府預(yù)算的執(zhí)行涉及到各地區(qū)、各部門(mén)、各單位，由國(guó)家行政領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、職能部門(mén)及各類(lèi)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)所組成，按國(guó)家政權(quán)級(jí)次、行政區(qū)劃和行政管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理

5、，分工負(fù)責(zé)。”政府預(yù)算的執(zhí)行涉及到各地區(qū)、各部門(mén)、各單位，由國(guó)家行政領(lǐng)導(dǎo)機(jī)（一）各級(jí)政府部門(mén)是政府預(yù)算執(zhí)行的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)1國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)政府預(yù)算的執(zhí)行。其職責(zé)為：一是執(zhí)行政府預(yù)算法律、法令，制定預(yù)算管理方針、政策；二是核定政府預(yù)算、決算草案；三是組織、領(lǐng)導(dǎo)政府預(yù)算的執(zhí)行；四是頒發(fā)全國(guó)性的、重要的財(cái)政預(yù)算規(guī)章制度；五是審查、批準(zhǔn)中央總預(yù)備費(fèi)的開(kāi)支。（一）各級(jí)政府部門(mén)是政府預(yù)算執(zhí)行的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)2.各級(jí)地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)地方預(yù)算的執(zhí)行。其職責(zé)為：一是頒發(fā)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)定、法令；二是批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)備費(fèi)、機(jī)動(dòng)財(cái)力的動(dòng)支；三是按規(guī)定執(zhí)行預(yù)算調(diào)劑權(quán)，按規(guī)定安排使用本級(jí)預(yù)算結(jié)余；四是審查本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行和決算。

6、2.各級(jí)地方政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)地方預(yù)算的執(zhí)行。（二）財(cái)政部門(mén)是政府預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)1財(cái)政部門(mén)在預(yù)算收入執(zhí)行中具有雙重身份。（1）財(cái)政部門(mén)是預(yù)算收入執(zhí)行的主管機(jī)構(gòu)。其職責(zé)： 第一，制定組織收入的各種制度和方法。 第二，監(jiān)督各經(jīng)管收入的部門(mén)、各預(yù)算繳款單位努力完成預(yù)算收入任務(wù)，把一切應(yīng)繳的預(yù)算收入及時(shí)地、足額地繳入國(guó)庫(kù)。 第三，經(jīng)常檢查預(yù)算收入執(zhí)行情況；提出增加收入、加強(qiáng)管理、改進(jìn)工作的措施和建議。（二）財(cái)政部門(mén)是政府預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)（2）財(cái)政部門(mén)又是政府預(yù)算收入執(zhí)行的具體征收機(jī)構(gòu)。主要負(fù)責(zé)其他收入，如行政規(guī)費(fèi)收入、罰沒(méi)收入和雜項(xiàng)收入，國(guó)有企業(yè)繳納的預(yù)算收入，如企業(yè)利潤(rùn)、資金占用費(fèi)等。凡財(cái)政部門(mén)監(jiān)督繳款

7、的，以財(cái)政部門(mén)為收入的征收主管機(jī)構(gòu)。 （2）財(cái)政部門(mén)又是政府預(yù)算收入執(zhí)行的具體征收機(jī)構(gòu)。2.財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)組織和監(jiān)督管理預(yù)算支出，主管預(yù)算資金的分配。其職責(zé)是： 一是根據(jù)年度預(yù)算和季度計(jì)劃，適時(shí)、正確地把預(yù)算資金撥給用款單位，以保證生產(chǎn)建設(shè)和事業(yè)計(jì)劃的順利完成； 二是監(jiān)督用款單位厲行節(jié)約，講求效果，做到少花錢(qián)，多辦事，事辦好； 三是制定各項(xiàng)預(yù)算支出管理的規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)行； 四是對(duì)政府預(yù)算支出的執(zhí)行工作，要經(jīng)常進(jìn)行調(diào)查研究，分析總結(jié)，提出改進(jìn)工作的措施。 2.財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)組織和監(jiān)督管理預(yù)算支出，主管預(yù)算資金的分配。（三）政府預(yù)算執(zhí)行的具體機(jī)構(gòu) 1收入的征收機(jī)構(gòu)。包括稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)。國(guó)家稅務(wù)局主

8、要負(fù)責(zé)征收中央固定稅和中央地方共享稅。地方稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)征收地方稅。海關(guān)總署及其分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收管理，并代理稅務(wù)部門(mén)征收進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅和其他有關(guān)稅款，還負(fù)責(zé)海關(guān)罰沒(méi)收入征收。（三）政府預(yù)算執(zhí)行的具體機(jī)構(gòu)2.政府預(yù)算支出的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。財(cái)政部門(mén)是政府預(yù)算支出的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，此外，還有其他各職能機(jī)構(gòu)，包括：（1）政策性銀行。（2）社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的各部門(mén)。3.政府預(yù)算資金的出納機(jī)構(gòu)國(guó)家金庫(kù)。國(guó)家金庫(kù)（簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)），是管理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫(kù)款支撥以及報(bào)告政府預(yù)算執(zhí)行情況的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。2.政府預(yù)算支出的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。一、政府預(yù)算收入執(zhí)行的要求二、政府預(yù)算收入繳款依據(jù)三、政府預(yù)算收入的繳庫(kù)方式

9、及程序四、政府預(yù)算收入的確認(rèn)五、政府預(yù)算收入退庫(kù)的管理一、政府預(yù)算收入執(zhí)行的要求三、 國(guó)庫(kù)集中收付制度 預(yù)算執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算收支任務(wù)的重要環(huán)節(jié)，是預(yù)算管理工作的重要組成部分。 一切財(cái)政資金收支都與國(guó)庫(kù)有關(guān)，國(guó)庫(kù)是財(cái)政體系運(yùn)行的心臟和神經(jīng)中樞，財(cái)政的資金流和信息流都在國(guó)庫(kù)集散。 三、 國(guó)庫(kù)集中收付制度 預(yù)算執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算收支任（一）國(guó)庫(kù)制度的類(lèi)型： 獨(dú)立金庫(kù)制 委托金庫(kù)制 銀行存款制世界上較為發(fā)達(dá)的國(guó)家大多采用委托金庫(kù)制，我國(guó)屬于委托金庫(kù)制。 我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)管理制度實(shí)行的是四級(jí)金庫(kù)管理制度： 人行總行是總庫(kù)，在省、自治區(qū)、直轄市的分行設(shè)立分庫(kù)，在省轄市和自治州的支行設(shè)立中心支庫(kù)，在縣的支行

10、設(shè)立支庫(kù)，由中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)，組織管理國(guó)庫(kù)工作。在不設(shè)中國(guó)人民銀行的縣市，有商業(yè)銀行作為國(guó)庫(kù)的經(jīng)收處代理支庫(kù)業(yè)務(wù)。（一）國(guó)庫(kù)制度的類(lèi)型：第五十九條 縣級(jí)以上各級(jí)預(yù)算必須設(shè)立國(guó)庫(kù)；具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國(guó)庫(kù)。中央國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由中國(guó)人民銀行經(jīng)理，地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)依照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定辦理。各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)準(zhǔn)確地辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付。各級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)款的支配權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意，任何部門(mén)、單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)凍結(jié)、動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款。各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)國(guó)庫(kù)的管理和監(jiān)督，

11、按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定完善國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，合理調(diào)節(jié)國(guó)庫(kù)資金余額。第五十九條 縣級(jí)以上各級(jí)預(yù)算必須設(shè)立國(guó)庫(kù)；具備條件的鄉(xiāng)、民族（二）我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)管理制度：分級(jí)分散 1、 采用三種不同繳庫(kù)方式： 直接繳庫(kù)（就地繳庫(kù)） 集中繳庫(kù) 自收匯繳（二）我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)管理制度：分級(jí)分散直接繳庫(kù)：繳款單位或交款人在其所在地通過(guò)其開(kāi)戶(hù)行將其應(yīng)繳款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬方式繳入當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。 集中繳庫(kù)是指基層繳款單位將應(yīng)繳款項(xiàng)通過(guò)銀行匯解到上級(jí)主管部門(mén)，再由主管部門(mén)匯總集中繳入國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。主要適用于預(yù)算單位的一些零星收入的繳款。自收匯繳是繳款單位或繳款人直接向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征單位繳納應(yīng)繳款項(xiàng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位將所

