如何推行企業(yè)內(nèi)部審計外部化

1、如何推行企業(yè)內(nèi)部審計外部化內(nèi)部審計外部化是一個系統(tǒng)的工程，首先要結(jié)合 企業(yè) 的 開展 需求對內(nèi)部審計外部化進展決策 分析 ，然后根據(jù)需要選擇適當(dāng)?shù)男问轿覈?現(xiàn)代 企業(yè)制度的建立和企業(yè)風(fēng)險意識的增強，使得內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，一方面企業(yè)對內(nèi)部審計“內(nèi)向性增值效勞的要求越來越高；另一方面對絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門而言，無論在硬件設(shè)施還是在人才、技術(shù)、管理等軟件條件方面都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業(yè)內(nèi)部審計的開展。內(nèi)部審計外部化是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行。上世紀(jì)90年代，內(nèi)部審計外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，

2、這為解決我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的瓶頸 問題 ，進步我國內(nèi)部審計部門的綜合業(yè)務(wù)才能提供了一個新思路。企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀堪憂其次是內(nèi)部審計機構(gòu)地位不夠高、獨立性較差。調(diào)查顯示，26%的內(nèi)部審計機構(gòu)受公司財務(wù)經(jīng)理指導(dǎo)，57%受總經(jīng)理指導(dǎo)，17%受董事會指導(dǎo)。第四，內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)有待進步。從內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)配置看，內(nèi)部審計人員中來自審計專業(yè)的只占7%，絕大多數(shù)來自 會計 專業(yè)，而其中熟悉 計算 機技術(shù)和 法律 及其他相關(guān)專業(yè)知識的人更少。公司中從會計、財務(wù)、管理部門轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計部門的現(xiàn)象突出。從內(nèi)部審計人員的素質(zhì)培訓(xùn)來看，主要是會計繼續(xù) 教育 及參加CPA 考試 的形式。國家審計部門及內(nèi)部審計

3、師協(xié)會舉辦的各種專題性質(zhì)的培訓(xùn)班沒有得到企業(yè)內(nèi)部審計人員的積極響應(yīng)。內(nèi)部審計外部化的實現(xiàn)途徑內(nèi)部審計外部化可以進步內(nèi)部審計的獨立性；有利于內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變；有利于降低企業(yè)本錢；有利于企業(yè)充分利用外部優(yōu)勢資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目的，從總體上提升競爭優(yōu)勢。因此，當(dāng)前推行內(nèi)部審計外部化很有必要。內(nèi)部審計外部化是一個系統(tǒng)的工程，首先要結(jié)合企業(yè)的開展需求對內(nèi)部審計外部化進展決策分析，考慮是否開展外部化以及外部化的 內(nèi)容 ，然后根據(jù)需要選擇適當(dāng)?shù)男问?。從國外的理論來看，?nèi)部審計外部化有4種實現(xiàn)形式，即作為內(nèi)部審計補充、審計管理咨詢、合作內(nèi)審、內(nèi)審職能全部外部化給 會計 師事務(wù)所。

4、無論 企業(yè) 選擇哪種方式，都應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的管理需要和本錢來決定。但是本錢將不再是企業(yè)管理層做出決定的唯一根據(jù)，審計效勞的有效性，即能否在一樣的本錢條件或更低的本錢支出下，提供更高質(zhì)量的效勞，將成為重要的 參考 根據(jù)。對于國有大中型企業(yè)而言，可以考慮采用作為內(nèi)部審計補充、審計管理咨詢以及合作內(nèi)審的方式。在詳細(xì)操作過程中，可以參照國外的成功經(jīng)歷，根據(jù)企業(yè)的需要及本錢效益做出決策。比方對于 計算 機信息系統(tǒng)等專業(yè)領(lǐng)域，可以采用“作為內(nèi)部審計補充的形式，借助注冊會計師完成依靠內(nèi)部力量無法完成的工作。企業(yè)對于內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及裝備情況、內(nèi)部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢的形式。對

5、于那些內(nèi)部審計業(yè)務(wù)很少的中小型企業(yè)，難以聘到高程度的審計師，單獨設(shè)置內(nèi)部審計部門并裝備專業(yè)的內(nèi)部審計人員可能不符合本錢效益原那么，此時“內(nèi)部審計職能全部外部化那么可能是企業(yè)的最正確選擇。內(nèi)部審計外部化的保障措施首先是要轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識內(nèi)部審計。企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計的態(tài)度是開展工作的根底。企業(yè)首先要明確內(nèi)部審計的目的是增加價值、改善組織的運營，只要能更有效果、更高效率、更 經(jīng)濟 地到達這一目的，內(nèi)部審計的組織形式是可以次要考慮的。其次是要重設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)。建議我國大中型企業(yè)及上市公司都應(yīng)參照國外成功形式，設(shè)立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的管理機構(gòu)，如審計委員會來進步我國企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。有條件的

6、還可以設(shè)立由獨立董事組成的審計委員會來負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作。第三，努力進步內(nèi)部審計人員素質(zhì)。鑒于注冊會計師具有豐富的知識和經(jīng)歷，在進展內(nèi)部審計外部化時，建議企業(yè)與外部審計師結(jié)合對員工進展培訓(xùn)。根據(jù)企業(yè)的需要壯大內(nèi)審隊伍，強化內(nèi)審力量。第四，確保良好的內(nèi)外溝通。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)通過深化細(xì)致的交流，盡可能縮小外部審計師工作效果與內(nèi)部管理層期望之間的差距。同時，企業(yè)管理層應(yīng)使內(nèi)部審計人員明白，外部審計師是來幫助他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔(dān)憂增加信任感，使內(nèi)部審計師真正接納外部審計人員。最后，要做好內(nèi)部審計外部化的風(fēng)險控制。開展內(nèi)部審計外部化可以節(jié)約企業(yè)內(nèi)部審計本錢，進步內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，但同時我們也要警覺其伴隨的風(fēng)險，著重在風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、機構(gòu)選擇、合同審查、監(jiān)視控制等方面做好控制工作。作為內(nèi)部審計效勞的供應(yīng)商，