項目一子項目二任務(wù)一審計目標(biāo)課件

1、子項目二 認(rèn)識審計基本原理初識審計任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)子項目二 認(rèn)識審計基本原理初識審計任務(wù)一 認(rèn)識審計目 認(rèn)識審計目標(biāo)231 了解財務(wù)報表審計責(zé)任 人事管理層認(rèn)定和審計集體目標(biāo) 審計基本原理 認(rèn)識審計目標(biāo)231 了解財務(wù)報表審計責(zé)任 人事管理層認(rèn)定 1.掌握審計總目標(biāo)、管理層認(rèn)定、審計具體目標(biāo)； 2.了解審計證據(jù)的概念及其特性； 3.熟悉審計工作底稿； 4.掌握審計技術(shù)方法，了解審計模式； 5.熟悉審計過程中的相關(guān)工作。知識目標(biāo)：審計基本原理 1.掌握審計總目標(biāo)、管理層認(rèn)定、審計具體目標(biāo)；知識目標(biāo)：技能目標(biāo)1結(jié)合實際了解審計證據(jù)的特征及獲取方法；2認(rèn)知審計工作底稿，并通過工作底稿熟悉審計過程

2、。審計基本原理技能目標(biāo)1結(jié)合實際了解審計證據(jù)的特征及獲取方法；審計基本原 G外高橋于2005年6月發(fā)現(xiàn)，公司存放在國海證券上海圓明園路營業(yè)部 證券保證金賬戶中的資金實際余額，與經(jīng)審計的公司2003年度和2004年 度報表明細(xì)賬上金額不符，上述資金實際已被挪用。經(jīng)審計的2003年、 2004年財務(wù)報表顯示，G外高橋2003年度在某證券公司存有保證金約9 000萬元，但實際上該賬戶內(nèi)僅有3 000萬元；G外高橋2004年底在同一證券公司存有保證金約2億元，但實際上該賬戶僅有2 000多萬元。被挪用的資金至今無法收回。G外高橋發(fā)布公告稱，公司5月9日以審計師普華永道中天沒有盡到責(zé)任，即未保持應(yīng)有的職

3、業(yè)謹(jǐn)慎、實施有效的審計程序，使公司蒙受了巨額經(jīng)濟(jì)損失為由，向中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會上海分會申請仲裁，要求普華永道中天退還全部審計案例導(dǎo)入 G外高橋訴普華永道審計基本原理 G外高橋于2005年6月發(fā)現(xiàn)，公司存 服務(wù)費共計人民幣170萬元，賠償申請人的經(jīng)濟(jì)損失共計人民幣2億元，并承擔(dān)全部仲裁費用和公司的律師費。據(jù)稱，2003年、2004年，普華永道在對前述保證金賬戶資金余額實施函證時，均未直接向國海證券上海圓明園路營業(yè)部發(fā)出詢證函，而交給G外高橋的相關(guān)人員處理；且這些詢證函也不是由國海證券上海圓明園路營業(yè)部直接向普華永道回函的，同樣是由G外高橋的相關(guān)人員交還給普華永道。G外高橋認(rèn)為，詢證函的發(fā)

4、出和收回均控制在G外高橋相關(guān)人員手中，屬于違背審計準(zhǔn)則的行為。案例導(dǎo)入思考題：審計人員應(yīng)該如何實施函證程序？審計基本原理 服務(wù)費共計人民幣170萬元，賠償申請人審計目標(biāo)是基于一定的審計環(huán)境所確立的，對審計行為結(jié)果的一種期望。它用于引導(dǎo)審計行為的發(fā)生，是人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，是審計工作的指南。概括起來，審計的目標(biāo)包括審查和評價被審計對象經(jīng)濟(jì)活動的真實性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性。子任務(wù)一 認(rèn)識審計總目標(biāo)任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)一、審計目標(biāo)審計目標(biāo)是基于一定的審計環(huán)境所確立的，對審計行為結(jié)果的一種任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)1.真實性和公允性 審計的真實性和公允性目標(biāo)是

5、判斷被審計對象是否如實、恰當(dāng)?shù)胤从沉吮粚徲媽ο蟮呢攧?wù)收支狀況及其結(jié)果，是否真實地反映了所有經(jīng)濟(jì)活動的真相，各項記錄和計算是否準(zhǔn)確無誤等。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)1.真實性和公允性 審計任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)2.合法性和合規(guī)性 審計的合法性和合規(guī)性目標(biāo)是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員在審計工作中要審查被審計對象的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營管理活動是否符合國家的法律、法規(guī)規(guī)定，是否符合財務(wù)會計準(zhǔn)則及會計制度的規(guī)定，揭露和查處違法亂紀(jì)行為，保護(hù)所有者的財產(chǎn)安全完整，正確處理國家、地方、企事業(yè)單位和個人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，促進(jìn)被審計對象和國家經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)的發(fā)展。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)2.合法性和合規(guī)性 審任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)3