12、收款項(xiàng)匯總定期繳入國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。主要適用于小額稅款等收入的繳納。三種繳款方式下，各預(yù)算單位或通過(guò)各自的開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬繳款，或設(shè)立銀行賬戶(hù)，資金在匯總后才繳入國(guó)庫(kù)，預(yù)算資金的收繳實(shí)際上是以設(shè)立銀行多頭或多重賬戶(hù)為基礎(chǔ)的。直接繳庫(kù)：繳款單位或交款人在其所在地通過(guò)其開(kāi)戶(hù)行將其應(yīng)繳款項(xiàng)2、我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)制度是分散支付。財(cái)政部門(mén) 主管會(huì)計(jì)單位 基層用款單位資金層層轉(zhuǎn)撥，越來(lái)越分散，預(yù)算單位自行采購(gòu)商品和勞務(wù)并支付相應(yīng)的款項(xiàng)，預(yù)算資金的使用、消費(fèi)和結(jié)算也呈現(xiàn)出分散的特征。2、我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)制度是分散支付。3、傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)管理制度存在的弊端（1）國(guó)庫(kù)收付監(jiān)督機(jī)制不完善資金賬戶(hù)多重設(shè)置加大了財(cái)政對(duì)收入監(jiān)管的

13、難度。財(cái)政收入通過(guò)過(guò)度存款賬戶(hù)收繳，不能及時(shí)足額入庫(kù)，大量的財(cái)政資金游離于預(yù)算管理和財(cái)政監(jiān)督之外。3、傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)管理制度存在的弊端 資金分級(jí)分散支付，加大了財(cái)政對(duì)支出監(jiān)管的難度。財(cái)政制度資金撥付到了那個(gè)單位，但若弄清楚最終使用方向存在一定的困難。國(guó)庫(kù)資金撥付給有關(guān)預(yù)算單位后實(shí)際上就脫離了財(cái)政的監(jiān)督。有監(jiān)督也只能是事后監(jiān)督。預(yù)算支出信息的反饋、傳遞比較遲緩、模糊，不完整，這將加劇原本存在的上下級(jí)之間和相關(guān)部門(mén)之間的信息不對(duì)稱(chēng)，使得財(cái)政監(jiān)督更困難。資金層層下?lián)苓^(guò)程中，存在一些建設(shè)項(xiàng)目資金被擠占、挪用、克扣、截留而偷工減料，從而形成“豆腐渣”工程。 資金分級(jí)分散支付，加大了財(cái)政對(duì)支出監(jiān)管的難度。（2）

14、國(guó)庫(kù)體系運(yùn)行效率低下。收入不能及時(shí)足額入庫(kù)，支付不能及時(shí)撥付到位，影響預(yù)算資金使用效率。（3）國(guó)家宏觀調(diào)控職能被弱化。 財(cái)政還本付息負(fù)擔(dān)加重，削弱國(guó)家宏觀調(diào)控能力； 預(yù)算支出信息失真：預(yù)算支出數(shù)“以撥定支”，使得對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷帶來(lái)一定的困難； 預(yù)算外資金不包括在國(guó)庫(kù)資金中也不利于發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控功能。（2）國(guó)庫(kù)體系運(yùn)行效率低下。（三）國(guó)庫(kù)集中收付制度 2001年改革：建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中首付為主要資金繳撥形式的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度。我省 是2003年實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù) 集中收付制度改革 。 國(guó)庫(kù)集中收付管理是指通過(guò)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，規(guī)范財(cái)政資金收入和支付運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)而

15、提高預(yù)算執(zhí)行的透明度以及資金運(yùn)行效率和使用效益的財(cái)政管理活動(dòng)。新預(yù)算法：第六十一條 國(guó)家實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收繳和集中支付制度，對(duì)政府的全部收入和支出實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付管理。（三）國(guó)庫(kù)集中收付制度 國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系財(cái)政部門(mén)依托于國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，統(tǒng)一核算政府財(cái)政收支活動(dòng)。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)零余額賬戶(hù)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)小額現(xiàn)金賬戶(hù)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系 國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系財(cái)政部門(mén)依托于國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，統(tǒng)一核算1.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)：財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的 財(cái)政收入 和支出活動(dòng)，并用于同財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。1.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)：財(cái)政部

16、門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)，最常使用的、最重要的賬戶(hù)為：“財(cái)政零余額賬戶(hù)”和“單位零余額賬戶(hù)”2.零余額帳戶(hù):(1)財(cái)政部門(mén)零余額帳戶(hù)：是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。 該賬戶(hù)每日發(fā)生的支付，當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行按資金性質(zhì)分別與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)清算(2)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)：是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，用于財(cái)政授權(quán)支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。該賬戶(hù)每日發(fā)生的支付，當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在省財(cái)政廳下達(dá)的用款額度內(nèi)，與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)清算。最常使用的、最重要的賬戶(hù)為：“財(cái)政零余額賬戶(hù)”和“單位零余額預(yù)算單位零

17、余額賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬和提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，除社會(huì)保障繳費(fèi)、撫恤金、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、伙食費(fèi)和伙食費(fèi)補(bǔ)助，以及有文件規(guī)定和經(jīng)省財(cái)政廳批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)外，不得違反規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶(hù)向本單位其他賬戶(hù)和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)資金。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬和提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，除社會(huì)保障繳費(fèi) 零余額賬戶(hù)與財(cái)政在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)相互配合，構(gòu)成財(cái)政資金支付過(guò)程的基本賬戶(hù)。為了保證財(cái)政資金在支付實(shí)際發(fā)生前不流出國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，方案實(shí)現(xiàn)了先由代理銀行支付，每日終了再由代理銀行向國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)要款清算的方式。 零余額賬戶(hù)與財(cái)政在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)相3. 預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)財(cái)政部

18、門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)， 用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)管理。代理銀行根據(jù)財(cái)政部門(mén)的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)的收入和支出業(yè)務(wù)。預(yù)算內(nèi)資金不得混入此賬戶(hù)核算。隨著財(cái)稅改革的逐步深化，預(yù)算外資金最終將逐步納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)管理。3. 預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)4.特設(shè)專(zhuān)戶(hù)由于我國(guó)現(xiàn)處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，政策性支出項(xiàng)目較多，對(duì)資金的支出有特殊要求，特設(shè)置特設(shè)專(zhuān)戶(hù)，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。該賬戶(hù)用于記錄、核算和反映財(cái)政部及省政府要求設(shè)立專(zhuān)戶(hù)管理的資金，反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。預(yù)算單位不得違反財(cái)政有關(guān)規(guī)定將特設(shè)專(zhuān)戶(hù)資金與本單位其他銀行賬戶(hù)資金相互

19、劃轉(zhuǎn)。4.特設(shè)專(zhuān)戶(hù)5.小額現(xiàn)金賬戶(hù)是財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位在代理銀行開(kāi)設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。設(shè)置立此類(lèi)賬戶(hù)主要是方便預(yù)算單位日常發(fā)生的一些零星分散、數(shù)額小、支付頻繁的支出。5.小額現(xiàn)金賬戶(hù)修改后的預(yù)算法第五十六條 政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家金庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)），任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用或者拖欠。對(duì)于法律有明確規(guī)定或者經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的特定專(zhuān)用資金，可以依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定設(shè)立財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。修改后的預(yù)算法政府預(yù)算執(zhí)行與管理-課件 收入收繳方式： 直接繳庫(kù)和集中匯繳。 直接繳庫(kù)方式是由預(yù)算單位或繳款人按規(guī)定，直接將收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，屬預(yù)算外

