企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)及匯算清繳常見(jiàn)問(wèn)題

1、企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)及匯算清繳常見(jiàn)問(wèn)題 二0一0年三月2009年度匯匯算清繳繳工作相相關(guān)要求求截至2009年年12月月31日日止，實(shí)實(shí)行查賬賬征收的的就地納納稅企業(yè)業(yè)和實(shí)行行核定應(yīng)應(yīng)稅所得得率征收收企業(yè)所所得稅的的納稅人人，無(wú)論論是否在在減免稅稅期間，也無(wú)論論盈利或或虧損，都應(yīng)按按照稅法法規(guī)定進(jìn)進(jìn)行匯算算清繳。2009年度匯匯算清繳繳工作相相關(guān)要求求我局2009年年匯算清清繳工作作按照省省局要求求，繼續(xù)續(xù)實(shí)行軟軟件申報(bào)報(bào)（軟件件申報(bào)率率及數(shù)據(jù)據(jù)準(zhǔn)確率率要求達(dá)達(dá)到100%）。凡我局2009年年度實(shí)行行查賬征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅的納稅稅人必須須使用省局統(tǒng)一一的企業(yè)業(yè)所得稅稅匯算清清繳軟件件，納稅人

2、在在進(jìn)行企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送使用用該軟件件生成的的電子數(shù)數(shù)據(jù)。2009年度匯匯算清繳繳工作相相關(guān)要求求2009年匯算算清繳時(shí)時(shí)間安排排除少數(shù)大大中型企企業(yè)以及及上市公公司因年年度審計(jì)計(jì)或會(huì)計(jì)計(jì)決算未未完以外外，要求求其他企企業(yè)在4月30日日前完成成年度申申報(bào)。5月31日以前前發(fā)現(xiàn)需需納稅調(diào)調(diào)整的，可進(jìn)行行補(bǔ)充年年度申報(bào)報(bào)。2009年度匯匯算清繳繳工作相相關(guān)要求求納稅人應(yīng)應(yīng)向主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送送的企業(yè)業(yè)所得稅稅年度納納稅申報(bào)報(bào)的資料料包括：（一）企企業(yè)所得得稅年度度申報(bào)表表及其附附表、年年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表電電子數(shù)據(jù)據(jù)；（二）紙紙質(zhì)企業(yè)業(yè)所得稅稅年度納納稅申報(bào)

3、報(bào)表及其其附表、年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表；（三）有有關(guān)涉稅稅審批事事項(xiàng)的相相關(guān)資料料；（四）備備案事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)資資料；（五）連連續(xù)三年年虧損企企業(yè)需同同時(shí)報(bào)送送注冊(cè)稅稅務(wù)師事事務(wù)所的的最新鑒鑒證報(bào)告告書。2009年度匯匯算清繳繳工作相相關(guān)要求求實(shí)行查賬賬征收的的居民企企業(yè)和在在中國(guó)境境內(nèi)設(shè)立立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并并據(jù)實(shí)申申報(bào)繳納納企業(yè)所所得稅的的非居民民企業(yè)向向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送送年度企企業(yè)所得得稅納稅稅申報(bào)表表時(shí)，還還應(yīng)附送送中華華人民共共和國(guó)企企業(yè)年度度關(guān)聯(lián)業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)報(bào)告表表，包包括關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系系表、關(guān)聯(lián)聯(lián)交易匯匯總表、購(gòu)購(gòu)銷表、勞勞務(wù)表、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)表、固定定資產(chǎn)表表、融通資資金表、對(duì)對(duì)外投資資情況表表和對(duì)外

4、支支付款項(xiàng)項(xiàng)情況表表企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)一、關(guān)于于不征稅稅收入（一）對(duì)對(duì)企業(yè)在在2008年1月1日日至2010年年12月月31日日期間從從縣級(jí)以以上各級(jí)級(jí)人民政政府財(cái)政政部門及及其他部部門取得得的應(yīng)計(jì)計(jì)入收入入總額的的財(cái)政性性資金，凡同時(shí)時(shí)符合以以下條件件的，可可以作為為不征稅稅收入，在計(jì)算算應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)從收收入總額額中減除除：1、企業(yè)業(yè)能夠提提供資金金撥付文文件，且且文件中中規(guī)定該該資金的的專項(xiàng)用用途；企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)2、財(cái)政政部門或或其他撥撥付資金金的政府府部門對(duì)對(duì)該資金金有專門門的資金金管理辦辦法或具具體管理理要求；3、企業(yè)業(yè)對(duì)該資資金以及及以該資資金發(fā)生生的支

