第7章面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)簡介課件

1、第七章 面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)簡介計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用南京審計(jì)學(xué)院十月 22陳 偉Email: 第七章 面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)簡介計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用南京審第七章 面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)簡介概述持續(xù)審計(jì)的概念及分類面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)原理面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的安全分析實(shí)施面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)分析實(shí)施面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的建議第七章 面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)簡介概述概述有的文獻(xiàn)把信息技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用分成五個(gè)階段：第一階段，主要使用一些標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用軟件；第二階段，使用一些外部數(shù)據(jù)庫、電子郵件、圖形等；第三階段，使用一些審計(jì)數(shù)據(jù)庫、審計(jì)軟件；第四階段，開始使用專家系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)和用于持續(xù)審計(jì)的特殊軟件；

2、第五階段，把一些先進(jìn)方法，如人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、模糊邏輯、遺傳算法等應(yīng)用于審計(jì)軟件之中，這些軟件可以用來完成對被審計(jì)系統(tǒng)的持續(xù)監(jiān)控。由此可見，持續(xù)審計(jì)（Continuous auditing，CA）是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的一個(gè)重要發(fā)展方向。概述有的文獻(xiàn)把信息技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用分成五個(gè)階段：持續(xù)審計(jì)的概念根據(jù)CICA/AICPA的研究報(bào)告，持續(xù)審計(jì)是指：能使獨(dú)立審計(jì)師通過使用在委托項(xiàng)目出現(xiàn)相關(guān)事件的同時(shí)或短時(shí)間內(nèi)生成的一系列審計(jì)報(bào)告，來對委托項(xiàng)目提供書面鑒證的一種審計(jì)方法。這一定義強(qiáng)調(diào)了持續(xù)審計(jì)是用于獨(dú)立審計(jì)的一種方法。有的文獻(xiàn)認(rèn)為：持續(xù)審計(jì)是能在相關(guān)事件發(fā)生的同時(shí)，或之后很短的時(shí)間內(nèi)就能產(chǎn)生審計(jì)結(jié)果的一種

3、審計(jì)類型。根據(jù)這一定義，該文獻(xiàn)認(rèn)為把持續(xù)審計(jì)稱為實(shí)時(shí)審計(jì)更為合適。此外，該文獻(xiàn)還認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)，需要一個(gè)在線的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)把審計(jì)部門和被審計(jì)部門連接起來，所以，把持續(xù)審計(jì)稱為持續(xù)在線審計(jì)（Continuous Online Auditing，COA）。持續(xù)審計(jì)的概念根據(jù)CICA/AICPA的研究報(bào)告，持續(xù)審計(jì)是持續(xù)審計(jì)的分類持續(xù)審計(jì)的分類面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)原理面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)原理審計(jì)數(shù)據(jù)采集安全審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸安全審計(jì)數(shù)據(jù)存儲安全面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的安全分析審計(jì)數(shù)據(jù)采集安全面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的安全分析主要優(yōu)點(diǎn)主要缺點(diǎn)實(shí)施面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)分析主要優(yōu)點(diǎn)實(shí)施面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的優(yōu)缺

4、點(diǎn)分析主要優(yōu)點(diǎn)能有效消除七種審計(jì)浪費(fèi)降低了審計(jì)成本節(jié)省了審計(jì)的時(shí)間，提高了審計(jì)效率提高了審計(jì)的獨(dú)立性主要優(yōu)點(diǎn)能有效消除七種審計(jì)浪費(fèi)主要缺點(diǎn)實(shí)施成本高技術(shù)要求高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高主要缺點(diǎn)實(shí)施成本高實(shí)施面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的建議（1）在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對象的選擇上，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：對于政府審計(jì)，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的被審計(jì)單位應(yīng)屬于經(jīng)常接受審計(jì)的重點(diǎn)單位，這樣實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)才比較有價(jià)值；對于一些大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，在條件許可的情況下，也可以考慮實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。為了減少聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)比較完善，能保證通過聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)采集到的數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。被審計(jì)單位的信息化程度應(yīng)比較高，使用的財(cái)務(wù)等軟件比較規(guī)

5、范，保證具備聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的基本條件。在保證網(wǎng)絡(luò)傳輸安全的條件下，審計(jì)單位與被審計(jì)單位之間應(yīng)比較容易進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，且聯(lián)網(wǎng)成本較低。實(shí)施面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的建議（1）在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對象的選擇上，應(yīng)實(shí)施面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的建議（2）在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)上，應(yīng)使開發(fā)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相關(guān)軟件具有一定的通用性和可移植性，從而降低聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)施成本。例如，通過研究如何設(shè)計(jì)通用的審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口（如基于XBRL），或可重構(gòu)的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，從而使其具有一定的通用性。（3）根據(jù)被審計(jì)對象的情況，在本章所分析的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法不可行的情況下，可以采取其它合適的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法，如對于ERP系統(tǒng)的審計(jì)，可采用其系統(tǒng)內(nèi)置的審計(jì)模塊來完成相應(yīng)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。實(shí)施面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的建議（2）在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)上，應(yīng)思考題什么是持續(xù)審計(jì)