財務(wù)會計與管理知識分析準(zhǔn)則

1、流動資產(chǎn)一）貨幣資金從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額 借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金支付職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款等貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金） 管理費用等（按應(yīng)報銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款等（按實際借出的現(xiàn)金）撥付備用金 借：其他貨幣資金（不單獨設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè)） 備用金（單獨設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè)） 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等

2、發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余（1）如為現(xiàn)金短缺，按實際短缺的金額 借：待處理資產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金待查明原因后借：其他應(yīng)收款（按可收回的保險賠償或過失人賠償）庫存現(xiàn)金營業(yè)外支出（按借方差額）貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢（按實際短缺的金額）（2）如為現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待查明原因后借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢（按實際溢余的金額）貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）營業(yè)外收入（按貸方差額）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證借：銀行存款貸：財務(wù)費用等將款項存入銀行以取得銀行匯票、

3、銀行本票和信用卡借：其他貨幣基金 銀行匯票 銀行本票 信用卡貸：銀行存款向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金 信用證保證金貸：銀行存款將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金 外埠資金貸：銀行存款將銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金 銀行匯票 銀行本票 信用卡 信用證保證金 外埠存款二）短期投資購入各種股票、 債券、 基金等作為短期投資的， 按照實際支付的購買價款和相關(guān) 稅費借：短期投資貸：銀行存款其他貨幣資金如果實際支付的價款中包含已包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息借

4、：短期投資應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金短期投資持有期間，按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在債務(wù)人應(yīng)付利息 日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益實際收到原已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款等貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息出售股票、債券、基金或到期收回債券本息借：銀行存款等（按實際收到的價款）投資收益（按借方差額）貸：短期投資（按出售或收回短期投資的賬面余額） 應(yīng)收股利（按尚未收到的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（按尚未收到的債券利息） 投資收益（按貸方差額）三）應(yīng)收及預(yù)付款項（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等）因銷售商品、提供勞務(wù)

5、等收到開出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按確認的營業(yè)收入）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（1）銀行無追溯權(quán)的情況下 借：銀行存款（按實際收到的金額）財務(wù)費用（按貼現(xiàn)息金額）貸: 應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）（2）銀行有追溯權(quán)的情況下 借：銀行存款（按實際收到的金額）財務(wù)費用（按貼現(xiàn)息金額） 貸：短期借款（按商業(yè)匯票的票面金額）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資借：材料采購 /原材料 /庫存商品等 （按應(yīng)計入取得物資成本的金額）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （進項稅額）銀行存款（按借方差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票

6、面金額）銀行存款（按貸方差額）到期收回商業(yè)匯票票面金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)因付款人無力支付票款或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，按商業(yè)匯票的票面金額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬，按實際發(fā)生的壞賬金額借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款因購貨而預(yù)付款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購物資借：在途物資 / 原材料 / 庫存商品等（按應(yīng)計入購入物資成本的金額） 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款（按應(yīng)支付的金額）如需補付款項的借：預(yù)付賬款貸：銀行存款如需退回

7、多付款項的借：銀行存款貸：預(yù)付賬款因出包工程按合同規(guī)定預(yù)付工程價款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款按工程進度和合同規(guī)定結(jié)算工程價款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款等預(yù)付賬款實際發(fā)生壞賬，按實際發(fā)生的壞賬金額借：營業(yè)外支出貸：預(yù)付賬款發(fā)生其他各種應(yīng)收款項借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)清理等出口商品或商品按規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅稅款借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)繳增值稅（出口退稅）收回其他各種應(yīng)收款項借：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬等貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款實際發(fā)生壞賬借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)收款四）應(yīng)收股利和應(yīng)收利息短期投資或長期股權(quán)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按本企業(yè)應(yīng)享有金

8、額借：應(yīng)收股利貸：投資收益2實際收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3. 長期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按債券投資的票面利率計算的利息收入（ 1）如為分期付息、一次還本債券借：應(yīng)收利息貸：投資收益（ 2）如為一次還本付息債券借：長期債券投資 應(yīng)計利息貸：投資收益4. 實際收到債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息等五）存貨1. 購入材料、商品等物資（采用實際成本進行日常核算）（1）購入并已驗收入庫的借：原材料 / 庫存商品 （按應(yīng)計入材料、商品采購成本的金額）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） （按可抵扣的增值稅進項稅額）貸：銀行存款等（2）購入材料、商品尚未到達或尚未驗收入庫的借：