5、出出單獨(dú)進(jìn)進(jìn)行核算算。（二）不不征稅收收入用于于支出所所形成的的費(fèi)用，不得在在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)扣除；用于支支出所形形成的資資產(chǎn)，其其計(jì)算的的折舊、攤銷不不得在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)扣扣除。企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)（三）企企業(yè)在5年（60個(gè)月月）內(nèi)未未發(fā)生支支出且未未繳回財(cái)財(cái)政或撥撥付資金金部門的的，應(yīng)重重新計(jì)入入取得該該資金第第六年的的收入總總額；重重新計(jì)入入收入總總額的財(cái)財(cái)政性資資金發(fā)生生的支出出，允許許在計(jì)算算應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)扣除除。企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)二、補(bǔ)充充養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)自2008年1月1日日起，企企業(yè)為任任職或者者受雇的的員工支支付的補(bǔ)補(bǔ)充

6、養(yǎng)老老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、補(bǔ)充充醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)，分別在在不超過(guò)過(guò)職工工工資總額額5%標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)內(nèi)的部分分，準(zhǔn)予予扣除，超過(guò)部部分，不不予扣除除。（財(cái)財(cái)稅200927號(hào)）企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)三、投資資者投資資未到位位而發(fā)生生的利息息支出企業(yè)投資資者在規(guī)規(guī)定期限限內(nèi)未繳繳足應(yīng)繳繳資本的的，該企企業(yè)對(duì)外外借款所所發(fā)生的的利息，相當(dāng)于于投資者者實(shí)繳資資本額與與在規(guī)定定期限內(nèi)內(nèi)應(yīng)繳資資本額的的差額應(yīng)應(yīng)計(jì)付的的利息，其不屬屬于企業(yè)業(yè)合理的的支出，應(yīng)由企企業(yè)投資資者負(fù)擔(dān)擔(dān)，不得得在計(jì)算算企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅所所得額扣扣除。（國(guó)稅函函2009）312號(hào)）企業(yè)每一一計(jì)算其其不得扣扣除的借借款利息息=該期期間借款款利息額額*

7、該期期間未繳繳足注冊(cè)冊(cè)資本額額/該期期間借款款額企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)四、企業(yè)業(yè)向自然然人的借借款利息息支出企業(yè)向自自然人借借款利息息支出，其借款款情況同同時(shí)符合合以下條條件的，其利息息支出在在不超過(guò)過(guò)按照金金融企業(yè)業(yè)同期同同類貸款款利率計(jì)計(jì)算的數(shù)數(shù)額的部部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。1、企業(yè)業(yè)與個(gè)人人之間的的借貸是是真實(shí)、合法、有效的的，并且且不具有有非法集集資目的的或者其其他違反反法律、法規(guī)的的行為；2、企業(yè)業(yè)與個(gè)人人之間簽簽訂了借借款合同同。企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)五、廣告告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)企業(yè)業(yè)在計(jì)算廣廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)扣扣除限額額時(shí)，其其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額額應(yīng)包括括視同銷銷售（

8、營(yíng)營(yíng)業(yè)）收收入額。企業(yè)在2008年以前前按照原原政策規(guī)規(guī)定已發(fā)發(fā)生但尚尚未扣除除的廣告告費(fèi)，2008年以后后，其尚尚未扣除除的余額額，加上上當(dāng)年新新發(fā)生的的廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)，按照照新稅法法規(guī)定的的比例計(jì)計(jì)算扣除除。企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)化妝品制制造、醫(yī)醫(yī)藥制造造和飲料料制造（不含酒酒類制造造）企業(yè)業(yè)發(fā)生的的廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出，不超過(guò)過(guò)當(dāng)年銷銷售（營(yíng)營(yíng)業(yè)）收收入30%的部部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除；超過(guò)過(guò)部分，準(zhǔn)予在在以后年年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)業(yè)的煙草草廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出，一律不不得在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)扣扣除。2008年1月月1日起起至2010年年12月月31

