建筑企業(yè)會(huì)計(jì)科目明細(xì)表

1、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)科目明細(xì)表會(huì)計(jì)科目設(shè)置原那么一、主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）銀行存款按銀行名稱設(shè)置明細(xì)科目。（二）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào) 表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款。2、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主 暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。明細(xì)科目核算內(nèi)容L人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開(kāi)支的各 項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括：基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通 補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資， 包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)開(kāi)工

2、作、探親、休假期 間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資， 病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。職工福利費(fèi):是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取1生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理 費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施 工的保健費(fèi)用等。企業(yè)應(yīng)承當(dāng)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住 房公積金等。2、材料費(fèi):是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材 料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括：材料原價(jià)或供應(yīng)價(jià)格。材料運(yùn)雜費(fèi):是指材料自來(lái)源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)所發(fā) 生的全部費(fèi)用。運(yùn)輸損耗費(fèi)

3、：是指材料在運(yùn)輸裝卸過(guò)程中不可防止的損耗。采購(gòu)及保管費(fèi)：是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過(guò)程中所需要的各項(xiàng) 費(fèi)用。包括:采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢 查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和 化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單 位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試 驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。3、機(jī)械使用費(fèi):是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆 費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由以下七項(xiàng)費(fèi)用組成：折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購(gòu) 置資金的時(shí)間價(jià)

4、值。大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修 理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除 所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī) 配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需 潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用 等。安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi):安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、 材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、 撤除等費(fèi)用；場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn) 至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝 卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。人工費(fèi):指機(jī)上司機(jī)（司爐）和

5、其他操作人員的工作日人工費(fèi)及 上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。燃料動(dòng)力費(fèi):指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴液體燃料（汽油、柴油）及水、電等養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅:指施工機(jī)械按照國(guó)家規(guī)定和有關(guān)部門(mén)規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng) 路費(fèi)、車船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。4、其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完成工程工程施工, 發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體工程的費(fèi)甩 包括內(nèi)容：環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)為到達(dá)環(huán)保部門(mén)要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。平安施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)平安施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。臨時(shí)設(shè)施費(fèi):是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施

6、工所必須搭設(shè)的生活 和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。臨 時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物, 倉(cāng)庫(kù)、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線 等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施 的搭設(shè)、維修、撤除費(fèi)或攤銷費(fèi)。夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、 夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi) 用。大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一 個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸 及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆

7、卸所需的人工 費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi) 用。混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過(guò)程中需要的各種鋼模板、木模板、支 架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi) 用。腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架 的攤銷（或租賃）費(fèi)用。已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi) 用。施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。施工用水電費(fèi)。5、分包工程根據(jù)各項(xiàng)專業(yè)分包合同按結(jié)算計(jì)入6、間接費(fèi)用根據(jù)發(fā)生工程計(jì)入各明細(xì)科目二、合同履約本錢(qián)與合同取得本錢(qián)稅會(huì)差異 新收入準(zhǔn)

8、那么下，企業(yè)為履行合同發(fā)生的本錢(qián)，不屬于其他企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)范范圍且同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)作為 合同履約本錢(qián)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：1、該本錢(qián)與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)。2、該本錢(qián)增加了企業(yè)未來(lái)用于履行（包括持續(xù)履行）履約 義務(wù)的資源。3、該本錢(qián)預(yù)期能夠收回。合同履約本錢(qián)的與合同相關(guān),既指當(dāng)前已取得的合同又指雖然當(dāng)前未取得但預(yù) 期會(huì)取得的合同。合同履約本錢(qián)，與未來(lái)的履約義務(wù)密切 相關(guān)，是合同約定履約義務(wù)的一局部，是為了履行履約義務(wù) 而發(fā)生的本錢(qián)。合同履約本錢(qián)是核算企業(yè)為履行當(dāng)前合同或 者預(yù)期取得合同所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的本錢(qián)，具體 包括與合同直接相關(guān)的本錢(qián)包括直接人工、直接材料、

9、制造 費(fèi)用等。企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量本錢(qián)預(yù)期能夠收回的， 應(yīng)當(dāng)作為合同取得本錢(qián)，并確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。增量本錢(qián)，是 指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的本錢(qián)，如銷售傭金等。為簡(jiǎn) 化實(shí)務(wù)操作，該資產(chǎn)攤銷期限不超過(guò)一年的，可以在發(fā)生時(shí) 計(jì)入當(dāng)期損益。合同取得本錢(qián)是不取得合同就不會(huì)發(fā) 生的本錢(qián)，很顯然只指當(dāng)前已經(jīng)取得的合同，而不包 括預(yù)期將取得的合同。合同取得本錢(qián)與約定的履約 義務(wù)無(wú)關(guān)，僅僅是為了取得合同而發(fā)生的。如合同傭金，只 有在企業(yè)取得了合同，企業(yè)才會(huì)發(fā)生這筆傭金，沒(méi)有取得合 同就不會(huì)發(fā)生這筆傭金，傭金的發(fā)生與企業(yè)未來(lái)履約義務(wù)無(wú) 關(guān)。又如，企業(yè)對(duì)獲得大額合同做出貢獻(xiàn)員工的獎(jiǎng)勵(lì)，也是 屬于這種情況。一、合