9、在途物資 （ 按應(yīng)計入材料、商品采購成本的金額 ）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） （按可抵扣的增值稅進項稅額）貸：銀行存款等（按實際支付或應(yīng)支付的金額） 月度終了，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證 借：原材料 /周轉(zhuǎn)材料 /庫存商品等貸：在途物資（3）購入材料、商品已驗收入庫但月末尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，按暫估價值入賬 借：原材料 /周轉(zhuǎn)材料 /庫存商品等貸：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款下月初紅字作同樣的會計分錄，予以沖回，待收到結(jié)算憑證時借：原材料 / 周轉(zhuǎn)材料 /庫存商品等應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款自制并已驗收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生額的實際成本借：原材料貸：生產(chǎn)成本生

10、產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本借：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等貸：原材料出售材料借：銀行存款應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅額 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）月度終了，按出售材料的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料定期清查盤點各種材料如為盤盈，按估計價值借: 原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢如為盤虧、毀損，按實際成本借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料采用計劃成本進行日常核算的小企業(yè)（1）支付材料價款和運雜費等 借：材料采購（按應(yīng)計入材料采購成本的金額）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） （按可抵扣的增值稅進項稅額） 貸：

11、銀行存款等（按實際支付或應(yīng)支付的金額）2） 期 末，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別不同情況進行處理對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 借：原材料、周轉(zhuǎn)材料等（按計劃成本） 材料成本差異（按實際成本大于計劃成本的差異） 貸：材料采購（按實際成本）材料成本差異（按實際成本小于計劃成本的差異） 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按計劃成本暫估入賬 借：原材料、周轉(zhuǎn)材料等貸：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款 下月初用紅字作同樣的會計分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單時 借：材料采購應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異借：生產(chǎn)成本 /制造費用 /管理費用 /銷售

12、費用 /委托加工物資 / 其他業(yè)務(wù)成本等 貸：材料成本差異實際成本小于計劃成本的作相反的會計分錄采用售價進行商品日常核算的小企業(yè)（ 1） 購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品借：庫存商品（按商品售價）貸：銀行存款 / 委托加工物資等（按商品進價）商品進銷差價（按售價與進價之間的差額）（ 2） 月末分攤已銷商品的進銷差價借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務(wù)收入委托外單位加工物資（1） 發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料、庫存商品等（2）支付加工費、運雜費等借：委托加工物資貸：銀行存款等（3）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費稅 借：委托加工物資（收回后用于直接銷售的）

13、應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅（收回后用于繼續(xù)加工的）貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款等（4）加工完成驗收入庫借：原材料 / 庫存商品等貸：委托加工物資小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)（ 1） 外購消耗性生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等（ 2） 自行栽培、營造、繁殖的消耗性生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等（ 3） 產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時借：消耗性生物資產(chǎn)（按轉(zhuǎn)群時的賬面價值）生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)累計折舊（按已計提的累計折舊）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面余額）（ 4） 育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時，按賬面余額借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：消耗性生物資產(chǎn)（ 5） 擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐

14、而補植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等（ 6） 林木類消耗性生物資產(chǎn)達到郁閉后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：銀行存款等7）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費用，按照應(yīng)分配的金額借：消耗性生物資產(chǎn)貸：生產(chǎn)成本消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時，按照其賬面余額借：農(nóng)產(chǎn)品貸：消耗性生物資產(chǎn)出售消耗性生物資產(chǎn)借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入等借：主營業(yè)務(wù)成本貸：消耗性生物資產(chǎn)、 長期投資一）長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金取得長期股權(quán)投資 借：長期股權(quán)投資（按實際支付的全部價款）貸：銀行存款等實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：長期股權(quán)投資 （按實際