9、日日止執(zhí)行行企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)六、企業(yè)業(yè)手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金金支出1、保險(xiǎn)險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)按當(dāng)年年全部保保費(fèi)收入入扣除退退保金等等后余額額的15%計(jì)算算限額；人身保保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)按按當(dāng)當(dāng)年全部部保費(fèi)收收入扣除除退保金金等后余余額的10%計(jì)計(jì)算限額額。2、其他他企業(yè)：按與具具有合法法經(jīng)營(yíng)資資格中介介服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)或個(gè)個(gè)人所簽簽訂服務(wù)務(wù)協(xié)議或或合同確確認(rèn)的收收入金額額的5%計(jì)算限限額。3、除委委托個(gè)人人代理外外，企業(yè)業(yè)以現(xiàn)金金等非轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式式支付的的手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金金不得在在稅前扣扣除。企企業(yè)為發(fā)發(fā)行權(quán)益益性證券券支付給給有關(guān)證證券承銷銷機(jī)構(gòu)的的手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金金不得在在稅前扣扣除。企業(yè)所得得稅最

10、新新政策法法規(guī)七、企業(yè)業(yè)開（籌籌）辦費(fèi)費(fèi)開（籌）辦費(fèi)在在新稅法法中未明明確列作作長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用，企業(yè)業(yè)可以在在開始經(jīng)經(jīng)營(yíng)之日日的當(dāng)年年一次性性扣除，也可以以按照新新稅法有有關(guān)長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用的規(guī)規(guī)定處理理（自支支出發(fā)生生月份的的次月起起，分期期攤銷，不低于于3年），但一一經(jīng)選定定，不得得改變。新法實(shí)施施以前未未攤銷完完的開辦辦費(fèi)，也也可根據(jù)據(jù)上述規(guī)規(guī)定辦理理。企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)八、公益益性捐贈(zèng)贈(zèng)1、通過(guò)過(guò)公益性性社會(huì)團(tuán)團(tuán)體或者者縣級(jí)以以上人民民政府及及其部門門2、年度度利潤(rùn)總總額12%以內(nèi)內(nèi)的部分分，準(zhǔn)予予扣除。（虧損損企業(yè)不不準(zhǔn)許扣扣除?）3、特定定事項(xiàng)：汶川地地震災(zāi)后后重建、上

11、海世世博會(huì)等等，據(jù)實(shí)實(shí)全額扣扣除。企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)九、稅收收優(yōu)惠列入企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠管管理的各各項(xiàng)企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠包包括：免免稅收入入、定期期減免稅稅、優(yōu)惠惠稅率、加計(jì)扣扣除、抵抵扣應(yīng)納納稅所得得額、加加速折舊舊、減計(jì)計(jì)收入、稅額抵抵免和其其他專項(xiàng)項(xiàng)優(yōu)惠政政策。除國(guó)務(wù)院院明確的的所得稅稅過(guò)渡類類優(yōu)惠政政策、繼繼續(xù)保留留執(zhí)行的的原優(yōu)惠惠政策以以及國(guó)務(wù)務(wù)院另行行規(guī)定實(shí)實(shí)行審批批管理的的所得稅稅優(yōu)惠政政策外，其他各各類企業(yè)業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政政策，均均實(shí)行備備案管理理。企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)國(guó)債利息息收入、符合條件件的居民民企業(yè)之之間的股股息、紅紅利等權(quán)權(quán)益性投投資收益益、符合條件

12、件的非營(yíng)營(yíng)利組織織收入、從事農(nóng)農(nóng)、林、牧、漁漁業(yè)項(xiàng)目目所得、從事國(guó)家家重點(diǎn)扶扶持的公公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)項(xiàng)目投資資經(jīng)營(yíng)所所得、從事符合合條件的的環(huán)境保保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水水項(xiàng)目所所得、符合條件件的技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得、符合條件件的小型型微利企企業(yè)、國(guó)家需要要重點(diǎn)扶扶持的高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)、民族自治治地方企企業(yè)、開發(fā)新技技術(shù)、新新產(chǎn)品、新工藝藝發(fā)生的的研究開開發(fā)費(fèi)用用支出、安置殘疾疾人員及及國(guó)家鼓鼓勵(lì)安置置的其他他就業(yè)人人員所支支付的工工資、創(chuàng)業(yè)投資資企業(yè)從從事國(guó)家家需要重重點(diǎn)扶持持和鼓勵(lì)勵(lì)的創(chuàng)業(yè)業(yè)投資、固定資產(chǎn)產(chǎn)加速折折舊、企業(yè)綜合合利用資資源、企業(yè)購(gòu)置置環(huán)境保保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水水、安全全生產(chǎn)等等專用設(shè)設(shè)備企