20、資金的，則直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不再設(shè)立各類(lèi)過(guò)渡性賬戶(hù)。 集中匯繳方式是由征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入?yún)R總直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，屬預(yù)算外資金的，則直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，也不再通過(guò)過(guò)渡性賬戶(hù)收繳。實(shí)行集中匯繳方式的收入，主要包括小額零散稅收和非稅收入中的現(xiàn)金繳款。 收入收繳方式：（三）用款計(jì)劃 預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算和本辦法的規(guī)定編報(bào)用款計(jì)劃。用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的依據(jù)。 用款計(jì)劃按照財(cái)政支出類(lèi)型分為基本支出用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出用款計(jì)劃?；局С鲇每钣?jì)劃遵循均衡原則下達(dá)；項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編報(bào)。 用款計(jì)劃按照支付類(lèi)型分為財(cái)政直接支

21、付用款計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃。（三）用款計(jì)劃 預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算和本辦法基本支出用款計(jì)劃由省財(cái)政廳按季生成下達(dá)。省財(cái)政廳在每季末的最后一個(gè)月25日下達(dá)下一季度的基本支出用款計(jì)劃，28日前向代理銀行下達(dá)財(cái)政授權(quán)支付額度、向清算銀行下達(dá)清算額度?；局С鲇每钣?jì)劃由省財(cái)政廳按季生成下達(dá)。省財(cái)政廳在每季末的最 項(xiàng)目支出用款計(jì)劃由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)審核上報(bào)，由一級(jí)預(yù)算單位匯總后報(bào)送省財(cái)政廳審批。 預(yù)算單位編報(bào)用款計(jì)劃時(shí)，要根據(jù)預(yù)算安排的用途詳細(xì)填報(bào)“計(jì)劃說(shuō)明”項(xiàng)，并按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目分解項(xiàng)目金額；編報(bào)使用非稅收入安排的項(xiàng)目支出用款計(jì)劃時(shí)，要按照實(shí)際繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的收入進(jìn)度申報(bào)用款計(jì)劃

22、額度。 項(xiàng)目支出用款計(jì)劃由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)審核上 省財(cái)政廳審批項(xiàng)目支出用款計(jì)劃時(shí)，先由下達(dá)預(yù)算指標(biāo)的主管業(yè)務(wù)處審核，再由國(guó)庫(kù)處（國(guó)庫(kù)支付中心）審核下達(dá)。主管業(yè)務(wù)處在7個(gè)工作日內(nèi)、國(guó)庫(kù)處（國(guó)庫(kù)支付中心）在2個(gè)工作日內(nèi)完成用款計(jì)劃審核工作。 省財(cái)政廳審批項(xiàng)目支出用款計(jì)劃時(shí)，先由下達(dá)預(yù)算指黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革一級(jí)預(yù)算單位廳業(yè)務(wù)處廳國(guó)庫(kù)處國(guó)庫(kù)支付中心用款計(jì)劃業(yè)務(wù)流程圖二級(jí)預(yù)算單位預(yù)算單位用款計(jì)劃申報(bào)表預(yù)算單位用款計(jì)劃申報(bào)表預(yù)算單位用款計(jì)劃申報(bào)表預(yù)算單位用款計(jì)劃批復(fù)表預(yù)算單位用款計(jì)劃批復(fù)表預(yù)算單位用款計(jì)劃批復(fù)表預(yù)算單位用款計(jì)劃批復(fù)表基層預(yù)算單位預(yù)算單位用款計(jì)劃申報(bào)表預(yù)算單位用款計(jì)劃批復(fù)

23、表（P197 第三章）（P193第七條）黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革一級(jí)預(yù)算單位廳業(yè)務(wù)處廳國(guó)庫(kù)處基層預(yù)算單位黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革用款計(jì)劃業(yè)務(wù)操作流程預(yù)算單位計(jì)劃錄入計(jì)劃審核計(jì)劃上報(bào)計(jì)劃匯總打印(附件4)送審?fù)嘶匾患?jí)預(yù)算單位計(jì)劃接收導(dǎo)入計(jì)劃審核計(jì)劃合單上報(bào)計(jì)劃匯總打印送審?fù)嘶嘏鷱?fù)計(jì)劃接收（附件5)計(jì)劃錄入送審批復(fù)計(jì)劃接收（附件5)財(cái)政部門(mén)審核基層預(yù)算單位黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革用款計(jì)劃業(yè)務(wù)操作（四）支付方式根據(jù)不同的支付主體，對(duì)不同類(lèi)型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。（四）支付方式黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革預(yù)算單位用款計(jì)劃批復(fù)表預(yù)算單位用款計(jì)劃批復(fù)表授權(quán)

24、支付額度通知單財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)預(yù)算單位用款計(jì)劃申報(bào)表集中支付流程圖財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)一級(jí)預(yù)算單位基層預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付憑證（紙質(zhì)）預(yù)算單位用款計(jì)劃申報(bào)表預(yù)算單位用款計(jì)劃批復(fù)表直接支付入賬通知書(shū)申請(qǐng)劃款憑證/附件申請(qǐng)劃款憑證回單/附件申請(qǐng)劃款憑證回單/附件申請(qǐng)劃款憑證回單/附件財(cái)政直接/授權(quán)支付匯總清算通知單、財(cái)政直接/授權(quán)支付明細(xì)清算通知單指標(biāo)下達(dá)（電子）財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)及財(cái)政支出日/月報(bào)直接支付憑證(紙質(zhì))財(cái)政支出日/月報(bào)表財(cái)政部門(mén)清算銀行代理銀行預(yù)算單位商品及勞務(wù)供應(yīng)者指標(biāo)下達(dá)（電子）指標(biāo)下達(dá)（電子）指標(biāo)下達(dá)（電子）預(yù)算單位用款

25、計(jì)劃申報(bào)表財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單預(yù)算單位用款計(jì)劃批復(fù)表商品及勞務(wù)供應(yīng)者/用款單位財(cái)政直接支付憑證/財(cái)政授權(quán)支付憑證電子信息清算銀行支付資金直接支付憑證(電子)描述2代理銀行歸集行財(cái)政授權(quán)支付憑證（電子）國(guó)庫(kù)處支付中心預(yù)算處業(yè)務(wù)處代理銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)支付信息描述1描述1：財(cái)政直接/授權(quán)支付匯總清算通知單、財(cái)政直接/授權(quán)支付明細(xì)清算通知單描述2：財(cái)政直接/授權(quán)支付匯總清算通知單、財(cái)政直接/授權(quán)支付明細(xì)清算通知單黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革預(yù)算單位用款計(jì)劃批復(fù)表預(yù)財(cái)政直接支付:即預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)

26、算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)，通過(guò)代理銀行進(jìn)入銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)劃撥到收款人的銀行賬戶(hù)。財(cái)政直接支付通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)實(shí)現(xiàn)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出以及轉(zhuǎn)移支出。 財(cái)政直接支付:即預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向 預(yù)算單位申請(qǐng)財(cái)政直接支付時(shí)，要依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，填制財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)（附件1），加蓋預(yù)留財(cái)政印鑒， 預(yù)算單位申請(qǐng)財(cái)政直接支付時(shí)，要依據(jù)批復(fù)的用款計(jì) 省財(cái)政廳主管業(yè)務(wù)處在3個(gè)工作日內(nèi)審核完畢。審核通過(guò)后，省財(cái)政廳主管業(yè)務(wù)處在財(cái)政直接支付