15、支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額） 應(yīng)收股利（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等（按實際支付的價款）以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資 借：長期股權(quán)投資（按非貨幣性資產(chǎn)的評估價值與相關(guān)稅費之和） 營業(yè)外支出（按借方差額）貸：固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等（按非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值） 應(yīng)交稅費（按支付的相關(guān)稅費）營業(yè)外收入（按貸方差額）除追加或收回投資外， 長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。 被投資單位宣告 發(fā)放現(xiàn)金或利潤時借：應(yīng)收股利貸：投資收益實際分得現(xiàn)金股利或利潤時借：銀行存款貸：應(yīng)收股利處置長期股權(quán)投資借：銀行存款等（按實際取得的價款） 投資收益（按借方差額） 貸：

16、長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股利（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益（按貸方差額）實際發(fā)生長期股權(quán)投資損失借：營業(yè)外支出貸：長期股權(quán)投資二）長期債券投資取得長期債券投資借：長期債券投資 面值（按債券票面價值） 溢折價（按借方差額）貸：銀行存款等（按實際支付的購買價款和相關(guān)稅費）長期債券投資 溢折價（按貸方差額）實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：長期債券投資 面值（按債券票面價值） 溢折價 （按借方差額） 應(yīng)收利息（按應(yīng)收的債券利息） 貸：銀行存款等（按實際支付的購買價款和相關(guān)稅費） 長期債券投資 溢折價（按貸方差額）持有長期債券投資期間， 在債務(wù)人應(yīng)付利息

17、日， 按照長期債券投資票面利率計算的 利息收入如為分期付息、一次還本的借：應(yīng)收利息貸：投資收益如為一次還本付息的借：長期債券投資 應(yīng)付利息貸：投資收益同時，按照應(yīng)分攤的債券溢折價金額借：長期債券投資 溢折價貸：投資收益或作相反的分錄處置或到期收回的長期債券投資借：銀行存款等（按實際取得的價款或收回的債券本息） 投資收益（按借方差額） 貸：長期債券投資（按長期債券投資的賬面余額） 應(yīng)收利息（按應(yīng)收未收的利息收入） 投資收益（按貸方差額）三、 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一） 固定資產(chǎn)增加購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費等） 應(yīng)交稅費 應(yīng)交

18、增值稅 （進項稅額）（ 按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額） 貸：銀行存款 / 長期應(yīng)付款購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn) 入“固定資產(chǎn)”科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，按竣工決算前發(fā)生的相關(guān)支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估價值的相關(guān)稅費借：固定資產(chǎn) / 在建工程貸：實收資本資本公積融資租入的固定資產(chǎn)， 在租賃期開始日， 按租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃 合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等借：固定資產(chǎn) / 在建工程貸：長期應(yīng)付款盤盈的固定資產(chǎn)， 按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值扣除按照新舊程度 估計的折舊后的金額借：固定資產(chǎn)貸：待

19、處理財產(chǎn)損溢待處理費流動資產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理費流動資產(chǎn)損溢二） 固定資產(chǎn)折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用、管理費用等貸：累計折舊三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的修理費借：制造費用 / 管理費用貸：銀行存款等固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的大修理支出借：長期待攤費用貸：銀行存款等固定資產(chǎn)進行改擴建借：在建工程（按固定資產(chǎn)賬面價值） 累計折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）四）固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面價值） 累計折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費及其他費用借

20、：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費等取得出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)有保險公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入 非流動資產(chǎn)處置凈收益生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈損失貸：固定資產(chǎn)清理五）在建工程自營工程（1）工程領(lǐng)用物資借：在建工程貸：工程物資（2）工程應(yīng)負擔(dān)的職工薪酬借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬（3）使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（4）工程竣工決算前發(fā)生的借款利息， 在應(yīng)付利

21、息日按照借款合同利率計算確定的利息費用借：在建工程貸：應(yīng)付利息等辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息等（ 5）工程試運轉(zhuǎn)過程中發(fā)生之初借：在建工程貸：銀行存款形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的借：銀行存款 / 庫存商品等貸：在建工程（6）自營工程辦理決算竣工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程（ 1） 按照工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價款借：在建工程貸：銀行存款、預(yù)付賬款等（ 2） 工程完工收到的承包單位賬單借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（六）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等自行營造、繁殖生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，達到預(yù)計生產(chǎn)