13、業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠政策匯匯總表（稅法規(guī)規(guī)定類）企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)備案管理理的具體體方式分分為事先先備案和和事后備備案兩種種。事先備案案：納稅稅人在取取得享受受相關(guān)企企業(yè)所得得稅稅收收優(yōu)惠條條件后向向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)送備備案資料料，提請(qǐng)請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核核登記備備案后執(zhí)執(zhí)行。對(duì)對(duì)需要事事先備案案而未按按規(guī)定備備案的，不得享享受稅收收優(yōu)惠；經(jīng)審核核不符合合稅收優(yōu)優(yōu)惠條件件的，書書面通知知納稅人人不得享享受稅收收優(yōu)惠。企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)事后備案案：納稅稅人應(yīng)在在年度終終了后，匯算清清繳期之之前，報(bào)報(bào)送備案案資料，主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核發(fā)發(fā)現(xiàn)不符符合條件件的，取取消其享享受的稅稅

14、收優(yōu)惠惠，追繳繳稅款。主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)以以企業(yè)業(yè)所得稅稅稅收優(yōu)優(yōu)惠備案案表的的形式告告知納稅稅人，納納稅人據(jù)據(jù)此作為為匯算清清繳的扣扣除依據(jù)據(jù)。企業(yè)所得得稅最新新政策法法規(guī)對(duì)享受企業(yè)業(yè)所得稅稅稅收優(yōu)優(yōu)惠的納納稅人，重于加加強(qiáng)匯算算清繳期期后的后后續(xù)管理理，對(duì)于于評(píng)估或或稽查達(dá)達(dá)不到條條件的，一律取取消其享享受的稅稅收優(yōu)惠惠，追繳繳稅款。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題一、不征征稅收入入孳生的的利息是是否計(jì)入入應(yīng)納稅稅所得額額？不征稅收收入所孳孳生的利利息不屬屬于不征征稅收入入，也不不屬于免免稅收入入，應(yīng)并并入企業(yè)業(yè)的應(yīng)稅稅收入。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題二、企業(yè)業(yè)間支付付的管理理費(fèi)能否否稅前扣扣除？母公司以以管理

15、費(fèi)費(fèi)形式向向子公司司提取費(fèi)費(fèi)用，子子公司因因此支付付給母公公司的管管理費(fèi)，不得在在稅前扣扣除。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題三、如何何確定合合理的工工資薪金金？工資薪金金總額，是指企企業(yè)按照照實(shí)際發(fā)發(fā)放給員員工的合合理工資資薪金總總和，不不包括企企業(yè)的職職工福利利費(fèi)、職職工教育育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)以及及養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保保險(xiǎn)費(fèi)、生育保保險(xiǎn)費(fèi)等等社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)和和住房公公積金。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題屬于國(guó)有有性質(zhì)的的企業(yè)，其工資資薪金，不得超超過(guò)政府府有關(guān)部部門給予予的限定定數(shù)額；超過(guò)部部分，不不得計(jì)入入企業(yè)工工資薪金金總額，也不得得在計(jì)算算企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)扣除。匯算清繳繳

16、常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題四、社會(huì)會(huì)保障性性繳款能能否稅前前扣除？企業(yè)依照照規(guī)定的的范圍和和標(biāo)準(zhǔn)為為職工繳繳納的基基本養(yǎng)老老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、基本本醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保保險(xiǎn)費(fèi)、生育保保險(xiǎn)費(fèi)等等基本社社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)和住住房公積積金，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。補(bǔ)充養(yǎng)老老、補(bǔ)充充醫(yī)療保保險(xiǎn)，分分別不超超過(guò)工資資薪金總總額5%以內(nèi)匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題五、職工工福利費(fèi)費(fèi)、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)如何何稅前扣扣除？福利費(fèi)支支出，不不超過(guò)工工資薪金金總額的的14%部分，憑合法法憑據(jù)稅稅前扣除除。企業(yè)撥繳繳的工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)過(guò)工資薪薪金總額額的2%部分，準(zhǔn)予扣扣除。企業(yè)發(fā)生生的職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出出，不超超過(guò)工資資薪金總總額的2.5