27、申請(qǐng)書(shū)上簽章，一份交預(yù)算單位，一份送國(guó)庫(kù)處（國(guó)庫(kù)支付中心），一份附相關(guān)附件留存。省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)處（國(guó)庫(kù)支付中心）依據(jù)主管業(yè)務(wù)處審核結(jié)果，核對(duì)紙質(zhì)單據(jù)與電子信息無(wú)誤后，開(kāi)具財(cái)政直接支付憑證（附件2），送代理銀行辦理資金支付業(yè)務(wù)。 省財(cái)政廳主管業(yè)務(wù)處在3個(gè)工作日內(nèi)審核完畢。審核 代理銀行收到財(cái)政直接支付憑證后，應(yīng)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)及時(shí)將資金支付到收款人賬戶(hù)，并開(kāi)具財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)（附件3）交預(yù)算單位，同時(shí)將財(cái)政直接支付憑證回單交省財(cái)政廳。 預(yù)算單位收到財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)后，附原始憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 代理銀行收到財(cái)政直接支付憑證后，應(yīng)通過(guò)財(cái)政黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革國(guó)庫(kù)支付中心收款

28、人賬戶(hù)財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)流程圖財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)財(cái)政直接支付憑證資金支付 財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)廳國(guó)庫(kù)處申請(qǐng)劃款憑證回單財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)申請(qǐng)劃款憑證（預(yù)算內(nèi)/外）及附件申請(qǐng)劃款憑證回單申請(qǐng)劃款憑證回單代理銀行預(yù)算單位財(cái)政直接支付匯總清算通知單、財(cái)政直接支付明細(xì)清算通知單(預(yù)算內(nèi)/外)財(cái)政直接支付憑證(回單)清算銀行 廳業(yè)務(wù)處財(cái)政支出日（月）報(bào)表財(cái)政支出日（月）報(bào)表財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)財(cái)政直接支付匯總清算通知單、財(cái)政直接支付明細(xì)清算通知單(預(yù)算內(nèi)/外)（P198）黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革國(guó)庫(kù)支付中心收款人賬戶(hù)財(cái)政直預(yù)算單位黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)流程圖預(yù)算單位支

29、付申請(qǐng)錄入支付申請(qǐng)審核支付申請(qǐng)上報(bào)支付申請(qǐng)書(shū)打印(附件6)送審?fù)嘶刎?cái)政直接支付入賬通知書(shū)登記（附件8)財(cái)政部門(mén)審核上報(bào)代理銀行預(yù)算單位黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)流程財(cái)政授權(quán)支付：即預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額，國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)，預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)自行開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。 財(cái)政授權(quán)支付是通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)和小額現(xiàn)金賬戶(hù)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)實(shí)現(xiàn)支付。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付

30、的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。 財(cái)政授權(quán)支付：即預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向 財(cái)政授權(quán)支付是指經(jīng)省財(cái)政廳授權(quán)，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的用款計(jì)劃和用款額度內(nèi)，向代理銀行開(kāi)具支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)將財(cái)政性資金支付到收款人賬戶(hù)或支取現(xiàn)金的支付方式。 財(cái)政授權(quán)支付是指經(jīng)省財(cái)政廳授權(quán)，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的 省財(cái)政廳根據(jù)批準(zhǔn)的用款計(jì)劃，分別向人民銀行哈中心支行和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)開(kāi)戶(hù)行簽發(fā)財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單，向代理銀行簽發(fā)財(cái)政授權(quán)支付額度通知單。 代理銀行在收到省財(cái)政廳下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度通知單后，在2個(gè)工作日內(nèi)向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)（附件9）。財(cái)政授權(quán)

31、支付額度到賬通知書(shū)確定的月度財(cái)政授權(quán)支付額度在年度內(nèi)可以滾存使用。 省財(cái)政廳根據(jù)批準(zhǔn)的用款計(jì)劃，分別向人民銀行哈中 銀行憑據(jù)財(cái)政授權(quán)支付額度通知單，控制預(yù)算單位的支付金額。 預(yù)算單位憑據(jù)財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)所確定的額度，自行簽發(fā)財(cái)政授權(quán)支付指令，通知代理銀行辦理資金支付業(yè)務(wù)。 銀行憑據(jù)財(cái)政授權(quán)支付額度通知單，控制預(yù)算單位 預(yù)算單位使用支票和匯兌憑證辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，應(yīng)在支票（正面和背面）“附加信息”欄或匯兌憑證“附加信息及用途”欄填寫(xiě)財(cái)政授權(quán)支付指令信息，使用轉(zhuǎn)賬支票辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在錄入財(cái)政授權(quán)支付電子信息時(shí)，如支付金額未確定，“金額欄”可以不錄入，但必須將限額打印到用途欄中；如

32、收款人未確定，可不錄入收款人。 收款人信息和支付金額確定后，由經(jīng)辦人員在轉(zhuǎn)賬支票手工填寫(xiě)，由代理銀行辦理支付時(shí)補(bǔ)錄電子信息。使用現(xiàn)金支票和匯兌憑證全部信息要填寫(xiě)完整，使用稅收繳款書(shū)等專(zhuān)用結(jié)算憑證辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，因該類(lèi)票據(jù)無(wú)“附加消息”欄，可在此類(lèi)票據(jù)（加蓋預(yù)留銀行印鑒聯(lián)）的背面填寫(xiě)財(cái)政授權(quán)支付指令信息。 預(yù)算單位使用支票和匯兌憑證辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)財(cái)政授權(quán)支付指令信息包括：支付憑證編號(hào)、預(yù)算單位編碼、資金性質(zhì)編碼、支出功能分類(lèi)科目編碼、支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目編碼。財(cái)政授權(quán)支付指令信息包括：支付憑證編號(hào)、預(yù)算單位編碼、資金性 代理銀行在收到財(cái)政授權(quán)支付指令票據(jù)時(shí)，要與預(yù)算單位發(fā)送的電子信息進(jìn)行

33、核對(duì)，核對(duì)一致后方可辦理支付業(yè)務(wù)。代理銀行對(duì)預(yù)算單位填寫(xiě)無(wú)誤的財(cái)政授權(quán)支付指令票據(jù)不得做退票處理；對(duì)預(yù)算單位超出財(cái)政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支付指令，不予受理。 代理銀行在收到財(cái)政授權(quán)支付指令票據(jù)時(shí)，要與預(yù)算單 預(yù)算單位通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)辦理集中代收付業(yè)務(wù)時(shí)，要按照代理銀行通知的繳費(fèi)明細(xì)開(kāi)具財(cái)政授權(quán)支付指令，不用填寫(xiě)結(jié)算憑證，只需向代理銀行發(fā)送財(cái)政授權(quán)支付指令電子信息，并通知代理銀行辦理支付業(yè)務(wù)。劃款成功后代理銀行出具支付回單，并標(biāo)注財(cái)政授權(quán)支付憑證電子信息號(hào)碼交由預(yù)算單位記賬。 集中代收付業(yè)務(wù)是指預(yù)算單位按照部門(mén)預(yù)算用途，在財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)用于單位正常運(yùn)行所發(fā)生的水費(fèi)、電費(fèi)、電話通訊費(fèi)、燃?xì)?/p>

34、費(fèi)及單位為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等各類(lèi)支出，通過(guò)人民銀行小額支付系統(tǒng)按月向收款單位劃款的業(yè)務(wù)。 預(yù)算單位通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)辦理集中代收付業(yè)務(wù)黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革國(guó)庫(kù)支付中心收款人/用款單位賬戶(hù)財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程圖資金支付廳國(guó)庫(kù)處 政支出日（月）報(bào)表申請(qǐng)劃款憑證回單結(jié)算憑證及授權(quán)支付憑證申請(qǐng)劃款憑證（預(yù)算內(nèi)/外）及附件申請(qǐng)劃款憑證回單申請(qǐng)劃款憑證回單授權(quán)支付憑證回單代理銀行預(yù)算單位清算銀行財(cái)政授權(quán)支付額度通知單財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單財(cái)政支出日（月）報(bào)表財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單、財(cái)政授權(quán)支付明細(xì)清算通知單(預(yù)算內(nèi)/外)