22、經(jīng)營目的前發(fā)生的必要支出 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：原材料 / 銀行存款 / 應(yīng)付利息等未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，按照其賬面余額 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按照其賬面余額借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：消耗性生物資產(chǎn)擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：銀行存款按月計提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊借：生產(chǎn)成本 / 管理費用等 貸：生產(chǎn)

23、性生物資產(chǎn)累計折舊因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實際收到的金額） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（按已提折舊） 營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈損失（按借方差額） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價）營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈收益（按貸方差額）五、無形資產(chǎn)和長期待攤費用（一）無形資產(chǎn)外購的無形資產(chǎn)，按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費和其他支出（含相關(guān)利息費用） 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款 / 應(yīng)付利息等投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估價值和相關(guān)稅費 借：無形資產(chǎn)貸：實收資本資本公積自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)借：研發(fā)支出 費用化支出（不滿足資本化條件的） 資本化支出（滿足資

24、本化條件的）貸：原材料 / 銀行存款 / 應(yīng)付職工薪酬 / 應(yīng)付利息等 研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的 借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出 資本化支出 月末，將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目 借：管理費用貸：研發(fā)支出 費用化支出無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用等貸：累計折舊處置無形資產(chǎn)借：銀行存款等（按實際收到的價款） 累計攤銷（按已計提的累計攤銷） 營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈損失（按借方差額） 貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)成本）銀行存款（按支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（按應(yīng)交的相關(guān)費用）營業(yè)外收入 非流動資產(chǎn)處置凈收益（按貸方差額）二）長期待攤費用小企業(yè)發(fā)生長期待攤費用借：長期待攤

25、費用貸：銀行存款、原材料等攤銷長期待攤費用借：制造費用 / 管理費用等貸：長期待攤費用等六、流動負債（一）短期借款借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款在應(yīng)付利息日，按照短期借款合同利率計算確定的利息費用 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息等歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）應(yīng)付票據(jù)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票低付貨款、應(yīng)付賬款等借：材料采購、在途物資、庫存商品等應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款銀行承兌匯票到期無力支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三）應(yīng)付賬款購入材料、商品等為驗收入庫，貨款尚未支

26、付借：在途物資 （按發(fā)票賬單、 隨貨通行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實際價款或暫估價值） 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） （按可抵扣的增值稅進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付的價款）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：生產(chǎn)成本 / 管理費用等貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等四）應(yīng)付職工薪酬1. 月份終了，將本月應(yīng)發(fā)職工薪酬進行分配借：生產(chǎn)成本 /制造費用 /管理費用 /銷售費用 /在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬2. 實際發(fā)放職工薪酬（支付工資、獎金、津貼、福利費、公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、繳納社會保險費和住房公積金、因解除與職工的勞動關(guān)心給予的職工補償?shù)龋?/p>

27、借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊家屬藥費、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費 應(yīng)交個人所得稅以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工借：管理費用 /生產(chǎn)成本 /制造費用 / 銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（五） 應(yīng)交稅費1. 應(yīng)交增值稅（ 1）采購物資借：在途物資 / 原材料 / 庫存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額） 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）（ 按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款（按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額）購入物資發(fā)生退

28、貨，作相反的會計分錄（2）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：在途物資等（按買價減去按規(guī)定計算的進項稅額的差額）應(yīng)交稅額 應(yīng)繳增值稅（進項稅額） （按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 / 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款（按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款）（3）銷售物資或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款等（按收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入 / 其他業(yè)務(wù)收入等（按實際的營業(yè)收入金額）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。（4）實行“免、抵、退”管理方法的小企業(yè) 按稅法規(guī)定計算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)

29、交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 按稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增值稅稅額 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（出口抵減銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （出口退稅） 出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款 借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）未實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入時 借：應(yīng)收賬款等（按應(yīng)收的金額）其他應(yīng)收款（按稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅） 主營業(yè)務(wù)成本（按稅法規(guī)定不予退回的增值稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按確認的銷售商品收入）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （按稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額） （ 6）小規(guī)模納稅人以及一般納稅人購入材料等不恩能夠抵扣增值