17、%的部分分，準(zhǔn)予予扣除，超過(guò)部部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予在以以后年度度結(jié)轉(zhuǎn)扣扣除。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題六、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)稅前列列支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是多少少？外購(gòu)購(gòu)禮品用用于業(yè)務(wù)務(wù)招待，如何進(jìn)進(jìn)行所得得稅處理理？企業(yè)發(fā)生生的與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)支支出，按按發(fā)生額額的60%扣除除，但最最高不超超過(guò)銷售售收入的的5匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題企業(yè)將外外購(gòu)禮品品用于業(yè)業(yè)務(wù)招待待，屬于于視同銷銷售行為為，在納納稅申報(bào)報(bào)時(shí)，首首先將視視同銷售售收入在在年報(bào)表表附表三三第2行行作納稅稅調(diào)增，視同銷銷售成本本在第21行作作納稅調(diào)調(diào)減；其其次，按按照發(fā)生生額60%與銷銷售收入入5孰低原則則確定準(zhǔn)準(zhǔn)予稅前前扣除的的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)支支

18、出，填填附表三三第26行第2列。第第三，將將實(shí)際發(fā)發(fā)生的招招待費(fèi)減減去準(zhǔn)予予稅前列列支金額額填入附附表三第第26行行第3列列。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題七、廣告告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)的扣扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是多少少？企業(yè)發(fā)生生的符合合條件的的廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出，除另有有規(guī)定外外，不超超過(guò)當(dāng)年年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%部部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除，超過(guò)過(guò)部分，以后年年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)扣除。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題八、企業(yè)業(yè)哪些資資產(chǎn)損失失可以自自行計(jì)算算扣除，哪些需需要審批批扣除？各級(jí)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的審批批權(quán)限是是如何規(guī)規(guī)定的？企業(yè)實(shí)際際發(fā)生的的資產(chǎn)損損失可分分自行計(jì)計(jì)算扣除除的資產(chǎn)產(chǎn)損失和和須經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審批后后扣除的的資

19、產(chǎn)損損失。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題下列資產(chǎn)產(chǎn)損失，由企業(yè)業(yè)自行計(jì)計(jì)算扣除除：1、正常常經(jīng)營(yíng)管管理活動(dòng)動(dòng)中因銷銷售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、變變賣固定定資產(chǎn)、生物資資產(chǎn)、存存貨發(fā)生生的損失失；2、各項(xiàng)項(xiàng)存貨發(fā)發(fā)生的正正常損耗耗；3、固定定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到或超超過(guò)使用用年限而而正常報(bào)報(bào)廢清理理的損失失；4、生產(chǎn)產(chǎn)性生物物資產(chǎn)達(dá)達(dá)到或超超過(guò)使用用年限而而正常死死亡發(fā)生生的資產(chǎn)產(chǎn)損失；5、通過(guò)過(guò)證券交交易所等等買賣債債券、股股票、基基金等發(fā)發(fā)生的損損失匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題上述以外外的資產(chǎn)產(chǎn)損失，屬于需需經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審審批后才才能扣除除的資產(chǎn)產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生生的資產(chǎn)產(chǎn)損失，凡無(wú)法法準(zhǔn)確辨辨別是否否屬于自自行計(jì)算算扣除的的資產(chǎn)損損

20、失，可可向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)提提出審批批申請(qǐng)。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題九、企業(yè)用用人民幣幣購(gòu)?fù)鈪R匯按照協(xié)協(xié)議支付付給外方方的傭金金,無(wú)法取得得發(fā)票，只有銀銀行出具具的人民民幣購(gòu)匯匯憑證，能否作作為稅前前扣除的的原始憑憑據(jù)?中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅第八八條規(guī)定定“企業(yè)實(shí)際際發(fā)生的的與取得得收入有有關(guān)的、合理的的支出，包括成成本、費(fèi)費(fèi)用、稅稅金、損損失和其其他支出出，準(zhǔn)予予在計(jì)算算應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)扣除除?！比缙髽I(yè)能能夠提供供充分適適當(dāng)?shù)膽{憑據(jù)證明明其業(yè)務(wù)務(wù)真實(shí)發(fā)發(fā)生，則則其支付付的傭金金可以稅稅前扣除除。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題十、企業(yè)投投資者將將自己車車輛無(wú)償償提供給給企業(yè)使使用，發(fā)發(fā)生的汽汽油費(fèi)、過(guò)