35、財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單(回單)財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單(回單)(P200)黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革國(guó)庫(kù)支付中心收款人/用款單位預(yù)算單位黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程圖預(yù)算單位授權(quán)支付憑證錄入授權(quán)支付憑證審核授權(quán)支付憑證打印送審?fù)嘶貙徍舜磴y行授權(quán)支付憑證回單接收/確認(rèn)授權(quán)支付憑證發(fā)送預(yù)算單位黑龍江省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程 財(cái)政支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系直接支付到收款人，在實(shí)際支付業(yè)務(wù)發(fā)生前，財(cái)政資金余額全部保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金支付給收款人。 財(cái)政支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系

36、直接支付到收款人，在實(shí)際支付業(yè)(五）公務(wù)卡支付程序公務(wù)卡制度是國(guó)庫(kù)集中支付制度中財(cái)政授權(quán)支付方式的延伸。公務(wù)卡是指預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)信用卡。公務(wù)卡信用額度一般為2萬(wàn)元至5萬(wàn)元，每張卡的具體信用額度由預(yù)算單位提出申請(qǐng)、發(fā)卡行核準(zhǔn)確定。預(yù)算單位辦理財(cái)政授權(quán)支付選擇結(jié)算方式時(shí)，應(yīng)遵循以下順序：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、公務(wù)卡結(jié)算、現(xiàn)金結(jié)算。(五）公務(wù)卡支付程序公務(wù)卡制度是國(guó)庫(kù)集中支付制度中財(cái)政授權(quán)支預(yù)算單位職工因公務(wù)活動(dòng)需要，使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，應(yīng)當(dāng)取得POS機(jī)小票和正式稅務(wù)發(fā)票或財(cái)政票據(jù)；發(fā)票金額合并開(kāi)具的，還應(yīng)當(dāng)取得所購(gòu)商品的明細(xì)清單。凡無(wú)刷卡記錄的，不允許

37、向公務(wù)卡劃轉(zhuǎn)資金。預(yù)算單位職工因公務(wù)活動(dòng)需要，使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，應(yīng)當(dāng)取得PO 在公務(wù)卡免息還款期內(nèi)，發(fā)生公務(wù)消費(fèi)的持卡人憑合規(guī)的報(bào)銷(xiāo)憑證和消費(fèi)憑證，按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)。 預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門(mén)按規(guī)定對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行審核，對(duì)符合公務(wù)卡結(jié)算范圍和財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出予以報(bào)銷(xiāo)。審核時(shí)，可登錄公務(wù)卡系統(tǒng)，錄入卡號(hào)、金額、消費(fèi)日期后從公務(wù)卡發(fā)卡行下載消費(fèi)信息，審核后確定可報(bào)銷(xiāo)金額。 在公務(wù)卡免息還款期內(nèi)，發(fā)生公務(wù)消費(fèi)的持卡人憑合規(guī) 預(yù)算單位應(yīng)在公務(wù)卡免息還款期內(nèi)向代理銀行簽發(fā)財(cái)政授權(quán)支付指令，填制公務(wù)卡匯總還款明細(xì)表，加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章后交公務(wù)卡發(fā)卡行。 預(yù)算單位應(yīng)在公務(wù)卡免息還款期內(nèi)向代理銀行簽發(fā)

38、財(cái)（六）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制的意義 有助于革除原國(guó)庫(kù)分級(jí)分散收付制度的種種弊端 （1）杜絕收入繳庫(kù)過(guò)程中普遍存在的拖欠擠占現(xiàn)象，解決財(cái)政收入不能及時(shí)、足額入庫(kù)問(wèn)題。（2）可以進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政資金管理規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，硬化預(yù)算約束。（3）嚴(yán)格預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，防止腐敗行為的滋生與蔓延，促進(jìn)和加強(qiáng)廉政建設(shè)。（六）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制的意義（二）有助于提高效率 1、改變了財(cái)政資金下?lián)墉h(huán)節(jié)多的狀況，提高工作效率。 2、財(cái)政資金集中在國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)內(nèi)，政府財(cái)力較以往充裕。 3、保證財(cái)政部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確、全面掌握財(cái)政資金運(yùn)行信息。（三）有助于建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政框架。 （二）有助于提高效率 四、預(yù)算調(diào)整

39、指經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。四、預(yù)算調(diào)整 指經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特部門(mén)預(yù)算報(bào)人大審議批準(zhǔn)后，即賦予了法定效力，原則上不允許調(diào)整和追加；財(cái)政批復(fù)預(yù)算后，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行，并及時(shí)批復(fù)到基層單位；預(yù)算落實(shí)到項(xiàng)目的，項(xiàng)目之間原則上不得調(diào)整，確需調(diào)整的報(bào)財(cái)政部門(mén)審批，編制年度調(diào)整預(yù)算。部門(mén)預(yù)算報(bào)人大審議批準(zhǔn)后，即賦予了法定效力，原則上不允許調(diào)整 經(jīng)法定程序?qū)υA(yù)算收支規(guī)?；蚴罩ы?xiàng)目所作的變動(dòng)，是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中保持收支平衡的基本手段。預(yù)算調(diào)整分為全面調(diào)整和局部調(diào)

40、整。 全面調(diào)整指對(duì)預(yù)算全面變動(dòng)。這種變動(dòng)是由于國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)出現(xiàn)重大變化引起的，實(shí)質(zhì)上是重新編制一次國(guó)家預(yù)算。沒(méi)有特殊情況一般不輕易采用。 局部調(diào)整是對(duì)預(yù)算的局部變動(dòng)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，為了適應(yīng)客觀情況的變化，對(duì)預(yù)算進(jìn)行局部調(diào)整，重新組織預(yù)算收支平衡是經(jīng)常發(fā)生的。 經(jīng)法定程序?qū)υA(yù)算收支規(guī)?；蚴罩ы?xiàng)目所作的預(yù)算調(diào)整方法：科目留用追加追減預(yù)算劃轉(zhuǎn)動(dòng)用預(yù)備費(fèi)預(yù)算調(diào)整方法：各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn);鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)

41、整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。一是征收機(jī)關(guān)必須應(yīng)收盡收，不收過(guò)頭稅費(fèi)；繳款單位應(yīng)繳盡繳，及時(shí)、足額上繳入庫(kù)；取得的各項(xiàng)收入要及時(shí)入賬，不得坐支；主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)對(duì)單位應(yīng)繳未繳資金要督促催繳。二是正確處理各種分配關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，為更多地組織預(yù)算收入創(chuàng)造條件。 一是征收機(jī)關(guān)必須應(yīng)收盡收，不收過(guò)頭稅費(fèi)；繳款單位應(yīng)繳盡繳，及一是各種稅收計(jì)劃。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)根據(jù)政府預(yù)算確定的工商稅收任務(wù)按季編制分月的稅收?qǐng)?zhí)行計(jì)劃，作為稅務(wù)部門(mén)組織工商稅收入庫(kù)的依據(jù)和考核稅收工作的基本指標(biāo)。二是事業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。編制季

42、度分月的利潤(rùn)繳款或虧損，作為稅務(wù)部門(mén)監(jiān)督企業(yè)上繳利潤(rùn)的依據(jù)。一是各種稅收計(jì)劃。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)根據(jù)政府預(yù)算確定的工商稅收任務(wù)三是各種政府性收費(fèi)和基金計(jì)劃。按旬掌握收入進(jìn)度，按月進(jìn)行分析，并發(fā)出收入計(jì)劃執(zhí)行情況的通報(bào)，按季做出收入計(jì)劃執(zhí)行情況的分析檢查報(bào)告，層層分析，逐級(jí)匯總上報(bào)，保證各項(xiàng)稅收及時(shí)、有秩序地組織入庫(kù)。 三是各種政府性收費(fèi)和基金計(jì)劃。按旬掌握收入進(jìn)度，按月進(jìn)行分析確定預(yù)算繳庫(kù)方式的原則包括：一是方便繳款單位或納稅人向國(guó)庫(kù)繳款；二是有利于政府預(yù)算收入的及時(shí)入庫(kù)；三是符合財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的要求。 確定預(yù)算繳庫(kù)方式的原則包括：一是方便繳款單位或納稅人向國(guó)庫(kù)繳（一）繳庫(kù)方式按程序劃分1就地繳