6、.合理性和效益性 審計的合理性目標(biāo)是指通過審計來評價被審計對象的經(jīng)濟(jì)活動是否正常，是否符合企業(yè)經(jīng)營管理的原理和原則。審計的效益性目標(biāo)是指通過審計來評價被審計對象的各項經(jīng)營活動和各項資源是否經(jīng)濟(jì)、是否有效率；各項經(jīng)營目標(biāo)、決策、計劃方案是否可行、是否講求效果；內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，經(jīng)濟(jì)活動有無經(jīng)濟(jì)效益等。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)3.合理性和效益性 審計任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)二、審計目標(biāo)的影響因素 審計目標(biāo)受審計環(huán)境的影響，并隨審計環(huán)境的變化而變化。在審計環(huán)境的諸多因素中，對財務(wù)報表審計目標(biāo)的確定和變更產(chǎn)生重要影響的因素主要有三個方面：一是社會需求，二是審計的自身能力，三是法院的判決以及審計職業(yè)團(tuán)

7、體制定的審計準(zhǔn)則。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)二、審計目標(biāo)的影響因素 審計任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)子任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)三、注冊會計師財務(wù)報表審計的總目標(biāo) 注冊會計師審計的目標(biāo)包括財務(wù)報表審計的總目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)兩個層次?？偰繕?biāo)規(guī)范具體目標(biāo)的內(nèi)容，具體目標(biāo)則是總目標(biāo)的具體化。子任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)三、注冊會計師財務(wù)報表審計的總目標(biāo) 任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)（1）財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，即合法性目標(biāo)；對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：（2）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，即公允性目

8、標(biāo)。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)（1）對財務(wù)報表的（2）任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)在評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況；（4）（3）（2）（1）財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性和可理解性；管理層作出的會計估計是否合理；財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)在評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)在評價財務(wù)報表是否作出公允反映時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列

9、內(nèi)容： （1） 經(jīng)管理層調(diào)整后的財務(wù)報表是否與審計人員對被審計單位及其環(huán)境的了解一致； （2）財務(wù)報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；（2）財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)在評價財務(wù)報表是否作出公允反映時，注冊任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)子任務(wù)三 認(rèn)識管理層認(rèn)定和審計具體目標(biāo)一、 管理當(dāng)局認(rèn)定 管理當(dāng)局認(rèn)定是指被審計單位管理當(dāng)局對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。管理當(dāng)局認(rèn)定與審計目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理當(dāng)局對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)子任務(wù)三 認(rèn)識管理層認(rèn)定和審計具體目任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)保證財

10、務(wù)報表公允反映被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況等是管理當(dāng)局的責(zé)任。當(dāng)管理當(dāng)局聲明財務(wù)報表已按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度進(jìn)行標(biāo)志，在所有重大方面公允反映時，就意味著管理當(dāng)局對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報以及相關(guān)的披露作出了認(rèn)定。管理當(dāng)局在財務(wù)報表層次的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。管理當(dāng)局對財務(wù)報表各組成要素均作出了認(rèn)定，注冊會計師的審計就是要確定管理當(dāng)局的認(rèn)定是否恰當(dāng)。管理當(dāng)局在財務(wù)報表上的認(rèn)定包括與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定以及與列報相關(guān)的認(rèn)定。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)保證財務(wù)報表公允反映被審計單位的財任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)1.與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)

11、定注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認(rèn)定通常分為下列類別： （1）發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)； （2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄；任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)1.與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定注冊任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo) （3）準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； （4）分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo) （3）準(zhǔn)確性：與交易和事任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定注冊會計師對期末賬戶余額運用的認(rèn)定通常分為下列類別： （1）存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的； （2）準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)

12、已恰當(dāng)記錄；注冊會計師對期末賬戶余額運用的認(rèn)定通常分為下列類別：任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定注冊會任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo) （3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄； （4）計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo) （3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)3.與列報相關(guān)的認(rèn)定注冊會計師對列報運用的認(rèn)定通常分為下列類別： （1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)； （2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括；任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)3

13、.與列報相關(guān)的認(rèn)定注冊會計師對列任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo) （3）分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚； （4）準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo) （3）分類和可理解性：財任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)二、審計具體目標(biāo) 發(fā)生（3）（1）（5）（4）（2）完整性 準(zhǔn)確性截止分類1.與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)二、審計具體目標(biāo) 發(fā)生（3）（1）（5任務(wù)一 認(rèn)識審計目標(biāo)存在：由存在認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)記錄的金額確實存在。權(quán)利和義務(wù)：由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確定資產(chǎn)屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)。完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已存在的金額均已