21、路過(guò)過(guò)橋費(fèi)等等費(fèi)用可可否稅前前扣除？企業(yè)在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)扣扣除的成成本、費(fèi)費(fèi)用、稅稅金、損損失和其其他支出出應(yīng)當(dāng)是是企業(yè)本本身發(fā)生生的，而而非企業(yè)業(yè)投資者者發(fā)生的的，因此此“私車公用用”發(fā)生的諸諸如汽油油費(fèi)、過(guò)過(guò)路過(guò)橋橋費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用不得得在計(jì)算算應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)扣除除。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題十一、企企業(yè)發(fā)生生哪些費(fèi)費(fèi)用可以以作為企企業(yè)研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用在稅稅前加計(jì)計(jì)扣除？根據(jù)企企業(yè)研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用稅前前扣除管管理辦法法（試行行）（國(guó)稅發(fā)發(fā)2008116號(hào)）第四四條規(guī)定定，下列列費(fèi)用支支出，允允許在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)按按照規(guī)定定實(shí)行加加計(jì)扣除除：（1）新產(chǎn)品品設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)、新工工藝規(guī)程程

22、制定費(fèi)費(fèi)以及與與研發(fā)活活動(dòng)直接接相關(guān)的的技術(shù)圖圖書資料料費(fèi)、資資料翻譯譯費(fèi)。（2）從事研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)直接消消耗的材材料、燃燃料和動(dòng)動(dòng)力費(fèi)用用。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題（3）在職直直接從事事研發(fā)活活動(dòng)人員員的工資資、薪金金、獎(jiǎng)金金、津貼貼、補(bǔ)貼貼。（4）專門用用于研發(fā)發(fā)活動(dòng)的的儀器、設(shè)備的的折舊費(fèi)費(fèi)或租賃賃費(fèi)。（5）專門用用于研發(fā)發(fā)活動(dòng)的的軟件、專利權(quán)權(quán)、非專專利技術(shù)術(shù)等無(wú)形形資產(chǎn)的的攤銷費(fèi)費(fèi)用。（6）專門用用于中間間試驗(yàn)和和產(chǎn)品試試制的模模具、工工藝裝備備開發(fā)及及制造費(fèi)費(fèi)。（7）勘探開開發(fā)技術(shù)術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)。（8）研發(fā)成成果的論論證、評(píng)評(píng)審、驗(yàn)驗(yàn)收費(fèi)用用。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題對(duì)下列按按照財(cái)務(wù)務(wù)核

23、算口口徑歸集集的研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用不得得實(shí)行加加計(jì)扣除除：（1）企業(yè)在在職研發(fā)發(fā)人員的的福利費(fèi)費(fèi)、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)、社社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積積金等人人工費(fèi)用用以及外外聘研發(fā)發(fā)人員的的勞務(wù)費(fèi)費(fèi)用。（2）用于研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)的房屋屋的折舊舊費(fèi)或租租賃費(fèi)，以及儀儀器、設(shè)設(shè)備、房房屋等相相關(guān)固定定資產(chǎn)的的運(yùn)行維維護(hù)、維維修等費(fèi)費(fèi)用。專專門用于于研發(fā)活活動(dòng)的設(shè)設(shè)備不含含汽車等等交通運(yùn)運(yùn)輸工具具。（3）用于中中間試驗(yàn)驗(yàn)和產(chǎn)品品試制的的設(shè)備調(diào)調(diào)整及檢檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及及一般測(cè)測(cè)試手段段購(gòu)置費(fèi)費(fèi)，試制制產(chǎn)品的的檢驗(yàn)費(fèi)費(fèi)等。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題（4）研發(fā)成成果的評(píng)評(píng)估以及及知識(shí)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的申申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)費(fèi)、代理理費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用。（5）與研發(fā)發(fā)活動(dòng)直直接相關(guān)關(guān)的其他他費(fèi)用，包括會(huì)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、辦公公費(fèi)、外外事費(fèi)、研發(fā)人人員培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)、培培養(yǎng)費(fèi)、專家咨咨詢費(fèi)、高新科科技研發(fā)發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用等。（6）在研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除時(shí)時(shí)，企業(yè)業(yè)研發(fā)人人員指直直接從事事研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)的在職職人員，不包括括外聘的的專業(yè)技技術(shù)人員員以及為為研究開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)提供直直接服務(wù)務(wù)的管理理人員。匯算清繳繳常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題