43、庫(kù)。這是指不論企業(yè)的隸屬關(guān)系如何，其應(yīng)向政府預(yù)算繳納的各種款項(xiàng)，都在企業(yè)所在地通過(guò)企業(yè)的開(kāi)戶(hù)行，以轉(zhuǎn)賬方式向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理繳庫(kù)手續(xù)。目前，我國(guó)各項(xiàng)稅收及國(guó)有資產(chǎn)收益的大部分都由納稅單位就地繳庫(kù)。2.集中繳庫(kù)。這是指基層繳款單位將應(yīng)繳的預(yù)算收入通過(guò)銀行匯總到主管部門(mén)，由主管部門(mén)集中向國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納。適用于由主管部門(mén)實(shí)行統(tǒng)一預(yù)算的單位。 3.自收匯繳。亦稱(chēng)征收機(jī)關(guān)自收匯繳。指繳款單位或繳款人直接向基層征收機(jī)關(guān)（稅務(wù)部門(mén)、海關(guān)）繳納稅款，由征收機(jī)關(guān)將所收款項(xiàng)匯總繳入國(guó)庫(kù)。這種方法主要是針對(duì)一些小額零星收入而設(shè)計(jì)的。（一）繳庫(kù)方式按程序劃分（二）繳庫(kù)方式按計(jì)算依據(jù)劃分1按計(jì)劃數(shù)繳庫(kù)。按照上級(jí)核定的

44、年度繳庫(kù)利潤(rùn)計(jì)劃數(shù)和季度分繳款計(jì)劃，按月一次或分次繳庫(kù)。目前，工交企業(yè)一般都采取這種方法。2.按實(shí)際數(shù)繳庫(kù)。按會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)際數(shù)額繳庫(kù)。繳庫(kù)期限一般為月終后10日內(nèi)一次繳庫(kù)。目前，商業(yè)、糧食供銷(xiāo)、外貿(mào)和物資供應(yīng)企業(yè)，一般都采取這種方法。（二）繳庫(kù)方式按計(jì)算依據(jù)劃分（三）政府預(yù)算收入繳款程序國(guó)庫(kù)收納預(yù)算收入是國(guó)庫(kù)工作的起點(diǎn)，也是政府預(yù)算收入保管環(huán)節(jié)管理的起點(diǎn)。國(guó)庫(kù)收納各項(xiàng)預(yù)算收入一律憑統(tǒng)一規(guī)定的繳款書(shū)辦理。“繳款書(shū)”是辦理預(yù)算收入繳庫(kù)的惟一憑證，繳款書(shū)應(yīng)由繳款單位或征收機(jī)關(guān)按政府預(yù)算收入科目一稅一票按“款”填制。收入“繳款書(shū)”分為兩種，即“一般繳款書(shū)”和“專(zhuān)用繳款書(shū)”。（三）政府預(yù)算收入繳款程序國(guó)

45、庫(kù)收到預(yù)算收入后，要按照財(cái)政管理體制規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和收入劃分，將固定收入分別列入各級(jí)財(cái)政的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，將共享收入按規(guī)定的劃分比例也分別列入各級(jí)財(cái)政的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，并同時(shí)將入庫(kù)款項(xiàng)分別劃解入各級(jí)國(guó)庫(kù)。預(yù)算收入數(shù)的確認(rèn)以會(huì)計(jì)年度繳入基層國(guó)庫(kù)（即支金庫(kù)）的數(shù)額為準(zhǔn)，中心支庫(kù)、分庫(kù)、總庫(kù)直接收納的預(yù)算收入視同繳入基層國(guó)庫(kù)。未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級(jí)收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)收到縣級(jí)財(cái)政返還數(shù)額為準(zhǔn)。國(guó)庫(kù)收到預(yù)算收入后，要按照財(cái)政管理體制規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和收入劃基層國(guó)庫(kù)在年度庫(kù)款報(bào)解整理期間內(nèi)收到經(jīng)收處報(bào)來(lái)的上年度收入，記入上年度賬，新年度收入則記入新年度賬；整理期結(jié)束后，收到的預(yù)算收

46、入一律入新年度賬。 基層國(guó)庫(kù)在年度庫(kù)款報(bào)解整理期間內(nèi)收到經(jīng)收處報(bào)來(lái)的上年度收入，收入退庫(kù)就是在政策允許范圍內(nèi)，將繳庫(kù)的預(yù)算收入退還給指定的收款單位或個(gè)人。政府預(yù)算收入繳庫(kù)后，即稱(chēng)為政府預(yù)算資金。政府預(yù)算資金由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一支配使用，任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人都不得隨意退庫(kù)。收入退庫(kù)就是在政策允許范圍內(nèi)，將繳庫(kù)的預(yù)算收入退還給指定的收（一）政府預(yù)算收入的退庫(kù)項(xiàng)目1技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)。 2結(jié)算性退庫(kù)。3政策性退庫(kù)。 4.提留性退庫(kù)。5.其他經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的退庫(kù)項(xiàng)目。（一）政府預(yù)算收入的退庫(kù)項(xiàng)目（二）預(yù)算收人退庫(kù)的批準(zhǔn)權(quán)限屬于中央預(yù)算收人的退庫(kù)，必須經(jīng)財(cái)政部或其授權(quán)的征收機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)；屬于地方預(yù)算固定收人及

47、分成收人的退庫(kù)，由地方財(cái)政機(jī)關(guān)或其授權(quán)的主管征收機(jī)關(guān)在國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)范圍內(nèi)審查批準(zhǔn)；不屬于國(guó)家明文規(guī)定的收人退庫(kù)范圍的退庫(kù)事項(xiàng)，須報(bào)財(cái)政部審查批準(zhǔn)。（二）預(yù)算收人退庫(kù)的批準(zhǔn)權(quán)限（三）預(yù)算收人退庫(kù)的審查1對(duì)于彌補(bǔ)企業(yè)的超計(jì)劃虧損的虧損補(bǔ)貼退庫(kù)，需要嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序辦理，不能隨便亂批退庫(kù)。2.認(rèn)真審查國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)憑證的統(tǒng)一印鑒。收入退庫(kù)書(shū)要按國(guó)家規(guī)定蓋有財(cái)政部門(mén)或縣以上（含縣）稅務(wù)局公章和負(fù)責(zé)人印章方為有效。3.收入退庫(kù)一律轉(zhuǎn)賬退付，不退現(xiàn)金，個(gè)別特殊情況必須退付現(xiàn)金時(shí)，要由財(cái)政、征收機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查，并加蓋明顯戳記，國(guó)庫(kù)才能審查付款。（三）預(yù)算收人退庫(kù)的審查4.各級(jí)預(yù)算收入的退庫(kù)應(yīng)按預(yù)算收入

48、的級(jí)次辦理，庫(kù)款不足時(shí)不得退庫(kù)。5.財(cái)政部門(mén)原則上不能自批自退已經(jīng)繳庫(kù)的預(yù)算收入，除國(guó)家明文規(guī)定，如各項(xiàng)地方財(cái)政附加可由國(guó)庫(kù)按規(guī)定轉(zhuǎn)賬退庫(kù)外，遇有特殊情況，財(cái)政部門(mén)需要作為申請(qǐng)單位辦理退庫(kù)時(shí)，須經(jīng)上級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，方能辦理收入退庫(kù)。6.補(bǔ)助地區(qū)不辦理退庫(kù)手續(xù)。7嚴(yán)格執(zhí)行收入退庫(kù)報(bào)告制度。4.各級(jí)預(yù)算收入的退庫(kù)應(yīng)按預(yù)算收入的級(jí)次辦理，庫(kù)款不足時(shí)不得（四）預(yù)算收人退庫(kù)的審批程序1.屬于一般性錯(cuò)繳、多繳需要退庫(kù)的，由各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或征收機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后辦理退庫(kù)。2.工業(yè)、交通、商業(yè)企業(yè)的計(jì)劃虧損需要退庫(kù)彌補(bǔ)的，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，按企業(yè)隸屬關(guān)系報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審查批準(zhǔn)。（四）預(yù)算收人退庫(kù)的審批程序3.