10、同履約本錢(qián)的稅會(huì)差異問(wèn)題（三）預(yù)付賬款1、預(yù)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè) 備款等。2、預(yù)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款。（四）其他應(yīng)收款按往來(lái)單位（備用金為個(gè)人）設(shè)置明細(xì)。（五）原材料1、主要材料2、輔助材料3、低值易耗品4、其他材料（六）固定資產(chǎn)以財(cái)政部發(fā)布的收入準(zhǔn)那么應(yīng)用案例來(lái)看:案例：甲公司經(jīng)營(yíng)一家酒店，該酒店是甲公司的自有資產(chǎn)。甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，除發(fā)生餐飲、商品材料等本錢(qián)外, 還需要計(jì)提與酒店經(jīng)營(yíng)相關(guān)的固定資產(chǎn)折舊（如酒店、客房 以及客房?jī)?nèi)的設(shè)備家具等）、無(wú)形資產(chǎn)攤銷（如酒店土地使 用權(quán)等）等費(fèi)用。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何對(duì)這些折舊、攤銷費(fèi)用進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理和稅務(wù)處理？

11、【差異處理】甲公司主要通過(guò)提供客房服務(wù)賺取收入，而客 房服務(wù)的提供直接依賴于酒店物業(yè)（包含土地）以及家具等 相關(guān)資產(chǎn)，即與客房服務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)折舊和攤銷屬于甲公司 為履行與客戶的合同而發(fā)生的服務(wù)本錢(qián)。該本錢(qián)需要先考慮 是否滿足新收入準(zhǔn)那么資本化條件，如果滿足，應(yīng)作為合同履 約本錢(qián)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在收入確認(rèn)時(shí)對(duì)合同履約本錢(qián)進(jìn)行 攤銷，計(jì)入營(yíng)業(yè)本錢(qián)此外，這些酒店物業(yè)等資產(chǎn)中與 客房服務(wù)不直接相關(guān)的，例如，財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)的資產(chǎn)折舊等 費(fèi)用或銷售部門(mén)相關(guān)的資產(chǎn)折舊費(fèi)等費(fèi)用，那么需要按功能計(jì) 入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等科目?？傮w來(lái)看，新收入 準(zhǔn)那么對(duì)于合同履約本錢(qián)的梳理基本和企業(yè)所得稅法的收 入、本錢(qián)匹配的大原

12、那么是沒(méi)有太大的差異的。有些可能涉及 資本化、費(fèi)用化的差異，從而產(chǎn)生稅會(huì)扣除時(shí)點(diǎn)的時(shí)間性差 異?？傮w上，對(duì)于合同履約本錢(qián)，直接按照新收入準(zhǔn)那么口徑 進(jìn)行企業(yè)所得稅處理風(fēng)險(xiǎn)不大。二、合同取得本錢(qián)的稅會(huì)差異問(wèn)題關(guān)于合同取得本錢(qián)的稅會(huì)差異問(wèn)題。比方，某房地產(chǎn)企業(yè)就 咨詢，按照舊收入準(zhǔn)那么，房地產(chǎn)公司銷售預(yù)售房所支付的銷 售傭金，原先都是直接計(jì)入銷售費(fèi)用，企業(yè)所得稅也是在F 得發(fā)票當(dāng)期一次性稅前扣除的。但是，在新收入準(zhǔn)那么下，這 局部銷售傭金屬于取得合同本錢(qián)，應(yīng)該先確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)， 然后在會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的當(dāng)期攤銷區(qū)分費(fèi)用。支付銷售傭金時(shí):借：合同取得本錢(qián)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款 后期攤

13、銷環(huán)節(jié):借：銷售費(fèi)用貸：合同取得本錢(qián) 按現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，只有符合要求的銷售傭金才能 從應(yīng)納稅所得額扣除，否那么不允許應(yīng)納稅所得額扣除。因此, 在所得稅會(huì)計(jì)處理上就產(chǎn)生了兩種情況，符合稅法規(guī)定可以 從應(yīng)納稅所得額扣除的銷售傭金，現(xiàn)行稅法允許一次性扣 除，但會(huì)計(jì)處理是先確認(rèn)資產(chǎn)，再采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商 品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益由此產(chǎn) 生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。如果銷售傭金不符合稅法扣除的規(guī) 定，那么產(chǎn)生永久性差異。我們理解，如果企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī) 定進(jìn)行修訂，對(duì)于合同取得本錢(qián)的企業(yè)所得稅處理可以和新 收入準(zhǔn)那么一致，因?yàn)樾率杖霚?zhǔn)那么這種處理方式也符合企業(yè)所 得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與

14、費(fèi)用扣除的期限匹配原那么。1、房屋及構(gòu)筑物2、生產(chǎn)設(shè)備3、與生產(chǎn)有關(guān)的工器具、家具4、運(yùn)輸工具（七）累計(jì)折舊（八）應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè) 備款等。2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款。3、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng) （包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬X4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。（九）預(yù)收賬款按新收入準(zhǔn)那么，收到預(yù)收款不再按預(yù)收賬款核算，改在 合同負(fù)債科目核算。按單位設(shè)置明細(xì)科目（十）應(yīng)付職工薪酬1、應(yīng)付工資2、應(yīng)付福利費(fèi)3、社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)3.6

15、住房公積金4、職工教育經(jīng)費(fèi)5、辭退補(bǔ)償(H )應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)額抵減已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅2、未交增值稅3、預(yù)交增值稅4、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額6、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額7、增值稅留抵稅額 8、簡(jiǎn)易征稅9、應(yīng)交城建稅10、教育費(fèi)附加11、地方教育費(fèi)附加12、價(jià)格調(diào)節(jié)基金13、地方水利建設(shè)基金及其他基金14、車船使用稅15、企業(yè)所得稅16、個(gè)人所得稅（十二）其他應(yīng)付款按單位設(shè)置明細(xì)核算（十三）未分配利潤(rùn)（十四）工程施工按新收入準(zhǔn)那么，合同履約本錢(qián)-工程施工科目（按照工 程工程核算），核算原工程施工-合同本錢(qián)科目核算內(nèi)容。主要核算各工程本錢(qián)及毛利，下面設(shè)置合同本錢(qián)和 毛利兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1、合同履約本錢(qián)-工程施工，核算工程合同本錢(qián)