30、稅稅額的 借：材料采購、在途物資等貸：銀行存款等 （7）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用 途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額抵扣的進項稅額， 其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有 關(guān)科目借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（ 8）交納增值稅借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （已交稅金）貸：銀行存款2. 應(yīng)交消費稅（1）銷售需要繳納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅 退貨時作相反的會計分錄（2）以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅 借：在建工程 / 管理費用等貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅（ 3） 隨

31、同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅（ 4） 需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除委托加工或翻新改 制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）委托加工物資收回后用直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資 的成本借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款等 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對于代收代交準(zhǔn)予抵扣 的消費稅借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅貸： 應(yīng)付賬款、銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本 借：材料采購 / 在途物資 / 庫存商品 / 固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款

32、等（ 6） 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用依舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收 入是，按應(yīng)交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅以其他方式代銷金銀首飾的，按應(yīng)交納的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅有金銀首飾批發(fā)、 零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、 贊助、廣告、 職工福利、 獎勵等方面的，應(yīng)于物資移送時按應(yīng)交的消費稅借：營業(yè)外支出 ./ 銷售費用 / 應(yīng)付職工薪酬等貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的

33、消費稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅 小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，于向委托方 交貨時借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅( 7) 繳納消費稅借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅貸：銀行存款應(yīng)交營業(yè)稅小企業(yè)按照營業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅( 3) 交納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款應(yīng)交資源稅（1） 銷售商品應(yīng)交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交資源稅（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交繳納的資源稅借：生產(chǎn)

34、成本貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交資源稅（ 3） 收購未稅礦產(chǎn)品借：在途物資等（按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅）貸：銀行存款（按實際支付的收購款）應(yīng)交稅費 應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（按允許抵扣的資源稅）在途物資 / 原材料等（按購買價款減去允許抵扣資源稅后的金額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部價款）加工成固體鹽后，在銷售時按計算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交資源稅將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅厚的差額上交時借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交資源稅貸：銀行存款（ 5） 交納資源稅借：應(yīng)交稅費

35、 應(yīng)交資源稅貸：銀行存款應(yīng)交所得稅（1）計算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅（ 2） 交納所得稅借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅貸：所得稅費用應(yīng)交土地增值稅（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑區(qū)及其附著物一 并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交土地增值稅 （2）土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)科目核算的 借：銀行存款（按實際收到的金額）營業(yè)外支出（按借方差額）貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交土地增值稅 （按應(yīng)交的土地增值稅）無形資產(chǎn)（按土地使用權(quán)凈值） 營業(yè)外收入（按貸方差額）（ 3）小企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營）銷售房地產(chǎn)應(yīng)

36、交納的土地增值稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交土地增值稅（4）交納土地增值稅借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加（1）按規(guī)定計算交納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加（2）交納城市維護建設(shè)稅、教育費附加借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船稅 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費 應(yīng)繳排污

37、費(2)交納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船稅 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費 應(yīng)繳排污費貸：銀行存款應(yīng)交個人所得稅( 1)按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交個人所得稅( 2)交納個人所得稅借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款小企業(yè)按規(guī)定實行所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)于實際收到返 還稅款時借：銀行存款等貸：營業(yè)外收入(六) 應(yīng)付利潤根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計算出應(yīng)分配給投資者的利潤借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤向投資者實際支付的利潤借：應(yīng)付利潤貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等七）其他應(yīng)付款發(fā)生的

38、各種應(yīng)付、暫收款項借：管理費用等貸：其他應(yīng)付款支付各種應(yīng)付、暫收款項借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等七、非流動負債（一）長期借款借入長期借款，按實際收到的金額借：銀行存款貸：長期借款在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計提利息費用 借：財務(wù)費用 / 在建工程等貸：應(yīng)付利息歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（二）遞延收益收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助借：銀行存款等貸：遞延收益以后期間在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命平均分配遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入收到其他政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失借：銀行存款等貸：遞延收益以后期間在發(fā)生相關(guān)費用或損失時，按應(yīng)補償?shù)慕痤~借：遞延收益貸：營業(yè)外收入收到