49、虧損企業(yè)的超計(jì)劃虧損和盈利企業(yè)變?yōu)樘潛p企業(yè)的虧損，需要退庫(kù)彌補(bǔ)的，必須將虧損情況和原因?qū)懗鰴z查報(bào)告，提出扭轉(zhuǎn)虧損的措施，由征收機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，才能給予彌補(bǔ)。地方企業(yè)按其隸屬關(guān)系經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審查后，分別報(bào)省、市、縣人民政府批準(zhǔn)。中央企業(yè)報(bào)主管部門(mén)審查批準(zhǔn)。3.虧損企業(yè)的超計(jì)劃虧損和盈利企業(yè)變?yōu)樘潛p企業(yè)的虧損，需要退4.屬于政策法令規(guī)定和自然災(zāi)害影響等特殊原因需要退庫(kù)的，按當(dāng)時(shí)有關(guān)規(guī)定辦理。5.地方財(cái)政從已人庫(kù)的稅款中提取稅收附加，按規(guī)定比例從正稅中退庫(kù)提?。欢悇?wù)部門(mén)從工商各稅中提取代征手續(xù)費(fèi)，需經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審查核實(shí)從已入庫(kù)的稅款中辦理退庫(kù)。各級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)原則上不

50、應(yīng)自批自退國(guó)家預(yù)算收人。4.屬于政策法令規(guī)定和自然災(zāi)害影響等特殊原因需要退庫(kù)的，按當(dāng)（五）辦理預(yù)算收人退庫(kù)的程序和方法1.各單位及個(gè)人申請(qǐng)退庫(kù)，首先應(yīng)向財(cái)政機(jī)關(guān)或征收機(jī)關(guān)填寫(xiě)退庫(kù)申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查同意后，簽發(fā)“收人退還書(shū)”交退庫(kù)單位或退庫(kù)人向國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。2.預(yù)算收人退庫(kù)應(yīng)從當(dāng)日人庫(kù)款中退付。中央預(yù)算收人的退庫(kù)從中央預(yù)算收人科目中退付；地方預(yù)算收人退庫(kù)從地方預(yù)算收入中退付。國(guó)庫(kù)經(jīng)收處所收款項(xiàng)時(shí)代收性質(zhì)，不算正式入口，所以不能辦理收入退庫(kù)。但在當(dāng)日預(yù)算收入尚未上劃之前，如征收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤可以更正。（五）辦理預(yù)算收人退庫(kù)的程序和方法一、政府預(yù)算支出執(zhí)行的基本要求二、政府預(yù)算撥款原

51、則三、我國(guó)政府預(yù)算支出的撥款方式四、政府預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)五、政府預(yù)算支出的付款機(jī)制一、政府預(yù)算支出執(zhí)行的基本要求1堅(jiān)持按支出預(yù)算執(zhí)行。各級(jí)預(yù)算經(jīng)過(guò)人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)，具有法律效力，必須得到嚴(yán)格執(zhí)行，不得突破。這是預(yù)算執(zhí)行的最基本要求。2.加強(qiáng)預(yù)算支出管理首先要?jiǎng)澢甯黝?lèi)資金的界限。其次，要建立預(yù)算資金使用責(zé)任制，追究資金使用效益低下造成損失浪費(fèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 3講求資金使用效益。要貫徹勤儉節(jié)約的精神，堅(jiān)持厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)。1堅(jiān)持按支出預(yù)算執(zhí)行。1堅(jiān)持按預(yù)算計(jì)劃撥款。各級(jí)財(cái)政部門(mén)在辦理預(yù)算撥款要按核定的年度支出預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃撥款，不能辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃撥款，也不能辦理超預(yù)算、超計(jì)劃

52、撥款。2.堅(jiān)持按事業(yè)進(jìn)度撥款。各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)用款單位基本建設(shè)工程、生產(chǎn)和事業(yè)發(fā)展的實(shí)際度和上期用款單位的資金結(jié)存情況合理?yè)芨顿Y金。1堅(jiān)持按預(yù)算計(jì)劃撥款。3.堅(jiān)持按核定的支出用途撥款。即分別事業(yè)經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)支出撥款的不同用途，分別撥付。應(yīng)根據(jù)預(yù)算規(guī)定的用途撥付，不得隨意改變支出用途。4.堅(jiān)持按預(yù)算級(jí)次撥款。預(yù)算撥款一般由財(cái)政部門(mén)根據(jù)主管單位（一級(jí)預(yù)算單位）的申請(qǐng)按季按月?lián)芨叮儆芍鞴軉挝话凑論芸畹碾`屬關(guān)系，層層撥付基層單位。各一級(jí)預(yù)算單位一般不準(zhǔn)向沒(méi)有支出預(yù)算關(guān)系的單位垂直撥款，各一級(jí)預(yù)算單位之間也不能發(fā)生支出預(yù)算的撥款關(guān)系。3.堅(jiān)持按核定的支出用途撥款。政府預(yù)算支出的撥款由一級(jí)

53、預(yù)算單位（主管單位）提出申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)審查后簽發(fā)撥款憑證，由國(guó)庫(kù)審查撥款憑證無(wú)誤后在同級(jí)財(cái)政存款額度內(nèi)支付，一般只辦轉(zhuǎn)賬，不支付現(xiàn)金。直接向同級(jí)財(cái)政部門(mén)領(lǐng)取經(jīng)費(fèi)，并負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)撥所屬單位經(jīng)費(fèi)的單位稱(chēng)一級(jí)預(yù)算單位。向一級(jí)預(yù)算單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的單位為二級(jí)預(yù)算單位；向一級(jí)預(yù)算單位或二級(jí)預(yù)算單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，無(wú)下屬獨(dú)立會(huì)計(jì)的單位稱(chēng)為基層單位。政府預(yù)算支出的撥款方式有劃撥資金和限額撥款兩種。政府預(yù)算支出的撥款由一級(jí)預(yù)算單位（主管單位）提出申請(qǐng)，財(cái)政部1劃撥資金。 這是財(cái)政部門(mén)用撥款憑證通過(guò)金庫(kù)向用款單位直接撥付預(yù)算資金的方式。其程序是：首先由主管單位根據(jù)國(guó)家下達(dá)的支出預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃，填寫(xiě)

54、經(jīng)費(fèi)撥款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核同意后，開(kāi)出撥款憑證（一般用委托付款書(shū)），通知國(guó)庫(kù)，將預(yù)算資金直接撥到各主管單位的開(kāi)戶(hù)銀行的存款賬戶(hù)上，由主管單位按照預(yù)算所規(guī)定的用途，辦理轉(zhuǎn)撥或支用。1劃撥資金。 2限額撥款。這是由財(cái)政部門(mén)根據(jù)主管部門(mén)申請(qǐng)，在核定的年度支出預(yù)算之內(nèi)，按季或按月開(kāi)出限額通知書(shū)，核定用款額度，通過(guò)金庫(kù)通知申請(qǐng)單位的開(kāi)戶(hù)銀行執(zhí)行的方式。其程序是：先由財(cái)政部門(mén)根據(jù)主管部門(mén)的限額申請(qǐng)書(shū)，在核定的年度預(yù)算內(nèi)，分期（一般是每季一次）給用款單位下達(dá)用款限額，通知主管部門(mén)及其開(kāi)戶(hù)銀行。主管部門(mén)據(jù)此向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)開(kāi)立限額用款賬戶(hù)（屬銀行的表外科目），在下達(dá)限額內(nèi)，主管部門(mén)可以動(dòng)用或向下屬單位轉(zhuǎn)撥限

55、額。2限額撥款。政府預(yù)算支出的數(shù)字基礎(chǔ)是指財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位列報(bào)支出的口徑和依據(jù)。預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)要經(jīng)過(guò)分配和使用兩個(gè)階段，從分配到使用大體要經(jīng)過(guò)財(cái)政撥款、銀行支出、實(shí)際支出和預(yù)算結(jié)余等各個(gè)環(huán)節(jié)。政府預(yù)算支出的數(shù)字基礎(chǔ)是指財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位列報(bào)支出的口徑和財(cái)政撥款是財(cái)政分配資金而從國(guó)庫(kù)劃撥的預(yù)算資金數(shù)。銀行支出數(shù)是基層用款單位從銀行存款中支取的預(yù)算資金數(shù)。銀行支出數(shù)大于實(shí)際支出數(shù)的差額，稱(chēng)為“銀行支取未報(bào)數(shù)”，它是用款單位已從銀行支取，但尚未向財(cái)政部門(mén)核銷(xiāo)的資金數(shù)。預(yù)算結(jié)余則是年終全年預(yù)算收支的差額，真實(shí)的預(yù)算結(jié)余應(yīng)該是在第二年可以用來(lái)進(jìn)行重新安排的結(jié)余。財(cái)政撥款是財(cái)政分配資金而從國(guó)庫(kù)劃撥的預(yù)算資

56、金數(shù)。1總預(yù)算的列支基礎(chǔ)是預(yù)算撥款數(shù)。1997年預(yù)算會(huì)計(jì)改革將總預(yù)算支出的列支基礎(chǔ)由銀行支出數(shù)改為財(cái)政撥款數(shù)，財(cái)政撥款數(shù)就成為各級(jí)財(cái)政部門(mén)總預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)，也成為財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)結(jié)算預(yù)算撥款的依據(jù)。（1）財(cái)政撥款數(shù)是財(cái)政分配資金過(guò)程的結(jié)束。（2）在單位資金來(lái)源渠道多元化的情況下，難以核定銀行支出數(shù)。（3）增強(qiáng)總預(yù)算結(jié)余的真實(shí)性。1總預(yù)算的列支基礎(chǔ)是預(yù)算撥款數(shù)。2.單位預(yù)算的列支基礎(chǔ)是實(shí)際支出數(shù)。實(shí)際支出數(shù)是基層用款單位從銀行支取并且實(shí)際消耗的資金數(shù)，它是核算單位預(yù)算數(shù)字的基礎(chǔ)，也是各單位支出報(bào)銷(xiāo)的數(shù)字依據(jù)。（1）符合報(bào)銷(xiāo)原則。（2）如實(shí)反映單位資金耗費(fèi)。（3）體現(xiàn)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的效果。

57、2.單位預(yù)算的列支基礎(chǔ)是實(shí)際支出數(shù)。政府預(yù)算支出的支付機(jī)制是和國(guó)庫(kù)制度聯(lián)動(dòng)作用的，主要分為兩種：1預(yù)算支出分散支付的方式。即財(cái)政支出資金層層下?lián)?、由單位分散付款。預(yù)算支出的撥款由財(cái)政部門(mén)根據(jù)主管單位的申請(qǐng)，依據(jù)計(jì)劃按月一次撥給主管單位，再由主管單位按照撥款的隸屬關(guān)系，層層轉(zhuǎn)撥到基層用款單位，由基層用款單位分散使用資金，分散付款。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)一直采取這種分散的支付方式。政府預(yù)算支出的支付機(jī)制是和國(guó)庫(kù)制度聯(lián)動(dòng)作用的，主要分為兩種：2.預(yù)算支出集中支付的方式。預(yù)算支出集中支付的方式又稱(chēng)為國(guó)庫(kù)集中支付，即由財(cái)政部門(mén)按預(yù)算直接從國(guó)庫(kù)向?yàn)檎峁┥唐泛蛣趧?wù)的最終供應(yīng)商核撥資金。單位和部門(mén)的人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部

58、門(mén)直接撥付，具體的撥付方法可實(shí)行工資發(fā)放銀行化的做法，由財(cái)政部門(mén)按預(yù)算直接把工資、津貼等直接撥入個(gè)人在銀行的工資賬戶(hù)上；行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目資金等，由財(cái)政部門(mén)按照政府或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的計(jì)劃，結(jié)合政府采購(gòu)物品直接將預(yù)算資金支付給最終提供商品與勞務(wù)的供應(yīng)者。2.預(yù)算支出集中支付的方式。政府預(yù)算調(diào)整實(shí)際上是改變預(yù)算收支規(guī)模或改變收入來(lái)源和支出用途，組織預(yù)算新平衡的重要方法。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算調(diào)整按調(diào)整幅度不同分為全面調(diào)整和局部調(diào)整。全局調(diào)整是指國(guó)家對(duì)原定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃作較大調(diào)整時(shí)，政府預(yù)算也相應(yīng)對(duì)預(yù)算收支的總盤(pán)子進(jìn)行大調(diào)整，涉及面廣，工作量大，實(shí)際上等于重新編制政府預(yù)算。全局調(diào)整由國(guó)務(wù)

59、院提出調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，上報(bào)全國(guó)人代會(huì)審查批準(zhǔn)，然后下達(dá)各地區(qū)、各部門(mén)執(zhí)行。財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)，經(jīng)過(guò)上下協(xié)商，反復(fù)平衡，最后確定政府預(yù)算收支的新規(guī)模。政府預(yù)算調(diào)整實(shí)際上是改變預(yù)算收支規(guī)?；蚋淖兪杖雭?lái)源和支出用途局部調(diào)整是對(duì)政府預(yù)算作的局部變動(dòng)。局部調(diào)整的方法包括以下幾種： 1動(dòng)用預(yù)備費(fèi)。預(yù)備費(fèi)是用于急需的資金，動(dòng)用應(yīng)從嚴(yán)掌握，一般應(yīng)控制在下半年使用，并需要報(bào)經(jīng)同級(jí)政府批準(zhǔn)。 2預(yù)算追加、追減。在原核定預(yù)算收支總數(shù)不變的情況下，追加、追減預(yù)算收入或支出數(shù)額。財(cái)政辦理追加、追減預(yù)算時(shí)須經(jīng)各級(jí)人大常委會(huì)批準(zhǔn)，方可執(zhí)行。 局部調(diào)整是對(duì)政府預(yù)算作的局部變動(dòng)。局部調(diào)整的方法包括以下幾種3經(jīng)費(fèi)流用。亦稱(chēng)“科目流

60、用”，是在不突破原定預(yù)算支出總額前提下，由于預(yù)算科目之間調(diào)入調(diào)出和改變資金使用用途形成的預(yù)算資金再分配，而對(duì)不同的支出科目具體支出數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。4預(yù)算劃轉(zhuǎn)。即由于行政區(qū)劃或企事業(yè)、行政單位隸屬關(guān)系的改變，在改變財(cái)務(wù)關(guān)系的同時(shí)，相應(yīng)辦理預(yù)算劃轉(zhuǎn)，將其全部預(yù)算劃歸新接管地區(qū)和部門(mén)。預(yù)算的劃轉(zhuǎn)應(yīng)報(bào)上級(jí)財(cái)政部門(mén)；預(yù)算指標(biāo)的劃轉(zhuǎn)由財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)會(huì)同辦理；3經(jīng)費(fèi)流用。各國(guó)關(guān)于預(yù)算調(diào)整權(quán)限的規(guī)定，大致有兩種情況： 一是預(yù)算調(diào)整權(quán)集中在議會(huì)，政府如果需要追加預(yù)算或增加臨時(shí)撥款，必須提出預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)議會(huì)審議批準(zhǔn)，如法國(guó)、英國(guó)、日本、印度、泰國(guó)等。 二是除了議會(huì)有預(yù)算調(diào)整權(quán)外，政府也有部分預(yù)算調(diào)整權(quán)。如美