39、其他政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失借：銀行存款等貸：營業(yè)外收入（三）長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合 同過程中發(fā)生的相關(guān)費用借：固定資產(chǎn) / 在建工程貸：長期應(yīng)付款分期付款方式購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) / 在建工程應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（ 進項稅額）貸：長期應(yīng)付款八、所有者權(quán)益投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款 / 其他應(yīng)收款（按實際收到或應(yīng)收的金額）貸：實收資本（按投資者在小企業(yè)注冊資本中所占份額） 資本公積 資本溢價（按差額）投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等（按評估價值和相關(guān)稅費） 貸：實收資本（按投資者在小企

40、業(yè)注冊資本中所占份額） 資本公積 資本溢價（按差額）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本借：實收資本資本公積等貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款等小企業(yè)（公司制）按規(guī)定提取盈余公積，小企業(yè)（外商投資）按規(guī)定提取儲備基金、 企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基本借：利潤非配 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 提取儲備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 提取職工獎勵及福利基金貸：盈余公積 法定盈余公積 任意應(yīng)急公積應(yīng)付職工薪酬經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)協(xié)議，用盈余公積彌虧損或轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：利潤分配 盈余公積補虧實收資本九、成本和費用（一）生產(chǎn)成本（勞務(wù)成

41、本）發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本貸：原材料 / 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付職工薪酬等生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)應(yīng)負擔(dān)的制造費用借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本貸：制造費用月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費用 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)成本在建工程貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實際成本 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本（二）制造費用發(fā)生的各項間接費用借：制造費用貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊分配制造費用計入有關(guān)的成本核算對象借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本貸：制造費用（三）

42、主營業(yè)務(wù)成本期（月）末，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 / 生產(chǎn)成品等本期（月）發(fā)生銷售退回，可直接從本月的銷售數(shù)量中減去得出本月銷售的凈數(shù)量，再計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨計算退回商品的成本借：庫存商品等貸：主營業(yè)務(wù)成本期（月）末，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（四）營業(yè)稅金及附加計算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負擔(dān)的稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費稅收到因多交等原因退回的消費稅、營業(yè)稅等原計入“營業(yè)稅金及附加”的各種稅金， 應(yīng)于收到時沖減當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加借：銀行存款貸：營業(yè)稅金及附加期末，

43、將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加（五）其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料 /包裝物 / 累計折舊 / 無形資產(chǎn) /應(yīng)交稅費 / 銀行存款等期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本（六）銷售費用在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等費 用借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等費用借：銷售費用貸：銀行存款 / 應(yīng)付職工薪酬等期末，將“銷售費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費用七）管理

44、費用小企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費借：管理費用貸：銀行存款等發(fā)生各項管理費用借：管理費用貸：銀行存款 / 應(yīng)付職工薪酬 /累計折舊 /無形資產(chǎn) / 應(yīng)交稅費等期末，將“管理費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費用八）財務(wù)費用1. 發(fā)生財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：銀行存款 / 長期借款等2. 發(fā)生應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益等借：銀行存款等貸：財務(wù)費用期末，將“財務(wù)費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財務(wù)費用九）營業(yè)外支出確認存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，自然災(zāi)害等不可抗力 因素造成的損失等借：營業(yè)外支出生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)累計折舊累計攤銷貸：待

45、處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)支付稅收滯納金、罰金、罰款，確認被沒收財物的損失，捐贈支出、贊助支出等 借：營業(yè)外支出貸：銀行存款期末，將“營業(yè)外支出”科目的月轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)外支出（十）所得稅費用1. 根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅 借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅2. 期末，將“所得稅得用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：所得稅費用十、收入（一）主營業(yè)務(wù)收入1. 確認本期實現(xiàn)的商品銷售收入或提供勞務(wù)收入 借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款（按實際收到或應(yīng)收的價款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （按專用發(fā)票上注明的增值稅額）2. 發(fā)生銷售退回1）未確認收入的已發(fā)出商品的退回，不進行賬務(wù)處理（2）已確認收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。借：主營業(yè)務(wù)收入（按應(yīng)沖減的銷售收入）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款 / 應(yīng)收賬款（按已付或原應(yīng)付的金額）同時，按退回商品的成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本如果該項銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目的余額裝入“本年